Аудит учредительных документов

• Аудит и аудиторская деятельность
• Регулирование аудиторской деятельности
• Права, обязанности и ответственность аудитора
• Кодекс профессиональной этики аудитора
• Аудиторские стандарты

Аудит учредительных документов экономического субъекта

Цель аудита учредительных документов — сформулировать мнение о соответствии учредительных документов аудируемого липа действующему законодательству Российской Федерации, правильности формирования и изменения величины уставного капитала.

Задачи аудита учредительных документов:

• определить статус юридического лица и состав учредителей;
• изучить структуру уставного капитала;
• определить сферу деятельности организации, наличие лицензий
• по видам деятельности, требующим лицензирования.
• проверить порядок формирования и изменения величины
• уставного капитана.

Источники получения аудиторских доказательств:

• устав организации;
• учредительный договор;
• свидетельство о государственной регистрации организации;
• протоколы собраний учредителей;
• проспекты эмиссии ценных бумаг;
• реестр акционеров;
• переписка учредителей;
• лицензии;
• акты о приеме-передаче акций;
• акты оценки имущества, внесенного в счет вклада в уставный капитал;
• документы, подтверждающие права на объекты недвижимости, земельные участки;
• журналы ордера и ведомости по счетам 75 «Расчеты с учредителями», 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 83 «Добавочный капитал», 82 «Резервный капитал», главная книга;
• бухгалтерский баланс, отчет об изменении капитала.

Методика аудита учредительных документов экономического субъекта

Проверка правовых аспектов деятельности организации. Аудитору следует расценивать угрозу ликвидации акционерного общества и модифицировать аудиторское заключение, если в течение года оно не преобразовалось в открытое акционерное общество, при условии превышения числа акционеров закрытого общества более 50 человек.

Проверка правильности и своевременности составления первичных учетных документов и записей в регистрах бухгалтерского учета по вкладам в уставный капитал денежными и неденежными средствами.

Анализ изменений, внесенных в структуру уставного капитала на основании решения совета директоров.

1. Увеличение уставного капитала отражается в бухгалтерском учете после внесения изменений в учредительные документы, а также их регистрации и осуществляется за счет:

а) средств добавочною капитала. Величина, на которую увеличивается уставный капитал, не должна превышать значение разницы между стоимостью чистых активов и суммой уставного и резервного капиталов, т.е. должно соблюдаться следующее правило:

ЧА ≥ УК + РК,

ЧА — стоимость чистых активов общества, руб.; УК — уставный капитал, руб.; РК — резервный капитал, руб.;

б) нераспределенной прибыли;

в) дополнительного выпуска акций;

г) увеличения номинальной стоимости акций организации.

2. Уменьшение уставного капитала осуществляется:

если сумма чистых активов меньше его величины. Аудитору необходимо рекомендовать аудируемому лицу уменьшить величину уставного капитала до стоимости чистых активов. Если по окончании второго и каждого последующего года стоимость чистых активов оказывается меньше величины минимального уставного капитала, установленного законодательством Российской Федерации, аудитор не вправе подтвердить в отношении аудируемого лица соблюдение им принципа непрерывности деятельности организации:

за счет снижения номинальной стоимости акций;

путем аннулирования акций, выкупленных у акционеров. Акции, выкупленные у акционеров, должны быть реализованы по рыночной стоимости в течение года с даты приобретения. В противном случае обшее собрание акционеров обязано принять решение об уменьшении уставного капитала общества путем погашения указанных акций.

Проверка налогообложения дивидендов:

1. Пересчет налогооблагаемой базы по формуле:

Н = К х Сн х (д — Д),

• К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей величине дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом (без учета дивидендов, распределяемых в пользу иностранных организаций и граждан);
• Сн — ставка налога, по которой облагаются дивиденды, %;
• д — общая сумма дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков — получателей дивидендов, руб.;
• Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом от другой органи зации в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения его собственных, руб.

2. Проверка законности применяемых налоговых ставок:

а) ставка 15% одинакова для иностранных организаций и физических лиц — нерезидентов РФ;

б) ставка 9% применяется российскими организациями и физическими лицами:

в) ставка 0% используется при соблюдении следующих условий:

• организация обязана владеть на праве собственности более 365 дней не менее 50% вклада;
• стоимость приобретенного вклада в собственность должна превышать 500 млн руб.

3. Проверка правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчета 2 «Расчеты по выплате доходов» — начислена сумма дивидендов, причитающихся к выплате учредителям;

Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате груда» — начислена сумма дивидендов, причитающихся к выплате работникам организации;

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчета 2 «Расчеты по выплате доходов» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчета 2 «Расчеты по НДФЛ» — удержан налог на доходы физических лиц с суммы дивидендов, подлежащих выплате учредителям:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчета 2 «Расчеты по НДФЛ» — удержан налог на доходы физических лиц с суммы дивидендов, подлежащих выплате работникам организации.

1. Цель. Задачи. Информационная база проверки.

2. Аудит учредительных документов

3. Аудит формирования уставного капитала

4. Аудит расчетов с учредителями

1. Цель. Задачи. Информационная база проверки.

Цель аудита учредительных документов заключается в формировании мнения относительно составления учредительных документов действующему законодательству, правильности формирования уставного капитала, достоверности показателей бухгалтерской отчетности, соответствие порядка ведения бухгалтерского учета уставного капитала и расчетов с учредителями законодательству Российской Федерации.

1. Изучение статуса юридического лица, сферы деятельности и права его функционирования

2. Установление наличия лицензий по видам деятельности, подлежащих обязательному лицензированию.

3. Проверка формирования и изменения уставного капитала, изучение его структуры

4. Установление законности выплаты доходов учредителям, соблюдение законодательства по налогам и сборам.

1. Гражданский кодекс

2. Налоговый кодекс

3. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 года №208-ФЗ.

4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г.

5. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 08.08.2001 № 128-ФЗ

6. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 №129-ФЗ

7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.

8. План счетов бухгалтерского учета

9. Приказ Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. №66н.

10. Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержден приказом Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003.

Источники информации для проверки:

– Свидетельство о государственной регистрации,

– Протоколы собраний учредителей,

– Акты оценки имущества в счет вклада в уставный капитал,

– бухгалтерский баланс, отчет о движении капитала,

– Оборотная сальдовая ведомость,

– регистры учета по счетам 80, 75,

2. Аудит учредительных документов

В начале проверки аудитор знакомится с учредительными документами, что позволяет определить, кто является собственником и в чьих интересах проводится проверка. Аудитор устанавливает наличие соответствующих документов и соблюдение процедуры утверждения и государственной регистрации.

Юридическое лицо считается созданным с момента государственной регистрации, поэтому проверяется наличие свидетельств и записи в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ).

При ознакомлении с уставом, аудитор устанавливает, определены ли в нем: фирменное наименование с организационно-правовой формой, местонахождение, цель и виды деятельности, порядок назначения или избрания исполнительных органов, состав и компетенция органов управления, порядок принятия ими решений, наличие представительств и филиалов, размер уставного капитала, порядок распределения дивидендов (в АО) или прибыли (в ООО).

Организационно-правовая форма должна соответствовать гражданскому законодательству.

В уставе организации также должен быть определен порядок формирования уставного капитала (денежными или неденежными активами), а также его размер. Минимальный размер уставного капитала для ООО – 10 000 рублей, для ЗАО – 10 000 рублей и для ОАО – 100 000 рублей.

На момент государственной регистрации ООО его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину. Не менее 50% акций АО, распределенных при его учреждении, должны быть оплачены в течение трех месяцев с момента государственной регистрации общества.

После регистрации общества в банк представляются все необходимые документы для открытия банковского счета на основании ст. 86 НК РФ.

3. Аудит формирования уставного капитала

При проверке уставного капитала анализирует учредительные документы, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и учетные регистры по счету 80.

В первую очередь, проверяется соответствие величины уставного капитала на счете 80 сумме заявленного в уставе. Также аудитор обращает внимание на соответствие величины уставного капитала требованиям федеральных законов «Об акционерном обществе» и «Об обществах с ограниченной ответственностью» в части минимального размера.

Размер уставного капитала может изменяться в соответствии результатами рассмотрения итогов деятельности экономического субъекта за год и после перерегистрации учредительных документов с внесенными в них изменениями. Аудитор проверяет подтверждение решения об изменении уставного капитала протоколом общего собрания участников и изменениями в уставе.

Аудитору необходимо исследовать, как организован аналитический учет по счету 80. Он должен обеспечить формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций. Следовательно, в рабочем плане счетов целесообразно предусмотреть соответствующие аналитические счета. При проверке синтетического учета место имеет следующая корреспонденция счетов: Дт 75/1 – Кт 80 – на сумму согласно договору об учреждении.

Формирование уставного капитала подтверждается проверкой расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал.

4. Аудит расчетов с учредителями.

В начале проверки аудитору следует определить доли учредителей и содержание вкладов на основании устава или договора об учреждении общества с ограниченной ответственностью.

Вкладом в уставный капитал могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи, имущественные или иные права, имеющие денежную оценку. Если стоимость вносимого имущества превышает для одного участника 200 МРОТ на дату представления документов на государственную регистрацию или соответствующих изменений в уставе, то его оценка должна быть подтверждена независимым органом. Тогда номинальная стоимость доли не может превышать сумму оценки этого вклада, определенную оценщиком.

Источниками взносов учредителей могут быть только собственные средства, поэтому целесообразно проверять документы, подтверждающие право собственности на имущество, вносимое в счет вклада. Проверка документального подтверждения вкладов в уставный капитал осуществляется по следующим направлениям:

– наличие документов подтверждающих вклад;

– правильность оформления этих документов (приходный кассовый ордер, выписка из расчетного счета, накладные, акты, документы, подтверждающие право собственности);

– контроль полноты и своевременности взносов в уставный капитал осуществляется по датам в этих документах.

Дт 50, 51, 52, 55, 08, 10, 41, … – Кт 75.1.

Далее аудитор осуществляет проверку расчетов по дивидендам – рассматриваются решения совета директоров, протоколы общего собрания участников или акционеров. Общество не вправе принимать решения о выплате дивидендов или доходов, во-первых, до полной оплаты уставного капитала, во-вторых, если на момент выплаты общество имеет признак несостоятельности (банкротства) или если эти признаки проявляются в результате выплаты дивидендов.

Также аудитору необходимо проверить, осуществляется ли налогообложение выплаченных дивидендов: Дт 84 – Кт 75.2, 70.

Дт 75.2 – Кт 68 – на сумму налога на доходы физических лиц или налога на прибыль с дивидендов учредителей. Ставка НДФЛ в отношении дивидендов 9 %.

В части начисления дивидендов, аудитору необходимо проверить расходно-кассовые ордера и выписки с расчетного счета.

185.244.173.14 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)
очень нужно

Тема 1. Аудит учредительных документов, учёта уставного капитала и расчётов с учредителями

1.Аудит учредительных документов.

2. Проверка формирования уставного капитала.

3. Аудит расчётов с учредителями.

4. Типичные ошибки.

5. Действия аудитора при выявлении нарушений действующего законодательства.

Аудит учредительных документов заключается в тщательной проверке юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Для проверки используют основные нормативные документы:

– устав экономического субъекта

– патент для субъектов малого предпринимательства

– протоколы собраний учредителей

– свидетельство о государственной регистрации

– свидетельство о регистрации в органах статистики ГИИ, во внебюджетных фондах

– договор на банковское обслуживание

– годовая отчётность и т.д.

При проверке необходимо установить:

– структуру управления экономическим субъектом и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих управленческих решений

– своевременно ли внесены изменения в учредительных документах (если они были)

– виды деятельности экономического субъекта

– учредителей экономического субъекта

– размер уставного капитала и доля каждого учредителя, своевременность долей внесения

– правильность оформления документов по взносам в уставной капитал

– организационно-правовую форму экономического субъекта

– предусмотрено ли в уставе осуществление внешнеэкономической деятельности

– счета, которые имеют право открывать экономический субъект в учреждениях банка

– предусмотрено ли в уставе создание резервного и других фондов

– имеет ли право экономический субъект создавать на территории РФ и за рубежом филиалы и другие структурные подразделения

– наличие лицензии на осуществление видов деятельности

– порядок распространения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

– правильность исчисления доходов учредителей и акционеров и учреждения налога на доходы

– правильность оформления бухгалтерской документации и составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала

– соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухучёта по счетам 75 “Расчёты с учредителями” и 80 “Уставный капитал”

Уставный капитал входит в состав собственного капитала экономического субъекта и определяет минимальный размер имущества экономического субъекта, гарантирующего интересы его кредиторов.

Аудитору следует обратить внимание на следующее:

1) В бухучёте отражается величина уставного капитала, зарегистрированного в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, паев, акций по номинальной стоимости) в денежной, натуральной, нематериальной форме.

2) Минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее 1000-кратной МРОТ (на дату регистрации общества), а закрытого – не менее 100-кратной МРОТ.

3) Акции общества при его учреждении должны быть полностью оплачены в течение срока, определённого уставом общества, при этом не менее 50% уставного капитала общества должно быть оплачено к моменту регистрации общества, а остальная часть – в течение года с момента регистрации.

4) Дополнительные акции общества должны быть оплачены в течение срока, определённого в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента их приобретения (размещения).

5) Оплата акций и иных ценных бумаг акционерного общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами и прочим. Форма оплаты акций общества при его учреждении определяется договором о создании общества или уставом общества, Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении общества, производится по согласию между учредителями.

6) Сумма уставного капитала увеличивается или уменьшается в соответствии с результатами рассмотрения итогов деятельности экономического субъекта за год и после перерегистрации учредительных документов с внесёнными в них изменениями.

Для обобщения информации о составлении и движении уставного капитала экономического субъекта предназначен 80 “Уставный капитал”. Сальдо по этому счёту должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированного в учредительных документах предприятия. Записи по счёту 80 производят лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала в установленном порядке и после внесения соответствующих изменений в учредительных документах предприятия.

Аналитический учет по счету “Уставный капитал” организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по учредителям предприятия, стадиям формирования капитала и видам акций.

АУДИТ УЧРЕДИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ И УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ

Аудиторская проверка любого экономического субъекта начинается с аудита учредительных документов. Под учредительными документами в этом контексте понимается следующее:

• • устав;
• • учредительный договор;
• • документы, свидетельствующие о регистрации организации и постановке на учет (свидетельство о государственной регистрации; свидетельство о постановке на налоговый учет);
• • выписка из ЕГРЮЛ, которая выдается организации по ее требованию налоговым органом, осуществляющим государственную регистрацию;
• • внутренние распорядительные документы организации, в которых затрагиваются вопросы создания, учреждения, преобразования данного экономического субъекта;
• • прочие внутренние документы организации, имеющие отношение к созданию, учреждению, преобразованию данного экономического субъекта (например, протоколы собраний учредителей и др.) Основная цель аудита финансовой отчетности — выражение

мнения о достоверности финансовой отчетности. В связи с этим цель аудита учредительных документов состоит в проверке достоверности содержащихся в отчетности сведений о формировании уставного капитала, расчетов с учредителями. При такой проверке аудитор убеждается в реальности данного экономическо го субъекта и, кроме того, в случаях, когда имеет место преобразование общества путем слияния, присоединения, выделения, разделения, изменения организационно-правовой формы, он проверяет обоснованность объединения или разделения балансов и отчетов о прибылях и убытках. Именно проверка указанных вопросов дает аудитору возможность двигаться дальше к проверке конкретных хозяйственных операций.

Проверка начинается с изучения устава и учредительного договора. Желательно, чтобы к проверке подключился юрист для оценки юридических положений этих двух документов.

Основные контролируемые моменты этих документов:

1. Величина уставного капитала и способы его создания.

Если речь идет об обществе с ограниченной ответственностью, то уставный капитал может быть сформирован не только денежными средствами, но и имуществом участника. В последнем случае в уставе четко указываются виды имущества, их согласованная стоимость (стоимость, согласованная учредителями при создании общества с ограниченной ответственностью, по которой имущество принимается к бухгалтерскому учету), а также какое имущество какой учредитель и на какую сумму вносит.

Когда речь идет о согласованной стоимости имущества, она должна быть подтверждена оценкой соответствующего специалиста. Аудитор изучает по балансу, соответствует ли уставный капитал, отраженный в балансе, той величине, которая указана в учредительных документах, и проверяет правильность отражения на счетах учета имущества, которое было внесено в качестве вклада в уставный капитал (его стоимость, количество и документальное оформление). Если речь идет об основных средствах, то составляется акт на прием основных средств, если речь идет о другом имуществе, то составляется приходная накладная.

Если речь идет об акционерном обществе, то следует иметь в виду, что их уставные капиталы формируются исключительно денежной оплатой, так как формирование уставного капитала осуществляется путем продажи, размещения акций. Здесь по балансу анализируется соответствие уставного капитала уставу и степень его оплаты по остаткам субсчета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

2. Наличие филиалов и представительств, зарегистрированных в этих документах.

Следует различать обособленные подразделения, которые подлежат регистрации в соответствии с налоговым законодательством, и обособленные подразделения, которые регистрируются в соответствии с гражданским законодательством.

По налоговому законодательству организации обязаны поставить на учет в налоговом органе в качестве обособленных подразделений те подразделения, где:

• • имеются постоянные рабочие места для работников организации (свыше 2 мес.);
• • по месту нахождения недвижимости (здания, земля, воздушноморские суда).

При этом в уставе для юридических целей в рамках Гражданского кодекса РФ обособленные подразделения по данным признакам не указываются.

В свете общегражданского законодательства обособленными подразделениями являются только те подразделения, которые указаны в уставе в качестве филиалов или представительств. Эти подразделения, как правило, находятся на иной территории, имеют утвержденное учредителями положение о филиале или представительстве, в котором зафиксированы полномочия головного предприятия и данного филиала или представительства.

При этом надо понимать, что если обособленное подразделение зарегистрировано только в соответствии с налоговым законодательством, то это необходимо для обеспечения сбора налога на имущество, прибыль и НДФЛ.

Указание в уставе на филиал или представительство вызывает вопросы, требующие изучения учетной политики, а также организации методики налогового и бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете должен применяться счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Возможны варианты, когда:

• 1) филиал выделяется целиком на отдельный баланс и при формировании финансовой отчетности баланс филиала объединяется с балансом головного подразделения;
• 2) бухгалтерский учет в филиале не заканчивается формированием отчетности, а в головное подразделение передаются лишь данные об оборотах и остатках по соответствующим счетам;
• 3) учет в филиале осуществляется из головного подразделения путем организации удаленного доступа через средства коммуникации при наличии в филиале рядовых бухгалтеров и объединения оборотов и остатков по счетам при формировании финансовой устойчивости;
• 4) в филиале вообще не ведется бухгалтерский учет, а ведется в головном подразделении с использованием удаленного доступа. Естественно, что указанные особенности должны быть изучены

на первичной стадии аудита, в частности при изучении учредительных документов, для того чтобы иметь представление о масштабах, видах деятельности, структуре организации и дальнейшей проверке учетной политики и конкретных операций.

3. Виды деятельности, которые провозглашает организация.

Как правило, в уставах перечень видов деятельности открыт.

В связи с этим не следует воспринимать несоответствие перечня, содержащегося в уставе, фактическим видам деятельности как что- то неправильное, дающее основание к применению счета 91 «Прочие доходы и расходы» для учета процесса продажи. Поскольку, во-первых, это никак не наказывается, во-вторых, не указывает, на каких счетах: 90 «Продажи» или 91 «Прочие доходы и расходы» — следует учитывать продажи по видам деятельности, прямо не предусмотренным в уставных документах. Единственным критерием для применения счета 90 «Продажи» в целях отражения реализации должна служить регулярность операций реализации. Отсюда делается вывод, что они являются обычным видом деятельности, следовательно, должен применяться счет 90 «Продажи». Аудитору следует посоветовать исполнительному органу организации привести в соответствие устав и фактические виды деятельности, так как существуют еще коды ОКВЭД, которые присваиваются органами статистики исходя из видов деятельности по уставу, а от кодов ОКВЭД зависят ставки отчислений сборов в Фонд социального страхования по несчастным случаям и профессиональным заболеваниям.

• 4. Какие фонды формирует организация и в каких размерах изучают по учредительным документам и документам о распределении прибыли. Эти сведения используются в дальнейшем при проверке капитала и прибыли, а также ее использования.
• 5. Полномочия генерального директора, совета директоров, общего собрания для того, чтобы использовать эти сведения при изучении документов в связи с хозяйственными операциями общества.

Аудит учредительных документов при формировании уставного капитала

В данной статье мы рассмотрим как проводится аудит учредительных документов и операции с капиталом. Узнаем о целях и задачах аудита. Разберемся, когда и кто проводит. Поговорим о методиках аудита.

Проверка учредительных документов на соответствие законодательным нормам направлена на получение оценки их юридической значимости. Предметом аудита является проверка наличия обязательных документов в рамках заданной темы и верность их составления. Требования, предъявляемые к порядку проведения аудита, содержатся в федеральных стандартах аудиторской деятельности.

Основной целью проверки служит анализ документов для подтверждения правомочности деятельности предприятия. В ходе предварительной подготовки к проверке составляются план и программа реализации этапов на основании задач, поставленных перед аудитором.

К задачам аудита относятся:

• Установление структуры, статуса организации, состава собственников;
• Проверка распределения долей в уставном капитале (УК), своевременность взносов;
• Порядок и полнота расчетов с учредителями ⊕ учет расчетов с учредителями и акционерами в 2018;
• Верности оформления документов при взносе доли имуществом;
• Своевременность и правомерность внесения изменений в реестр;
• Проверка необходимости лицензирования.

На основании полученного заключения предприятие получает сведения об устойчивости бизнеса, вероятности рисков получения штрафов или угрозы ликвидации. Читайте также статью: → “Особенности проведения внутреннего финансового аудита в 2018”

При аудите проверка производится по 3 основным направлениям: анализ основания функционирования предприятия, состава уставного капитала, верности осуществления операций с учредителями.

Лица, имеющие право на проведение аудиторской проверки

Законодательством установлены случаи, при которых предприятие обязано ежегодно заказывать аудиторскую проверку и публиковать данные о полученных результатах. Представления в ИФНС аудиторского отсчета не требуется, контроль данных в отчете осуществляется в составе мероприятия выездной проверки. Обязательному аудиту подлежат предприятия:

• Организационной структуры в форме ОАО;
• Осуществляющие деятельность, направленную на страхование, кредитование, инвестирование;
• Получившие в предшествующем году доход без учета косвенных налогов в размере свыше 500 000 МРОТ или имеющие активы по балансу свыше 200 000 МРОТ.

В иных случаях проверка учредительных документов осуществляется в добровольном порядке. Инициаторами добровольного аудита выступают заинтересованные в результате лица – руководители, учредители предприятий. Оценка состояния документов проводится независимыми аудиторами или компаниями на основании договора оферты с руководителем предприятия. Проверку документов имеет право осуществлять аттестованное лицо (организация или ИП), являющееся членом саморегулируемой организации аудиторов.

Документы, являющиеся предметом аудиторской проверки

В процессе аудита проверке подвергаются все имеющиеся у предприятия учредительные формы и дополнительные документы, способствующие проведению анализа.

Проверке подвергаются документы за весь период ведения деятельности, начиная от даты регистрации. Хранение учредительных документов обязательно для предприятий. При утрате или порче имеется возможность направить запрос в ИФНС и иные органы на получение дубликатов. В регистрирующем органе ИФНС имеются дела каждого предприятия, внесенного в ЕГРЮЛ. Читайте также статью: → “Консолидированная финансовая отчетность в 2018”

Аудиторские компании применяют специально разработанные системы проверок для разных задач, поставленных перед проверяющими лицами. При разработке методик придерживаются одного из основных подходов: бухгалтерского, юридического, специального и отраслевого. При реализации методик действия осуществляются по единой схеме. В процессе изучения материала проверка производится пошагово:

• Проведение предварительного этапа ознакомления с деятельностью предприятия;
• Выработка плана процедуры, этапов, сроков, ответственных лиц;
• Определение нормативных документов по предмету проверки;
• Оценка рисков проверки, анализ внутреннего контроля;
• Подбор первичных документов предприятия по заданному участку;
• Определение возможных вариантов ведения учета;
• Изучение регистров аналитического и синтетического учета;
• Анализ информации, отраженной в отчетности;
• Подготовка перечня возможных нарушений;
• Поиск искажений, недостоверной информации, внесенной в регистры и отчетность;
• Проведение аудиторских процедур согласно запланированного порядка (программы).

По окончании аудита составляется заключение по исследованным материалам. В процессе изучения документов применяются различные инструменты в виде опросов, тестирования, построения графиков, схем и других способов проведения анализа.

Аудитор обобщает выводы проведенного анализа в форме заключения – официального документа, предназначенного для пользователей. При выявлении недостатков приводится краткий перечень ошибок в учете и рекомендаций по оптимизации операций. Положительное заключение предоставляет информацию о аудиторе, проверяемом предприятии, охватываемые темы, выводы.

Особенности проведения аудита при расчетах с учредителями

В процессе проверки расчетов с учредителями аудитор определяет полноту и достоверность отражения операций в регистрах и отчетности. В процессе проверки реализуются последовательные этапы.

Оцените статью: