Журнал полученных и выставленных счетов-фактур за 2 квартал 2019 – 2020 года срок сдачи и образец за

Журнал полученных и выставленных счетов-фактур за 2 квартал 2018 года: срок сдачи и образец заполнения

Журнал полученных и выставленных счетов-фактур за 2 квартал — все ли хозяйственные субъекты должны его вести и сдавать в налоговую инспекцию? Какой бланк является актуальным для заполнения во 2 квартале? Какой срок отведен на заполнение формы? На эти и другие вопросы ответят наши эксперты.

Журнал по выставленным и полученным счетам-фактурам обязаны составлять посредники — ими могут быть как ИП, так и организации. При этом должно выполняться следующее условие: налогоплательщик работает от имени своей фирмы, но в интересах 3-его лица (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Кого же мы можем отнести к таким посредникам? На данный вопрос дает четкий ответ ГК РФ — это:

• комиссионеры (субкомиссионеры) на основании п. 1 ст. 990 ГК РФ;
• застройщики, самостоятельно не выполняющие подрядные работы, а привлекающие подрядчиков (ст. 740 ГК РФ);
• агенты и субагенты (п. 1 ст. 1005 ГК РФ);
• экспедиторы, самостоятельно не участвующие в перевозках, а использующие услуги 3-их лиц (п. 1 ст. 801 п. 1 и ст. 805 ГК РФ).

Из этого правила есть исключения — журнал не ведется, если:

• Между сторонами в законном порядке установлена договоренность о невыставлении счетов-фактур (письмо Минфина РФ от 31.10.16 № 03-11-11/63683).
• Выполняя функции посредника (по условиям договора с заказчиком), вы относите на расходы стоимость приобретенных от своего имени товаров (работ, услуг).
• Действуя в качестве агента (комиссионера), реализуете товары не стоящим в РФ на налоговом учете зарубежным фирмам (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Требование по заполнению журнала не связано с используемой системой налогообложения, а также с тем, относитесь ли вы к плательщикам НДС или агентам. Ключевой критерий — являетесь вы посредником или нет.

Журнал за 2 квартал 2018 года заполняйте, только если в этом квартале у вас были счета-фактуры по посредническим операциям — полученные или выставленные.

Также см. “КТО ОБЯЗАН СДАВАТЬ ЖУРНАЛЫ СЧЕТОВ-ФАКТУР В 2018 ГОДУ“.

Кто и когда должен сдавать журнал счетов-фактур за 2 квартал 2018 года в ИФНС?

Всем организациям и ИП, на которых возложена обязанность вести журнал счетов-фактур, придется подавать его в ИФНС по месту налогового учета. Это позволяет налоговикам контролировать «зеркальность» начислений и вычетов по НДС в рамках посреднической деятельности. Ведь для бюджета важно, чтобы налог, который представлен к вычету, был уже кем-то уплачен. Тогда не нарушается логика формирования фискальных платежей.

Получив журнал, контролеры сравнивают сумму НДС, начисленную контрагентом, с размером налога, поставленного к возмещению его партнером. Чтобы выверка прошла своевременно, ведомство установило четки сроки, когда журналы должны поступить в ИФНС.

Общее правило таково: сдать журнал на проверку контролерам нужно в срок до 20-го числа, следующего за отчетным периодом месяца. Так как отчетным периодом признается квартал, то сроком сдачи журнала по истечении 2 квартала будет 20 июля 2018 года.

Если ваша фирма — плательщик НДС (налоговый агент по НДС), сдача журнала в налоговую инспекцию для контроля не требуется: сведения из него включаются в разд. 10 и 11 НДС-декларации (п. 49-50 Порядка заполнения декларации).

Cдать журнал в налоговую инспекцию можно только в электронном формате, а значит, необходимо заранее позаботиться о связи, настроенной посредством телекоммуникационных каналов (письмо ФНС от 08.04.15 № ГД-4-3/5880). А вот вести его можно как в электронном виде, так и на бумаге.

Форма документа унифицирована. Бумажный ее вариант и правила заполнения закреплены Постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 (в ред. от 01.02.2018). Бланк в электронном виде также утвержден законодательно — приказом № ММВ-7-6/93 от 04.03.15.

С 08.05.2018 года ФНС РФ обновила электронные форматы налоговых документов по НДС, в том числе журнала полученных-выданных счетов-фактур.

Какие счета-фактуры попадают в журнал за 2 квартал 2018 года?

Журнал представляет собой документ, состоящий из 2-х частей:

• 1-я часть журнала — счета-фактуры выставленные;
• 2-я часть документа — полученные счета-фактуры.

В первой части бланка фиксируются все составленные за 2 квартал счета-фактуры. К примеру, застройщики и экспедиторы, использующие труд 3-их лиц, указывают здесь фактуры, которые они направили в адрес инвесторов и своих клиентов.

Во второй части документа находят отражение полученные во 2 квартале посредником счета фактуры — с учетом следующего:

• Для посредников на ОСНО — полученные в срок до сдачи НДС-декларации, т. е. до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в нашем случае — до 25 июля 2018 г.
• Для посредников на спецрежиме — полученные в срок до сдачи журнала на проверку, т. е. до 20 числа месяца по окончанию отчетного квартала, в рассматриваемом случае — до 20 июля 2018 г.

Счета-фактуры на собственное вознаграждение не подлежат учету в журнале (п. 1 (2) Правил ведения журнала).

Образец заполнения журнала полученных и выставленных счетов-фактур за 2 квартал 2018 года смотрите здесь.

Что предписывается в отношении регистрации документов прошлого периода

Если вы обнаружили незарегистрированные поступившие счета-фактуры, составленные в прошлые отчетные периоды, необходимо их внести в часть 2 формы в том периоде, которым они были датированы (п. 12 Правил ведения журнала, письмо Минфина РФ от 26.04.2018 № 03-07-09/28450). Запись делается в новой строчке журнала за период, соответствующий дате счета-фактуры.

К примеру, вы посредник, и обнаружили в апреле 2018 г., что вами не зарегистрирован мартовский счет-фактура. Вы должны внести коррективы следующим образом: зарегистрировать «затерявшийся» документ не в текущем втором квартале, а в предыдущем — первом.

Причем если «документ-пропажа» будет показан в журнале после отчетной даты по НДС (для 2-го квартала — после 25 июля 2018 года), то придется представлять в налоговую инспекцию уточненку с учетом внесенных в журнал изменений.

А как вносить корректировки в журнал? Зачеркивать ничего не нужно. Корректировка выполняется двумя строчками: первая — сторнирует ранее сделанную запись, вторая — вносит правильное значение. Если нужно аннулировать счет-фактуру, то запись делается одна — сторнировочная со знаком минус.

Ответственность за неведение и непредставление журнала

Сразу скажем, что рассматриваемый документ не является декларацией, а потому ответственность за непредставление журнала по ст. 119 НК РФ в данном случае применить нельзя.

Однако представить журнал в определенный срок — это ваша обязанность, предусмотренная п. 5.2 ст. 174 НК РФ. Поскольку она не исполнена, можно говорить о правонарушении по п. 1 ст. 126 НК РФ. Согласно этой норме, контролеры могут оштрафовать нарушителя на 200 рублей. За повторную аналогичную провинность штраф будет наложен в той же сумме.

А возможно ли наказать за неведение журнала? Вопрос спорный. Дело в том, что в НК РФ есть статья 120, предусматривающая штраф за грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения. К таким нарушениям относится отсутствие первички, налоговых и бухгалтерских регистров.

Но можно ли причислить журнал счетов-фактур к этим документам? То, что он не первичка, — это без сомнений. Бухгалтерским документом — тоже проблематично его назвать. Что касается налоговых регистров, к таковым журнал не причисляет ни один нормативный акт РФ. Кроме того, с налоговыми регистрами НК РФ прямо связывает налог на прибыль, но не НДС.

Однако надеяться на то, что налоговики не смогут предъявить штраф за неведение журнала, все же нельзя. В судебной практике имеется решение, в котором арбитры указали, что отсутствие этого документа подпадает под наложение штрафа по ст. 120 НК РФ (постановление АС ЗСО от 12.03.2015 № Ф04-16685/2015 по делу № А27-15466/2014). Поэтому рисковать не стоит.

Журнал полученных и выставленных счетов-фактур: сдача в 2019 году (сроки)

Организации и ИП, связанные с НДС, должны вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур. Кто сдает в 2019 году этот журнал в налоговые инспекции? В какие сроки передавать в ИФНС заполненный бланк? Ответим на вопросы.

В 2019 году журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны формировать посредники. Кто к ним относится? Если коротко, то это компании и ИП, работающие от своего имени, но в интересах третьих лиц (то есть, сторонних фирм). Такими посредниками считаются:

• комиссионеры (п. 1 ст. 990 ГК);
• агенты (п. 1 ст. 1005 ГК);
• экспедиторы, организующие исполнение услуг с привлечением третьих лиц, но сами в перевозках не участвующие (п. 1 ст. 801, ст. 805 ГК);
• застройщики, организующие строительство с привлечением подрядчиков, но сами в выполнении подрядных работ не участвующие (ст. 740 ГК).

Заметим, что система налогообложения значения не имеет. Даже если ООО или ИП применяют УСН и являются посредниками, то они обязаны заполнять в 2019 году журнал полученных и выставленных счетов-фактур. Однако есть случаи, когда комиссионеры и агенты должны вести журнал учета счетов-фактур. Так, например, если они продают товары покупателям на спецрежиме или физическим лицам, то могут и не выставлять им счета-фактуры. А раз так, то и журнал в 2019 году вести не требуется. Но кто сдает журнал в ИФНС и в какие сроки? Об этом расскажем далее.

В 2019 году посредники передают в ИФНС журнал со счетами-фактурами, которые выставляют покупателям и получают от продавцов в рамках посреднической деятельности. Таким образом, ответ на вопрос «кто сдает журнал 2019 году» – все, кто обязан его вести.

Получив журнал, налоговые инспекции в 2019 году смогут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. И наоборот -соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.

Сдавать журнал в ИФНС требуется нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Это можно делать только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС России от 8 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5880). Если же вы плательщик НДС или налоговый агент по НДС, то журнал допускается обобщать «на бумаге». Тогда передавать его в ИФНС не требуется.

Вот таблица со сроками сдачи журнала полученных и выставленных счетов-фактур в 2019 году:

«Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур» с 1 января 2019 года должен содержать данные о суммах НДС по новой ставке – 20% (вместо 18% по тарифу, действовавшему до 2019 года). В новом году в документе не должно быть данных о сделках с начисленным налогом по старой ставке налогообложения, все незавершенные в 2018 году операции купли-продажи должны быть пересчитаны с учетом увеличившейся ставки НДС.

Журнал должен вестись лицами, не относящимся к категории налогоплательщиков НДС или к группе налоговых агентов. Круг субъектов хозяйствования, обязанных вести эту учетную форму, обозначен в п. 3.1 ст. 169 НК РФ:

участники договоров транспортной экспедиции;

Журнал полученных и выставленных счетов-фактур: алгоритм заполнения

Изменение форм книги продаж и журнала регистрации счетов-фактур предусматривается проектом правительственного постановления, текстом которого вносятся поправки к постановлению от 26.12.2011 г. № 1137.

Шаблон книги продаж приведен в приложении 3 указанного Постановления, этот документ содержит и методический материал по оформлению бланка.

В форму журнала учета счетов-фактур 2019 корректировки вносить не предполагается. Правки отразятся только в инструкции по заполнению формы – в ней упоминания о ставке налогообложения 18% заменят новой ставкой 20%.

Журнал учета счетов-фактур ежеквартально сдается в ИФНС лицами, обязанными его вести. Изменение ставки НДС не повлияло на сроки представления журнала – 20 число в месяце, следующим за завершившимся отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Оформление журнала и его подача в контролирующую структуру происходит в электронном формате, чтобы заверить журнал, достаточно электронной подписи руководителя.

Структура учетной формы включает две части:

Часть 1 – журнал учета выставленных счетов-фактур,

Часть 2 – журнал учета полученных счетов-фактур.

Перед заполнением строк журнала необходимо идентифицировать его составителя – вписывается полный или сокращенный вариант наименования субъекта хозяйствования (посредника, застройщика). Ниже указываются регистрационные данные – номера ИНН и КПП, обозначается период, за который представлена информация.

В документ необходимо вносить данные по первичным документам – счетам-фактурам. В табличных блоках отражаются и сведения по корректировочным формам. Информация отражается только в рамках истекшего налогового периода (квартала). Налоговый интервал указывается в «шапке» документа.

Журнал учета выданных счетов-фактур содержит следующие графы:

1 – порядковая нумерация записей (начинается с «1»);

2 – дата, которой был выставлен счет-фактура;

3 – код вида операции (он берется из приказа ФНС от 14.03.2016 г. № ММВ-7-3/136@), например, для операций по отгрузке или приобретению товаров предусмотрен код «01», предоплата «02» и т.д.;

4 – вписываются номер и дата выставленного субъектом хозяйствования счета-фактуры (соседние столбцы 5 – 7 отведены для реквизитов исправленных или корректирующих счетов-фактур);

8, 9 – вводится наименование покупателя продукции, которому был выставлен счет-фактура, рядом проставляются номера ИНН и КПП;

ячейки в столбцах 10-12 заполняются при наличии оснований – в них заносятся данные из документов, полученных посредником или застройщиком от продавцов, поименованных во второй части журнала (при приобретении посредником товаров от своего имени для принципала или при продаже продукции от своего имени);

в графе 13 журнала содержатся данные о валюте расчетов – рублю соответствует код «643»;

колонка 14 – сумма выставленного счета, где приводится общий размер стоимости товаров с учетом включенного в нее налога;

в графе 15 выделяется сумма налога (подразумевается, что он исчислен по ставке 20%, хотя в «шапке» табличной формы журнала это не обозначено);

остальные графы (16–19) заполняются при внесении сведений по корректировочным счетам-фактурам.

По аналогии с тем, как заполняется журнал учета выданных счетов-фактур 2019, оформляется часть 2 – блок данных по счетам-фактурам полученным.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Журнально-ордерная система ведения бухгалтерского учета — базовая и наиболее часто используемая. Вcе нюанcы такой формы были отражены в далеком 1960 году — в Письме Минфина СССР от 08.03.1960 N 63 “Об инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства”. Письмо не отменено и является действующим и по сей день. В нем разъяснены способы ведения бухучета и перечислены основные документы: в том числе журнал учета счетов-фактур и журналы ордера бухгалтерского учета по счетам (скачать образцы и пользоваться ими вы сможете, дочитав статью до конца). Подробно об этом можно прочитать в статье «Журнально-ордерная система ведения бухгалтерского учета».

С 1 января 2015 года все предприниматели и организации-посредники приобрели обязанность вести и сдавать их в налоговые органы ( Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ и Федеральный закон от 21.07.2014 N 238-ФЗ ).

Делать это должны не только плательщики НДС, но и лица, которые освобождены от обязанностей, связанных с его исчислением и уплатой и которые не являются налогоплательщиками. Главный признак — осуществление предпринимательской деятельности по договору комиссии или агентскому договору в интересах другого лица. Кроме того, в эту категорию включены лица, которые оказывают услуги по договорам транспортной экспедиции, а также застройщики. Признаки таких лиц приведены в пункте 1 статьи 990 ГК РФ и пункте 1 статьи 1005 ГК РФ .

Значения кодов определены в Письме ФНС России от 20.09.2016 N СД-4-3/ [email protected] — перечень можно скачать в конце статьи. В целом нужно отметить, что в журнале учета счетов-фактур применяются коды, используемые в книге продаж и в книге покупок, нужно лишь учитывать, что при продаже агент указывает код 01 при отгрузке, а на аванс — 02. То же правило работает и для принципала, когда ему нужно зарегистрировать перевыставленные агентом счета-фактуры. Из всех кодов, перечисленных в упомянутом Письме ФНС, для использвания в реестре учета счетов-фактур используются коды 01, 02, 13, 15,118–20, 27–30. Для сводных счетов-фактур используйте коды 27 и 28.

Предназначение журнала полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — журнал) – это налоговый регистр, введенный в практику налогового учета постановлением Правительства России № 1137, принятым 26.12.2011. До 2015 года все фирмы и ИП просто фиксировали в нем выданные контрагентам и полученные от партнеров счета-фактуры.

Структура журнала с 2011 года не изменилась и по-прежнему включает 2 части: в первой фиксируются выставленные документы, во второй — полученные.

Но поменялись правила работы с журналом. Они следующие:

• ведите журнал, только если относитесь к категории посредников, обязанных это делать;
• оформляйте его и представляйте в налоговую инспекцию ежеквартально;
• вести журнал желательно в электронной форме – в таком виде он передается налоговикам (хотя оформление на бумаге не запрещено);
• записывайте счета-фактуры в хронологическом порядке (по дате их получения или выставления);
• заполняя строки и графы журнала (или корректируя их) сверяйтесь с правилами, описанными в приложении 3 к постановлению № 1137;
• внимательно проверяйте коды операций (где их посмотреть, узнайте из сообщения);
• после окончания каждого квартала заверяйте журнал подписью руководителя (или уполномоченного работника), страницы бумажного журнала пронумеруйте и прошнуруйте (если ведете его на бумаге);
• ежеквартально передавайте журнал (заверенный УКЭП) налоговикам по электронным каналам связи;
• храните журналы как минимум 4 года с даты последней записи в каждом из них.

Эти правила оформления журнала с момента вступления в силу постановления № 1137 практически не изменились.

О том, как сейчас выглядит этот налоговый регистр и кто его обязан оформлять, узнайте из следующего раздела.

Кто обязан вести журнал учета счетов-фактур в 2018-2019 годах

На сегодняшний день обязанность по ведению журнала осталась только у действующих от своего имени посредников:

• агентов и субагентов;
• комиссионеров и субкомиссионеров;
• экспедиторов, организующих исполнение услуг с привлечением третьих лиц;
• застройщиков, привлекающих к строительству подрядчиков.

Такой перечень лиц, обязанных вести журнал, содержит последняя редакция постановления № 1137, действующая с 01.10.2017. Необходимо отметить, что и до указанной даты оформлять журнал всем этим лицам тоже было обязательно, хотя напрямую они там прописаны не были (речь идет о субагентах и субкомиссионерах).

Обновленная редакция постановления № 1137 освободила часть посредников от необходимости заполнения журнала. С 4-го квартала 2017 года они вправе не оформлять журнал, если:

• реализуют товары иностранным фирмам, не состоящим на налоговом учете в нашей стране (п. 5 ст. 161 НК РФ);
• продают товар по поручению комитента покупателям – неплательщикам НДС и не выписывают счета-фактуры с их согласия (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
• по условиям договора с заказчиком включают стоимость приобретенных от своего имени товаров (работ, услуг) в расходы.

Какие еще новшества и корректировки нужно учесть при заполнении журнала с 01.10.2017, узнайте из материала.

Образец заполненного журнала вы можете скачать на нашем сайте.

В 2018-2019 годах составлять журнал регистрации счетов-фактур, как и прежде, должны застройщики, экспедиторы, агенты, субагенты, комиссионеры и субкомиссионеры.

При оформлении журнала нужно руководствоваться последней редакцией постановления Правительства № 1137 – в 2017 году в него был внесен ряд новшеств, пояснений и корректировок.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур кто сдает в 2018

Отчетность по НДС для посредников неплательщиков НДС – это журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур 2018 году. Кто его сдает и в какие сроки рассмотрим в данной статье.

Налоговая отчетность по НДС в 2018 году затрагивает не только плательщиков налога, но и освобожденных от этого: в силу специфики своей деятельности они должны сдавать в ИФНС журнал полученных и выставленных счетов-фактур 2018 году. С 1 октября 2017 года чиновники уточнили плавила ведения журнала. А именно, более четко сформулировано, кто и когда должен его вести.

Журнал учета сдают компании на спецрежиме, работающие по агентским и комиссионным договорам, если они получают и выставляют счета-фактуры для третьих лиц, работая как посредник в сферах:

• купли-продажи товаров или услуг;
• передачи имущественных прав;
• транспортной экспедиции и другим согласно п. 3 ст. 169 НК РФ.

Также обязанность вести журнал появилась у субкомиссионеров и субагентов, если они реализуют или покупают товары, работы и услуги от своего имени.

Работая как посредник (без НДС), компания ведет поквартальный учет полученных и выставленных счетов-фактур в журнале и направляет эти сведения в налоговую за каждый отчетный период по окончанию квартала.

Сроки сдачи журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал сдаем до 20 апреля.

Таблица сроков сдачи журнала учета счетов-фактур

Отчетный период в 2018 году

Срок сдачи журнала

20 апреля 2018 г.

22 октября 2018 г.

21 января 2019 г.

Сроки сдачи отчетности указаны с учетом выходных и праздничных дней.

Вести журнал учета можно в электронном и бумажном виде (форма утв. приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@). Но налоговики примут отчет только в электронном виде, направленный через специализированного оператора отправки отчетности (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

В зависимости от способа ведения учета на предприятии журнал учета счетов-фактур можно выгрузить из программы бухгалтерского учета на основе проведенных в базе операций и отправить через оператора в налоговую.

Компании, ведущие журнал учета на бумаге, могут вручную внести данные о полученных и выставленных счетах-фактурах в форму отправки отчетности на сайте оператора.

Организация – плательщик НДС при посреднической деятельности так же ведет учет счетов-фактур, но отдельно по ним журнал учета в налоговую не сдает. Эти счет-фактуры заносятся в разделы 10 и 11 декларации по НДС.

Особенности заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур 2018

Журнал полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году заполняется поквартально в порядке поступления счетов-фактур. Правила заполнения и ведения журнала утверждены в Приложении 3 Положения Правительства от 26.12.2011 № 1137 (в ред. от 30.07.2014 № 735).

Журнал учета состоит из двух разделов:

1. Выставленные счета-фактуры
2. Полученные счета-фактуры

Важно!

Счет-фактура – документ-основание и источник информации для внесения записи в журнал учета. Важно, чтобы полученные и выставленные документы содержали достоверные сведения и реквизиты.

Какие счета-фактуры необходимо внести в журнал учета

В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 регистрируются счета-фактуры, связанные с посреднической деятельностью полученные и выставленные в пользу третьего лица, за исключением:

• на сумму вознаграждения за исполнение функций посредника;
• счет-фактуры выписанные продавцом при получении полной или частичной оплаты за будущую отгрузку товара (услуги).

Особое внимание стоит уделить:

• графе 3 – код вида операции. Новый перечень кодов вступил в силу 1 июля 2016 года (приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). Если счет-фактура выписан на несколько видов операций с разными кодами, то они вносятся в графу 3 через разделительный знак «;».
• графам с одинаковой информацией в разных частях.

Наименование продавца, ИНН, КПП, номер счет-фактуры должны совпадать. Если данные расходятся, то при отправке отчета появится ошибка.

Таблица соответствия граф 1 и 2 части журнала учета счетов-фактур

Часть 1 «Выставленные счета-фактуры»

Часть 2 «Полученные счета-фактуры»

В каких ситуациях можно не вести журнал учета счетов-фактур в 2018 году

Журнал учета не обязателен, если:

1. В отчетном периоде компания не работала по агентским и комиссионным договорам, не получала и не выставляла счета-фактуры в пользу третьих лиц. Направлять в налоговую пустой бланк не нужно.
2. Контрагенты заключили письменное соглашение о не выставлении счетов-фактур.

Основываясь на письме Минфина от 31.10.2016 № 03-11-11/63683, предприниматель-посредник и продавец товара, работающие на УСН, договорились и заключили письменное соглашение не выставлять счета-фактуры, так как они не являются плательщиками НДС. В дальнейшем посредник реализует товар физическим лицам и не выставляет им счета-фактуры. В таком случае журнал учета счетов-фактур по этим операциям можно не вести.

Пример заполнения журнала учета счетов-фактур в 2018 году

Рассмотрим на примере цепочку выставленных и полученных счетов-фактур между несколькими компаниями.

ООО «Пронто» (комитент на общей системе налогообложения) заключил договор комиссионера с ООО «Альфа» (комиссионер на УСН) и поручил проведение семинара. Сумма вознаграждения по договору – 25 000 руб. Без НДС. В свою очередь ООО « Альфа» заключает договор на проведение семинара со сторонней организацией ООО «Тренинг» на сумму 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881, 35 руб.

Документооборот между компаниями по итогам сделки:

1) ООО «Тренинг» выставил:

– счет-фактуру на полученную предоплату

– акт выполненных работ и счет-фактуру на ООО «Альфа», сумма – 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881,35 руб.

– перевыставляет счет-фактуру и акт выполненных работ на ООО «Пронто», сумма – 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881,35 руб.

– составляет акт выполненных работ на комиссионное вознаграждение 25 000 руб. Без НДС.

– отчет о выполненной работе с приложением заверенных копий первичных документов от ООО «Тренинг».

3) Заполним журнал учета счетов-фактур для ООО «Пронто»:

Часть 1 – выставленная счет-фактура на ООО «Пронто», сумма – 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881,35 руб.

Часть 2 – полученная счет-фактура от ООО «Тренинг», сумма – 150 000 руб. в т. ч. НДС 22 881,35 руб.

Счета-фактуры на аванс в журнале учета на отражаются.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур за 1 квартал 2018 г.

Раздел обновлен 22 февраля 2019 г.

Представлять журнал должны организации и ИП, не являющиеся плательщиками НДС (спецрежимники) или освобожденные от исполнения обязанностей плательщика по ст. 145 НК РФ, не признаваемые налоговыми агентами, если они выставляют/получают счета-фактуры при ведении деятельности в интересах другого лица в рамках посреднических договоров или на основе договора транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Экспедиторы представляют журнал, только если учитывают полученное вознаграждение в составе доходов по налогу на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), налогу при УСН или ЕСХН.

Журнал учета полученных и выставленных счетов фактур: куда сдавать

Журнал нужно представить в ИФНС (п. 5.2 ст. 174 НК РФ):

• по месту нахождения организации;
• по месту жительства ИП.

Организации и ИП, обязанные представлять журнал учета счетов-фактур, должны это сделать не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Журнал учета счетов-фактур подается исключительно в электронном виде по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5.2 ст. 174 НК РФ) или через сайт ФНС.

Электронный формат журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур утвержден Приказом ФНС от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Сроки сдачи отчетности в 2019 году: календарь бухгалтера и таблица

Какие сроки сдачи отчетности в 2019 году? Когда сдавать налоговую отчетность в ИФНС, а также в ПФР иФСС? Какие сроки сдачи установлены для ИП на УСН? Когда сдавать бухгалтерскую отчетность в 2019 году? Данная статья представляет из себя календарь бухгалтера со сроками сдачи отчетности в виде таблицы.

Чтобы не ошибиться, когда и какой отчет сдавать, предлагаем нашим читателям календарь бухгалтера на 2019 год со сроками сдачи основных отчетов. Если пропустить срок, то контролирующие органы могут начислить штраф. А за непредставление отдельных отчетов даже заблокировать расчетный счет.

Далее приведем таблицы со сроками сдачи основной отчетности в 2019 году (календарь).

СРОКИ СДАЧИ В ИФНС ОСНОВНОЙ ОТЧЕТНОСТИ В 2019 ГОДУ

Вот таблица со сроками сдачи СЗВ-М в 2019 году по месяцам:

За 2018 год отчет СЗВ-СТАЖ нужно сдать не позднее 1 марта 2019 года.

Годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). В тот же срок надо сдать обязательный экземпляр годовой отчетности в отделение статистики (ч. 2 ст. 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). То есть по общему правилу годовую бухгалтерскую отчетность нужно сдавать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Если последний срок сдачи отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, представьте ее в первый же рабочий день, следующий за ним (п. 47 ПБУ 4/99). Например, бухгалтерскую отчетность за 2018 год необходимо сдать не позднее 1 апреля 2019 года включительно (31 марта – выходной день).

Перечислим основные виды штрафов за нарушение сроков сдачи отчетности в 2019 году.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур – особенная разновидность отчетности, необходимая для некоторых организаций. Он должен вестись по установленному порядку и периодически предоставляться в надзорные органы.

До недавних пор данный документ обязаны были вести все компании, работающие с НДС. С 2016 года это требование по отношению к ним было отменено, т.к. сведения, вносимые в журнал, дублируются в книге покупок и продаж.

А вот предприятия, занимающиеся посредничеством в сфере сбыта товаров, предоставления услуг и производства работ, застройщики, нанимающие подрядчиков, а также организации, работающие в области транспортных перевозок и привлекающие к своей деятельности сторонних экспедиторов, этот журнал вести должны.

При этом то, по какой налоговой схеме (общей, «упрощенке» или «вмененке») работает то или иное предприятие – значения не имеет.

Данный документ можно отнести к методам контроля за теми организациями, которые не предоставляют в налоговые инспекции декларации по налогу на добавленную стоимость (по причине освобождения в соответствии с законом, или отсутствия таковой обязанности в принципе).

Исходя из взятых из учетного журнала данных, налоговики проверяют, сходится ли НДС, указанный посредниками при сбыте товарно-материальных ценностей, суммам налога, принимаемым приобретателями этих ТМЦ к вычету. И точно также в обратном направлении: соответствуют ли размеры вычетов, указанные комитентами по купленным ТМЦ, НДС, начисленному продавцами этих товаров к налоговым выплатам.

Журнал ведется поквартально и отражает информацию о счетах-фактурах, выставленных в трехмесячный период отчета.

Журнал учета счетов-фактур необходимо сдавать в территориальное налоговое отделение по месту регистрации предприятия.

После получения журнала налоговики проводят его анализ, и по результатам проверки могут попросить письменных пояснений по поводу неясных моментов, а также затребовать дополнительные документы, в том числе спорные счета-фактуры, первичные бумаги и пр.

Периодичность предоставления журнала – один раз в квартал, до 20 числа месяца, следующего за периодом отчета (при этом если крайняя дата выпадает на выходной, то конечный срок отправки журнала переносится на ближайший понедельник или другой рабочий день).

По закону журнал допускается вести в бумажном виде и на компьютере.

Обратите внимание! В налоговые органы на сегодняшний день предусмотрена только электронная сдача журнала, через компанию – спецоператора электронной системы документооборота, при этом использоваться должны только официально утвержденные форматы документа.

Если организация не предоставит вовремя заполненный бланк, она может быть подвергнута административному наказанию в виде штрафа (до 10 000 рублей), также штраф может быть наложен на ответственных должностных сотрудников (директора и главного бухгалтера).

Особенности документа и образец журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал учета счетов-фактур имеет унифицированную, обязательную к использованию форму, утвержденную на законодательном уровне. Функция по заполнению журнала обычно возлагается на специалиста отдела бухгалтерии.

Данный документ состоит из стандартной «шапки» и двух разделов.

В «шапку» вносится:

• наименование организации;
• ее ИНН, КПП;
• квартал, за который сдается отчетность по счетам-фактурам.

Далее в первый раздел журнала включаются сведения о выданных счетах-фактурах.

Некоторые организации – банковские, кредитные учреждения, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, ПИФы и т.д.- заполняют только этот отрезок журнала. При этом если выдача счетов-фактур вообще не производилась, данный раздел можно оставлять незаполненным.

Информация в первую часть вписывается, исходя из даты выставления каждого счета-фактуры, по хронологии. При этом учитываются все бланки, в том числе корректировочные и исправленные, вне зависимости от того, оформлены они в печатном виде (в компьютере) или в «живом».

После формирования счета-фактуры в журнал следует внести:

• дату, код выполненной операции, число-месяц-год и номер заполнения бланка;
• при необходимости реквизиты всех правленых и корректировочных документов;
• название покупателя, его ИНН, КПП;
• информацию о посреднической деятельности;
• денежную единицу, в которой осуществляется платеж по счету-фактуре;
• размер стоимости товарно-материальных ценностей, услуг, работ, в том числе НДС;
• данные о разнице с корректировочными документами (если таковые были).

Вторая часть документа отведена под информацию о полученных счетах-фактурах. Данные сюда включаются также строго по порядку, вне зависимости от того, в какой форме они пришли – в бумажной или электронной. Сведения сюда вносятся аналогично первому разделу.

После завершения очередного квартала, журнал необходимо распечатать. Все его листы пронумеровываются, скрепляются толстой, суровой нитью (но только не степлером), проштамповываются (при условии, конечно, что компания использует штемпельные изделия для визирования бумаг) и заверяются подписью ответственного сотрудника.

Затем журнал должен подписать руководитель предприятия. Электронную версию журнала перед передачей в налоговую службу необходимо подписать с помощью официальной электронной цифровой подписи.

Хранить журналы учета счетов-фактур следует период, установленный законодательством или срок, прописанный во внутренних нормативно-правовых актах фирмы (но не менее четырех лет). После утраты актуальности и истечения срока хранения, бланк можно удалить из компьютера или уничтожить (бумажную версию) с соблюдением установленной законом процедуры.

Оцените статью: