Зарплата за сентябрь выплачена в октябре как отразить в 6-ндфл за 3 квартал 2019 – 2020 года

Зарплата за сентябрь выплачена в октябре: как это отразить в расчете 6-НДФЛ за год?

Федеральная налоговая служба выпустила очередное письмо, посвященное порядку составления расчета 6-НДФЛ. На этот раз специалисты ведомства сообщили, как заполнить отдельные строки раздела 2 расчета 6-НДФЛ, если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (зарплата за сентябрь выплачена в октябре). Подробности — в письме ФНС России от 13.12.18 № БС-4-11/24355@.

Авторы письма напоминают, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом). Об этом сказано в пункте 2 статьи 223 НК РФ. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом работодатель должен перечислить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если зарплата за сентябрь 2018 года была выплачена 12 октября, то в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2018 год данная операция отражается так:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 30.09.2018;
• по строке 110 «Дата удержания налога» — 12.10.2018;
• по строке 120 «Срок перечисления налога» — 15.10.18 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ);
• по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» и строке 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Напомним, что похожие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12.02.16 № БС-3-11/553@. Тогда чиновники сообщили, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за март, выплаченную в апреле (см. «ФНС разъяснила порядок заполнения отдельных строк в расчете 6-НДФЛ»).

Как отразить в 6-НДФЛ за год сентябрьскую зарплату, выплаченную в октябре

Зарплата за сентябрь 2018 года фактически выплачена 12 октября 2018 года. Как отразить эту операцию в расчете по форме 6-НДФЛ за 2018 год?

ФНС России в письме от 13 декабря 2018 г. № БС-4-11/24355@ разъяснила, что исчисление НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13% (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (пункт 2 статьи 223 НК РФ).

Удержать исчисленную сумму НДФЛ налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А перечислить суммы налога в бюджет – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (статья 226 НК РФ).

Форма и порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Выплата 12 октября 2018 года зарплаты за сентябрь с учетом предоставленных налоговых вычетов в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2018 год отражается следующим образом:

по строке 100 указывается 30.09.2018,

по строке 110 – 12.10.2018 (пятница),

по строке 120 – 15.10.2018 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ),

по строке 130 – «Сумма фактически полученного дохода»,

по строке 140 – «Сумма удержанного налога».

Как отразить зарплату за август, выплаченную в начале октября, в расчете 6-НДФЛ?

Здравствуйте! помогите пожалуйста разобраться. Наша компания ООО начисляли заработную плату за август, сентябрь 2017г ( в июле отпуск без сохранения зарплаты). но т.к. не было денежных средств на расчетном счете, выплатили зарплату и НДФЛ 05.10.2017г.
Сейчас заполняю декларацию 6 НДФЛ, правильно я отразила получение и выплаты дохода?
Раздел 1:
стр.020 – 12 708,08 ( сумма начисленных доходов)
стр. 030- 1400,00 ( вычет)
стр. 040- 1 470,00 ( НДФЛ)
стр. 070- 0 ( т.к. выплата была в октябре 17)
стр. 080- 203 ( т.к. не было денег, перечислили в октябре)
Раздел 2:
стр. 100 – 31.08.2017 стр. 130- 1565,22
стр. 110- 05.10.2017 стр. 140- 203,00
стр.120 – 05.10.2017

Всем откликнувшемся зараннее большое спасибо!

АнастасиZ, добрый день

За период 9 месяцев:
Раздел 1:
стр.020 – 12 708,08 ( сумма начисленных доходов)
стр. 030- 1400,00 ( вычет)
стр. 040- 1 470,00 ( НДФЛ)
стр. 070- 0
стр. 080- 0
Раздел 2:
эта операция не отражается.

За период – год:
Раздел 1 (нарастающим итогом с начала года), в том числе:
стр.020 – 12 708,08 ( сумма начисленных доходов)
стр. 030- 1400,00 ( вычет)
стр. 040- 1 470,00 ( НДФЛ)
стр. 070- 1 470,00
стр. 080- 0

Раздел 2
по блоку за август:
стр. 100 – 31.08.2017 стр. 130- ЗП начислена за август
стр. 110- 05.10.2017 стр. 140- удержан НДФЛ по ЗП августа
стр.120 – 06.10.2017

по блоку за сентябрь:
стр. 100 – 30.09.2017 стр. 130 – ЗП начислена за сентябрь
стр. 110 – 05.10.2017 стр. 140 – удержан НДФЛ по ЗП сентября
стр. 120 -06.10.2017

далее – по блокам за окт-ноя, если ЗП будет выплачена в 2017 году

Суммы НДФЛ, фактически перечисленные в бюджет, в 6-НДФЛ не отражаются

Цитата (ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ, если срок перечисления налога наступает в другом периоде): Дата выплаты зарплаты и срок перечисления НДФЛ приходятся на разные кварталы
Как быть, если зарплата, начисленная за сентябрь, выплачена в последний рабочий день месяца (30.09.16), и в этот же день налоговый агент перечислил в бюджет НДФЛ? Нужно ли отражать эту операцию в разделе 2 расчета за 9 месяцев? Нет, не нужно, ответили авторы комментируемого письма. Ведь срок перечисления налога, удержанного с сентябрьской зарплаты, наступает 3 октября 2016 года (1 и 2 октября — выходные дни), а следовательно, приходится на другой отчетный период.

В связи с этим суммы начисленного дохода (строка 020), исчисленного налога (строка 040) и удержанного налога (строка 070) нужно показать в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2016 года. А в разделе 2 данная операция будет отражена при заполнении расчета 6-НДФЛ за год. Этот раздел следует заполнить следующим образом:
по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 30.09.2016,по строке 110 «Дата удержания налога» — 30.09.2016,по строке 120 «Срок перечисления налога» — 03.10.2016 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ),по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» и строке 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

ФНС просит бухгалтеров не указывать в 6-НДФЛ отпускные за сентябрь

Бухгалтеры должны показать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 3 квартал отпускные за июнь, июль и август. При этом в разделе 2 не указываются отпускные за сентябрь. Такой вывод можно сделать из письма ФНС № БС-4-11/6420@.

Напомним, срок уплаты НДФЛ с отпускных — последний день месяца, за который они уплачены. Для сентябрьский отпускных это 30 сентября, воскресенье. Поэтому по правилам НК РФ срок переносится на ближайший рабочий день, то есть на 1 октября. А октябрь — это уже другой отчетный период, 4 квартал.

То есть отпускные, выплаченные в сентябре, нужно будет показать в 2 разделе 6-НДФЛ за 4 квартал:

Как следует из письма ФНС, выплаты отпускных за сентябрь нужно показать только в разделе 1 за 3 квартал, а затем нарастающим итогом в разделе 1 6-НДФЛ за 4 квартал.

Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал смотрите в статье журнала “Упрощенка”

Где показываем отпускные

6-НДФЛ за 3 квартал

6-НДФЛ за 4 квартал

показываем (нарастающим итогом)

Например, если выдали отпускные 28 сентября, то отпускные нужно показать в разделе 2 формы за 4 квартал.

Строки 100—120 раздела 2 формы за 4 квартал заполните следующим образом:

строка 100 — 28.09.2018;
строка 110 — 28.09.2018;
строка 120 — 01.10.2018.

В разделе 1 формы за 3 и 4 квартал отпускные показываются нарастающим итогом.

Законодательство меняется чаще, чем вы заходите на наш сайт! Чтобы не пропустить ни одной важной бухгалтерской новости, подпишитесь на ежедневную новостную рассылку. Это бесплатно.

Проверь знания в новой школе Главбуха малого предприятия. Получи официальный документ

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

© 1997–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Упрощёнка» –
об упрощённой системе налогообложения
8 800 550-15-57

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Упрощёнка».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ журнал «Упрощёнка» зарегистрирован Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62261 от 03.07.2015

Мы рассмотрим пример заполнения отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года и покажем, как отразить правильно отпускные, больничные, особенно, если отпуск или больничный лист «выпал» на сентябрь 2018 года .

Срок сдачи нашего отчета 6-НДФЛ – не позднее 31 октября 2018 года. Форма расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, формат представления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 14.10.2015 г. № ММВ-7-11/450@.

Как показывает практика, очень много вопросов возникает в ходе заполнения формы 6-НДФЛ в случае выплаты пособия по временной нетрудоспособности и отпускных.

Особое внимание мы уделим тому, когда отпуск или больничный лист выпали на дни сентября. При этом последний день (срок уплаты НДФЛ с отпуска и больничного) 30 сентября у нас – выходной.

Для того, чтобы было наглядно и понятно – давайте я покажу примеры, их будет несколько. Внимательно посмотрите на условия в примерах, и вы сможете разобраться с порядком заполнения. Если у вас будет затруднение в заполнении – пишите мне .

Пример 1 – рассмотрим самый простой вид заполнения, когда не было ни отпуска, ни больничного листа, была только выплата заработной платы и все.

Напомню, что сама форма состоит из двух разделов – первый отражает сводные данные, а во втором мы построчно показываем наши выплаты и указываем даты выплаты дохода, срок уплаты НДФЛ.

Допустим, что в компании была начислена следующая заработная плата:

– январь = 85 000
– февраль = 85 000
– март = 85 000
– апрель = 85 000
– май = 85 000
– июнь = 85 000
– июль = 102 000
– август = 95 000
– сентябрь = 78 000

Соответственно, суммы НДФЛ по ставке 13% составили:

За январь – 11 050
За февраль – 11 050
За март – 11 050
За апрель – 11 050
За май – 11 050
За июнь – 11 050
За июль – 13 260
За август = 12 350
За сентябрь = 10 140

Почему я взяла данные по заработной плате за весь год? А для того, чтобы вам показать, как правильно рассчитать суммы дохода и НДФЛ для раздела № 1 формы отчета 6-НДФЛ.

А теперь внимание – в первом примере я показываю «простой» вариант, где была начислена только заработная плата, за сентябрь зарплата будет выплачена 5 октября.

Раздел № 1 – в нем мы показываем сумму начисленной заработной платы (не выплаченной). Сумма показывается нарастающим итогом за все девять месяцев (вот почему я в примере показала размеры зарплаты за все месяцы).

Как мы видим на картинке, по строке «020» у нас идет общая сумма начисленной заработной платы за все девять месяцев 2018 года, по строке «040» идет сумма НДФЛ, которая начислена за 9 месяцев, по строке «060» отражено количество работников, которые получили указанные доходы, по строке «070» мы показываем ту сумму налога, которая фактически была удержана из дохода сотрудников.

По строке «070» мы показали сумму налога не 102 050 рублей, а всего 91 910 рублей, это за «минусом» налога за сентябрь (в сумме 10 140 рублей), потому что сама зарплата за сентябрь будет выплачена в октябре и НДФЛ будет удержан тоже в октябре.

Переходим к разделу № 2

Мы в этом разделе (в отличие от раздела № 1) не будем перечислять зарплаты за все месяцы, а только за те месяцы, выплаты по которым вошли в III квартал: за июнь, за июль, за август.

Зарплаты за сентябрь нет, потому что выплата ее (по условиям нашего примера) пройдет в октябре и, соответственно, отразиться в отчете за 2018 год.

Пример 2 – оставим условия нашего примера № 1, но добавим к нему сумму отпуска, которая была начислена сотруднику в сентябре в размере 16 000 рублей.

Как мы знаем, последний срок уплаты НДФЛ с суммы отпускных (и больничных) приходится на последний день месяца. В нашем случае – это 30 сентября и он попадает на воскресенье.

Следующий рабочий день – уже 1 октября, поэтому мы не можем эту сумму выплаты показывать в отчете за 9 месяцев.

Обратите внимание, вы могли налог с суммы отпускных заплатить фактически в середине сентября, но в отчете по строке «120» мы показываем не фактическую дату удержания налога, а крайний срок уплаты по НК РФ.

А теперь посмотрите на наши раздел №1 и № 2 в случае выплаты отпускных сотруднику в сентябре 2018 года.

Как видно из картинки, раздел № 1 немного изменился – мы прибавили к общей сумме заработной платы сумму начисленного отпуска и НДФЛ с него. При этом значение строки «070» осталось неизменным.

Пример 3 – давайте представим себе, что у нас сумма отпуска была выплачена работнику не в сентябре, а в июне 2018 года (в июне последний день месяца тоже пришелся на выходной, кстати). Пусть размер начисленных отпускных будет такой же – 16 000 рублей и НДФЛ с него = 2080 рублей.

Раздел № 1 – по строке «070» сумма налога немного изменилась, тут мы показываем 93 990 рублей = общая сумма начисленного НДФЛ за 9 месяцев за минусом той суммы налога, которая будет удерживаться в октябре с сентябрьской зарплаты.

Раздел № 2 – он похож по заполнению на пример № 1, но с той лишь разницей, что мы добавим в самое начало строки по отпускным (которые не включены были в отчет за II квартала 2018 года).

Как мы видим, на картинке мы сначала отразили сумму выплаченного отпуска, потом идет сама зарплата за июнь, далее – за июль и август. А вот за сентябрь мы уже покажем в отчете за год.

Я очень надеюсь, что мои разъяснения вам помогли и помогут разобраться. Если будут сложности – обязательно пишите мне, и я вам помогу .

К настоящей статье открыт доступ для комментариев и вопросов, пишите в поле для комментариев ваши вопросы, ответы на которые мы все вместе будем разбирать.

Удачной вам работы и терпения на «отчетный» октябрь.

Зарплата за сентябрь выплачена в октябре: как отразить в 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 – 2020 года

ФНС России выпустила письмо от 24.10.2016 № БС-4-11/20120, в котором разъяснила порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в случае, когда зарплата начислена и выплачена в конце одного отчетного периода, а срок перечисления налога наступает в другом отчетном периоде. Например, зарплата за сентябрь выплачена 30 сентября, а срок перечисления НДФЛ с нее – 3 октября.

Налоговое ведомство пояснило, что в случае, когда срок уплаты налога наступает в следующем отчетном периоде операция, связанная с выплатой зарплаты и перечислением НДФЛ, завершается в этом периоде. Поэтому в разделе 2 расчета 6-НДФЛ ее следует отражать в том периоде, в котором она завершена. С учетом этого зарплата за сентябрь, выплаченная 30 сентября, отражается в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года (заполняются строки 020, 040 и 070) и в разделе 2 расчета за 2016 год. При этом в разделе 2 указывается:

• по строке 100 – 30.09.2016;
• по строке 110 – 30.09.2016;
• по строке 120 – 03.10.2016;
• по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.

ФНС России отметила, что такой порядок заполнения расчета 6-НДФЛ применяется также в случае, если НДФЛ с зарплаты, выплаченной 30 сентября, перечислен в бюджет 30 сентября.

Данные разъяснения поддерживаются в учетных решениях “1С:Предприятия 8”.

Информационная система 1С:ИТС обновляется каждый день. Не пропускайте последние новости – подпишитесь на бесплатную рассылку сайта.

• актуальность: десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• право выбора: вы подписываетесь только на те категории новостей, которые хотите получать;
• экономию денег и времени: рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС и вам не нужно отбирать новости самим;
• конфиденциальность: ваш e-mail не передается третьим лицам;
• сохранность: все самое важное остается в вашей почте, а не теряется в дебрях Интернета.

Чтобы подписаться на новости или изменить содержимое рассылки, укажите Ваш почтовый адрес

ФНС разъяснила, как отразить в 6-НДФЛ зарплату за сентябрь

Если зарплата за сентябрь выплачена в сентябре, надо отразить ее в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за год, разъяснила ФНС в письме от 24.10.2016 № БС-4-11/201226@.

Доход в разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо показывать в том периоде, в котором компания завершила операцию. В кодексе не говорится, что считать такой датой, если компания выдает зарплату в последний день квартала. Например, 30 сентября.

ФНС раньше делала вывод, что компания завершила операцию тогда, когда заплатила налог (письмо от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507). Поэтому если компания выдала зарплату и перечислила налог 30 сентября, то ФНС советовала заполнять доход в 6-НДФЛ за девять месяцев.

В письме № БС-4-11/20126@ ФНС пришла к другому выводу. Если компания выдала зарплату 30 сентября, строки 100–140 надо заполнять в расчете за год.

Компании обязана перечислить НДФЛ в рабочий день, следующий за выдачей зарплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть если работник получил деньги 30 сентября, то срок уплаты налога — 3 октября (1 и 2 октября — выходные). Значит, операция завершена 3 октября. Не важно, когда компания фактически перечислила налог — 30 сентября или 3 октября. Поэтому, если компания заполнила зарплату в разделе 2 расчета за девять месяцев, уточните 6-НДФЛ.

Смотрите образец заполнения в статье Примеры заполнения 6-НДФЛ за 3 квартал >>

Как отразить в 6-НДФЛ выплаченную зарплату в 2019 году

В статье расскажем, как отражается зарплата в 6-НДФЛ в 2018 году, если выплачена разными способами, рассмотрим примеры оформления выплат.

Прежде чем рассматривать нюансы отражения аванса по заработной плате в отчёте по форме 6-НДФЛ, необходимо дать определение данному термину.

Итак, зарплатный аванс – это часть заработка работника, которую он получает от своего работодателя в качестве паты за труд. Существует три фактора, которые характеризуют зарплатный аванс:

• обязательность выплаты;
• законодательное обеспечение требования об обязательности;
• срочность выплаты, то есть организация сама в праве устанавливать сроки выплаты аванса, с учётом требований Трудового Кодекса РФ.

Важный момент. Согласно статье 136 Трудового кодекса РФ, организация обязана выдавать заработную плату сотрудникам каждые 1/2 месяца, для того чтобы избежать штрафных санкций за нарушение трудового законодательства, которые возникают согласно статье 5.27 Кодекса административных правонарушений, и материальной ответственности в процентном расчёте за задержку выплаты, согласно статье 236 ТК РФ.

Проще говоря, аванс по заработной плате является частью дохода работника, а, следовательно, он облагается налогом на доходы физический лиц (НДФЛ) и попадает в НДФЛ-отчётность, в частности в форму 6-НДФЛ. Читайте также статью: → «Сроки сдачи отчетов по 6-НДФЛ в 2018 году».

Для отражения зарплатного аванса, а вернее для выплаты по нему налога НДФЛ, не выделено отдельной строчки в отчёте 6-НДФЛ. Для объяснения данной “недоработки” есть несколько причин, которые регламентируются следующими нормами законодательной базы:

• согласно пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ, на работодателя накладывается обязательство исчисления НДФЛ на момент фактического получения дохода сотрудником;
• согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ, удержание НДФЛ из заработной платы работника должно происходить в момент её фактической выплаты;
• согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ и письму Минфина РФ от 13 июля 2017г. №03-04-05/44802, получение дохода (вместе с авансовыми выплатами) датируется последним днём месяца, за который должны быть начислены все доходные составляющие.

Иначе говоря, выплата аванса не признаётся получением дохода, поэтому необходимость выплаты НДФЛ отпадает. Хоть авансовый платёж и не отражается отдельной строкой, он отражается в отчёте 6-НДФЛ в ячейке, где отражается выданная заработная плата. Алгоритм отражения аванс можно проследит в примере ниже.

Пример. В ООО”ДСМ” зарплатные начисления за январь составили 45 000 руб. Начислен НДФЛ в размере 5 850 руб.

• Дата фактического получения дохода (строка 100) — 31.01.2016;
• Дата удержания налога (строка 110) — 05.02.2016;
• Срок перечисления налога (строка 120) — 08.02.2016;
• Сумма фактически полученного дохода (строка 130) — 45 000 руб.;
• Сумма удержанного налога (строка 140) — 5 850 руб.

НДФЛ со всего размера месячного дохода удерживается рас в месяц, в момент выплаты окончательной части дохода, следовательно и в разделе 2 отчёта 6-НДФЛ, данные доходы и налог необходимо отразить одним общим блоком строк 100-140, согласно пункту 4.2. Порядка, который утверждён Приказом ФНС РФ от 14.10.15 №ММВ-7-11/450. Ниже приведён образец заполнения раздела 2 отчёта 6-НДФЛ на основании регистра из по заработной плате.

Нюансы отражения досрочной заработной платы по форме 6-НДФЛ

Что же такое досрочная заработная плата и какова её роль для выплат НДФЛ? Итак, досрочная заработная плата – это конечный расчёт по заработной плате, который был произведён ошибочно или намеренно последнего дня работы сотрудников (иногда сотрудники просят выплатит заработную плату до праздников).

Некоторые некрупные компании могут выдавать заработную плату в последних числах месяца, например за март – 29 марта. Подобная выплата является авансовым платежом для расчёта НДФЛ, поэтому с такого вида дохода налог на доход физических лиц только исчисляется, однако удержание может происходить с ближайшей следующей выплаты, например, с аванса за апрель.

Важный момент: согласно разъяснениям, приведённым в письме Федеральной Налоговой Службы РФ от 24.03.16 №БС-4-11/5106, можно сделать противоположные выводы: ФНС рекомендует удерживать налог НДФЛ в момент выдачи досрочной заработной платы, а выплачивать его на следующий день.

Эти же даты должны быть отражены в отчёте по форме 6-НДФЛ, однако данная рекомендация противоречит налоговому законодательству, в котором ясно сказано, что дата выплаты НДФЛ не должна опережать дату образования дохода. Точных разъяснений на этот счёт ещё нет. Ниже приведён образец переноса досрочной заработной платы из регистра в 6-НДФЛ.

Вывод: досрочные зарплатные выплаты лучше избегать, чтобы избежать проблем с налоговыми службами при сдаче отчётности, однако при острой необходимости таких выплат лучше придерживаться “авансового принципа” выплат, когда перечисление налога производится в последний день месяца или в месяце, следующим за ним. Читайте также статью: → «Заполнение отчета 6-НДФЛ в 2018, когда зарплата отражена, но не выдана».

Как отразить зарплату за сентябрь в 6-ндфл за 3 квартал?

Как отразить в 6-ндфл за 3 квартал зарплату за сентябрь, если она выплачена 30.09.2016, налоги начислены, удержаны и перечислены этой же датой, в 3 квартале или в годовом отчете?

Добрый день, Марина. Если заработная плата за сентябрь выплачена в сентябре, то отразить её выплату надо в 6 НДФЛ за 3 кв. 2016г.

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 – 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Мы отправили письмо на ваш адрес электронной почты ([email protected]). В письме вы найдете ссылку для сброса пароля и все дальнейшие инструкции.

Вы уверены, что хотите выйти?

Ваше сообщение администратору отправлено. Вы получите ответ на адрес электронной почты в течение 2х рабочих дней

Вы уверены, что хотите удалить закладку
“Изменения в КоАП с 1 марта 2017 года”?

Досрочная зарплата в 6-НДФЛ — разберемся в особенностях трактовок этого понятия налоговыми органами, а также рассмотрим риски, которые каждая из них несет для целей заполнения расчета.

Досрочная зарплата — это ошибочное или намеренное произведение финального расчета по заработной плате ранее дня, завершающего отработанный месяц.

Анализируя последние разъяснения, налоговый агент (далее н/а) сталкивается с диаметрально противоположными трактовками «ранних расчетов по зарплатным выплатам» налоговыми органами. Причем выпущенными буквально друг за другом. Это:

• Письма Минфина от 01.02.2016 № 03-04-06/4321, от 15.12.2017 № 03-04-06/84250 и ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, в которых такие выплаты приравниваются к авансам, т. е. признаются не образующими дохода и обязанности по удержанию с них налога на физических лиц (далее — ф/л). Соответственно, и принцип их отражения в расчете аналогичен.
• Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, которое признает их зарплатными. Причем предлагается достаточно специфичное занесение их в расчет, некоторым образом идущее вразрез с положениями НК РФ.

Рассмотрим каждый из предложенных ведомством вариантов на примере.

«Авансовый» принцип занесения информации в расчет основан на том постулате, что налог на ф/л при авансовых выплатах не удерживается, а соответствующее удержание производится только с доходов, выплачиваемых в следующем периоде (т. е. скорее из аванса следующего месяца).

Зарплатные выплаты за июнь в размере 100 000 руб. были произведены 25 июня. Налог 13% с них был удержан и перечислен в бюджет при авансовых выплатах 11 июля.

Тогда раздел 2 6-НДФЛ за полугодие и 9 месяцев 2018 года будет выглядеть так (берем заполнение только в части досрочной зарплаты):

Полугодие 2018 года

9 месяцев 2018 года

Подробнее с «авансовым» принципом занесения информации в расчет можно ознакомиться на сайте: «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Рассмотрим, каким же образом предлагают отражать досрочную зарплату в 6-НДФЛ н/а фискальные службы во втором случае.

Воспользуемся условиями предыдущего примера с некоторыми изменениями: зарплатные выплаты за июнь были произведены 25 июня. В этот же день было произведено перечисление налога на ф/л в бюджет.

В расчете 6-НДФЛ за полугодие 2018 года будет следующая информация:

В этом случае налог на ф/л удержан предприятием ранее даты получения сотрудниками дохода в соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ. Вроде как де-юре получается, что организация заплатила налог за счет собственных средств, что входит в конфликт с п. 9 ст. 226 НК РФ. Де-факто же налог удержан и перечислен в бюджет из средств самих сотрудников.

При «авансовой» трактовке налог на ф/л рекомендуется удерживать из выплат, произведенных либо в последний день месяца, либо в следующий за ним (т. е. де-факто при перечислении аванса за первую половину следующего месяца). Но на практике никто не ждет следующих выплат, а налог удерживается и перечисляется из «досрочных» сумм (в т. ч. из соображений подстраховки на случай увольнения работника в дальнейшем).

При второй трактовке, как указано выше, существуют риски уплаты налога за счет собственных средств н/а.

Некоторые эксперты предлагают и третий вариант: в позицию 100 заносить дату фактической выплаты зарплаты (для нашего примера это 24.06.2018), при этом все остальные позиции оставлять без изменений:

Однако, уходя от нарушения в сроке удержания налога, в предложенной экспертами ситуации мы нарушаем положения ст. 223 НК РФ для позиции 100.

На наш взгляд, более правильной является «авансовая» трактовка: т. е. когда занесение информации в расчет о выплатах аванса и удержании налога в отчетном периоде не производится, а переносится в следующий расчет.

Этот вывод подтверждает и срок выпуска «авансового» разъяснения ФНС, который является более поздним по отношению к письму-оппоненту, а также то, что в отношении раннего перечисления налога у фискальных органов также нет однозначной позиции.

• С одной стороны, есть разъяснения о том, что при перечислении «авансового» налога на ф/л в бюджет такой платеж налогом не признается, а обязанность налогового агента в таком случае исполненной не является (письма Минфина от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, от 29.09.2014 № БС-4-11-19714@).
• С другой стороны, точка зрения, согласно которой уплата налога до фактического произведения зарплатных выплат не свидетельствует о наличии недоимки по налогу. Штрафа у н/а по ст. 123 НК РФ в этом случае также не возникает (письмо ФНС от 29.09.14 № БС-4-11/19716@).

ВАЖНО! Последняя позиция не однозначна и в судебной практике. В поддержку позиции — постановления Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 № 784/13; АС МО от 28.07.2016 по делу № А40-128634/14 и др. Противоположная позиция — постановление АС СЗО от 19.06.2015 по делу № А56-41307/2014.

Зарплатные выплаты досрочно лучше не производить. Только в этом случае проблем у предприятия не возникнет. Если же ситуация с «досрочкой» все же возникла, безопаснее, с точки зрения закона, идти по «авансовому» сценарию, но при условии и перечисления, и удержания налога по требованию законодательства: из выплат, произведенных либо в последний день месяца, либо в следующий за ним.

Как правильно отразить зарплату за декабрь, выплаченную в конце месяца, читайте в материале «[ЛАЙФХАК] Проверьте отражение в 6-НДФЛ зарплаты, выданной 29.12.2017».

Оцените статью: