За страховые взносы счета не заблокируют

ФНС не будет блокировать счета за неуплату взносов

Федеральная налоговая служба РФ изменила свою позицию о блокировке счетов юридических лиц. Теперь блокировки счета не будет в тех случаях, когда расчет по обязательным взносам был сдан не вовремя.

Сама процедура применения санкций в виде блокировки банковских счетов и переводов электронных денежных средств в случае несвоевременного представления налоговой декларации предусмотрена ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации «Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей». Согласно ст. 76 НК РФ, приостановление операций по банковским счетам и переводов электронных денежных средств (то есть блокировка) применяется в случаях, когда необходимо обеспечить исполнение решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафов, страховых взносов.

Однако в подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган принимает решение о блокировке счета в том случае, если налогоплательщик – юридическое лицо не представил в налоговый орган в течение 10 дней после установленного срока налоговую декларацию. То есть на расчет по страховым взносам установленная налоговым законодательством возможность приостановления операций не распространяется, так как расчет по страховым взносам и налоговая декларация являются разными документами и не могут рассматриваться как тождественные.

До недавнего времени налоговые органы предпочитали не обращать на это обстоятельство внимания. Более того, хотя в Министерстве финансов РФ заявляли, что налоговые органы неверно трактуют Налоговый кодекс, который не предписывает блокировать счет за неуплату страховых и иных взносов, в Федеральной налоговой службе РФ ссылались на п. 11 ст. 76 НК РФ. В данном пункте говорится, что правила ст. 76 НК РФ распространяются на организации – налоговые агенты, плательщиков сборов и страховых взносов, то есть на юридические лица, которые обязаны выплачивать установленные страховые взносы, а также на организации, не являющиеся налогоплательщиками, но обязанные представлять расчеты по страховым взносам в соответствии с ч. 2 НК РФ. На это и пыталась долгое время заострять внимание налоговая служба.

Однако в Минфине России убеждены, что приостановление операций банковских счетов является незаконной по крайней мере до того времени, пока не будет доработан Налоговый кодекс РФ. В настоящей редакции НК РФ не содержит оснований для блокировки счетов юридических лиц, не представивших расчет по страховым взносам. В Письме Минфина России от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 подчеркивается, что решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств принимается в связи с непредставлением налоговой декларации и не относится к случаям непредставления в установленный срок расчетов по страховым взносам.

Поэтому правовые основания для распространения п. 3 ст. 76 НК РФ на невыплату или задержку страховых взносов, с точки зрения Министерства финансов РФ, отсутствуют. Соответственно, Федеральной налоговой службой были неправильно поняты и неправильно трактовались пункты налогового законодательства страны, когда служба разрешила подчиненным инспекциям приостанавливать обслуживание счетов за новые расчеты по взносам (Письмо от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444). В налоговой службе это решение аргументировали тем, что с 01.01.2017 в перечень лиц, чьи счета в банках могут быть заморожены, включены плательщики страховых взносов, что и предполагает возможность блокирования их счетов в случае непредставления расчета по взносам.

Вполне вероятно, что юридические лица и далее были бы вынуждены мириться с данным положением дел и терпели бы убытки в результате блокировки счетов, если бы Министерство финансов РФ не настояло на своей правоте. В конечном итоге Федеральная налоговая служба была вынуждена согласиться с точкой зрения Минфина России и отменить свое предыдущее письмо, заявив о пересмотре позиции по приостановлению обслуживания счетов за несвоевременные расчеты по взносам.

Аналогичная ситуация – и с расчетами по авансовым платежам, которые также не являются налоговыми декларациями. Здесь не так давно было вынесено Определение Верховного Суда РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245, в котором подчеркивается, что поскольку квартальные расчеты по налогу на прибыль юридических лиц не являются налоговыми декларациями и не входят в число документов, перечисленных в п. 3 ст. 76 НК РФ, налоговые органы не имеют права на приостановление операций по банковским счетам вне зависимости от нарушения налогоплательщиком сроков представления расчетов.

Для российского бизнеса изменение позиции Федеральной налоговой службы РФ является на настоящий момент крайне выгодным. Во-первых, оно серьезно улучшает положение юридических лиц, поскольку в случае новых расчетов по взносам их счета в банковских организациях блокироваться не будут. Это очень удобно и избавляет компании от дополнительных проблем и рисков, связанных с приостановлением обслуживания банковских счетов и переводов электронных денежных средств.

Во-вторых, пока еще сохраняется возможность компенсировать в установленном законодательством порядке понесенные убытки. Она предусмотрена в п. 9.2. ст. 76 Налогового кодекса РФ. В нем говорится о праве затребования юридическими лицами у налоговых инспекций процентов в качестве компенсации за незаконное блокирование счетов. Расчет процентов осуществляется, основываясь на размерах ключевой ставки Банка России за каждый день, прошедший со времени замораживания банковского счета юридического лица. Для того чтобы добиться компенсации, юридическому лицу необходимо подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию.

В письме Министерства финансов РФ подчеркивается, что в силу п. 1 ст. 35 НК РФ убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам в результате незаконной блокировки их счетов, возмещаются за счет средств федерального бюджета Российской Федерации.

Однако следует отметить и то обстоятельство, что существующее положение дел не будет долговременным. Известно, что в Министерстве финансов РФ при участии Федеральной налоговой службы РФ уже разработан законопроект «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования». В данном законопроекте, в частности, предусматривается возможность получения органами Федеральной налоговой службы полномочий в сфере принятия решений по приостановлению операций по счетам плательщиков страховых взносов – как раз в том случае, если они не представили в налоговые органы расчеты по страховым взносам. Если этот законопроект получит поддержку в органах законодательной власти и будет принят в качестве федерального закона, то налоговые органы смогут вернуться к практике блокирования счетов юридических лиц. И тогда у компаний уже не будет возможности опротестовать принятое в соответствии с законом решение налоговой службы о блокировке счета.

С 30 августа Налоговая будет блокировать счета за несданный РСВ

Президент подписал Федеральный закон №232-ФЗ от 29.07.2018 согласно которому налоговики наделяются правом блокировать движения по расчетному счету налогоплательщика, если он не предоставит в течение 10 дней после установленного срока сдачи отчет по форме РСВ в ФНС. Ранее налоговая инспекция не была наделена таким правом. Подписанный закон вступает в силу начиная с 30 августа 2018 года.

Решение о приостановление операций по расчетным счетам налогоплательщика, который не предоставил декларацию в указанные сроки, принимает либо начальник Налоговой инспекции, либо его заместитель. Поэтому необходимо вовремя сдавать отчетность, чтобы не пришлось потом разблокировать счета.

В течение какого времени могут снять блокировку счета

Для того, чтобы налоговики разблокировали счет необходимо предоставить отчетность в ФНС. После этого инспектора должны разблокировать операции по расчетным счетам не позднее одного дня с момента сдачи РСВ в ФНС.

В каком еще случае ФНС может заблокировать операции по счетам в банках

Кроме того есть есть еще случаи, когда налоговики могут приостановить операции по счетам в банке:

• Если налогоплательщик не предоставил в установленные сроки декларацию 6-НДФЛ.
• Есть неоплаченные налоги по требованию ФНС, а также штрафы и пени.
• Не предоставила в установленные сроки налоговые декларации.
• Не была отправлена электронная квитанция о том, что были получены направленные ФНС уведомления или требования.
• Если налогоплательщик не обеспечил возможность получать электронные документы по Телекоммуникационным Центрам Связи (ТКС) из Федеральной Налоговой Службы.

В письме от 12 января 2017 года № 03-02-07/1/556 Минфин четко разъяснил, что своевременное непредставление в налоговый орган единого расчета по страховым взносам не служит основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов в кредитных организациях.

Напомним, что основания, по которым налоговики могут блокировать операции по банковским счетам организаций и переводы их электронных денежных средств закреплены в статье 76 Налогового кодекса РФ.

Форма «Решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств» утверждена приказом налоговой службы России от 03 октября 2012 года № ММВ-7-8/662. С учетом всех последних изменений законодательства страховые взносы в этом бланке не фигурируют.

Заметим, что еще совсем недавно ФНС России придерживалось ровно противоположной позиции: что блокировка счетов за не вовремя сданный расчет по страховым взносам вполне возможна. При этом ведомство отталкивалось от положений пункта 11 статьи 76 Налогового кодекса. Согласно ему, правила данной статьи применимы также в отношении приостановления операций по банковским счетам и переводов электронных денег плательщиков страховых взносов – предприятий и бизнесменов.

На данный момент заблокировать счета в кредитных организациях инспекция может только за:

• любую налоговую декларацию;
• форму 6-НДФЛ.

Как бы то ни было, за просрочку сдачи единого расчета по взносам счета не заморозят, однако запросто оштрафуют по статье 119 НК РФ. Минимальная санкция по ней – 1000 рублей. А так – от 5 до 30% от суммы взносов к уплате за каждый месяц (в т. ч. неполный) просрочки представления расчета.

До 29.07.2018 г. налоговая служба не могла блокировать расчетные счета налогоплательщиков по причине непредоставления расчета по страховым взносам. Однако, Правительство внесло в Государственную думу законопроект, согласно которому налоговиками могла бы производиться блокировка счета за непредставленный ЕРСВ. В итоге Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ был утвержден Президентом РФ. А это значит, что с 30 августа 2018 года эксперты ФНС наделены правом на блокировку движения по расчетному счету налогоплательщика в связи с непредоставлением ЕРСВ.

Как скоро производится блокировка счета за непредставленный ЕРСВ

Полномочиями по блокировке расчетного счета за непредоставление налогоплательщиком ЕРСВ налоговые органы были наделены 30 августа 2018 года. Движения по расчетному счету налогоплательщика будут заблокированы налоговой службой в том случае, если он не предоставит отчет по форме РСВ (расчет по страховым взносам) в течение 10 дней с момента истечения установленного срока для сдачи данного отчета (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Форма расчета по страховым взносам утверждена Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. А сдавать расчет по страховым взносам необходимо до 30 числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом, согласно положениям п. 7 ст. 431 НК РФ. Если же последний день срока выпадает на нерабочий праздничный или выходной день, крайний срок переносится на ближайший рабочий день, следующий за выходным.

На основании чьего решения производится блокировка счета за непредставленный ЕРСВ

Важно! Согласно п. 6 ст. 76 НК РФ, решение ФНС о приостановлении операций по счетам налогопалтельщика в кредитной организации, подлежит безусловному исполнению банком. Новый счет не будет открыт, поскольку п. 12 ст. 76 НК РФ запрещает банку это делать.

Решение о блокировке расчетного счета плательщика налога по причине отсутствия от него отчета по форме РСВ в установленный законом срок принимается лично начальником Налоговой инспекции или же его заместителем.

В течение какого срока может быть отменена блокировка счета за непредставленный ЕРСВ

Если произошла блокировка счета за непредставленный ЕРСВ, налогоплательщику придется предпринять ряд мер для того, чтобы операции по его расчетным счетам были возобновлены. Порядок снятия блокировки изложен в тексте п. 3.1 ст. 76 НК РФ.

Налоговая служба отреагирует на действия налогоплательщика после того, как тот предоставит в отделение ФНС отчетность. С момента предоставления отчета по РСВ до снятия блокировки с расчетного счета пройдет не более 1 дня. То есть, никаких специальных заявлений для разблокировки счета подавать в ФНС не требуется, остаточно представить «потерянный» расчет по страховым взносам.

Ошибка: Налогоплательщик, не предоставивший своевременно отчет по форме РСВ и узнавший о блокировке расчетного счета, пытается открыть новый счет для возобновления банковских операций.

Комментарий: Все расчетные счета налогоплательщика будут заблокированы налоговой службой до тех пор, пока в ФНС не будет предоставлен ЕРСВ. Кроме того, п. 12 ст. 76 НК РФ запрещает банкам открывать новые счета клиенту, чей расчетный счет был заморожен ФНС.

Ошибка: Налогоплательщик не представил расчет по форме РСВ в течение 10 дней с момента истечения установленного законом срока для подачи отчета.

Комментарий: С 30 августа 2018 года налоговая служба будет уполномочена на блокировку операций по расчетным счетам налогоплательщика, своевременно не предоставившего отчет по форме РСВ.

Ответы на распространенные вопросы о том, как происходит блокировка счета за непредставленный ЕРСВ

Вопрос №1: Почему налоговикам стала доступна блокировка счета за непредставленный ЕРСВ? С какой целью ФНС были предоставлены такие полномочия?

Ответ: Чтобы сотрудники ФНС могли выполнять свои обязанности, в частности – контролировать правильное исчисление и своевременную уплаты налогов и сборов, им необходимо вовремя получать отчетность налогоплательщиков. Чтобы уменьшить количество случаев несвоевременного представления отчетов, в частности по форме РСВ, Правительством РФ были приняты меры.

Вопрос №2: Что если налоговая служба не разблокирует расчетный счет в течение 1 дня с момента подачи налогоплательщиком расчета по страховым взносам?

Ответ: В такой ситуации налогоплательщик имеет право требовать уплаты процентов, исчисляемых исходя из (ключевой) ставки рефинансирования Центробанка РФ за каждый день «просрочки» в разблокировке счетов.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Блокировка счета за несданный расчет по страховым взносам

В настоящее время Минфин и ФНС разошлись в вопросе касательно того, вправе ли налоговики блокировать счета страхователя за непредставленный в инспекцию расчет по страховым взносам. Компаниям же, попавшим под такие “санкции”, в первую очередь следует направить свои силы на снятие ограничений.

Для того чтобы налоговики могли выполнять свои обязанности, в частности по контролю за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов и сборов, им необходимо видеть соответствующую отчетность. Поэтому представляется вполне логичным установление такого “наказания”, как блокировка операций по счетам для тех, кто “забыл” отчитаться.

Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и ИП регламентируется положениями статьи 76 Налогового кодекса (далее – Кодекс). Пунктом 1 данной нормы определено, что в общем случае счета “замораживаются” налоговиками “для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и (или) штрафа”, если иное не предусмотрено пунктами 3 и 3.2 данной статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 Кодекса.

К таким “иным” случаям согласно пункту 3 статьи 76 Кодекса относится непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в течение 10 дней по истечении установленного на то срока. В данной норме говорится именно о налоговой декларации. Поэтому и возникает вполне закономерный вопрос: вправе ли налоговики блокировать счета компаний, которые не представили расчет по страховым взносам?

Напомним, что форма Расчета по страховым взносам, а также порядок его заполнения и электронный формат утверждены Приказом ФНС от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/551@. Сдавать его нужно не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным или расчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК). При этом если последний день срока выпадет на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то крайний срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Так, за I квартал 2017 года отчитаться по взносам с учетом переноса выходных праздничных дней следовало не позднее 2 мая 2017 года.

Надо сказать, что чиновники Минфина в письме от 12 января 2017 г. N 03-02-07/1/556, то есть еще задолго до сдачи первого Расчета по взносам, несколько успокоили страхователей. Финансисты заявили, что за опоздание с Расчетом по взносам операции по счетам не могут быть приостановлены. Ведь в статье 76 Кодекса речь идет о нарушении срока представления налоговой декларации, а Расчет по определению декларацией не является.

В свою очередь, представители ФНС в письме от 27 января 2017 г. N ЕД-4-15/1444 выразили совершенно иное мнение. Они указали, что с 1 января 2017 года в перечень лиц, на которых распространяются правила по приостановлению операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств, установленные статьей 76 Кодекса, включены плательщики страховых взносов. Поэтому если страхователь “забыл” сдать расчет по взносам, то инспекция имеет полное право заблокировать его счета.

Самое интересное, что “на верхах” постоянно говорят о том, что налогоплательщикам нужна стабильность и как минимум определенность налогового законодательства. И что же мы видим на практике? Да, Минфин фактически признал приоритет решений высших судебных инстанций над собственными разъяснениями. Однако в рассматриваемой нами ситуации это не поможет, ведь страховые взносы переданы “в руки” налоговиков только с 1 января 2017 года. Потому-то и судебной практики, в том числе и по вопросу о правомерности блокировки счетов за несвоевременное представление расчетов по страховым взносам, попросту еще нет.

Между тем Минфин в письме от 21 апреля 2017 г. N 03-02-07/2/24123 опять вернулся к этому вопросу. И опять же финансисты запретили налоговикам блокировать счета “непунктуальных” страхователей. Аргументация также не изменилась – в статье 76 Кодекса речь идет о налоговых декларациях. А поскольку расчет по страховым взносам декларацией не является, то и положения статьи 76 Кодекса о блокировке счетов на него не распространяются.

Проблема в том, что пока чиновники из Минфина и ФНС выясняют, кто прав, кто виноват, не исключено, что инспекторы “на местах” за несвоевременное представление расчетов по взносам начнут блокировать счета компаний. В настоящее время уже есть такие прецеденты. Поэтому компаниям, попавшим “под раздачу”, прежде всего нужно “разморозить” свои счета.

Обратите внимание! Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке, переводов его электронных денежных средств подлежит безусловному исполнению банком (п. 6 ст. 76 НК). То есть банк, получив решение налоговиков о “заморозке” счетов своего клиента, его обязан исполнить. В банке не будут разбираться, что там говорили в Минфине или в ФНС. Есть решение о приостановлении операций по счетам компании – оно должно быть исполнено. Другой счет в банке в такой ситуации вам также не откроют (п. 12 ст. 76 НК).

Ну а теперь, собственно, перейдем к самому важному в рассматриваемой ситуации вопросу: как снять ограничения, наложенные налоговиками на счета? Порядок “разморозки” прописан в пункте 3.1 статьи 76 Кодекса. На самом деле все не так сложно. Здесь сказано, что решение налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением этого налогового органа не позднее одного дня после представления налогоплательщиком-организацией налоговой декларации. Проще говоря, чтобы счет вам разблокировали, нужно сдать “потерянный” расчет по страховым взносам. И тогда в течение следующего рабочего дня налоговики должны снять ограничения по счету.

Надо сказать, что в последнее время налоговики с банками обмениваются информацией достаточно оперативно. То есть счета, как правило, “размораживаются” без задержек и никаких специальных заявлений для разблокировки счета подавать в инспекцию не нужно. Тем не менее в случае, если декларация отправлена, к примеру, по почте, для ускорения отмены решения об аресте счетов в инспекцию можно направить соответствующее заявление. К нему приложите документы, подтверждающие факт отправки расчета в инспекцию.

Обратите внимание! Представление в налоговую инспекцию расчета по страховым взносам позволит в кратчайшие сроки “реанимировать” свои счета и возобновить в том числе текущие платежи. Это гораздо проще, чем выяснять с инспекторами отношения.

Если налоговики после получения расчета по взносам не снимут со счетов “арест” в течение следующего рабочего дня, то у компании появляется право требовать с инспекторов уплаты процентов. Таковые исчисляются исходя из ставки рефинансирования ЦБ (ключевой ставки) за каждый день “просрочки” в разблокировке счетов.

ФНС начнет блокировать счета за непредставление расчетов по страховым взносам

С 30 августа текущего года налоговые органы смогут блокировать счета налогоплательщиков в случае непредставления расчета по страховым взносам.

Такие нормы содержит подписанный и опубликованный Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ.

Новая редакция пункта 3.2 статьи 76 НК РФ гласит, что решение о приостановлении операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке также принимается в случае непредставления им расчета сумм НДФЛ (расчета по страховым взносам) в течение 10 дней по истечении установленного срока.

Это значит, что блокировать счета налоговые органы смогут не только при непредставлении налоговых деклараций или расчетов 6-НДФЛ, но и при непредставлении расчета по страховым взносов.

Напомним, до настоящего времени в отношении расчета по страховым взносам такой способ обеспечения обязательств не применялся.

Новые поправки вступят в силу через месяц после официального опубликования, то есть с 30 августа 2018 года.

Уголовная ответственность, штрафы и блокировка счета за неуплату страховых взносов в 2017 году

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в 2017 году стала реальностью. Причем касается она не только взносов, уплачиваемых по правилам НК РФ. Рассмотрим, какие сейчас есть меры воздействия на неплательщиков страховых взносов с учетом последних изменений в части ответственности.

Штрафы по просрочке регулируемых НК РФ страховых взносов в 2017 году

Передача функций администрирования страховых взносов от фондов к ФНС заставила бухгалтеров поволноваться и освежить свои знания, в том числе о штрафах за неуплату или неполную уплату страховых взносов. До 2017 года их размер и сам порядок вынесения регулировал закон «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С 2017 года закон № 212-ФЗ утратил силу, а расчет и перечисление страховых взносов стали контролировать налоговики, а значит, с вопросом «Что нам будет за неуплату страховых взносов?» следует обращаться прежде всего к НК РФ.

Предусмотренные в НК РФ наказания за неуплату налогов с 2017 года в полной мере распространены на страховые взносы, переданные в ведение налоговых органов. Т. е. при неуплате страховых взносов ответственность в 2017 году наступит такая же, как и при неплатежах по налогам. Таким образом, последствия неуплаты страховых взносов в Пенсионный фонд (на пенсионное и медицинское страхование), так же как и взносов в соцстрах на страхование по нетрудоспособности и материнству, выразятся в предусмотренных НК РФ штрафах, размер которых будет зависеть от наличия/отсутствия умысла в действиях плательщика взносов.

О правилах заполнения нового расчета по взносам читайте здесь.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При обнаружении недоимки ФНС выставляет налогоплательщику требование об уплате. Если на протяжении 2 месяцев после окончания срока исполнения требования фирма не нашла времени погасить недоимку, а сам размер недоплаты позволяет налоговым органам предполагать злостное нарушение законодательства, налоговики наделены полномочиями передавать свои предположения в следственные органы для возбуждения уголовного дела по ст. 198, 199, 199.2 УК РФ. С 26.08.2017 (закон «О внесении изменений…» от 29.07.2017 № 250-ФЗ) это положение действительно не только для налогов, но и для страховых взносов.

В качестве наказания за неуплату страховых взносов по положениям НК РФ действует еще 1 мера. Это блокировка расчетного счета. Решение о блокировке счета за неуплату страховых взносов в 2017 году принимается налоговиками на основании ст. 76 НК РФ. В части взносов поводом послужат:

• несвоевременная сдача единого РСВ (письмо ФНС России от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444);
• просрочка ответа на требование об уплате взноса или иного платежа, с ним связанного (пени, штрафа), в бюджет;
• неуплата страховых взносов.

Подробнее о том, как восстановить доступ к расчетному счету после блокировки, читайте в этой статье.

Судебная практика по штрафам за неуплату взносов, начисляемым по новым для них правилам, пока не сформирована. Решения, принимаемые судами в 2017 году, касаются периодов, завершившихся до наступления этого года, т. е. тех, когда начисление и уплату взносов отслеживали еще сами фонды и вопрос наказания за их неуплату регулировался законом 212-ФЗ.

Оставшиеся в ведении ФСС страховые взносы на травматизм продолжают подчиняться закону «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, в который с 2017 года (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 250-ФЗ) введена ст. 26.29, отражающая величину штрафов, начисляемых в связи с неплатежами по этим взносам.

Размер штрафа за неуплату установлен равным 20% от суммы не поступивших в бюджет взносов. При наличии умысла в действиях плательщика он возрастает до 40%. Таким образом, ответственность за неуплату страховых взносов на травматизм с 2017 года является такой же, как и для взносов, подчиняющихся положениям НК РФ.

Уголовная ответственность за неуплату регулируемых НК РФ страховых взносов

Уголовной ответственности за неуплату страховых взносов до 2017 года законодательство РФ не предусматривало. Согласно ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ такая ответственность действовала только для неплательщиков налогов и сборов. Наступающие последствия зависели от величины суммы неуплаченного налога (сбора) и наличия/отсутствия умысла.

С 26.08.2017 вступили в силу изменения (закон «О внесении изменений…» от 29.07.2017 № 250-ФЗ), дополнившие положения ст. 198, 199 и 199.2 УК РФ отсылкой к страховым взносам, регулируемым налоговым законодательством, а ст. 199.2 – еще и упоминанием о взносах на травматизм. Таким образом, отсутствовавшая ранее уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в 2017 году оказалась реально существующей.

Тот факт, что уголовная ответственность за неуплату взносов введена в действие, не сказался на видах и размерах ответственности, предусмотренной ст. 198 и 199. Она по-прежнему для физлиц и ИП (ст. 198), ответственных лиц организаций (ст. 199) будет выражаться:

• в штрафах, составляющих до 500 000 руб.;
• принудительных работах;
• ограничении свободы.

При этом ответственные лица организаций могут еще и лишиться права заниматься определенной деятельностью или занимать определенные должности.

Размеры штрафов и сроки действия иных наказаний разнятся не только между статьями, но и внутри них в зависимости от размера неуплаты (крупный и особо крупный). При этом градация по крупности размера в статьях предусмотрена разная. Для ответственных лиц организаций к последствиям, равнозначным особо крупному размеру неплатежей, приравнена неуплата, являющаяся результатом сговора.

Однако обе статьи гарантируют освобождение от уголовной ответственности по впервые совершенному преступлению, если недоимка, а вместе с ней пени и штраф, предусмотренный НК РФ, будут оплачены.

Ответственность, указанная в ст. 199.2, является уголовной ответственностью не за неуплату взносов, а за сокрытие имущества юрлица или ИП, за счет которого можно эти взносы взыскать. Она не только распространена на все страховые взносы (в т. ч. по травматизму), но и существенно откорректирована в части размеров ответственности за счет введения ее градации по размеру неуплаты (крупный и особо крупный), ранее отсутствовавшей.

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в соцстрах

Новшеством 2017 года в УК РФ являются ст. 199.3 и 199.4, с появлением которых впервые введена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов на травматизм.

Содержание новых статей отражает нижеприведенная схема:

Обе новые статьи также предусматривают освобождение от уголовной ответственности по впервые совершенному нарушению в случае полной уплаты недоимки, пени и штрафа.

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в августе 2017 года вступила в силу. Таким образом, лица, обязанные осуществлять эти платежи, могут не только быть наказаны штрафом по страховым взносам в 2017 году или блокировкой расчетного счета, но и оказаться привлеченными к уголовной ответственности, если размер неплатежей окажется крупным или особо крупным.

За отсутствие расчета по страховым взносам счет в банке пока не заблокируют

Федеральная налоговая служба России опубликовала и довела до сведения своих территориальных органов письмо от 10.05.2017 N АС-4-15/8659 . В документе содержится позиция Минфина России о том, что приостановление операций по счетам в банке по решению налогового органа в настоящее время не распространяется на случаи непредставления в установленный срок расчетов по страховым взносам

Минфин России ответил на вопрос налогоплательщиков о применении п. 3 статьи 76 Налогового кодекса РФ в случае непредставления в установленный срок расчетов по страховым взносам. Чиновники отметили, что по решению налогового органа может произойти блокировка операций по счетам в банке в случаях, предусмотренных статьей 76 НК РФ и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 НК РФ . Правила, установленные статьей 101 НК РФ налоговики могут применить так же к плательщикам страховых взносов, за их несвоевременное перечисление.

Однако подпункт 1 пункта 3 статьи 76 НК РФ,который предполагает блокировку банковского счета налогоплательщика и приостановление переводов его электронных денежных средств за непредставление этим налогоплательщиком налоговой декларации в орган ФНС декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока ее представления, не распространяется на ситуации с непредставлением в установленный срок расчетов по страховым взносам. Это связано с тем, что понятие налоговой декларации в Налоговом кодексе РФ не отождествляется с понятием расчета по страховым взносам.

Более того, если орган ФНС приостановит операции по счету в банке плательщика по этой причине, то он должен будет возместить убытки, причиненные такими действиями, в силу пункта 1 статьи 35 НК РФ , за счет федерального бюджета.

Хотя, по мнению Минфина России, правовые основания для распространения пункта 3 статьи 76 НК РФ на случаи непредставления в установленный срок расчетов по страховым взносам не распространяются, страхователи должны своевременно исполнять свои обязанности и отчитываться в ФНС. За несвоевременное предоставление расчета предусмотрен штраф. Кроме того, чиновники уже разработали проект Федерального закона, которым, в частности, предусматривается предоставление налоговым органам полномочий по принятию решений о приостановлении операций по счетам плательщиков страховых взносов в случаях непредставления ими расчетов по страховым взносам. Поэтому ситуация, изложенная в письме ФНС, скоро изменится.

Оцените статью: