В наименованиях продавца и покупателя в счете-фактуре прописные буквы можно менять на строчные

C 01.10.2017 изменились правила заполнения счетов-фактур. Насколько обоснованы требования некоторых контрагентов при выставлении им счетов-фактур указывать следующие вещи: 1. Название Продавца и Покупателя в счете-фактуре должно полностью соответствовать ЕГРЮЛ, а значит, оба названия должны быть написаны обязательно крупными буквами, как в ЕГРЮЛ; 2. Название Продавца и Покупателя в счете-фактуре должны быть написаны полностью, как в ЕГРЮЛ, то есть не ООО “ХХХ”, а Общество с ограниченной ответственностью “ХХХ”; 3. Как должна заполняться строка (8) “Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)” в случае, если с клиентом заключен Госконтракт и в случае, если договор – коммерческий? Некоторые контрагенты требует заполнения этой строки в виде “Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)(при наличии): . “, а далее либо пусто при коммерческом договоре, либо реквизиты Госконтракта. Насколько обязательно указание фразы “(при наличии)”?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Заполнение с 01.10.2017 реквизита “Адрес” счета-фактуры с применением общепринятых сокращений адресообразующих элементов, равно как написание адреса шрифтом, формат которого (включая регистр) отличается от использованного в ЕГРЮЛ, считаем допустимым.
Наименование налогоплательщика и покупателя в счете-фактуре указывается в соответствии с учредительными документами. При этом используемый при написании наименования регистр букв (заглавные или строчные), отличный от указанного в ЕГРЮЛ, также не считаем нарушением порядка заполнения соответствующих строк. То же самое можем сказать об использовании аббревиатур организационно-правовой формы покупателя и продавца при написании наименований организаций.
Рисков у налогоплательщика-покупателя, связанных с применением вычетов НДС по заполненным таким образом счетам-фактурам, мы не видим.
Счет-фактура должен иметь строку 8 ,в том числе и фразу “при наличии”.
Информацию об идентификаторе госконтракта для корректного заполнения счета-фактуры продавец (исполнитель) может уточнить у покупателя (заказчика).
При реализации товаров (работ, услуг) в рамках обычных коммерческих сделок строка 8 счета-фактуры может оставаться не заполненной.

Наименование налогоплательщика и покупателя

Адрес в счете-фактуре

Идентификатор государственного контракта

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья

Ответ прошел контроль качества

10 ноября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Нужно ли в счетах-фактурах писать адрес заглавными буквами

В свете изменений, внесенных Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981, в счетах-фактурах в строке 2а нужно ли указывать адрес большими буквами?

Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 внесены изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Согласно этим изменениям в строке 2а теперь нужно обязательно вносить адрес юрлица таким образом, как это указано в ЕГРЮЛ.

До 01.10.2017 в этих строках нужно было отражать место нахождения продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами.

Согласно п. 2 ст. 54 ГК РФ местонахождение юрлица определяется путем указания населенного пункта.

Кроме того, в 2015 году налоговики пояснили (письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.02.2015 № 16-15/013654), что в строке 2а следует указывать все элементы адреса. С 01.10.2017 это нашло свое отражение и правилах заполнения счета-фактуры.

Таким образом, с 01.10.2017 в строках 2а и 6а необходимо указывать адрес юридических лиц, указанный в ЕГРЮЛ, или место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в ЕГРИП. Проверить адрес в реестре можно на официальном сайте ФНС РФ. В ЕГРЮЛ адреса указываются заглавными буквами.

В письме Минфина РФ от 11.10.2017 № 03-07-09/66329 рассмотрены три ситуации, которые касаются обновленных правил заполнения счетов-фактур, книги покупок и продаж.

Среди них — ситуация с адресом продавца в строке 2а.

Ведомство отметило, что указание в счете-фактуре адреса с сокращениями и его написание частично заглавными не будет являться основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением.

Также отметим: написан ли адрес большими буквами или нет, не будет ошибкой, ведь это не препятствует налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимость, а также ставку и сумму НДС (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).

Главное, чтобы был указан полный адрес со всеми адресообразующими элементами (п. 1 ст. 2 Закона от 28.12.2013 № 443-ФЗ).

Соответственно, по таким счетам-фактурам не должно быть проблем ни у самих налогоплательщиков, ни у их контрагентов-покупателей при предъявлении НДС к вычету.

Раньше адрес продавца и покупателя при заполнении счетов-фактур надо было брать из учредительных документов. С 1 октября действуют новые правила. Если и продавец, и покупатель — российские организации, то в строках 2а и 6а надо указывать адрес из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) подп. «г», «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Чтобы найти полный адрес компании, можно на сайте ФНС в электронном сервисе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента»:

• или ввести в поле «ОГРН/ ИНН» один из этих кодов;

• или ввести название организации в поле «Наименование юридического лица».

После этого введите проверочные цифры с картинки и нажмите кнопку «Найти».

Чем грозит несоответствие адреса в ЕГРЮЛ и в счете-фактуре

Адрес продавца и адрес покупателя — обязательные реквизиты счета-фактуры, являющегося основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом покупател ю ст. 169 НК РФ . И любые различия и/или несоответствия в адресе некоторые покупатели воспринимают слишком трагично, боясь потерять вычет входного НДС.

Однако действует общее правило: ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца или покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина от 08.08.2014 № 03-07-09/39449 .

Для иллюстрации правильного написания адреса в счете-фактуре будем использовать условный адрес российской организации, который указан в ЕГРЮЛ так.

119049, ГОРОД МОСКВА, УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 88, СТРОЕНИЕ 8

Несоответствие 1. В ЕГРЮЛ адрес указан заглавными буквами, а в счете-фактуре продавец указал прописными (заглавными) лишь первые буквы наименований города и улицы, а остальные буквы адреса — строчные (обычные маленькие).

119049, город М осква , улица В олшебная , дом 888, строение 8

Минфин подтвердил, что такое написание адреса не является основанием для того, чтобы признать счет-фактуру составленным с нарушением установленного порядк а Письма Минфина от 11.10.2017 № 03-07-09/66329 , от 02.04.2015 № 03-07-09/18318 . Значит, вносить в него исправления не требуется.

Может быть и обратная ситуация, когда в счете-фактуре все буквы адреса указаны заглавными буквами, а в ЕГРЮЛ адрес указан строчными буквами и лишь первые буквы — заглавные. Это также не делает счет-фактуру дефектным.

Несоответствие 2. В счете-фактуре указан адрес с сокращениями слов «город», «улица», «дом», «строение».

119049, Г. МОСКВА, УЛ. ВОЛШЕБНАЯ, Д. 888, СТР. 8

Ошибки в этом тоже нет. Требование указывать адрес так, как прописано в ЕГРЮЛ, не означает, что он не может быть сокращен. Правила сокращенного наименования адресообразующих элементов утверждены Минфино м Приказ Минфина от 05.11.2015 № 171н . В приложении к этим Правилам приведен перечень сокращенных наименований адресных элементов.

Более того, сокращения, не соответствующие Правилам, не сделают счет-фактуру недействительным. Кроме того, даже в ЕГРЮЛ часто применяются сокращения, отличные от установленных Правилами. К примеру, «помещение» должно сокращаться как «помещ.», однако в ЕГРЮЛ часто применяется «пом». Отходят от установленных Правил и сами организации: иногда сокращают «город» как «гор.», а не «г.»; «бульвар» — «бул.», а не «б-р»; «корпус» — «корп.», а не «к.».

Работники налоговой инспекции смогут определить адрес, даже если он приведен в сокращенном виде Письмо Минфина от 07.06.2010 № 03-07-09/36 .

Приведем примеры сокращений адресообразующих элементо в Приказ Минфина от 05.11.2015 № 171н :

• муниципальный район — м.р-н

• городской округ — г.о.

Несоответствие 3. В счете-фактуре в адресе указана страна — Россия.

119049, РОССИЯ , ГОРОД МОСКВА, УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 888, СТРОЕНИЕ 8

Продавцы предпочитают указывать страну («Россия», «Российская Федерация» или «РФ») в составе своего адреса, когда выставляют счет-фактуру зарубежному покупателю. Иногда покупатель сам просит это сделать.

Наименование страны — это также адресообразующий элемен т пп. 2, 47, 53 Правил присвоения, изменения и аннулирования адресов, утв. Постановлением Правительства от 19.11.2014 № 1221 . В ЕГРЮЛ страна не указывается для российских организаций. Но, несмотря на это, ни в Правилах заполнения счета-фактуры, ни в Налоговом кодексе нет запрета на добавление к элементам адреса, заполненным на основании ЕГРЮЛ, наименования страны. То есть это не ошибка. Как, впрочем, ранее не являлось ошибкой и отсутствие указания страны «Росси я» Письмо Минфина от 31.03.2008 № 03-07-11/129 .

Несоответствие 4. В счете-фактуре вместо «строение 8» указано «корпус 8».

119049, ГОРОД МОСКВА, УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 888, КОРПУС 8

Часто это связано с особенностями учетной программы. Иногда она не дает в автоматическом режиме выбрать такой элемент, как «строение» или «литера». Единственный предлагаемый вариант — «корпус», «к.» или «корп.».

Можно исправить такую ошибку вручную. Но если по каким-то причинам это невозможно, ничего страшного не будет.

Однако если существуют два разных адреса: и строение 8, и корпус 8 у одного и того же дома, то может возникнуть путаница. Лучше ее избежать.

Хотя даже такая ошибка в адресе не будет критичной, если правильно указаны другие адресные элементы, ИНН и наименование покупателя/ продавца.

Несоответствие 5. Адрес указан более подробно — добавлены комната/ офис, которых нет в ЕГРЮЛ.

119049, ГОРОД МОСКВА, УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 888, СТРОЕНИЕ 8, КОМНАТА 5

Это не ошибка. Отражать дополнительные сведения в счете-фактуре не запрещено. Указание в адресе покупателя или продавца комнаты/ офиса/ помещения, которых нет в ЕГРЮЛ, не повлияет на право вычета НДС у покупателя.

Несоответствие 6. Адрес указан усеченно — без города или иных адресообразующих элементов.

119049, ____ УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 888, СТРОЕНИЕ 8

А вот это уже ошибк а п. 1 ст. 2 Закона от 28.12.2013 № 443-ФЗ . Ведь в счете-фактуре надо указывать адрес из ЕГРЮЛ, а в нем город приведен.

Однако даже если не исправлять такие ошибки, они не должны привести к отказу в вычете НДС. Поскольку инспекции не составит труда идентифицировать покупателя/ продавца с таким адресом. Ведь, во-первых, город можно установить по индексу. А во-вторых, ошибки в адресах сами по себе несущественн ы п. 2 ст. 169 НК РФ; Письмо Минфина от 08.08.2014 № 03-07-09/39449 .

Иногда в ЕГРЮЛ указан довольно длинный адрес: присутствует область, район, поселение или поселок. К примеру, в Реестре указан такой адрес: «108814, город Москва, поселение Сосенское, поселок Коммунарка, улица Липовый парк, дом 16, помещение 2». Если же какие-то из «промежуточных» адресообразующих элементов не будут отражены и это не приведет к путанице, ничего страшного не произойдет.

К примеру, организация указала в счете-фактуре адрес так: «108814, г. Москва, ул. Липовый парк, д. 16, помещ. 2». В Москве улица «Липовый парк» единственная, индекс указывает как на конкретное поселение, так и на поселок. Так что даже физически найти дом и офис организации не составит труда.

Несоответствие 7. Допущена ошибка в индексе (либо он не указан вовсе).

11 8 049, ГОРОД МОСКВА, УЛИЦА ВОЛШЕБНАЯ, ДОМ 888, СТРОЕНИЕ 8

Это действительно ошибка, однако некритичная. Подобную ситуацию Минфин разбирал довольно давно. Он разъяснил, что претензий к вычету НДС быть не должно, если индекс указан неверн о Письма Минфина от 07.06.2010 № 03-07-09/36 , от 08.08.2014 № 03-07-09/39449 .

Несоответствие 8. Указан старый юридический адрес компании. К примеру, ранее компания была зарегистрирована по такому адресу.

Указание старого адреса — ошибка, которую лучше исправить. Однако если верно указаны все остальные реквизиты организации (ИНН и наименование), то такая ошибка не является существенной. А значит, вычет по счету-фактуре покупатель получит. Минфин с этим согласе н Письма Минфина от 07.06.2010 № 03-07-09/36 , от 08.08.2014 № 03-07-09/39449 .

Если покупатель/ продавец — индивидуальный предприниматель, то в строке 2а или 6а проставляется его место жительства, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

А вот адрес иностранного контрагента надо брать из договора, в том числе тогда, когда организация выставляет счет-фактуру в качестве налогового агент а подп. «г», «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 .

Как видим, большинство несоответствий в адресах, отраженных в счете-фактуре, вообще не являются ошибками. Исправлять их не требуется. В других случаях, когда в адресе продавца или покупателя допущена именно ошибка, но это не мешает его идентифицировать, такая ошибка несущественна и не должна влиять на вычет НДС. Даже если инспектор предъявит претензию, ее легко можно оспорить в досудебном порядке.

Ошибки в счете-фактуре, которые могут лишить права на вычет НДС

Правильно оформленный счет-фактура — это одно из обязательных условий для вычета входного НДС. А погрешности в таком документе — повод для отказа в вычете. Не признанные ревизорами суммы налога придется доплатить в бюджет, поэтому контролеры на проверке тщательно исследуют строки счета-фактуры, выискивая самые разные недостатки.
Само собой, не все ошибки контролеры считают критичными. Если какая-то неточность не мешает определить продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, ставку и сумму налога, то проблем с входным НДС не будет. Об этом говорят и сами представители ФНС России, например, в письме от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915@.
О недочетах же, которые запросто смогут лишить вас права на вычет, мы и расскажем в статье. И сразу дадим совет: обнаружив такие огрехи в полученных от продавца документах, как можно скорее запросите у него исправленный счет-фактуру. И только дождавшись верного варианта счета, смело заявляйте о входном налоге.
Какие еще недочеты в счете-фактуре, по мнению чиновников, мешают принять НДС к вычету:

1. Нарушен срок выставления счета-фактуры. Счет-фактура, выставленный раньше даты накладной, считается оформленным с нарушением правил пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Ведь пять дней, в течение которых требуется выписать документ, надо отсчитывать именно со дня отгрузки. Счет-фактура, выставленный, напротив, позже чем через пять дней после отгрузки, также повод для отказа в вычете. Письма Минфина России от 9 ноября 2011 г. № 03-07-09/39, от 26 августа 2010 г. № 03-07-11/370

2. В документе нет собственноручной подписи поставщика. Со стороны поставщика счет-фактуру должны подписать руководитель компании и главный бухгалтер или другие сотрудники, если есть соответствующий приказ или доверенность. А вот без таких автографов совсем нельзя. Не исправит ситуацию и факсимильная подпись. Письмо Минфина России от 1 июня 2010 г. № 03-07-09/33, постановление Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. № 4134/11

3. Неправильно указан КПП. Ошибка в КПП является критичной. К примеру, поставщик указал в строке 2б счета-фактуры код своего филиала вместо КПП головной организации, отпустившей товары. В таком случае вы рискуете потерять вычет. Письмо Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-09/6404

Вам принесли счет-фактуру, в котором неправильно прописано название вашей компании. Как быть с вычетом? Ответ на этот вопрос зависит от того, насколько ошибочное наименование отличается от действительного. Если общего в них совсем мало, пусть даже опечатка в одной букве, то инспектор может снять вычет. А предлог будет таким: однозначно распознать покупателя слишком сложно. Основанием для отказа в вычете станет пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

В то же время незначительные огрехи вычету не помеха. К примеру, продавец по невнимательности не поставил тире. Или, скажем, вместо прописных букв использовал строчные. Все эти и подобные им недочеты инспектор скорее всего оставит без внимания. По крайней мере так считают в Минфине России (см. письмо от 2 мая 2012 г. № 03-07-11/130).

Ошибка. Опечатка даже в одной букве может стать поводом для отказа в вычете.

Правильно. Название компании можно написать заглавными буквами вместо строчных.

Поставщик вместо вашего юридического адреса привел фактический

В строке 6а «Адрес» должно значиться местонахождение покупателя, точь-в-точь как в учредительных документах. Поэтому проверьте, чтобы в данной строке стоял именно ваш юридический адрес. Обнаружив в счете-фактуре адрес, который отличается от зарегистрированного местонахождения вашей компании, инспектор может смело заявить, что определить покупателя ему непросто. А это повод для отказа в вычете.

Ошибка. Адрес, не совпадающий с данными ЕГРЮЛ, может стоить вам вычета.

Правильно. Укажите адрес, обозначенный в учредительных документах.

Впрочем, можете отразить в счете-фактуре фактический адрес покупателя непосредственно рядом с юридическим. Ведь контролеры допускают дополнительные реквизиты в документах.

Почтовые координаты надо указать в строке 4 «Грузополучатель и его адрес». И если они не отличаются от тех, что обозначены в товарной накладной, то чиновники возражать не станут. Об этом — письмо Минфина России от 13 июня 2012 г. № 03-07-09/61.

Инспектору будет непросто определить стоимость проданных товаров по счету-фактуре, в котором не указан код валюты или ее наименование. Об этом предупредили в Минфине России (письмо от 11 марта 2012 г. № 03-07-08/68). Поэтому, приняв налог к вычету на основании такого документа, вы сильно рискуете получить отказ от контролеров.

Согласитесь, гораздо проще попросить у продавца экземпляр исправленного счета, чем потом уплачивать недоимку, штраф и пени.

А убедиться, верно ли поставщик указал код валюты, можно по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 25 декабря 2000 г. № 405-ст.

У вас в договоре стоимость товаров выражена в иностранной валюте, а оплата в рублях? Тогда счет-фактура должен быть составлен только в рублях. Соблюдать такой порядок настоятельно рекомендуют в Минфине России (см. письмо от 13 февраля 2012 г. № 03-07-11/37).

Ошибка. Неверно указанный код валюты (или ее наименование) мешает определить стоимость товаров.

Правильно. При оплате в рублях счет-фактуру надо составить в той же валюте.

В строке 2 «Продавец» значится наименование посредника

Распространенная ситуация — посредник приобретает товары, работы или услуги от своего имени для вашей компании. После чего выдает вам счет-фактуру, в строке 2 которой он прописывает свое наименование как агента. И соответственно, свой же адрес, ИНН и КПП в строках 2а и 2б.

Так вот, НДС на основании такого документа лучше к вычету не принимать. Конечно, если вы не хотите доплачивать налог и пени в бюджет. Да, составить и подписать счет-фактуру должен посредник. Об этом не раз повторяли чиновники, давая разъяснения налогоплательщикам. Примером может быть письмо Минфина России от 31 июля 2012 г. № 03-07-09/97.

Однако по факту товары вам продал не сам агент, а совершенно другая компания. Ее наименование и должно значиться в строке 2 «Продавец» счета-фактуры. Об этом прямо сказано в подпункте «в» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Такой подход одобряют и в Минфине России (письмо от 21 марта 2013 г. № 03-07-09/8906).

Ошибка. Посредник не является поставщиком товаров, работ или услуг. А потому свои реквизиты в счете он указывать не должен.

Правильно. В счете-фактуре посредник должен указать реквизиты фактического продавца.

Кроме того, посредник должен передать вам копию счета-фактуры, полученного им от поставщика. В этом экземпляре продавец будет обозначен тот же. А вот покупателем будет ваш агент. То есть в строке 6 будет стоять наименование компании-посредника, а ее реквизиты — в строках 6а и 6б. Такого подхода придерживаются контролеры, о чем свидетельствует письмо Минфина России от 31 января 2013 г. № 03-07-09/1896.

• В счете-фактуре должен стоять строго юрадрес покупателя. Контролеры могут оспорить вычет, если адрес компании в нем указан не тот, что в учредительных документах.
• Замените счет-фактуру, если найдете ошибки в наименовании или коде валюты, иначе налоговики доначислят НДС.

В счете-фактуре наименование адреса можно сокращать, менять местами слова в названии улицы или использовать строчные буквы вместо прописных. Главное, чтобы на проверке налоговики смогли идентифицировать продавца или покупателя (письмо Минфина ри 17.01.2018 № 03-07-09/1846).

С 1 октября 2017 года в счете-фактуре нужно отражать адрес продавца и покупателя из ЕГРЮЛ (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137). Иногда продавцы меняют местами слова в названии улицы. Например, название улицы в счете-фактуре продавец указал как 2-я Бауманская улица, а в ЕГРЮЛ — улица Бауманская 2-я. Чиновники разъяснили: эта неточность не мешает покупателю заявить вычет (п. 2 ст. 169 НК).

Минфин привел и другие примеры несущественных ошибок в адресе: продавец написал какие-то слова с сокращениями, например, ул., или заменил заглавные буквы на строчные. В этом случае покупателю не нужно требовать от поставщика исправить адрес в счете-фактуре.

17 июня 2011 года

Законодатель пошел навстречу бизнес – сообществу и несколько смягчил требования к заполнению счетов – фактур. С 1 января 2010 года начала действовать новая редакция п. 2 ст. 169 НК РФ. Если ошибки в счете – фактуре не мешают налоговикам идентифицировать покупателя, продавца, название товара или услуги, ставку и сумму НДС, а также стоимость товаров, услуг, то такие ошибки не могут служить основанием для отказа в вычете НДС. Эта норма распространяется только на те счет – фактуры, которые выписаны после 1 января 2010 г. и не имеет обратной силы.

Раньше отказывали в вычете по НДС только из-за того, что наименование продавца написано с маленькой буквы. Теперь неправильное применение заглавных или строчных букв не может служить основанием для непринятия счета- фактуры. То же самое касается опечаток и пропущенных букв в наименовании продавца и покупателя. Но ни в коем случае нельзя ошибиться в указании ИНН и КПП организации, а также данных свидетельства о регистрации ИП. Ведь именно по этим реквизитам налоговая инспекция находит в реестре организации и предпринимателей, идентифицирует их с указанными в счете – фактуре данными.

Ранее было о бухгалтерии

Еще одним реквизитом, с которым надо быть очень внимательным, является подпись. Счет – фактуру может подписывать только руководитель и главный бухгалтер организации, либо лично ИП. Если у организации нет должности главного бухгалтера, то руководитель должен подписать счет – фактуру два раза. Если этого сделано не будет, то вычет по НДС могут и не предоставить. И Вам придется оспаривать принятое решение уже в суде. В налоговом Кодексе РФ не указано, что должна обязательно присутствовать расшифровка подписи руководителя, главного бухгалтера, хотя в Правилах данное требование есть. Поэтому это может расцениваться как ошибка, не мешающая идентифицировать продавца. Но все-таки лучше указать фамилию и инициалы подписывающих счет – фактуру лиц.

Если в организации полномочия по подписанию счетов – фактур доверены каким-то другим сотрудникам, то должен быть соответствующий приказ либо доверенность, где четко указано на это полномочие. Если счет – фактура подписывает уполномоченным приказом либо доверенностью лицом, то налоговая служба настоятельно рекомендует писать фразу: «За руководителя» либо «За главного бухгалтера» и обязательно после подписи прописывать фамилию и инициалы. Покупатель может попросить у Вас указать реквизиты доверенности либо приказа. В этом случае стоит пойти ему навстречу, дабы не создавать проблем. Для ИП внутренняя доверенность недопустима. ИП может передоверять свои полномочия только в нотариальном порядке. Но счета – фактуры лучше не полениться и подписывать лично.

Нумерация, дата, наименование товара и услуги… В счет – фактуре все важно

Наименование товара, работ или услуг должно быть четко определено и понятноне только сотрудникам компании, но и проверяющему счет- фактуру налоговому инспектору. Потрудитесь описать товар, работу или услуга так, чтобы было понятно, что Вы отгрузили, выполнили для своего покупателя. В наименовании товара не ограничивайтесь только цифровыми артикулами, укажите предмет услуги (например, доставка и установка дверей по договору такому-то и т.п.)

Счет – фактуру по-прежнему можно заполнять от руки чернилами черного или синего цвета либо на компьютере. Допускается сочетание этих способов. В пустых графах счетов – фактур ставятся прочерки. Но даже если их нет, а графа оставлена пустой, это не может быть основанием для отказа в вычете НДС. Нумерация счетов – фактур должна обязательно присутствовать. Она может сочетать в себе цифровые и буквенные символы. Ни в коем случае нельзя писать б/н, либо нумеровать счета – фактуры с помощью одних букв.

Даты в счете – фактуре и отгрузочной накладной должны совпадать. Если окажется, что счет – фактура выставлен раньше накладной, то вычет НДС не будет считаться обоснованным. Письмо Минфина РФ от 17 февраля 2011 г. № 03-07-08/44.

Лучше доверьте работу о бухгалтерии юристу или адвокату. Поверьте, он знает тонкости и нюансы, которые помогут Вам не только сохранить время, но избежать критических ошибок. А найти опытных юристов из любого города России Вы сможете на ЮрПроводнике.

Оставьте описание проблемы и юристы дадут совет и сделают наилучшее предложение

Несовпадение адресов продавца и покупателя, указанных в счете-фактуре и в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), с адресами, отраженными в договоре, не препятствует вычету НДС при условии, что налоговая инспекция может идентифицировать продавца и покупателя. Указать в счете-фактуре фактические адреса, отличающиеся от данных из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, разрешено в качестве дополнительных реквизитов.

В соответствии с правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила заполнения счета-фактуры), по строкам 2а и 6а счета-фактуры следует указывать в качестве адресов продавца и покупателя:

• для юридических лиц – адрес места нахождения;
• для предпринимателей – адрес места жительства.

С 01.10.2017 постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 форма и порядок заполнения счета-фактуры были скорректированы.

По новым правилам указывать в счетах-фактурах по строкам 2а и 6а адрес продавца, покупателя-организации нужно в соответствии с данными из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), а не по учредительным документам, а место жительства предпринимателя – в соответствии с Единым государственным реестром индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Это правило действует и при составлении счета-фактуры:

• комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком, заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающим товары (работы, услуги, имущественные права) от своего имени;
• комитентом (принципалом) для комиссионера (агента), реализующего товары (работы, услуги, имущественные права) от своего имени.

Налоговые агенты – арендаторы федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества – укажут адрес арендодателя, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места его нахождения, согласно договору с арендатором (подп. «г», «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

За последнее время Минфин России выпустил серию писем, где разъяснил, какие “вольности” допустимы при заполнении строк 2а и 6а счета-фактуры. Например, не считается нарушением при указании адресов продавца и покупателя перестановка слов в названии улицы; указание адресов в соответствии с ЕГРЮЛ и ЕГРИП, но без слов “район”, “улица”, “дом” (письмо Минфина России от 06.02.2018 № 03-07-09/6850). Проблем с вычетом НДС по таким счетам-фактурам быть не должно.

Также не считается нарушением указание в составе адресов, отраженных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП:

• наименований страны «Российская Федерация», «Россия» и «РФ» (письма Минфина России от 15.11.2017 № 03-07-09/75380, от 01.11.2017 № 03-07-14/71926);
• сокращений слов «город», «улица», «дом», «офис» (письмо Минфина России от 08.11.2017 № 03-07-09/73536);
• использование частично заглавных и частично прописных (строчных) букв, замена прописных букв на строчные (письма Минфина России от 08.11.2017 № 03-07-09/73538, от 08.11.2017 № 03-07-09/73405, № 03-07-09/73404);
• перестановка слов в названии улицы (письмо Минфина России от 17.01.2018 № 03-07-09/1846);
• замена слова “помещение” на “офис” (письмо Минфина России от 29.01.2018 № 03-07-09/4554);
• дополнительное указание фактических адресов продавца или покупателя, отличающихся от их адресов, указанных в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, в дополнительных строках и графах счета-фактуры (письмо Минфина России от 21.12.2017 № 03-07-09/85517).

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Наименование продавца должно указываться полное или сокращенное. В постановлении N 914 вместо союза «или» в данном случае использовался союз «и», что формально могло трактоваться как обязательность приведения и того и другого варианта названия. По этому поводу УФНС по г. Москве в письме от 25.11.2009 N 16-15/123937 справедливо отметило, что невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктом 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом (пункт 2 статьи 169 НКРФ). Поэтому если при заполнении строки 2 нового счета-фактуры плательщик НДС – продавец указал только полное или только сокращенное наименование, соответствующее учредительным документам, то данный счет-фактура не является основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленной продавцом (см. также письмо Минфина России от 28.07.2009 N 03-07-09/34). Что касается индивидуального предпринимателя, то указывается, что для него в качестве наименования следует внести фамилию, имя и отчество, что, по нашему мнению, означает невозможность замены имени и отчества инициалами.

Логичным было бы видеть такое же указание в отношении предпринимателя в строке 6 счета-фактуры, где приводится наименование покупателя товара. Однако разработчики постановления о документах, применяемых при расчетах по НДС, видимо, забыли внести его туда. Тем не менее считаем, что с точки зрения единообразия правильным в этой строке было бы также указывать для предпринимателя фамилию, имя и отчество. Уточнено также, что при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в этой строке указывается полное или сокращенное наименование (фамилия, имя, отчество в отношении ИП) продавца в соответствии с учредительными документами, в строке 2а – его место нахождения (адрес места жительства для ИП) также в соответствии с учредительными документами, в строке 2б – его ИНН и КПП. В строку 5 заносится реквизит (номер и дата составления) платежно-расчетного документа о перечислении денежных средств указанным комиссионером (агентом) продавцу и комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), в строки 6, 6а и 6б – соответственно наименование покупателя, его местонахождение, ИНН и КПП.

В графу 5 счета-фактуры (стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога) внесено дополнение: в ней можно указывать наравне с другими предусмотренными случаями налоговую базу, определенную в порядке, установленном пунктом 1 статьи 155 НК РФ. Речь идет об уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со статьей 149 налогового кодекса), или о переходе указанного требования к другому лицу на основании закона. В отношении граф «страна происхождения товара» и «номер таможенной декларации» подчеркивается, что они заполняются только по товарам, страной происхождения которых не является Россия. Данные из строки «Всего к оплате» переносятся в соответствующие графы книг покупок и продаж или дополнительных листов к ним.

Оцените статью: