В чём экономическая выгода и потенциал активов

Автор: Инна Хлевняк, бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск № 4/2017

С 1 января 2018 г. вступает в силу новый стандарт «Основные средства» (Приказ Минфина №256 от 31.12.2016). В соответствии с ним придется перестраивать учет основных средств. Расскажем об основных изменениях и о том, как правильно подготовиться к предстоящим новшествам.

Чтобы было проще применять новые стандарты на практике, Минфин разработает рекомендации и внесет поправки в инструкции №157 и №174. Так, изменится группировка основных средств в плане счетов, в связи с чем придется внести корректировку в учетную политику учреждения и рабочий план счетов.

В частности, будут введены новые счета для учета неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и объектов операционной аренды. Уже сейчас необходимо учиться смотреть на факты хозяйственной деятельности по-новому, а также на активы и обязательства, которые уже числятся в учете. Поэтому перед годовой бухгалтерской отчетностью за 2017 г. необходимо выполнить следующие мероприятия:

проанализировать основные средства, которые учитываются на балансе учреждения, так как часть из них придется перевести на забаланс, а на балансе оставить только активы учреждения;

выделить малоценное имущество, которое можно будет объединить с целью упрощения учета;

определить, какое имущество следует разделить на отдельные инвентарные объекты, что позволит более качественно контролировать имущество и упростит процесс списания основных средств (например, компьютеры).

Новый стандарт предусматривает критерии, по которым основные средства следует отнести к активам.

Актив должен приносить экономическую выгоду (сейчас или в будущем) или иметь полезный потенциал. Экономическая выгода, которая заключена в активе, предполагает, что при его использовании учреждению поступают денежные средства.

Полезный потенциал определяется, если учреждение использует актив для управленческих нужд или в деятельности по оказанию муниципальных (государственных) услуг. Также актив будет иметь полезный потенциал, если его можно будет обменять на другие активы или погасить за счет него принятые обязательства. То есть ОС должно обладать такими характеристиками, как потребительские свойства и доходность.

Актив должен принадлежать учреждению на праве оперативного управления или находиться в его пользовании. Учреждение должно контролировать актив в результате произошедших фактов хозяйственной деятельности.

В случае, когда данные критерии не выполняются, основное средство следует перевести за баланс.

В ноябре – декабре 2017 г. следует разобрать основные средства, которые числятся на балансе учреждения, и оставить только активы.

Затем необходимо понять, для каких целей ОС поступили в учреждение и как они используются: другими словами, определить, обладает ли основное средство экономическим или полезным потенциалом.

Если в составе основного средства есть несколько частей, у которых отличаются сроки полезного использования, с 2018 г. каждую из них можно будет учитывать, как отдельный инвентарный объект. Здесь имеются в виду части основных средств, которые входят в разные амортизационные группы в соответствии с классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002. Это позволит не терять контроль за основными средствами, например, при их перемещении, да и списание по причине неисправности будет произвести легче.

Теперь бухгалтер может не учитывать стол, стул или шкаф как отдельный инвентарный объект, а может объединить их в одно основное средство как «комплекс объектов хозинвентаря», например. Здесь будет играть роль критерий «несущественная цена». Поскольку критерий не задан четкой ценовой границей, учреждение может сделать это самостоятельно. Например, определить, что несущественная цена – это все имущество, которое стоит меньше 50 000 руб. за единицу.

Также в новом стандарте не предусмотрено понятие «имеющие сходные значения», что позволяет нам объединить в один объект совершенно разные предметы хозинвентаря, при этом только установив для них одинаковый срок полезного использования. Так как в новых амортизационных нормах хозинвентарь практически отсутствует, учреждение может самостоятельно определять срок полезного использования.

В данном случае необходимо учесть, что стандарт не обязывает объединять активы в «комплексы объектов», а лишь закрепляет на это право учреждения. Как учреждение будет пользоваться своим правом, принимать решение только вам. Либо вы пропишите в учетной политике все случаи, когда вы будете объединять основные средства, либо создание «комплекса объекта» будет постоянно оформляться действующей комиссией по поступлению и выбытию нефинансовых активов.

Итак, в соответствии с новым стандартом при поступлении нового имущества бухгалтеру:

Необходимо определить, к какой группе относится имущество (основные средства или материальные запасы).

Необходимо оценить экономические выгоды и полезный потенциал.

Оценить стоимость актива.

Необходимо отразить в учете.

В ходе годовой инвентаризации ОС рекомендуем вам провести оценку основных средств и принять решение, где отражать их в бухгалтерском учете (на балансе или за балансом). При этом неважно, как вы используете в учреждении ОС (постоянно или временно), главное, чтобы оно приносило экономическую выгоду или обладало полезным потенциалом.

Согласно МСФО, активы – это потенциал создания экономических выгод, которые в дальнейшем принесут предприятию прибыль. Рассказываем, что скрывается за этим аспектом активов согласно международным стандартам.

По МСФО, не нужно искать сиюминутную экономическую выгоду от активов. Экономический ресурс – это просто право, которое обладает потенциалом создания экономических выгод.

Для существования такого потенциала нет необходимости в том, чтобы можно было с абсолютной уверенностью или даже с высокой вероятностью утверждать, что данное право будет создавать экономические выгоды. Необходимо лишь:

1. Чтобы данное право уже существовало.
2. Чтобы по крайней мере в одних конкретных обстоятельствах данное право могло создавать экономические выгоды для организации, превышающие выгоды, которые доступные всем другим сторонам.

Право может отвечать критериям экономического ресурса и, следовательно, быть активом, даже если вероятность того, что оно будет создавать экономические выгоды, мала. Тем не менее эта низкая вероятность может влиять на решения о том:

• какую информацию предоставлять об активе;
• каким образом ее предоставлять;
• следует ли признавать актив;
• каким образом его оценивать.

Суть полезного потенциала актива в том, что экономический ресурс мог бы создавать экономические выгоды для организации за счет предоставления ей права или обеспечения возможности совершать, одно или несколько действий. Например:

• получать предусмотренные договором денежные потоки или другой экономический ресурс;
• обмениваться экономическими ресурсами с другой стороной на выгодных условиях;
• обеспечивать поступление денежных средств или избегать выбытия денежных средств (например, посредством: а) использования данного экономического ресурса либо в отдельности, либо в сочетании с другими ресурсами для производства товаров или предоставления услуг; б) использования его для увеличения стоимости других ресурсов; в) передачи ресурса в аренду другой стороне);
• получать денежные средства или прочие экономические ресурсы в результате продажи данного экономического ресурса;
• погашать обязательства путем передачи данного экономического ресурса.

Несмотря на то, что стоимость экономического ресурса определяется его существующим потенциалом создавать будущие экономические выгоды, этот ресурс представляет собой существующее право, которое заключает в себе этот потенциал, но не будущие экономические выгоды, которые данное право может создавать.

Таким образом, экономические ресурсы и экономические активы – это не будущие выгоды, которые держатель опциона получит в случае его исполнения.

Есть тесная связь между понесением затрат и приобретением активов, однако эти явления не обязательно совпадают. Следовательно, когда организация несет затраты, это может свидетельствовать о её стремлении получить будущие экономические выгоды, но не служит прямым доказательством того, что она получила актив.

Аналогично отсутствие соответствующих затрат не препятствует тому, чтобы та или иная статья удовлетворяла определению актива.

Под выгодой обычно понимается извлекаемая из чего-либо прибыль, польза, интерес или преимущество. А что понимается под экономической выгодой?

НК РФ рассматривает как синонимы понятия экономической выгоды в денежной или натуральной форме и дохода (п. 1 ст. 41, п. 3 ст. 257 НК РФ). Для целей налогового законодательства доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме при условии:

• такая выгода может быть оценена;
• выгода может быть определена в соответствии с гл. 23 «НДФЛ» и гл. 25 «Налог на прибыль».

Это означает, что доход по НДФЛ или налогу на прибыль всегда означает, что имеется экономическая выгода. А вот наличие экономической выгоды не всегда свидетельствует о возникновении налогооблагаемого дохода.

В качестве примера можно привести экономическую выгоду от получения беспроцентного займа. Такая выгода может быть определена и оценена в соответствии с нормами гл. 23 НК РФ (п. 1 ст. 210, ст. 212 НК РФ). А вот по налогу на прибыль экономическая выгода от экономии на процентах не учитывается, поскольку порядок ее признания и оценки нормами гл. 25 НК РФ не определен.

В бухгалтерском учете увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств является доходом. Однако только при условии, что такие операции ведут к увеличению капитала организации. Исключение — вклады собственников имущества (п. 2 ПБУ 9/99 ).

Соответственно, если происходит уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств мы можем говорить о возникновении расходов. Но опять-таки, только если это приводит к уменьшению капитала организации, но не было связано с уменьшением вкладов собственников по их решению (п. 2 ПБУ 10/99 ).

Когда признается увеличение экономических выгод в составе доходов организации, указано в п.п.12-16 ПБУ 9/99 . В них приведены условия признания доходов для целей бухгалтерского учета. А условия признания расходов в бухгалтерском учете указаны в п.п.16-19 ПБУ 10/99 . При этом можно отметить, что затраты, обеспечивающие будущие экономические выгоды, относятся либо на расходы текущего периода, либо формируют расходы будущих периодов в зависимости от их характера и связи с будущими экономическими выгодами.

Понятие будущих экономических выгод приведено в п. 7.2.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997). Под будущими экономическими выгодами понимается потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию.

При этом в Концепции перечисляются определенные условия, при которых можно считать, что актив принесет организации экономические выгоды в будущем. Это возможно, когда актив может быть:

• использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции (работ, услуг), предназначенных для продажи;
• обменен на другой актив;
• использован для погашения обязательства;
• распределен между собственниками организации.

Экономические выгоды предприятия – это заключенный в активе потенциал прямого или косвенного превращения его в поток денежных средств или их эквивалентов, под которыми понимаются высоколиквидные, как правило, краткосрочные инвестиции (обычно ценные бумаги).

Будущие экономические выгоды это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

• использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
• обменен на другой актив;
• использован для погашения обязательства;
• распределен между собственниками организации.

Недопущение потерь в будущих экономических выгодах или сервисном потенциале актива и способы его проведения

Дата публикации: 20.12.2016

Статья просмотрена: 26 раз

Дюсембаев Б. С. Недопущение потерь в будущих экономических выгодах или сервисном потенциале актива и способы его проведения // Вопросы экономики и управления. — 2017. — №1.1. — С. 17-19. — URL https://moluch.ru/th/5/archive/51/1734/ (дата обращения: 24.02.2019).

На всех предприятиях имеет место обесценение активов, особенно долгосрочных. Оставаясь фиксированными по номинальной величине, они падают в цене и в конце концов обесцениваются. Это бесспорный научный факт. При этом возникает убыток, который тем больше, чем выше темпы инновационного, технического, технологического и другого совершенства производства товаров и услуг. Данные обстоятельства приводят предприятия к необходимости недопущения потерь в будущих экономических выгодах или сервисном потенциале актива, превышающие систематическое признание их, через амортизацию и осуществлению ими определенных должных к выполнению обязательных действий. Эти действия предприятий в совокупности образуют процесс по определению снижения стоимости активов и недопущения вышеуказанных потерь.

Обязательные проведению действия предприятий по числящимся на балансе активам направлены на недопущение потерь в будущих экономических выгодах или сервисном потенциале актива. С другой стороны, действия предприятий нужны для восстановления их стоимости.

Предприятия по недопущению потерь в будущих экономических выгодах или сервисном потенциале актива начинают действовать тогда, когда их балансовая стоимость превышает сумму, которая может быть получена посредством их использования или их продажи. И, считается, что активы предприятия обесценились.

Обесценение активов предприятия означает, их несоответствие современным инновациям, техническим и технологическим совершенствам производства товаров и услуг. Оно означает падение конкурентоспособности предприятия, конкурентоспособности товаров и услуг, снижение качества и удорожание их стоимости.

Реализация недопущения потерь в будущих экономических выгодах или сервисном потенциале актива для предприятий является обязательной. И, учет внутрихозяйственный действий стали потребными. Учет предприятием, анализ и управление обесценением активов, на сегодняшний день актуальны, прежде всего, для них, так как с широким распространением рыночной экономики каждое предприятие стремится быть впереди конкурентов. Для достижения условий, обеспечивающих конкурентоспособности, предприятие по состоянию на каждую отчетную дату должно проверять наличие любых признаков, указывающих на возможное уменьшение стоимости актива (ЕГДП). Каждый актив предприятия рассматривается генерирующей единицей денежных потоков.

В решении этой проблемы, важную роль играет бухгалтерский учет предприятий, в том числе учет обесценения активов. В нынешней рыночной эпохе большое внимание уделяется определению снижения стоимости активов.

Процесс определения снижения стоимости активов охватывает следующие действия предприятий:

– выявление активов с признаками обесценения;

– определение возмещаемой суммы;

– признание обесценения, включая выделение обособленных групп активов

– последующую оценку убытка от обесценения с учетом возможного восстановления стоимости актива;

– раскрытие необходимой информации.

Определение фактов обесценения активов должно быть основано на выявлении внешних и внутренних признаков обесценения активов. Выявление внешних и внутренних признаков обесценения активов является началом деятельности предприятия по недопущению потерь в будущих экономических выгодах или сервисном потенциале актива. Внешние признаки обесценения активов – прекращение или почти полное прекращение спроса или потребности в службе, оказываемой активом. Внешним признакам обесценения активов относятся и то, что в течение периода произошли или ожидаются в ближайшем будущем значительные долгосрочные изменения, неблагоприятно влияющие на предприятие в технологической, законодательной или политической среде, в которой работает оно. Определение обесценения активов, помимо на внешние признаки их обесценения, еще основывается на внутренние признаки их обесценения, когда имеются доказательства устаревания или физического повреждения актива.

Основным звеном процесса определения снижения стоимости активов является возмещаемая сумма актива. Данная сумма – сумма, которая может быть получена предприятием посредством использования или продажи данного актива [2]. И более сложной задачей для предприятия, определения возмещаемой суммы актива или на языке учета, ее измерения, нет. Определение или измерение возмещаемой суммы актива является сложной задачей для предприятия из-за того, что сумма актива, подлежащая возмещению может быть получена предприятием посредством использования или продажи данного актива [2]. В данном случае налицо две альтернативы, стоящие перед предприятием по достижению (получению) возмещаемой суммы актива. Предприятие может возместить сумму обесценившегос актива его использованием, или его продажей.

Из-за альтернативы получения возмещаемой суммы актива появились и альтернативы по ее измерению. Измерение возмещаемой суммы обесценившегося актива представляет собой выражение ее с помощью неких измерителей. Бухгалтерский учет на Западе ведется на основе капиталистической экономике частного сектора, допускающей использование рыночных цен в качестве экономической оценки [1], данный учет для оценки активов и пассивов в балансе исходит из данных рынка. И измерителями возмещаемой суммы обесценившегося актива, выступают справедливая стоимость актива за вычетом затрат на продажу, или ценности от его использования. При этом в качестве возмещаемой стоимости актива берется наибольшее значение из двух измерителей.

«Не всегда существует необходимость в определении и справедливой стоимости актива за вычетом расходов на продажу, и ценности использования. Если любая из данных сумм превосходит балансовую стоимость актива, актив не обесценен, что исключает необходимость в оценке другой суммы» [2] .

Для недопущения потерь в будущих экономических выгодах или сервисном потенциале активаважны способы получения возмещаемой стоимости обесценившихся активов. МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» предусматривает два способа получения возмещаемой стоимости: их использование или продажа на активном рынке.

Если активы генерируют денежные средства, то ценность их использования, определяется как дисконтированная стоимость будущих потоков денежных средств, получение которых ожидается от непрерывного использования актива и его выбытия по окончании срока его полезной службы. Дисконтированная (приведенная) стоимость применяется для определения текущей стоимости будущих денежных потоков или полезного потенциала, ожидаемых в ходе обычных операций субъекта.

Применение ценности использования актива возникает тогда, когда невозможно определить справедливую стоимость за вычетом расходов на продажу, ввиду отсутствия основы для надежной оценки суммы, которая может быть получена от продажи актива в результате сделки между независимыми, осведомленными сторонами, желающими заключить сделку. И, в этом случае предприятие может использовать ценность использования актива в качестве его возмещаемой стоимости.

Согласно МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» генерирующая единица, к которой принадлежит актив, представляет собой наименьшую группу активов, включающую сам актив и генерирующую притоки денежных средств, в значительной степени независимые от притоков денежных средств от других активов или групп активов.

Убыток от обесценения – это сумма, на которую балансовая стоимость актива превышает его возмещаемую стоимость. Если возмещаемая стоимость актива меньше, чем его балансовая стоимость, то последняя должна быть уменьшена до возмещаемой стоимости. Убыток от уменьшения стоимости обесценения должен немедленно списываться на финансовый результат как расход. Создание резерва на обесценение долгосрочных активов: Дт 7420 «Расходы от обесценения активов» Кт соответствующего субсчета резерва на переоценку актива. Наличие данных на субсчетах резерва на переоценку актива показывают и свидетельствуют о деятельности предприятия по недопущению потерь в будущих экономических выгодах или сервисном потенциале актива, и наоборот, их отсутствие, о их без деятельности на данном участке.

МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» предписывает порядок, который предприятие должно применять для учета активов, чтобы их балансовая стоимость не превышала возмещаемую стоимость. Актив числится на балансе по стоимости, превышающей его возмещаемая стоимость, если его балансовая стоимость превышает сумму, которая может быть получена посредством использования или продажи данного актива. В случае, если это имеет место, считается, что актив обесценился, и стандарт предписывает, чтобы предприятие отразило убыток от обесценения. Стандарт также определяет, когда предприятие должно восстанавливать убыток от обесценения и предписывает порядок раскрытия информации. Предприятие должно раскрывать следующую информацию по каждому виду активов:

(a) сумму убытков от обесценения, признанную в прибыли или убытке в течение периода, и строку (строки) отчета о совокупной прибыли, в которой отражаются данные убытки от обесценения.

(b) сумму восстановления убытков от обесценения, признанную в прибыли или убытке в течение периода, и строку (строки) отчета о совокупной прибыли, в которой отражается восстановление данных убытков от обесценения.

(c) сумму убытков от обесценения по переоцененным активам, признанную в течение периода в составе прочей совокупной прибыли.

(d) сумму восстановления убытков от обесценения по переоцененным активам, признанную в течение периода в составе прочей совокупной прибыли [2].

Обесценение активов – случай, когда балансовая стоимость превышает сумму, которая может быть получена предприятием посредством использования или продажи данного актива. Сумма, которая может быть получена предприятием посредством использования или продажи данного актива представляет собой возмещаемую (возвращаемую) сумму актива. Определение возмещаемой суммы актива – ее измерение. Оно осуществляется двумя способами. Справедливой стоимостью актива или генерирующей единицы, за вычетом расходов на продажу или ценностью использования, в зависимости от того, которая из величин больше. Из них определенную сложность представляет, способ, измеряемый ценностью использования актива. Продажа и использование актива являются способами реализации недопущения потерь в будущих экономических выгодах или сервисном потенциале актива.

1. Хендриксен Э.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета: Пер. с анг. /Под ред. Проф. Я.В. Соколова. – М.: Финансы и статистика, 1997. – 576 с.: ил.- (Серия по бухгалтерскому учету и аудиту) гл. 6, с.107.
2. МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» Фонд КМСФО 2011.

Финансовые активы, оцениваемые по амортизируемой стоимости

IAS, возмещаемая стоимость, возмещаемая сумма актива, актив, сервисный потенциал актива, снижение стоимости активов, недопущение потерь, справедливая стоимость актива, балансовая стоимость. Дисконтирование как метод оценки биологических активов.

О необходимости применения справедливой стоимости для.

справедливая стоимость, бухгалтерский учет, оценка, историческая стоимость, IAS, себестоимость, актив, финансовая отчетность, справедливая цена, хозяйственная жизнь.

Особенности последующей оценки и учета основных средств

Согласно МСФО (IAS) 36 убыток от обесценения – это сумма превышения балансовой стоимости актива над его возмещаемой суммой. Возмещаемая стоимость оценивается как наибольшая из двух величин.

Оценка основных средств при переходе на МСФО (на примере. )

Стоимость нового актива принимается равной балансовой стоимости переданного актива. Справедливая стоимость полученного актива может свидетельствовать об обесценении переданного актива.

IAS, средство, балансовая стоимость, первоначальная.

В международной практике стоимость актива, который подлежит амортизации, распределяется между учетными

Бухгалтерский учёт основных средств в соответствии с нормами. IAS, средство, балансовая стоимость, первоначальная стоимость, бухгалтерский учет.

IAS, средство, первоначальная стоимость, актив, справедливая.

средство, справедливая стоимость, переоценка, балансовая стоимость, IAS, модель учета, нераспределенная прибыль, течение периода, переоцененная стоимость, резерв.

Основополагающие аспекты учета основных средств по МСФО

IAS, средство, первоначальная стоимость, актив, справедливая стоимость, финансовая отчетность, учет, балансовая стоимость, основное средство, полезная служба.

Уменьшена балансовая стоимость ФА до справедливой стоимости.

Сравнительный анализ актива бухгалтерского баланса. актив, бухгалтерский баланс, IAS, баланс, обязательство, форма отчетности, задолженность покупателей, бухгалтерский учет, бухгалтерская отчетность.

Будущие экономические выгоды – это потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств или их эквивалентов в организацию. [1]

Будущие экономические выгоды – это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. [2]

Будущие экономические выгоды – это потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств или их эквивалентов в организацию. [3]

Будущие экономические выгоды – это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств на предприятие. [4]

Будущая экономическая выгода , заключенная в активе, – это потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или эквивалентов денежных средств компании. Это может осуществляться разными путями. [5]

Будущая экономическая выгода , воплощенная в том или ином активе может быть реализована ( получена) различными способами или их комбинациями. Актив может использоваться отдельно или в сочетании с другими активами в производстве товаров, работ и услуг, которые будут проданы организацией за деньги или обменены на другие активы. Использование активов в производстве наиболее часто встречающийся способ извлечения выгоды, если выпускаемые товары имеют на рынке устойчивый платежеспособный спрос. Актив может быть продан за деньги, как товары в оптовой и розничной торговле, или обменен на другие активы с выгодой для продавца или участника операции мены. [6]

Будущие экономические выгоды – это потенциальная возможность имущества прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств или их эквивалентов в организацию. [7]

Будущая экономическая выгода , воплощенная в том или ином активе, может быть реализована ( получена) различными способами или их комбинациями. Актив может использоваться отдельно или в сочетании с другими активами в производстве товаров, работ и услуг, которые будут проданы организацией за деньги или обменены на другие активы. Использование активов в производстве – наиболее часто встречающийся способ извлечения выгоды, если выпускаемые товары имеют на рынке устойчивый платежеспособный спрос. Актив может быть продан за деньги, как товары в оптовой и розничной торговле, или обменен на другие активы с выгодой для продавца или участника операции мены. [8]

Будущую экономическую выгоду , заключенную в данном активе, организация может получать различными способами. [9]

Потенциальный доход или будущие экономические выгоды составляют сущность активов. [10]

Так как гудвилл представляет будущие экономические выгоды от синергии или активов, которые невозможно использовать отдельно, исчислить срок его полезного использования бывает трудно. [11]

Так как деловая репутация предоставляет будущие экономические выгоды от синергии или активов, которые невозможно использовать по отдельности, исчислить срок ее полезного использования бывает трудно. Поэтому для целей учета срок полезного использования деловой репутации согласно международной практике обычно устанавливают в 20 лет, хотя в разных странах этот срок может быть и другим. [12]

Иногда деловая репутация не отражает будущие экономические выгоды , которые предполагает получить покупатель предприятия. Это происходит в тех случаях, когда после начала переговоров о встречном удовлетворении при покупке произошло уменьшение денежных потоков в результате допущенных ошибок или просчетов. При таких обстоятельствах деловая репутация списывается немедленно. [13]

Иногда гудвилл от приобретения не отражает будущие экономические выгоды , которые предполагает получить приобретающее предприятие. Это происходит в тех случаях, когда после начала переговоров о встречном удовлетворении при покупке произошло уменьшение денежных потоков, если в расчете их ожидаемых величин допущена ошибка. При таких обстоятельствах гудвилл списывается на расходы немедленно. [14]

В первом критерии используется понятие вероятности будущей экономической выгоды . Это понятие соотносится с неопределенностью среды, в которой работает предприятие. При подготовке финансовых отчетов степень неопределенности оценивается исходя из имеющихся данных. Например, если существует уверенность в том, что счета дебиторов будут оплачены и отсутствует возможность противоположного исхода, то эти счета принимаются как активы. Если же есть вероятность неоплаты для большого количества дебиторских счетов, то в данном случае дебиторская задолженность считается расходом. [15]

Экономические выгоды предприятия – это заключенный в активе потенциал прямого или косвенного превращения его в поток денежных средств или их эквивалентов, под которыми понимаются высоколиквидные, как правило, краткосрочные инвестиции (обычно ценные бумаги).

Будущие экономические выгоды это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

• использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;
• обменен на другой актив;
• использован для погашения обязательства;
• распределен между собственниками организации.

Актив – это имущество предприятия или физического лица, от которого ожидается получение прибыли и материальных выгод. Этот термин также активно используется для обозначения имущества предприятия, отображающего его общую стоимость. В бухгалтерском балансе активы отражаются наряду с пассивами, что позволяет увидеть реальные перспективы организации.

Активам свойственны три неотъемлемых характеристики:

• Умелое управление позволяет получать выгоду от использования актива

• Сделка, дающая право на использование актива уже произошла, то есть, он является объектом собственности

• Использование потенциала актива прочно связано с концентрацией денежных потоков в будущем.

Прежде всего, активы следует разделить на материальные и нематериальные. Первые имеют вполне осязаемую форму и представлены недвижимостью, техникой, ценными бумагами и деньгами, которые отображаются в любой документации.

Нематериальные активы редко подвергают оформленной оценке, но важности от этого они не теряют. На каждом производстве требуются квалифицированные специалисты, а существование венчурной фирмы и вовсе невозможно без ноу-хау.

Активы также отличаются и степенью ликвидности. Наиболее высоколиквидной формой являются наличные деньги, а самыми низкими показателями обладает высокоспециализированная техника.

Согласно установленной форме, в бухгалтерском балансе отображается две основные категории активов предприятия:

• Оборотные – средства, участвующие в ежедневных расходах производства: денежный оборотный капитал, дебиторская задолженность, запасы сырья

• Внеоборотные – активы, не участвующие в формировании оборота: основные средства, дорогостоящая техника, долгосрочные вложения

Между тем, суммирование оборотных и внеоборотных активов не всегда позволяет оценить истинную стоимость компании. Поэтому в качестве более объективного показателя используется такая категория, как чистые активы.

Чистые активы, как показатель финансового состояния

Под чистыми активами понимают сумму отображенных в балансе активов за вычетом основных категорий пассивов. В мировой практике именно этот показатель является наиболее значимым и определяет собственный капитал предприятия.

Для расчета чистых активов в бухгалтерский баланс вносят основные категории активов:

• Внеоборотные активы: долгосрочные вложения, нематериальные активы, основной капитал, производственные помещения и незавершенное строительство

• Оборотные активы: запасы сырья, краткосрочные вложения и депозиты, дебиторскую задолженность партнеров, задолженности учредителей по взносам в уставной капитал.

Второй стороной баланса являются категории пассивов:

• Задолженность по кредитам и прочие долговые обязательства

• Задолженность акционерам по дивидендам, учредителям по выплате доходов

• Предстоящие в обозримом будущем расходы

Чистые активы считают синонимом общего капитала организации, выражающим ее совокупную стоимость на данный момент времени. Но объективность такой оценки становится спорна, потому как в бухгалтерский баланс могут не войти еще три категории: мнимые и фиктивные активы, которые присутствуют лишь на бумаге, и скрытые резервы компании.

Фиктивные активы – категории, допущенные в бухгалтерский баланс, но не существующие в реальности. Их внесение увеличивает общую стоимость компании и делает ее привлекательной для инвесторов или потенциальных покупателей бизнеса.

Существует три пути возникновения фиктивных активов:

• Несвоевременное списание расходов и дебиторской задолженности

• Мошенничество, направленное на визуальное увеличение стоимости организации

• Внесение в баланс нематериальных активов, которые не обладают ликвидностью в вопросах перепродажи

Мнимые активы – сходная с предыдущей категория, которая отображается в балансе, визуально увеличивает стоимость компании, но объективно либо не существует. Существующие же активы этой категории приносят неизмеримо малые выгоды. Учет мнимых активов нередко приводится в документах, которые подаются при необходимости получения юридическим лицом кредита или лизинга.

К мнимым активам относят:

• Налог на добавленную стоимость приобретенных ценностей, возмещение которого компания надеется получить из государственного бюджета

• Несписанные дебиторские задолженности партнеров

• Несписанная стоимость активов, не пригодных к дальнейшему использованию

• Займы, выданные акционеру общества

• Завышенная путем неверного начисления амортизации стоимость материальных и нематериальных активов

• Непригодное, испорченное сырье

• Запасы продукции, которые не могут быть проданы

Обладание фиктивными и мнимыми активами хоть и позволяет иногда получить предприятию очередной кредит или лизинг, но не отображает реального положения вещей. Искусственно завышенная стоимость не принесет ожидаемых доходов, что в ряде случаев может создать проблемы в развитии организации.

Скрытые преимущества – не отображенные категории активов

Скрытые активы предприятия – факторы, которые, в соответствии с законодательством, не вносятся в бухгалтерский баланс, но дают компании определенные преимущества и материальные выгоды в обозримом будущем.

К скрытым потенциалам организации относятся произведенные расходы, способные принести позитивные изменения:

• Обучение и аттестация работников

• Получение необходимых сертификатов и аккредитаций

• Получение лицензии или патента на продукцию

• Модернизация основных средств производства

• Маркетинговые исследования, разработка бизнес-плана

• Разработка товарного знака, бренда, линии

• Расходы на рекламу

Скрытые активы не имеют реальной ценности, в виду чего и не могут быть учтены, тем не менее, они создают потенциал, экономические преимущества компании на рынке.

Богатый человек отличается от бедного умением верно расставлять приоритеты, вести собственный учет финансов и отказываться от ненужных вещей. Одним из важнейших факторов создания личного капитала и финансовой «подушки» является умение приобретать и накапливать активы.

Личный актив – ценность, которая способна принести доход в обозримом будущем или долгосрочной перспективе. К ним следует отнести:

• Использование части доходов на создание инвестиционного портфеля. Ныне вовсе не обязательно обладать колоссальным капиталом и знанием рынка, чтобы стать инвестором. Можно доверить средства профессиональному управлению ПИФов, вступить в инвестиционный клуб или приобретать вечные ценности – золото в слитках и монетах.

• Интеллектуальные активы. Высшее образование, прохождение тренингов и покупка книг – все эти затраты способны окупиться в десятки раз при верном применении полученных знаний.

• Вложения в собственный бизнес-проект

• Покупка недвижимости, предназначенной для арендных доходов

• Создание пассивных источников дохода

В личной жизни человека, так же как в бухгалтерском балансе предприятия существует две стороны – активы и пассивы, которые определяют реальное финансовое положение. Поэтому, приобретая очередной айфон, стильный наряд или плазму во всю стену, следует задуматься: нужно ли это вам? Большинство людей не способны разбогатеть только по той причине, что постоянно приобретают (нередко в кредит) пассивы, совершенно забывая об активах.

Активы – сторона баланса, отображающая средства, от которых ожидают получения материальной выгоды, потенциального роста доходов. Они важны, как в развитии предприятия, так и в жизни обыкновенных людей.

Оцените статью: