Усн остаточная стоимость ос должна быть меньше 150 млн руб. на 01.01.2019 – 2020

Сегодня рассмотрим тему: "усн остаточная стоимость ос должна быть меньше 150 млн руб. на 01.01.2019 - 2020" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

УСН: остаточная стоимость ОС должна быть меньше 150 млн руб. на 01.01.2017

Налоговая служба РФ 29 ноября 2016 года выпустила письмо № СД-4-3/22669, в котором разъяснила: компания вправе с 1 января 2017 года применять упрощенный налоговый спецрежим, если остаточная стоимость ее основных средств на 1 октября 2016 года составила больше 100 млн рублей, однако на 1 января 2017 года – не превысила 150 млн рублей.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, ФНС России урегулировала вопрос, который оказался напрямую не урегулирован Налоговым кодексом. По сути, изменения в налоговом законодательстве чиновники налоговой службы истолковали в пользу «упрощенцев». Чтобы больше компаний смогли остаться в 2017-м году на данном спецрежиме.

Пункт 3 статьи 346.12 Налогового кодекса содержит перечень из 20-ти позиций, которые говорят о невозможность применять «упрощенку». Среди них есть пункт 16-й. Он говорит о запрете данного спецрежима для компаний, у которых остаточная стоимость основных средств превышает определенный рублёвый эквивалент.

Так, в 2016-м году по бухгалтерии остаточная стоимость ОС у «упрощенцев» не должна была превышать 100 млн рублей. Однако законодатели либерализировали данный критерий, чтобы больше компаний смогли платить упрощенный налог.

Так, Федеральный закон от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ скорректировал положения обеих частей Налогового кодекса в связи с передачей налоговикам полномочий по администрированию страховых взносов. Помимо прочего, он увеличил лимит остаточной стоимости основных средств в целях применения упрощенной системы налогообложения: со 100 до 150 млн рублей. Данная поправка начинает действовать с 1 января 2017 года.

Изображение - Усн остаточная стоимость ос должна быть меньше 150 млн руб. на 01.01.2019 - 2020 proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2Fimit_stoimotsy

В связи с этим, у многих фирм закономерно возник вопрос: как быть, если остаточная стоимость ОС на 01.10.2016 превысила 100 млн, а на 01.01.2017 стала соответствовать обновленному критерию? То есть – менее 150 млн рублей.

Теперь поясним, почему речь идет об остаточной стоимости активов именно на 1 октября года.

Напомним: те, у кого появилось желание со следующего календарного года перейти на упрощенный спецрежим, уведомляют об этом ИФНС по месту своего расположения. Срок – до 31 декабря включительно года перед тем календарным годом, с которого будут вести деятельность на «упрощенке» (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Изображение - Усн остаточная стоимость ос должна быть меньше 150 млн руб. на 01.01.2019 - 2020 proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F12%2Fuvedomlenie_o_perekhode_na_USN-1

Уведомление в налоговую инспекцию о переходе на УСН на нашем сайте можно скачать здесь.

А его электронный вариант изложен в приказе налоговой службы России от 16 ноября 2012 года № ММВ-7-6/878.

В уведомлении необходимо указать 3 основные вещи:

  • выбранный объект по налогу («доходы» либо «доходы минус затраты»);
  • остаточную стоимость основных средств;
  • величину доходов.

Вся загвоздка в том, что последние две позиции приводят по состоянию на 1 октября года, вослед которому компания хочет работать на УСН. Таким образом, у некоторых фирм буквально за одну новогоднюю ночь с 31 декабря на 1 января 2017 года появилась возможность автоматически приобрести право применять «упрощенку».

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Поэтому если вы поторопились и отправили уведомление сразу после 1 октября 2016 года с пограничной суммой по своим активам (около 100 млн) либо вообще не стали его отправлять, поскольку остаточная стоимость перевалила за 100 млн рублей, не переживайте. С 1 января 2017 года право на УСН осталось за вами. При условии, что активы компании по своей остаточной стоимости не вышли за пределы 150 млн рублей.

Организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;

Кстати, Федеральный закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ повысил лимит дохода, который может себе позволить организация на «упрощенке» за 9 месяцев. Он составляет теперь не более 150 млн рублей. Соответствующая поправка появилась в первом абзаце пункта 2 статьи 346.12 НК РФ.

А общий лимит по доходам, от которого будет зависеть право на «упрощенку», составил 150 млн рублей (п. 4 и 4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Изображение - Усн остаточная стоимость ос должна быть меньше 150 млн руб. на 01.01.2019 - 2020 proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.26-2.ru%2Fimages%2FKartinka-K%2FRaznoe-7%2Fxlimity-po-usn-na-2019.jpg.pagespeed.ic.QMO5Spu66z

Не каждый налогоплательщик вправе переходить и применять упрощенную систему налогообложения. Чтобы перейти на УСН и потом на ней работать, нужно соблюдать лимиты по доходам и лимиты по основным средствам, а также ряд ограничений. В статье расскажем про лимиты по УСН на 2019 год: для применения и для перехода.

Вы теряете деньги компании, если превысите лимиты на упрощенке. Проверьте на калькуляторе от журнала «Упрощенка», не привысили ли вы лимиты по УСН.

Если доходы компании по итогам 9 месяцев 2018 года не превысили 112,5 млн. руб., то она вправе перейти на этот налоговый режим (ст. 346.12 НК РФ).

При этом необходимо, чтобы соблюдались лимиты по остаточной стоимости основных средств на конец 2018 года (150 млн. рублей) и численности персонала (100 человек).

Упрощенную систему налогообложения (УСН) могут применять налогоплательщики (компании и ИП), которые соответствуют требованиям, установленным Налоговым кодексом РФ, а именно:

  • доход за налоговый (отчетный) период — не более 150 млн. руб.
  • остаточная стоимость основных средств в соответствии с данными бухгалтерского учета — не более 150 млн. руб.
  • средняя численность работников за налоговый (отчетный) период — менее 100 человек
Читайте так же:  Порядок заполнения сзв-м в 2019 - 2020 году

Для компаний установлены дополнительные требования:

  • доля участия в уставном капитале других организаций – не более 25%
  • отсутствие филиалов (представительства разрешены)

Лимиты по УСН для перехода и применения упрощенки в 2019 году (таблица)

Критерии использования УСН в 2019 году для АО, ООО и ИП

1) Число работников

Не более 100 человек

2) Остаточная стоимость ОС — для перехода на УСН и для применения УСН.

Внимание! ИП применяют этот лимит только для применения УСН. ИП переходят на УСН даже если стоимость их ОС первышает предел.

Не более 150 млн руб

3) Доля участия других юрлиц (для ИП нет)

4) Лимит для применения УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (2019 год) — для применения УСН в 2018 году

Не более 150 млн. рублей

5) Лимит для АО и ООО по доходам для перехода на УСН, полученным за январь-сентябрь 2018 года — для перехода на УСН с 1 января 2019 года

Внимание! Этот лимит для ИП не применим, они переходят на УСН даже если их доходы первышают предел.

Не более 112,5 млн. рублей

6) Наличие филиалов

Не должно быть филиалов (представительства разрешены)

При невыполнении какого-либо критерия — применять УСН нельзя.

Лимиты по УСН устанавливаются, как на компании, планирующих переход на спец режим, так и для уже действующих организаций. Переход на «Упрощенку» зависит от величины доходов, которые не должны быть выше установленного предельного значения. Способы привести в порядок доходы, чтобы они остались в пределах лимитов в статье “Приведите в порядок доходы, чтобы не слететь с упрощенки”.

Стоит обратить внимание, что данное ограничение распространяется только на организации. Индивидуальных предпринимателей оно не касается в соответствии с письмами Минфина России. (от 11.12.2008 г. № 03-11-05/296, 05.11.2013 г. № 03-11-11/47084 и др.)

Рассмотрим лимиты по УСН на 2018 год для ООО уже применяющих спец режим и для организаций, планирующих переход на данную систему налогообложения.

Упрощенная система под запретом для:

Теперь подробнее поговорим о лимитах по доходам и условиям для перехода на упрощенку ООО, АО и ИП. Существуют два лимита по доходам.

1) Лимит для применения УСН в 2019 году

Доход упрощенцев не должен превышать установленный лимит — УСН. Если в каком-либо из периодов 2018 года доходы организации превысят установленный максимальный оборот, упрощенец теряет возможность работать на УСН.

До 2020 года лимит по УСН установленный на 2019 год для ООО в части общей величины годового дохода (150 млн. руб.) будет применяться, не подвергаясь индексации.

При подсчете доходов для проверки соответствия с лимитом, стоит отметить, что учитываются только доходы от реализации, поступившие авансы и внереализационные доходы. Другими словами – доходы, которые отражаются в книге учета.

Не учитываются:

  • доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ;
  • временные доходы;
  • поступления от контролируемых ин. Компаний, облагаемые налогом на прибыль и др.

2) Лимит для перехода на УСН с 1 января 2019 года

Переход на спецрежим с ОСН возможен с 1 января 2019 года. Вновь созданная компания вправе перейти на УСН со дня создания.

Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, организации необходимо учитывать, что существует особый регламентированный доход, устанавливаемый Налоговым Кодексом.

Лимит УСН на 2019 год для ООО таков: доход организации за 9 месяцев 2018 года – не должен превышать 112 500 000 рублей (максимальная выручка). Это правило вступило в силу и воспользоваться им смогут те организации, которые планируют переход на «упрощёнку» в 2019 году. Как уже было замечено ранее, данный лимит не будет подвергаться индексации вплоть до 2020 года. А это значит, что не смотря на текст ст. 346.13 и 346.12 НК РФ применение коэффициента- дефлятора к значениям лимита УСН на 2019 год для ООО не осуществляется.

Лимит выручки УСН на 2019 год исходит из статьи 346 НК РФ. Согласно п 4 ст. 346.13 НК РФ лимит выручки (доходов) для организаций индексируется на определенный коэффициент-дефлятор, устанавливаемый каждый год в РФ и учитывающий изменение потребительских цен на товары и услуги.

В 2016 году коэффициент-дeфлятoр был равен 1,329, согласно приказу Минэкономразвития России от 20.10.2015 №772. Для того чтобы посчитать лимит по УСН на 2016 год необходимо было умножить, максимально разрешенный доход (60000000) на коэффициент-дефлятор (1,329).

Итого, полученный лимит по УСН на 2016 год был равен 79 740 000 руб.

В 2017 году коэффициент-дефлятор равен 1,425, согласно приказу Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698. А с 1 января 2017 года предельный доход по УСН увеличился до 150 млн рублей. Если действовать по схеме применяемой в 2016 году – для того, чтобы узнать лимит по УСН на 2018 год, необходимо умножить предельный доход на коэффициент-дефлятор. НО! С 1 января 2017 года произошло приостановление действия п. 2 ст. 346.12 НК РФ до 1 января 2020 года. А это значит, что индексация на коэффициент-дефлятор не применяется, а соответственно умножать на него предельный доход в 2019 году не нужно.

Установленные лимиты по выручке в 2019 году выглядят так: компания только переходящая на «упрощенку» должна иметь определенный лимит, не превышающий 112 500 000 рублей.

Сравнивая ограничения по выручке при УСН в 2019 году с предыдущими годами, можно сказать, что система стала намного лояльнее, благодаря тому, что лимит увеличился практически в два раза по сравнению с прошлым годом. Данные изменения можно увидеть в абзацах, расположенных выше.

Если предприятие за отчетный период превысит установленный лимит УСНО по выручке, то необходимо перейти на общую систему налогообложения с начала отчетного года, пересчитав налоги, от которых освобождает УСНО: налог на прибыль для организаций НДФЛ для предпринимателей, НДС и налог на имущество. Для того, чтобы избежать данной ситуации каждой компании необходимо составить четкий финансовый план, предусмотреть все возможные варианты развития событий и составить предположительные способы их решения.

Читайте так же:  Экспресс анализ финансового состояния предприятия

1 вариант — налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенку в налоговую инспекцию одновременно с документами для постановки на учет.

2 вариант — налогоплательщик подает уведомление о переходе на упрощенку позднее, нежели документы на регистрацию. Если второй вариант оказался предпочтительнее, то уведомление подается в налоговую инспекцию в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

3 вариант — налогоплательщик переходит на упрощенку с другого режима налогообложения. В таком случае уведомление о переходе на УСН подается до 31 декабря текущего года, так как переход на упрощенку возможен лишь со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

4 вариант — на упрощенную систему налогообложение переходит плательщик ЕНВД.

Переход на УСН с ЕНВД осуществляется с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Уведомление должно быть представлено в налоговые органы не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате налога на вмененный доход.

Налогоплательщику надо заполнить и подать до 31 декабря 2018 года форму бланка уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Обратите внимание, что те, кто вписываются в лимиты по УСН теперь не сдают декларацию по УСН. Все подробности читайте в статье журнала “Упрощенка” “ФНС обещает отменить декларации на УСН”.

Специально для упрощенцев мы сделали программу Упрощенка 24/7. Она позволяет вести налоговый и бухгалтерский учет и готовит первичные документы и отчетность в один клик. Возьмите пробный доступ к программе на 30 дней. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Близится 2019 год и в налоговое законодательство вносятся некоторые изменения. Основными из них для упрощенцев являются: увеличение размера страховых взносов, обязательное применение онлайн-кассы, упрощение или полное освобождение от предоставления отчетности. В статье рассмотрим, какие нас ждут изменения по УСН в 2019 году.

Основным изменением, которое может ожидать упрощенцев – это отмена декларации по налогу УСН. Данная норма коснется тех налогоплательщиков, которые применяют данный спецрежим и соответствуют следующим требованиям:

  • объект налогообложения – «доходы»;
  • поступление денежных средств фиксируется через онлайн-кассу.

Таким образом, поступление денежных средств происходит под контролем налоговой. При этом налоговый орган будет иметь доступ ко всем поступлениям компании или ИП. В том случае, если данные налогоплательщики также продолжат подавать декларацию по УСН, то получится, что они дублируют уже направленные данные.

Важно! Те налогоплательщики, которые уплачивают налог УСН с доходов минус расходы, должны будут продолжать отчитываться в налоговую, как и прежде.

Пока налоговая ставка при УСН корректироваться не будет. Это значит, что налогоплательщики на УСН (доходы) будут оплачивать налог по ставке 6%, а на УСН (доходы минус расходы) – по ставке 15%. Также следует помнить, что в регионах данные ставки могут быть снижены, соответственно, до 1 и до 5 процентов.

Как и прежде компании или ИП на УСН (доходы) вправе уменьшить свой налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде. В этом случае нужно знать, что организации и ИП, имеющие работников вправе уменьшить рассчитанный налог не более, чем на 50%. А ИП, не имеющие работников, уменьшают налог на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя (Читайте также статью ⇒ Минимальный налог при УСН доходы минус расходы).

Изображение - Усн остаточная стоимость ос должна быть меньше 150 млн руб. на 01.01.2019 - 2020 proxy?url=http%3A%2F%2Fonline-buhuchet.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2013%2F01%2Fif_note_1296370-1

Уплата фиксированных взносов ИП предусмотрена законом 335-ФЗ от 27.11.2017. Платежи уплачиваются в следующих размерах:

  • ПФР – 29 354 рублей (плюс 1% с доходов предпринимателя, превышающих 300 000 рублей, но не более 234 832 рублей);
  • ФОМС – 6 884 рубля.

Важно! Данные суммы взносов уплачиваются за год и их размер теперь не зависит от величины МРОТ.

В 2019 году не планируются изменения для тех организаций и ИП, которые планируют перейти на УСН. То есть компании как и прежде должны соблюдать:

  • лимит доходов по итогам 9 месяцев, равный 112,5 млн. рублей;
  • остаточную стоимость ОС – 150 млн. рублей;
  • средняя численность персонала – до 100 чел.

Предельные значения доходов для компаний, уже работающих на УСН в 2019 году не меняются. Лимит доходов равен 150 млн. рублей вплоть до 2020 года. По остаточной стоимости ОС также предусмотрен лимит, равный 150 млн. рублей.

Одним из важных изменений по УСН 2019 года является отмена пониженных страховых взносов. Согласно нормам ст. 427 НК РФ, совокупный размер страховых взносов был установлен в 20%. Данной льготой могли пользоваться те налогоплательщики, которые перешли на УСН и имели доход в год не более 79 млн. руб. Кроме того, их основной вид деятельности должен был соответствовать ст. 427 НК РФ. Данная льгота предусматривалась только на 2017-2018 годы, а на 2019 год ее продление не предполагается. То есть налогоплательщики УСН с доходов своих работников должны будут уплачивать страховые взносы по ставке 30%.

Важно! В 2019 году также продолжит свое действие мораторий на плановые проверки малого бизнеса. Напомним, что мораторий вводился до конца 2018 года, но продлили его до 2020 года.

УСН: ограничение стоимости имущества в 150 млн руб. распространяется и на ИП

Изображение - Усн остаточная стоимость ос должна быть меньше 150 млн руб. на 01.01.2019 - 2020 proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.garant.ru%2Ffiles%2F3%2F9%2F1216093%2Fusn-ogranichenie-stoimosti-imuschestva-v-150-mln-rub-rasprostranyaetsya-i-na-ip_200

Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств (150 млн руб.).

Вопрос связан с тем, что в соответствии с подп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн руб. Однако в п. 4 ст. 346.13 НК РФ об утрате права на УСН, в том числе, в случае превышения лимита стоимости ОС речь идет уже о налогоплательщиках, то есть организациях и ИП (письмо ФНС России от 22 августа 2018 г. № СД-3-3/[email protected]).

Читайте так же:  Как сделать продление эцп

Верховный Суд Российской Федерации указал, что из содержания п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в котором используется понятие “налогоплательщик”, следует, что сформулированные в нем условия прекращения применения УСН, в том числе имеющие отсылочный характер, являются общими и распространяются на всех налогоплательщиков, то есть на организации и ИП (определение Апелляционной коллегии ВС РФ от 10 ноября 2016 г. № АПЛ16-462, решение ВС РФ от 2 августа 2016 г. № АКПИ16-486).

В пункте 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Кодекса в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом ВС РФ 4 июля 2018 г., разъяснено, что на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права применять УСН при несоблюдении требования об остаточной стоимости ОС. Определение остаточной стоимости основных средств ИП при этом производится по правилам, установленным для организаций.

Минфин обосновал, почему ИП слетает с УСН, набрав основных средств на 150 млн

В письме от 29 августа 2017 г. N 03-11-11/55403 Минфин напомнил о таком условии прекращения применения УСН, как превышение лимита по стоимости основных средств.

Письмо дополняет собой разъяснения ведомства, вышедшие в июне этого года, в которых говорилось, что при переходе ИП на УСН его не касается ограничение по стоимости основных средств, в отличие от утраты права на УСН. Вместе с тем, Минфин не сделал прямого вывода о том, что лишение права на применение УСН при превышении стоимости ОС касается не только организаций, но и ИП. Ранее ведомство часто делало такой вывод.

Однако теперь чиновники восполнили пробел. В новом письме говорится, что сформулированные в пункте 4 статьи 346.13 НК условия прекращения применения УСН, в том числе имеющие отсылочный характер (в частности, на подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК), оперируют понятием “налогоплательщик”.

Напомним, что согласно подпункту 16 пункта 3 статьи 346.12 НК не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей. Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК если в течение отчетного (налогового) периода допущено, в частности, несоответствие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 346.12, налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН.

Минфин указал, что из судебной практики следует, что данные условия являются общими и распространяются на всех налогоплательщиков, то есть на организации и ИП (решение ВС от 02.08.2016 N АКПИ16-486, о котором мы в свое время сообщали, апелляционное определение ВС от 29.11.2016 N АПЛ16-489).

Применение УСНО: ограничение по стоимости основных средств

Изображение - Усн остаточная стоимость ос должна быть меньше 150 млн руб. на 01.01.2019 - 2020 proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.klerk.ru%2Fimg%2Fpb%2Fthumb1000x615%2Fb5ebd6e000696fa0db8513dfec273c9d_compressed_v1

Одним из ограничений для целей применения УСНО является величина остаточной стоимости основных средств. Согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСНО организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб. В целях данного ограничения учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. Такое ограничение было установлено с момента введения УСНО и до 2016 года включительно. С 1 января 2017 года «упрощенцы» могут иметь основные средства остаточной стоимостью до 150 млн руб. Рассмотрим отдельные вопросы, связанные с применением данного ограничения на практике.

Организация по состоянию на 1 октября 2016 года имеет основные средства, остаточная стоимость которых равна 125 млн руб. В 2016 году эта организация применяла общий режим налогообложения, с 2017 года она планировала перейти на УСНО, о чем уведомила налоговый орган 26 декабря 2016 года. По состоянию на 1 января 2017 года остаточная стоимость основных средств не изменилась. Вправе ли организация применять УСНО в 2017 году?

В соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСНО со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на данную систему налогообложения.

При этом организации указывают в уведомлении остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСНО.

В 2016 году не могли применять УСНО организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышала 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243‑ФЗ [1] в указанную норму внесены изменения об увеличении остаточной стоимости основных средств в целях применения УСНО до 150 млн руб. Данные поправки вступили в силу 1 января 2017 года.

В связи с этим в случае, если остаточная стоимость основных средств организации по состоянию на 1 октября 2016 года составила больше 100 млн руб., но по состоянию на 1 января 2017 года она не превышает 150 млн руб., такая организация вправе применять УСНО с 1 января 2017 года. Аналогичное мнение высказано в Письме ФНС России от 29.11.2016 № СД-4-3/[email protected]

Организация по состоянию на 1 января 2017 года имеет на балансе основные средства, остаточная стоимость которых не превышает 150 млн руб. Кроме того, она является собственником двух земельных участков. Суммарная остаточная стоимость основных средств и земельных участков уже превышает 150 млн руб. Вправе ли организация продолжать применять УСНО?

Организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб., не вправе применять УСНО. В целях применения данной нормы учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом согласно положениям гл. 25 НК РФ (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Читайте так же:  Кбк на уплату торгового сбора в 2019 - 2020 году

Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты) (п. 2 ст. 256 НК РФ). Соответственно, стоимость земельного участка не учитывается для ограничения, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Таким образом, если остаточная стоимость основных средств организации, за исключением земельных участков, не превышает 150 млн руб., данная организация вправе применять УСНО.

Аналогичная позиция представлена в письмах Минфина России от 27.09.2013 № 03‑05‑06‑02/40169, от 07.11.2016 № 03‑11‑11/65043.

В подпункте 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, устанавливающем ограничение для целей применения УСНО по остаточной стоимости основных средств, речь идет только об организациях. Должны ли индивидуальные предприниматели также выполнять ограничение по остаточной стоимости основных средств, если они не ведут бухгалтерский учет?

В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять УСНО организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая согласно законодательству РФ о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб.

При этом п. 4 ст. 346.13 НК РФ предусмотрено, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3, 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие названным требованиям.

В связи с этим при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

Такое мнение неоднократно высказывалось представителями Минфина. В своих последних разъяснениях, посвященных данной проблеме, они привели эти же доводы (письма от 20.01.2016 № 03‑
11‑11/1656, от 28.10.2016 № 03‑11‑11/63323).

Индивидуальные предприниматели, в свою очередь, пытались обжаловать и указанную норму, и обозначенную трактовку контролирующих органов, но безуспешно.

Отметим, что приведенное Письмо Минфина России от 20.01.2016 № 03‑11‑11/1656 было также обжаловано индивидуальным предпринимателем. Решением ВС РФ от 02.08.2016 по делу № АКПИ16-486, оставленным без изменения Апелляционным определением ВС РФ от 10.11.2016 № АПЛ16-462, индивидуальному предпринимателю было отказано в признании данного письма недействующим.

По сути рассматриваемого вопроса судьи отметили, что из содержания п. 4 ст. 346.13 НК РФ, в котором используется понятие «налогоплательщик», следует, что сформулированные в нем условия прекращения применения УСНО, в том числе имеющие отсылочный характер, являются общими и распространяются на всех налогоплательщиков, то есть на организации и индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, индивидуальные предприниматели при переходе на УСНО могут не указывать остаточную стоимость основных средств, но это не освобождает их от обязанности выполнять данное ограничение в процессе применения «упрощенки». Что касается ведения бухгалтерского учета, индивидуальные предприниматели не обязаны это делать. Но для целей определения ограничения по остаточной стоимости основных средств им необходимо вести учет основных средств по правилам бухгалтерского учета и начислять амортизацию.

Организация, применяющая УСНО, является собственником недвижимости, подлежащей амортизации, остаточная стоимость которой не превышает 150 млн руб. При этом кадастровая стоимость по данным Росреестра составляет более 150 млн руб. Утрачено ли в таком случае право на применение УСНО?

Для целей применения УСНО для организаций и индивидуальных предпринимателей установлено ограничение по размеру остаточной стоимости основных средств: она не должна превышать 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом остаточная стоимость основных средств определяется по правилам бухгалтерского учета.

Под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в результате проведения государственной кадастровой оценки или рассмотрения споров об итогах определения кадастровой стоимости либо определенная в случае изменения характеристик основных средств (Федеральный закон от 29.07.1998 № 135‑ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

Кадастровая стоимость приближена к рыночной стоимости и может существенно отличаться от остаточной стоимости объекта недвижимости. Но для целей применения гл. 26.2 НК РФ используется остаточная стоимость основных средств, а не кадастровая. Таким образом, если кадастровая стоимость основных средств превышает 150 млн руб., но их остаточная стоимость составляет менее 150 млн руб., организация или индивидуальный предприниматель вправе применять УСНО.

[1] «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Вопрос

Добрый вечер! Организация на УСН 6% покупает недвижмость в 2016 году стоимостью в 120 млн. руб. Слетим ли мы с УСН если в 2017 году лимит для УСН по ОС 150 млн. руб.?

Ответ

Подпунктом 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ установлено, что организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает установленный лимит, не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Таким образом если Вы превысите лимит в 150 млн руб., то применять УСН будет нельзя

Учитываются все основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. Если их остаточная стоимость укладывается в установленный лимит, т.е. в 2017 году их стоимость менее 150 миллионов рублей, то Вы можете продолжать применять УСН

Читайте так же:  Введут ответственность за непредоставление или предоставление неверных сведений в инфоресурс фнс по

Вопрос

у нас 120 млн. руб и это единственное ОС. Тоесть и 2016 и в 2017 году мы остаемся на УСН?

Ответ

Нет, в 2016 году организация может применять «упрощенку», только если остаточная стоимость ее основных средств (ОС) не превышает 100 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Советуем провести сделку в 2017, т.к. изменения вступят в силу с 1 января 2017 г.

Вопрос

Как быть? Если данное средство оприходовать на счете 08 и до 2017 года не эксплуатировать и не вводить в эксплуатацию? Для перепродажи мы его приобрели, может вообще на счет 41 нужно завести ?

Ответ

Объект недвижимости, приобретаемый для перепродажи, не может быть включен в состав основных средств организации, поскольку не выполняются условия признания его объектом ОС, установленные п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

Следовательно, приобретенное с целью перепродажи здание включается в состав материально-производственных запасов (МПЗ) организации (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).

В связи с этим оно принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве товара по фактической себестоимости (п. п. 2, 5 ПБУ 5/01) и учитывается на счетах 41 или 43.

Таким образом, Вы не потеряете право применения УСН по причине превышения лимита остаточной стоимости основных средств. Однако, при перепродаже имущества возникает риск превышения предельного размера дохода для сохранения права на применение УСН, который установлен в следующих размерах:

  • 60 млн руб. в 2016 году
  • 120 млн руб. с 01.01.2017

Изображение - Усн остаточная стоимость ос должна быть меньше 150 млн руб. на 01.01.2019 - 2020 proxy?url=https%3A%2F%2Fbuh-lite.ru%2Fupload%2Fiblock%2F377%2Fizmeneniya_dlya_usn_s_1_yanvarya_2019_goda

В наступившем 2019 году в налоговом законодательстве произойдут некоторые изменения. Большинство из них коснутся налогоплательщиков, работающих в режиме УСН. Так, всем упрощенцам придется приобрести онлайн-кассы для взаиморасчетов с контрагентами и покупателями, а в качестве компенсации за издержки государство еще больше упростит или полностью отменит необходимость вести отчетность. В этой статье рассматриваются эти и другие нововведения более подробно.

Главное изменение, которое ожидает упрощенцев – отмена декларации по налогу УСН. Это касается тех налогоплательщиков, которые применяют этот специальный режим и удовлетворяют следующим требованиям:

  • объект налогообложения – «доходы»;
  • все поступления уже проходят через онлайн-кассу.

Иными словами, если поступление прибыли проходит под контролем налоговой, то предприниматель может рассчитывать на существенные послабления в вопросах отчетности. При помощи онлайн-кассы налоговый орган сможет получать информацию по всем прибылям компании или ИП, что логически отменяет необходимость заполнять декларацию.

Внимание! Налогоплательщики, которые работают в режиме «УСН Доходы минус расходы», не освобождаются от ведения налоговой отчетности и должны сдавать декларации, как и раньше.

Корректировок налоговой ставки по УСН не предполагается. Это означает, что все налогоплательщики на режиме УСН Доходы платят государству 6% прибыли, а УСН Доходы минус расходы – 15% соответственно. Напомним, что в некоторых регионах могут действовать сниженные ставки – от 1 до 5%.

Как и ранее, компании и индивидуальные предприниматели на основе УСН Доходы могут уменьшить налог на сумму страховых взносов, которые были уплачены в налоговом периоде. Если у компании есть работники, то они могут уменьшить налоговую нагрузку не более чем на 50%. ИП, работающие без сотрудников, могут уменьшить налог на всю сумму обязательных страховых взносов, уплаченных за себя.

Фиксированные взносы для ИП предусмотрены законом 335-ФЗ:

  • в пенсионный фонд – 29354 рубля (плюс 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, но не более 234 862 рубля);
  • ФОМС – 6884 рубля.

Внимание! Эти взносы уплачиваются в течение года и их размер не зависит от величины МРОТ.

В новом году не предвидятся изменения для компаний и предпринимателей, которые собираются переходить на УСН. Как и прежде, им нужно будет соблюдать следующие критерии:

  • доходы за 9 месяцев не должны превышать 112,5 млн. рублей;
  • остаточная стоимость ОС – 150 млн. рублей;
  • количество наемных работников – не более 100 человек.

Все лимиты, установленные налоговым законодательством относительно УСН, в 2019 году не изменятся. Максимально возможный доход в размере 150 млн. рублей действует до 2020 года. Остаточная стоимость ОС также не должна превышать 150 млн. рублей.

Важным изменением по УСН в новом году считается отмена пониженных страховых взносов. Согласно налоговому законодательству, совокупный размер страховых взносов составляет 20%. Эта льгота доступна только тем налогоплательщикам, которые перешли на УСН и заработали за год не более 79 млн. рублей. Основной вид деятельности должен соответствовать ст. 427 НК РФ. Данная льгота была введена на 2017-2018 годы, но не на 2019 год продлевать ее не планируют. Налогоплательщики УСН с нового года должны будут платить страховые взносы за своих работников по ставке 30%.

Внимание! В наступившем году продолжает действовать мораторий на плановые проверки малого бизнеса, который изначально был введен до конца 2018 года. Теперь он продлен вплоть до следующего 2020 года.

За консультацией по вопросам налогообложения вы можете обратиться по телефонам +7(495) 661-555-7. Вы также можете оставить свои контактные данные в поле «Заказать звонок», и специалисты компании «Центр сопровождения бизнеса» свяжутся с Вами в ближайшее время!

Изображение - Усн остаточная стоимость ос должна быть меньше 150 млн руб. на 01.01.2019 - 2020 23423424
Автор статьи: Филипп Соловьев

Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.4 проголосовавших: 8

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here