Специальное разъяснение фнс о порядке заполнения расчета по страховым взносам с i кв. 2019 – 2020 го

Сегодня рассмотрим тему: "специальное разъяснение фнс о порядке заполнения расчета по страховым взносам с i кв. 2019 - 2020 го" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года заполняется с учетом разъяснений ФНС России

Это связано, в частности, с тем, что с 1 января 2019 года плательщики страховых взносов, поименованные в подпунктах 5, 6, 9 пункта 1 статьи 427 НК РФ, утрачивают право на применение пониженных тарифов страховых взносов (это налогоплательщики на УСН, осуществляющие определенные виды деятельности, налогоплательщики ЕНВД, осуществляющие фармацевтическую деятельность, и ИП на ПСН).

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Таким плательщикам при заполнении расчета за первый квартал 2019 года необходимо указывать код тарифа плательщика “01” и соответствующий код категории застрахованного лица (“НР”, “ВЖНР”, “ВПНР”).

Соответственно, при заполнении строки 001 “Код тарифа плательщика” приложения 1 к разделу 1 расчета не подлежат применению коды тарифа плательщика “08”, “09”, “12”.

При заполнении графы 200 “Код категории застрахованного лица” подраздела 3.2.1 “Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений. ” раздела 3 расчета по страховым взносам не подлежат применению коды категорий застрахованных лиц: “ПНЭД”, “ВЖЭД”, “ВПЭД”.

Также указанными плательщиками страховых взносов не заполняются соответствующие приложения, в которых производился расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа.

Помимо этого, разъяснен также порядок заполнения поля 002 подраздела 1.3.2 “Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 3 статьи 428 НК РФ” приложения 1 к разделу 1 расчета по страховым взносам (указано, что не подлежат применению коды “2” и “3”.)

Приведена таблица соответствия кода тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование коду категории застрахованного лица.

Специальное разъяснение ФНС о порядке заполнения расчета по страховым взносам с I кв. 2019 года

В письме от 26 декабря 2018 года № БС-4-11/25633 Налоговая служба России детально изложила свои разъяснения по порядку заполнения расчета по страховым взносам до внесения соответствующих изменений в действующую форму расчета, утвержденную приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/511. Рассказываем, зачем это понадобилось и что нужно учитывать при заполнении расчета начиная с отчетного периода за I квартал 2019 года.

Специальное разъяснение о порядке заполнения расчета по страховым взносам ФНС выпустила по двум причинам.

Изображение - Специальное разъяснение фнс о порядке заполнения расчета по страховым взносам с i кв. 2019 - 2020 го proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F01%2Fporyadok-zapolneniya-rascheta-po-strahovym-vznosam-2019

Во-первых, плательщики страховых взносов, названные в подп. 5, 6 и 9 п. 1 ст. 427 НК РФ с 01.01.2019 утратили право на применение пониженных тарифов страховых взносов (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). А это:

  • организации и ИП на УСН с определённым видом деятельности;
  • аптечные организации и ИП-фармацевты на ЕНВД;
  • ИП на патентной системе.
Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Таким образом, указанные категории с отчетного периода за I квартал 2019 года сдают расчеты по страховым взносам с указанием кода тарифа плательщика “01” и соответствующего кода категории застрахованного лица – “НР”, “ВЖНР”, “ВПНР”.

Во-вторых, Закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ на 2019 – 2024 годы продлил применение пониженных тарифов страховых взносов для некоммерческих и благотворительных организаций, названных в подп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Так, при заполнении строки 001 “Код тарифа плательщика” Приложения 1 “Расчет сумм страховых взносов на обязательное и медицинское страхование” к Разделу 1 расчета по страховым взносам не применяют следующие коды тарифа:

  • “08” – плательщики страховых взносов, применяющие УСН, и основной вид экономической деятельности которых указан в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
  • “09” – плательщики на ЕНВД и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность – в отношении выплат и вознаграждений, физлицам, которые в соответствии с Законом от 21.11.2011 № 323-ФЗ “Об основах охраны здоровья граждан в России” имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению;
  • “12” – плательщики страховых взносов – ИП на ПСН в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, занятых в виде экономической деятельности по патенту (исключение – ИП, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подп. 19, 45 – 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

При заполнении соответствующего значения графы 200 “Код категории застрахованного лица” Подраздела 3.2.1 “Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу застрахованного лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование” Раздела 3 расчета не применяют следующие коды категорий застрахованных лиц:

Коды категорий застрахованных лиц “АСБ”, “ВЖСБ” и “ВПСБ” применяют плательщики страховых взносов при заполнении соответствующего значения графы 200 “Код категории застрахованного лица” подраздела 3.2.1 в случае указания в строке 001 “Код тарифа плательщика” Приложения 1 к Разделу 1 расчета по страховым взносам следующих кодов тарифа:

  • “10” – плательщики страховых взносов – некоммерческие организации (кроме ГУПов и МУПов), зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи и архивы) и массового спорта (кроме профессионального);
  • “11” – плательщики страховых взносов – благотворительные организации, зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке и применяющие УСН.

Приложение 6 “Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации” к Разделу 1 расчета по страховым взносам соответствующие организации и ИП на УСН с определённым видом деятельности не заполняют.

Приложение 8 “Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 9 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации” к Разделу 1 расчета по взносам ИП на патенте не заполняют.

Изображение - Специальное разъяснение фнс о порядке заполнения расчета по страховым взносам с i кв. 2019 - 2020 го proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-dark%2Falert

При заполнении поля 002 Подраздела 1.3.2 “Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 3 статьи 428 Налогового кодекса Российской Федерации” Приложения 1 к Разделу 1 расчета по страховым взносам не применяют следующие коды основания для заполнения:

  • “2” – при наличии результатов аттестации рабочих мест по условиям труда с учетом положений п. 5 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием ФЗ “О специальной оценке условий труда”;
  • “3” – при наличии результатов спецоценки и результатов аттестации рабочих мест с учетом положений п. 5 ст. 15 Закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием ФЗ “О специальной оценке условий труда”.
Читайте так же:  Минфин сделал заявление, какими темпами будут расти пенсии с 2020 года

Таблица изменений для бухгалтера с 1 января 2019 года

Календарь бухгалтера 2018: таблица — сроки сдачи отчетности начиная с 1 января

СЗВ-М за январь 2019 года: сроки сдачи, штрафы, есть ли новая форма, образец заполнения

Новые КБК с 23 апреля 2018. Все актуальные КБК 2018 в одной таблице

Все бухгалтерские и налоговые изменения с 1 января 2019 года

Календарь бухгалтера 2019: таблица — сроки сдачи отчетности начиная с 1 января

Страховые взносы 2018: изменения законодательства, фиксированные взносы, новая форма РСВ за 2 квартал / полугодие, сроки сдачи и др.

Форма 4-ФСС за 9 месяцев/ 3 квартал 2018 — что новенького? Бланк расчета, порядок и образец заполнения, штрафы, сдача «нулевки»

Изображение - Специальное разъяснение фнс о порядке заполнения расчета по страховым взносам с i кв. 2019 - 2020 го proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.compservice.spb.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F02%2Fgotosbis3-2

Никогда не работали в СБИС? Выберите свою скидку!

  • 6 месяцев бесплатно в онлайн-версии на тарифе «Базовый»
  • скидка 50% на годовую лицензию тарифа «Базовый»

Пользователям Контур-Экстерн, Аргоса и других программ

  • скидка 80% на годовые лицензии тарифов «Базовый» и «Легкий»
  • скидка 30% на аналогичную годовую лицензию тарифа «Корпоративный»

Изображение - Специальное разъяснение фнс о порядке заполнения расчета по страховым взносам с i кв. 2019 - 2020 го proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.compservice.spb.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F01%2F1ba7c6e9945e5c3853bf2ec1a1b233eb-150x150

Скидка предоставляется для подключения одиночных ИП или юр. лица. При подключении группы компаний скидка оформляется для головной компании.

‍ Оперативное подключение сервиса 1С-Отчетность в день обращения

Форма расчета по страховым взносам изменится с 2019 года

Изображение - Специальное разъяснение фнс о порядке заполнения расчета по страховым взносам с i кв. 2019 - 2020 го proxy?url=https%3A%2F%2Fbuh.ru%2Fupload%2Fiblock%2F49a%2F49a5a2d751bf8aad575875460c1b16d8

ФНС разработала новую форму расчета по страховым взносам, порядок заполнения, а также электронный формат представления. Проект соответствующего приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Напомним, в настоящее время действует форма расчета, утвержденная приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected]

В обновленной форме расчета эксперты ФНС сократили состав приложений к разделу 1, а также ввели дополнительные поля сразу в нескольких листах расчета.

Так, в разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» расчета появляется новое поле «Тип плательщика (код)».

В нем указывается «1», если выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в последние три месяца расчетного периода фактически осуществлялись и «2», если выплаты в пользу физлиц в последние три месяца не осуществлялись.

Подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности к разделу 1» в новой форме становится приложением 1.1.

В приложении 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1» ниже поля «Количество застрахованных лиц, всего (чел.)» введено новое поле «Количество физических лиц, с выплат которым исчислены страховые взносы, всего (чел.)».

В разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» поле «Номер корректировки» переименовано в «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице».

При этом отмечается, что в этом поле ставится «1» при аннулировании ранее представленных сведений по данному застрахованному лицу. Также признак аннулирования сведений о застрахованном лице заполняется при корректировке данных о физическом лице. При первичном представлении расчета данный признак не заполняется.

Кроме того, из расчета исключаются два приложения (8 и 9) к разделу 1, которые в настоящее время отведены для сведений, необходимых для применения пониженных тарифов страховых взносов.

Предполагается, что новая форма расчета будет применяться с отчетности за первый квартал 2019 года.

В решениях «1С:Предприятие» обновленная форма расчета по страховым взносам, формат представления в электронном виде будут поддержаны после утверждения соответствующего приказа ФНС России, его регистрации в Минюсте России и опубликования в установленном порядке с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства» .

Изображение - Специальное разъяснение фнс о порядке заполнения расчета по страховым взносам с i кв. 2019 - 2020 го proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.26-2.ru%2Fimages%2FKartinka-K%2FRaznoe-7%2Fx274274274272.jpg.pagespeed.ic.Ao11mBRVCJ

С 1 января 2019 года перечень обязанностей у бухгалтеров стал иным. Работать придется по-новому, учитывая изменения в законодательстве, которые уже вступили в силу. Мы собрали 10 новых обязанностей бухгалтера в одну статью и получили к ним разъяснения ФНС.

Обязанность № 1. Сдавать новый отчет в центры занятости

Совсем недавно Роструд поручил центрам занятости собирать данные о работодателях, численности их работников, которые не являются пенсионерами. Основание – Письмо Роструда от 25.07.2018 № 858-ПР. С одной стороны, необходимые сведения для Роструда находятся в персонифицированной отчетности, предоставляемой Пенсионному фонду.

С другой стороны, данные об уволенных по инициативе работодателя в таких отчетах отсутствуют. И ни в СЗВ-М, ни в СЗВ-СТАЖ их не найти. Чтобы предоставить сведения в Роструд центру занятости не обойтись без помощи работодателя. Но стала ли такая помощь прямой обязанностью? Нет, это право. И никакого наказания за то, что отчет в центр занятости не предоставлен, нет. Блокировки счета также можно не бояться. Работодатели обязаны отчитываться только о наличии вакансий и работниках-инвалидах (ст. 25 Федерального закона от 19.04.1991 № 1032-1). Но все же многие относятся с пониманием и заполняют дополнительную форму, тем более, что ее заполнение не занимает много времени.

Первый отчет центры занятости получили уже в октябре. Например, в Новосибирской и Московской областях была установлена дата – 5 октября. Отчет необходим раз в квартал.

Теперь расскажем о самом бланке. Форма зависит от региона, где располагается работодатель. Как бы не отличались отчеты между собой, в каждом из них есть строка о количестве сотрудников предпенсионного возраста (для мужчин – 1959 года рождения, для женщин – 1964 года рождения).

Отсутствие работников – не повод воздержаться от заполнения отчета. Центрам занятости нужны и нулевки. Сведения примут как по ТКС, так и на обычную рабочую электронную почту. Какой адрес у вашего центра занятости можно узнать на его официальном сайте.

Читайте так же:  Больничный после увольнения в 2019 - 2020 году

Внимание! Подготовить новый отчет для центров занятости бухгалтеры могут бесплатно в программе “Упрощенка 24/7”.

Узнать про сдачу отчета можно центре занятости по месту регистрации работодателя. Редакция журнала “Упрощенка” собрала адреса по всем регионам РФ.

Образец отчета доступен по ссылке ниже:

Изображение - Специальное разъяснение фнс о порядке заполнения расчета по страховым взносам с i кв. 2019 - 2020 го proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.26-2.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2Fxc6d1e984d95cdb74f6ccb24650bc86c8.jpg.pagespeed.ic.-erb7LRd9_

Обратите внимание, что во многих регионах отчет сдают уже в декабре. Например, в Москве:

Изображение - Специальное разъяснение фнс о порядке заполнения расчета по страховым взносам с i кв. 2019 - 2020 го proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.26-2.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2Fxc19f53ce62d197e167face6cc13d774e.jpg.pagespeed.ic.slM5Blh4Ul

С 2019 года НДС изменится с 18% до 20%. Нововведения коснутся и расчетную ставку. Ее значение станет равным 16,67% (в настоящее время 15,25%). Основание – Федеральный закон от 03.08.2018 № 303. Многие компании и ИП на общем режиме уже начали подготовку к работе согласно будущим изменениям, ведь цены в договорах с контрагентами нужно пересмотреть, иначе продавец может финансово пострадать. Все решают условия договора.

Рассмотрим на примере. Как известно, при получении авансовых платежей НДС уплачивается в бюджет в момент получения аванса. При последующей отгрузке НДС исчисляется со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). НДС с аванса принимается к вычету. Возможны 3 ситуации в зависимости от условий договора между продавцом и покупателем:

1. Цена товара указана в договоре с учетом НДС. Например, «стоимость товара составляет 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.».

Получив стопроцентную предоплату в 2018 году, поставщик выставляет счет-фактуру на аванс на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., и уплачивает налог в бюджет (18 000 руб.) Отгружая товар в 2019 году, поставщик исчисляет НДС расчетным методом и выставляет счет-фактуру на 118 000 руб., но НДС указывает не 18%, а 20% (19 666,67 руб.). В момент отгрузки НДС с аванса принимается к вычету (18 000 руб.).

2. Цена товара в договоре указана без НДС и, в то же время, из условий договора нельзя сделать вывод о том, что налог не учтен в цене, а значит, НДС включен в цену товара по умолчанию.

В данном случае, как и в первой ситуации НДС, будет исчислять расчетным методом. Поставщик должен выделить налог из цены товара.

3. Цена товара в договоре указана без НДС, но из условия договора следует, что налог не заложен в стоимость. Следовательно, его необходимо начислить сверх стоимости товара.

Получив стопроцентную предоплату в 2018 году, поставщик выставляет счет-фактуру на аванс на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., и уплачивает налог в бюджет (18 000 руб.). Отгружая товар в 2019 году, поставщик исчисляет НДС и рассчитывает налог по ставке 20% сверх цены. Таким образом, счет-фактура на отгрузку выставляется на сумму 141 600 руб., в том числе НДС 23 600 руб.

На приведенных выше примерах отчетливо видно, что в первых двух ситуациях из-за повышения ставки НДС страдает больше продавец. Он получает от клиента меньше средств нежели этого было ранее. Связано это с тем, что цена товара осталась неизменной.

В третьем случае стоимость товара возросла, так как по условиям договора между продавцом и покупателем НДС рассчитывается сверх стоимости. Следовательно, продавец ничего не потерял, а вот покупатель – да. Он уплатил больше из-за повышения ставки НДС.

Таким образом, очень важно пересмотреть условия договоров с клиентами и вовремя изменить цену товара особенно, если она указана с НДС или из условий договора следует, что НДС включен в стоимость товаров (работ, услуг) по умолчанию. Возможно, что с учетом изменения НДС следует пересмотреть и другие пункты договора.

Обязанность № 3. Считать зарплату и пособия с учетом нового МРОТ

Федеральный и региональный МРОТ периодически пересматриваются. Повышение минималки отражается на обязанностях как сотрудника отдела кадров, так и бухгалтера по зарплате:

  • во-первых, к трудовому договору необходимо оформить дополнительное соглашение (если размер заработной платы равен минимальному размеру оплаты труда)
  • во-вторых, следует учитывать новый МРОТ при расчете заработной платы и пособий

Напомним, что расчет пособия производится, исходя из минимального размера оплаты труда, когда:

  • в расчетном периоде отсутствует заработная плата или ее уровень ниже установленного минимума
  • стаж работника составляет менее 6 месяцев
  • сотрудник нарушил больничный режим (для пособия по временной нетрудоспособности)

Отметим также, что федеральный МРОТ с 2019 года приравнен к 11 280 руб. Поэтому договоры с работниками также следует заранее проверить, чтобы не нарушить трудовое законодательство. Как проверить договоры, читайте в статье журнала “Упрощенка” Кому и на сколько повысить зарплату и пособия в связи с новым МРОТ.

Таблицу МРОТ по регионам РФ смотрите на сайте журнала “Упрощенка”.

Обязанность № 4. Платить взносы с зарплаты по новым ставкам

Общий тариф страховых взносов в 2019 году останется без изменений – 30%, из них:

  • 22% – в Пенсионный фонд
  • 5,1% – в Фонд обязательного медицинского страхования
  • 2,9% – в Фонд социального страхования

А вот предельная величина для расчета страховых взносов возрастет. На момент написания статьи эксперты прогнозируют, что предельная величина для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составит 1 150 000 руб., на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 865 000 руб. Следует обновить программное обеспечение и заранее известить о грядущих изменениях руководство, ведь нагрузка на работодателя увеличится.

Таблицу ставок смотрите на сайте журнала “Упрощенка” “Ставки взносов 2019“.

Бланк 2-НДФЛ изменен (Приказ ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/[email protected]), поэтому требуется ознакомиться с новым порядком заполнения формы. Отметим, что нововведения были вызваны тем, что «старый» бланк не позволял предоставлять сведения о доходах физических лиц за налогового агента его правопреемником.

Примеры новой формы 2-НДФЛ смотрите в статье журнала “Упрощенка” ФНС утвердила новые справки о доходах.

Обязанность № 6. Получать информацию из ПФР о предпенсионерах

С 1 января 2019 года Пенсионный фонд начнет извещать работодателей о наличии у возрастного сотрудника права на два выходных дня диспансеризации. Но для того, чтобы получить такое сообщение по телекоммуникационным каналам связи, необходимо уже сегодня позаботиться о переходе на новое программное обеспечение.

Читайте так же:  Справка 2-ндфл с признаком 2 в 2019 - 2020 году срок сдачи

Для получения сведений о работниках предпенсионного возраста работодателям необходимо заключить доп. соглашение об информационном взаимодействии об информационном взаимодействии к действующему документу «Об обмене электронными документами в системе электронного документооборота ПФР по телекоммуникационным каналам связи». Подписанное в 2-х экземплярах дополнительное соглашение требуется направить в адрес Управления ПФР по месту регистрации компании, либо принести лично в Клиентскую службу (на правах отдела) территориального органа ПФР в городе (районе).

Как заключить такое соглашение, читайте в статье журнала “Упрощенка” Что требуют у компаний, где работают будущие пенсионеры.

Обязанность № 7. Готовить для налоговиков новый отчет

Перед заключением договора с другой компанией необходимо заполнить специальный отчет для подтверждения расходов и подписать его цифровой подписью, предварительно указав сведения по контрагенту, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ИНН, информацию о банкротстве, судебных тяжбах и др.

Суды принимают в качестве доказательств реальности сделки отчет по контрагенту с официальной информацией от Федеральной налоговой службы, подписанной усиленной цифровой подписью. Такой отчет нужно делать каждый раз перед подписание нового договора с компанией. Такой отчет помогает компаниям выигрывать суды у ФНС.

В отчете указывается информация, которая содержится в ЕГРЮЛ, а также еще 33 официальных источниках данных. Так. нужно прописать в отчете информацию об:

  • реквизитах компании (ИНН, КПП, ОГРН и др.)
  • убытках
  • банкротстве
  • дисквалификации
  • судебных тяжбах
  • дате регистрации
  • ФИО директора и учредителе
  • уставном капитале
  • связях с другими компаниями

Новый отчет можно скачать в сервисе «Упрощенка. Контрагенты».

Обязанность № 8. Обновить программное обеспечение касс

Сотрудники налоговой инспекции обновили форматы фискальных документов (Приказ ФНС России от 22.10.2018 № ММВ-7-20/[email protected]). Теперь они соответствуют изменениям, вступающим в силу с 1 января 2019 года (в кассовом чеке будет отражаться ставка НДС 20%, а при необходимости 20/120).

Пользователям ККТ следует также заранее обновить программное обеспечение кассовых аппаратов, чтобы в первом чеке 2019 года, ставка НДС соответствовала налоговому законодательству РФ.

Обязанность № 9. Проверить документы, подтверждающие использование личного автомобиля физлица в работе для целей НДФЛ и страховых взносов

Личное транспортное средства физического лица может использоваться в рамках трудового договора или договора ГПХ. Условия эксплуатации, возмещаемые расходы и вознаграждение физическому лицу должны быть установлены в письменном виде. В письме от 13.11.2018 № БС-3-11/[email protected] ФНС указала, что документами, подтверждающими понесенные затраты, могут быть:

  • акты выполненных работ (с расшифровкой видов выполненных работ)
  • путевые (маршрутные) листы
  • авансовые отчеты с чеками АЗС
  • прочие документы

Во избежание споров с проверяющими учтите, что, если автомобиль не принадлежит физлицу на праве собственности, то компенсации, связанные с использованием личного автомобиля для исполнения трудовых обязанностей с согласия, ведома и в интересах работодателя должны облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Проверьте, так ли у вас.

Обязанность № 10. Обновить программное обеспечение ПО

С 25 января 2019 года сотрудники налоговых инспекций будут запрашивать данные, необходимые для камеральной проверки декларации НДС, по-новому. Формат запроса и ответа изменили. Об этом ФНС России сообщила в письме от 25.09.2018 № ЕД-4-15/[email protected] Помните об этих изменениях и, в случае необходимости, напомните своему оператору электронного документооборота и компании, занимающейся обновлением бухгалтерской учетной системы, провести заблаговременно обновления вашего ПК.

В День бухгалтера 21 ноября журнал «Упрощенка» провел первую онлайн-трансляцию «Изменения-2019: время задавать вопросы». В нашу студию пришли чиновники из ФНС, ПФР, Роструда и эксперты, которые рассказали бухгалтерам про изменения в работе.

Для нашей редакции это было волнительное событие. Мы заранее анонсировали мероприятие и попросили бухгалтеров задавать вопросы. Часть этих вопросов мы озвучили чиновникам, на остальные дадим ответы на страницах нашего журнала. Всего трансляцию в прямом эфире смотрели 21 300 бухгалтеров со всей страны.

Бухгалтеры узнали от представителя Роструда идеальный день уплаты зарплаты за декабрь. Представитель ФНС отметил, что льготы по взносам для упрощенцев с 2019 года заканчивают свое действие, но можно сэкономить на отпусках. Эксперт по проверкам предупредила, что налоговики распределили компании по группам риска и нужно быть внимательными, чтобы не попасть в черный список.

С 2017 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») администрируют налоговики (гл. 34 НК РФ). Поэтому актуальный расчет по страховым взносам, который сегодня должны сдавать страхователи, утвержден ФНС (Приказ ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] ).

Бесплатно скачать бланк расчета по страховым взносам можно в системе КонсультантПлюс .

Расчет по страховым взносам-2018/2019: состав отчетности

Расчет по страховым взносам состоит из титульного листа и трех разделов:

  • раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». Стоит отметить, что первый раздел является самым емким. Он включает в себя расчеты по всем взносам: на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (кроме взносов «на травматизм»);
  • раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов – глав крестьянских (фермерских) хозяйств»;
  • раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» (данный раздел заполняется на каждое застрахованное лицо).

Работодатели (не являющиеся главами КФХ) в обязательном порядке представляют:

– подразделы 1.1, 1.2, 1.3.1, 1.3.2, 1.3.3, 1.4 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;
— приложения №№ 5-10 к разделу 1;
— раздел 3

– титульный лист;
– раздел 1;
– подразделы 1.1 и 1.2 приложения № 1 к разделу 1;
— приложение № 2 к разделу 1;

– приложение № 3 к разделу 1;
— приложение № 4 к разделу 1;

Единый расчет по страховым взносам-2018/2019: порядок заполнения

Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам вы найдете в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected] Мы же остановимся на общих требованиях к заполнению этого расчета:

  • при заполнении расчета нужно использовать чернила черного/фиолетового/синего цвета;
  • текстовые поля заполняются печатными заглавными буквами. Если расчет будет подготовлен на компьютере, а затем распечатан, то при заполнении расчета необходимо использовать шрифт Courier New 16-18 пунктов;
  • страницы расчета должны иметь сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Номер страницы записывается следующим образом: например, «001» — для первой страницы, «025» — для двадцать пятой;
  • поля заполняются слева направо, начиная с крайнего левого знакоместа;
  • стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках;
  • при отсутствии какого-либо количественного/суммового показателя в соответствующем поле ставится «0», в остальных случаях проставляется прочерк.
Читайте так же:  Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности

При заполнении расчета и его подготовке к сдаче под запретом:

  • исправление ошибок в расчете при помощи корректирующего или аналогичного средства;
  • двусторонняя печать расчета;
  • скрепление листов, приводящих к порче расчета.

Практически любая отчетность содержит в себе закодированную информацию. Например, код отчетного/налогового периода. И, как показывает практика, у бухгалтеров проставление тех или иных кодов вызывает затруднения. Поэтому кодам, указываемым в едином расчете по страховым взносам, мы посвятили отдельный материал.

Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев, а расчетным периодом – календарный год (ст. 423 НК РФ).

Сроки представления единого расчета по страховым взносам

Представить расчет нужно не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным/расчетным периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

В 2019 году расчет необходимо представить в следующие сроки:

ФНС пояснила, как заполнять расчет по страховым взносам

Плательщики страховых взносов представляют в налоговый орган за отчетные (расчетные) периоды, начиная с 01.01.2017, расчет по страховым взносам.

Раздел 3 расчета заполняется плательщиком на всех застрахованных лиц в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в том числе и на уволенных в предыдущем отчетном периоде. При этом указывается признак застрахованного лица, в том числе и по уволенным лицам, «1» – является застрахованным лицом, и соответствующий код категории застрахованного лица, например, «HP».

Раздел 3 расчета заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения.

Если в персонифицированных сведениях о застрахованных лицах отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, подраздел 3.2 раздела 3 расчета не заполняется.

Таким образом, в отношении застрахованных лиц, которым за последние три месяца отчетного (расчетного) периода не начислялись выплаты и иные вознаграждения, плательщиком заполняется раздел 3 расчета за исключением подраздела 3.2.

При этом количество сведений о застрахованных лицах за отчетный (расчетный) период раздела 3 расчета учитывается в соответствующих графах строки 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 расчета.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/4859от 17.03.2017.

Новый единый расчет по страховым взносам 2019 года, пример заполнения которого приводим в статье, состоит из титульника и трех разделов, которые, в свою очередь, содержат 11 приложений. Подробно об этом мы писали в статье «Единый расчет по страховым взносам». Теперь рассмотрим пошаговое заполнение формы РСВ-1 на примере.

Если не предоставить расчет страховых взносов в 2019 году, пример заполнения которого мы рассмотрим далее в статье, или нарушить срок сдачи, последует административная ответственность и штрафные санкции.

Если нарушены сроки сдачи формы РСВ-1 (за 4 квартал — до 30.01.2019), начислят штраф в размере 1000 рублей или 5 % от исчисленных страховых взносов в расчетном периоде за каждый полный или неполный месяц просрочки.

Если обнаружатся ошибки или расхождения в бланке, считается, что отчет не предоставлен. Исправления нужно внести в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления ИФНС. После внесения изменений датой отчета признается день, когда первый раз отправлен единый расчет по страховым взносам 2019, форма РСВ-1 (абз. 2 и 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).

Произведем расчет страховых взносов в 2019 году, пример: ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» применяет ОСНО; для исчисления установлены общие ставки налогообложения. Среднесписочная численность — 22 работника.

Обобщенная информация о первых 9 месяцах 2019 г.

Начисления заработной платы составили 759 300,00 рублей:

  1. ПФ РФ: 759 300,00 × 22 % = 167 046,00 руб.
  2. ОМС: 759 300,00 × 5,1 % = 38 724,30 руб.
  3. ФСС: 759 300,00 × 2,9 % = 22 019,70 руб.

За отчетные 3 месяца 2019 года начисления заработной платы составили:

  • октябрь — 253 000,00 руб.;
  • ноябрь — 253 000,00 руб.;
  • декабрь — 253 000 руб.

Рассчитываем страховые помесячно.

  1. ПФ РФ: 253 000,00 × 22 % = 55 660,00 руб.
  2. ОМС: 253 000,00 × 5,1 % = 12 903,00 руб.
  3. ВНиМ: 253 000,00 × 2,9 % = 7337,00 руб.
  1. ПФ РФ: 253 000,00 × 22 % = 55 660,00 руб.
  2. ОМС: 253 000,00 × 5,1 % = 12 903,00 руб.
  3. ВНиМ: 253 000,00 × 2,9 % = 7337,00 руб.
  1. ПФ РФ: 253 000,00 × 22 % = 55 660,00 рублей.
  2. ОМС: 253 000,00 × 5,1 % = 12 903,00 рублей.
  3. ВНиМ: 253 000,00 × 2,9 % = 7337,00 рублей.

Итоговые данные для внесения в отчетную форму:

  1. Начисленная зарплата 4 квартала — 759 000,00 рублей, отчислений: в Пенсионный — 166 980,00 руб., ОМС — 38 709,00 руб., ФСС — 22 011,00 руб.
  2. За весь 2019 год: начисления — 1 518 300,00 рублей, ПФР — 334 026,00 руб., ОМС — 77 433,30 руб., ФСС — 44 030,70 руб.

Подробный порядок заполнения расчета по страховым взносам 2019 года изложен в приказе ФНС № ММВ-7-11/551. С учетом положений приказа приведем пример заполнения формы РСВ-1 за 4 квартал 2019.

На титульном листе единого расчета указываем информацию об организации: ИНН и КПП (отражаются на всех страницах отчета), наименование, код экономической деятельности, Ф.И.О. руководителя, номер телефона. В поле «Номер корректировки» ставим «0», если единый отчет предоставляем в первый раз за отчетный период, либо устанавливаем поочередный номер корректировки. Указываем код ИФНС и код местонахождения.

Количество страниц оставляем незаполненным, вернемся к нему после заполнения разделов.

Изображение - Специальное разъяснение фнс о порядке заполнения расчета по страховым взносам с i кв. 2019 - 2020 го proxy?url=https%3A%2F%2Fgosuchetnik.ru%2Ffls%2F2035%2Faktualno-2018-god-rsv-i-1

Здесь необходимо заполнить персонифицированные сведения обо всех застрахованных лицах в организации, по каждому сотруднику отдельно.

Приведем пример заполнения сведений в едином отчете по данным руководителя.

Отражаем номер корректировки — 0, период и дату заполнения.

Указываем персональные данные в части 3.1: ИНН работника, СНИЛС, дату рождения, пол и гражданство. Для граждан России устанавливаем значение «643» (строка 120), код страны установлен Постановлением Госстандарта от 14.12.2001 № 529-ст. Код вида документа (стр. 140) выбираем в соответствии с приложением № 2 к Приказу ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/[email protected] Код паспорта гражданина РФ — «21», указываем серию и номер паспорта (либо сведения иного документа).

Читайте так же:  Новые тарифы жкх с 1 июля 2019 - 2020 года таблица по регионам

Указываем признак застрахованного лица: 1 — застрахован, 2 — нет. В нашем примере «1».

Заполняем часть 2.1 третьего раздела единого страхового расчета: поле «месяц» устанавливаем «10» — октябрь, «11» — ноябрь и «12» — декабрь. Прописываем код категории застрахованного лица. В соответствии с Приложением № 8 Приказа ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/[email protected], «наемный работник» — значение «НР».

Шаг 4. Заполняем сумму выплат и иных вознаграждений

Зарплата директора составила 60 000,00 рублей в месяц. Итого за 4-й квартал — 180 000,00 рублей. Пенсионные страховые отчисления (60 000,00 × 22 %) составили 13 200,00 рублей за каждый месяц. Указываем эти суммы в соответствующих строках единого расчета по страховым взносам.

Изображение - Специальное разъяснение фнс о порядке заполнения расчета по страховым взносам с i кв. 2019 - 2020 го proxy?url=https%3A%2F%2Fgosuchetnik.ru%2Ffls%2F2035%2Faktualno-2018-god-rsv-ix-1

Изображение - Специальное разъяснение фнс о порядке заполнения расчета по страховым взносам с i кв. 2019 - 2020 го proxy?url=https%3A%2F%2Fgosuchetnik.ru%2Ffls%2F2035%2Faktualno-2018-god-rsv-x-1

Если у одного из работников превышена сумма предельной базы для начисления страховых взносов, заполняем часть 3.2.2, руководствуясь предельными значениями, закрепленными в Постановлении Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378. Для ОПС в 2019 г. — 1 021 000,00 рублей на одного работника.

Третий раздел единого страхового расчета (первый лист и окончание) заполняется на каждого работника отдельно! Общий размер начислений и страховых взносов по каждому работнику должен соответствовать суммам 1-го и 2-го разделов. Если имеются расхождения, налоговики не примут отчет! Также отчет считается не сданным, если обнаружены ошибки в персональных данных работников.

Шаг 5. Переходим в подраздел 1.1 приложения № 1 раздела 1 единого расчета

В подразделе 1.1 в первую очередь указываем код тарифа плательщика: «01» — для ОСНО, «02» — для УСН, «03» — для ЕВНД.

Затем указываем суммарные значения раздела 3.

Вначале отражаем численность человек:

  • общую;
  • число тех, кому осуществлялись начисления, включаемые в базу для расчета;
  • у кого сформировалось превышение предельной величины базы.

Затем размеры начислений и страховых взносов по тому же принципу, что и численность.

В полях 010 (численность физлиц) и 020 (численность физлиц, кому осуществлялись выплаты, с которых начислены страховые взносы) устанавливаем значение 22 (человека). Поле 021 не заполняем, в нем указывается численность физлиц, у кого произошло превышение лимита базы для начисления.

Поле 030 — общая сумма начислений, 040 — сумма необлагаемых выплат, 050 — база для исчисления страховых взносов, определяется разницей полей 030 и 040.

Необлагаемые выплаты (стр. 040) устанавливаются ст. 422 НК РФ и включают в себя:

  • государственные пособия федерального, регионального и местного уровней;
  • компенсации и возмещения, установленные государством, в пределах нормативов;
  • единовременные денежные выплаты в виде материальной помощи (при смерти близкого родственника, при стихийных бедствиях и ЧС);
  • материальную помощь при рождении ребенка в пределах до 50 000,00 рублей; суммы сверх указанного лимита облагаются налогами;
  • материальную помощь в размере 4000 рублей; сумма, превышающая лимит, облагается в установленном порядке;
  • размеры страховых отчислений, в том числе на дополнительное страхование;
  • прочие выплаты.

Поле 051 — сумма начислений, превышающая предельную величину базы.

Поля 060, 061 и 062 — начисленные взносы ОПС. 060 — общие (итоговые и являются суммой строк 061 и 062), 061 — без превышения лимита, 062 — с превышением лимита.

Заполняем данные для ОМС аналогичным образом, как и подраздел 1.1:

  • 010 и 020 — численность;
  • 030 — общая сумма начислений;
  • 040 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
  • 050 — разница между 030 и 040;
  • 060 — сумма исчисленных страховых взносов на ОМС.

Помните, что действующим законодательством не установлено пределов (лимитов) превышения, при которых применяются особые условия.

Шаг 7. Заполняем приложение № 2 раздела 1. Указываем данные для расчета отчислений ВНиМ

Разберем построчно, что включает в себя единый расчет по страховым взносам в приложении 2 раздела 1. Строка 001 (признак выплат): определяем в соответствии с п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 № 294 и Письмом ФНС от 14.02.2017 № БС-4-11/[email protected] «01» указывается, если организация находится в регионе — участнике пилотного проекта ФСС, «02» — для всех остальных:

  • 010 — указываем общее количество застрахованных лиц;
  • 020 — общая сумма начислений, произведенных за расчетный период;
  • 030 — необлагаемые выплаты (ст. 422 НК РФ);
  • 040 — сумма начислений, превышающих установленный лимит. В 2019 году он равен 815 000,00 рублей (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378);
  • 050 — база для расчета отчислений;
  • 051–054 — суммы начислений (по специальным условиям), если таковые имеются.

Шаг 8. Заканчиваем заполнять приложение № 2 раздела 1 единого расчета

Поля предназначены для сумм:

  • 060 — исчисленных страховых взносов;
  • 070 — произведенных расходов на выплату страхового обеспечения (больничные, пособия);
  • 080 — расходов, возмещенных Фондом социального страхования;
  • 090 — подлежащих к уплате, они равны разнице исчисленных страховых взносов и фактически произведенных расходов (060 – (070 – 080)).

Указываем «1» — при уплате платежей в бюджет; «2» — при превышении произведенных расходов над рассчитанными страховыми взносами.

Если в организации за отчетный период производились выплаты по больничным листам или пособиям (суммы, исключаемые из расчетной базы), следует заполнить приложение № 3 раздела 1. В нашем случае данные отсутствуют.

Шаг 9. Заполняем раздел 1 (сводные данные) единой страховой отчетности

Указываем суммы, подлежащие уплате по каждому виду страхового обеспечения в отдельности.

Заполняем ОКТМО. Для каждого вида страхового обеспечения указываем КБК, сумму за расчетный период (квартал) и за каждый месяц.

КБК в едином отчете по взносам отражаем в соответствии с Приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н и Письмом ФНС от 30.12.2016 № ПА-4-1/25563.

Шаг 11. Указываем количество страниц заполненных листов единого отчета и проставляем в титульном листе

Единый расчет подготовлен, теперь подписываем у руководителя и отправляем в ИФНС.

Изображение - Специальное разъяснение фнс о порядке заполнения расчета по страховым взносам с i кв. 2019 - 2020 го 23423424
Автор статьи: Филипп Соловьев

Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.3 проголосовавших: 10

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here