Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл

Сегодня рассмотрим тему: "сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Сообщение о невозможности удержать НДФЛ за 2018 г.

Раздел обновлен 22 февраля 2019 г.

Внимание! Новая форма

Представить такие сообщения должны организации (их ОП) и ИП, выплатившие в отчетном году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, но при этом не удержавшие налог из этих доходов и не перечислившие его в бюджет (п. 5 ст. 226 НК РФ). То есть сообщения о невозможности удержать НДФЛ подают налоговые агенты, которые не смогли исполнить свои агентские обязанности.

Видео (кликните для воспроизведения).

Понять, является ли ваша организация/ОП/ИП налоговым агентом и нужно ли вам сдавать сведения на физлиц, которым выплачивался доход, поможет Виртуальный помощник по НДФЛ.

Сообщения сдаются по форме 2-НДФЛ. По этой же форме подаются сведения на каждое лицо, в отношении доходов которого организация/ОП/ИП является налоговым агентом. О том, что вы подаете именно сообщение о невозможности удержать налог, свидетельствует признак 2, указываемый в справке 2-НДФЛ.

Скачать справку 2-НДФЛ можно через систему КонсультантПлюс . Ознакомиться с формой 2-НДФЛ вы можете ниже.

Сообщения о невозможности удержать НДФЛ по форме 2-НДФЛ представляются в ИФНС (п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • по месту нахождения организации (крупнейшие налогоплательщики – по месту учета в качестве «крупняка»);
  • по месту нахождения ОП, выплачивающего доходы физлицам;
  • по месту жительства ИП. Правда, если ИП применяет ЕНВД и/или ПСН, то справки по работникам, занятым во вмененной деятельности и/или ПСН-деятельности, нужно подать в ИФНС по месту ведения такой деятельности.

Если налоговый агент подает справки на 24 человека или менее, то он может представить 2-НДФЛ на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если же справки подаются на 25 человек и более, то эти справки нужно представить в электронном виде.

Подать справки с признаком 2 (сообщения о невозможности удержать НДФЛ) нужно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ).

При нарушении срока представления справки 2-НДФЛ налогового агента оштрафуют на 200 руб. за каждую «просроченную» справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Обратите внимание, что в этот же срок необходимо направить справки физлицам, с чьих доходов вы в качестве налогового агента не удержали НДФЛ.

Информация о видах выплаченных физлицу доходов, а также о видах предоставленных ему вычетов в справке 2-НДФЛ кодируется. Эти коды вы найдете в Приказе ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected]

2-НДФЛ на физлиц, с чьих доходов не был удержан налог, подаются дважды

Первый раз, как мы уже сказали выше, справки подаются как сообщения о невозможности удержать НДФЛ. Второй раз 2-НДФЛ на этих физлиц подаются вместе со справками на всех физлиц, которым был выплачен доход в отчетном году. Правда, признак в 2-НДФЛ будет уже не 2, а 1.

Вопрос: Об уведомлении налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 марта 2017 г. N 03-04-06/17225

Директор Департамента
А.В.САЗАНОВ
24.03.2017

Хотя п. 2 ст. 126 НК РФ и устанавливает ответственность за указание заведомо недостоверных сведений в документах, суды исходят из того, что применить эти санкции можно только тогда, когда документы представляются по запросу налогового органа.

Справки 2-НДФЛ о доходах и удержанном налоге за 2015 год нужно будет представить по новой форме не позднее 1 апреля 2016 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).2. Налоговый агент обязан сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ когда нет возможности удержать исчисленную сумму НДФЛ из доходов физлица. Если компания не может удержать налог, то по действующему законодательству она должна известить об этом налоговую инспекцию. Речь о случаях, когда численность сотрудников, получивших в компании доходы, не превышает 25 человек.

Образец заполнения справки 2-НДФЛ (бланк) бесплатно

Скачать RTF: ouk_lph.rtf

Похожие записи:

This entry was posted in Учебные on by kaxohgheiw.

Сообщить в налоговый орган о невозможности удержать исчисленную сумму НДФЛ – одна из обязанностей работодателя как налогового агента по НДФЛ. Как исполнить данную обязанность и каковы последствия ее игнорирования, расскажет наш эксперт.

Одной из обязанностей налоговых агентов, предусмотренных п. 5 ст. 226 НК РФ, является письменное сообщение налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог. Как отмечено в Письме ФНС РФ от 22.08.2014 № СА-4-7/16692, невозможность удержать налог возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновения дохода в виде материальной выгоды.

Не следует путать данную обязанность с обязанностью, предусмотренной п. 2 ст. 230 НК РФ, а именно с обязанностью представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов.

Читайте так же:  Минтруд сообщил прожиточный минимум за 1 квартал 2019 - 2020 года он вырос

Сообщение о невозможности удержать налог представляется не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, то есть в отношении доходов, выплаченных в 2014 году, – не позднее 31.01.2015. Однако 31.01.2015 приходится на выходной день – субботу, поэтому в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день, то есть 02.02.2015.

Сведения в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ представляются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в отношении доходов, выплаченных в 2014 году, – не позднее 01.04.2015.

В пункте 5.3 «Сумма налога исчисленная» проставляется общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разд. 3 справки, по итогам налогового периода. При заполнении справки с признаком «2» в п. 5.3 указывается общая сумма налога, исчисленная, но не удержанная.

В справке с признаком «2» не заполняются:

пункт 5.4 «Сумма налога удержанная»;

пункт 5.5 «Сумма налога перечисленная»;

пункт 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».

В пункте 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в отчетном (налоговом) периоде

За период с января по май 2014 года ООО «Восток» выплатило своему работнику зарплату в размере 75 000 руб., с указанного дохода исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 9 750 руб. В июне 2014 года работник получил доход в натуральной форме в размере 5 000 руб. Организация исчислила с данного дохода НДФЛ в сумме 650 руб., но не удержала его. Вычеты сотруднику не предоставлялись. Других доходов в 2014 году у работника не было.

Какую отчетность по НДФЛ организация должна представить в налоговый орган?

В рассматриваемом случае организация в отношении данного сотрудника должна сформировать две справки 2-НДФЛ: с признаком «1» (ее нужно представить не позднее 01.04.2015) и признаком «2» (справка представляется не позднее 02.02.2015).

При заполнении справки с признаком «2» в разд. 3 указывается сумма дохода, равная 5 000 руб., а в п. 5.3 разд. 5 справки проставляется исчисленная сумма налога – 650 руб., в п. 5.7 разд. 5 отражается сумма налога, не удержанная налоговым агентом, – 650 руб.

При заполнении справки с признаком «1» в разд. 3 указывается сумма дохода – 80 000 руб., в п. 5.3 – 5.5 разд. 5 справки обозначаются исчисленная сумма налога – 10 400 руб., удержанная и перечисленная сумма налога – 9 750 руб., а в п. 5.7 разд. 5 проставляется сумма налога, не удержанная налоговым агентом, равная 650 руб.

Примеры заполнения справок приведены на стр. 37 – 38.

Сообщение о невозможности удержать НДФЛ и начисление пеней

Так, специалисты главного налогового ведомства указали, что если налоговый агент в установленном порядке и предусмотренные сроки письменно сообщил налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ в отношении конкретного лица и сумме налога, то пени налоговому агенту не начисляются.

В случае если налоговый агент не утратил возможность удержать НДФЛ с доходов работника, а также письменно не сообщил налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога, пени могут быть начислены налоговому агенту в соответствии со ст. 75 НК РФ в установленном порядке на дату вынесения решения по итогам выездной налоговой проверки и налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога согласно п. 2 ст. 70 НК РФ.

Аналогичная позиция представлена и в более позднем разъяснении ведомства – в Письме от 22.08.2014 № СА-4-7/16692.

Также в Письме № СА-4-7/16692 налоговики отметили, что после окончания налогового периода, в котором налоговым агентом выплачивается доход физическому лицу, и письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать НДФЛ обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается.

После сообщения налогового агента уплату налога должен произвести сам налогоплательщик при подаче в налоговый орган по месту своего учета декларации по НДФЛ.

Ответственность за непредставление сообщения о невозможности удержать НДФЛ

Более интересным вопросом в данном случае является ответственность за непредставление сведений с признаком «1» в случае, если данные сведения уже были представлены с признаком «2» и иных сведений о доходах физического лица нет. С учетом порядка заполнения справки 2-НДФЛ в таком случае данные, указываемые в справках, дублируют друг друга.

Для более четкого понимания проблемы приведем ситуацию, рассмотренную в Письме УФНС по г. Москве от 07.03.2014 № 20-15/021334. Организация, являющаяся налоговым агентом по НДФЛ и не имеющая возможности удержать НДФЛ из выплат в пользу налогоплательщиков, обратилась с вопросом: необходимо ли представлять справки 2-НДФЛ с признаком «1», если за данных физических лиц организация уже представила в налоговый орган справки 2-НДФЛ с признаком «2» и никакой новой информации в справках не будет?

Читайте так же:  Вознаграждения членам совета директоров ао облагаются страховыми взносами

Столичные налоговики ответили: представление справки с признаком «2» не освобождает налогового агента от обязанности представить справку с признаком «1».

Следует отметить, что в данном вопросе налоговики и финансисты непреклонны. Так, Минфин в Письме от 29.12.2011 № 03‑04‑06/6-363 указал, что обязанности налогового агента, предусмотренные ст. 230 НК РФ, возлагаются на организацию независимо от обязанностей, установленных ст. 226 НК РФ.

Таким образом, исполнение организацией обязанности по сообщению о невозможности удержать налог и сумме налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ не освобождает организацию от обязанности представить сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, в том числе если выплату налогоплательщику иных доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, организация не производит.

Данного мнения налоговики придерживаются и в суде. Так, в ответ на заявления налоговых агентов налоговики приводят следующие доводы:

Если в отношении каких-либо доходов, выплаченных физическому лицу в 2014 году, у работодателя отсутствует возможность удержать НДФЛ, он, выступая в роли налогового агента, обязан сообщить о данном факте в налоговую инспекцию. Сообщение оформляется в виде справки по форме 2-НДФЛ и представляется в налоговую инспекцию не позднее 02.02.2015. Игнорирование данной обязанности, закрепленной п. 5 ст. 226 НК РФ, влечет для налогового агента различные санкции: начиная с начисления пеней и заканчивая начислением штрафа в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ. По мнению Минфина и ФНС, исполнение данной обязанности не освобождает от обязанности по представлению сведений в отношении этих же физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, даже если иных доходов у физического лица нет. Однако судьи придерживаются иного мнения по этому вопросу.

Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать НДФЛ

Одна из обязанностей налогового агента – письменное сообщение налогоплательщику о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). Невозможность удержать налог возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновения дохода в виде материальной выгоды. Сообщение о невозможности удержать НДФЛ представляется не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода. Форма сообщения о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога и порядок его представления утверждаются ФНС. Смотрите образец.

© 2007–2018 ООО «Актион управление и финансы»

Газета «Учет. Налоги. Право» – еженедельная газета для бухгалтеров.

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет. Налоги. Право».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ газета “Учет.Налоги.Право” зарегистрирована Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;

Как подготовить сообщение о невозможности удержать НДФЛ

Изображение - Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fnews%2F835%2F8LQVc43AILdNktSZ37mK_dem_rs_full

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ налоговый агент, который не удержал у налогоплательщика НДФЛ, обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, сумме дохода, с которой не удержан налог и сумме несдержанного налога. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства.

Сообщение о невозможности удержать налог не освобождает организацию от обязанности предоставить сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и начисленных, удержанных и перечисленных суммах налогов в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса. В том числе, если выплату налогоплательщику иных доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, организация не производит.

Сведения о доходах физических лиц и сообщения о невозможности удержать налог представляются по форме 2-НДФЛ “Справка о доходах физического лица”. Подробнее можно посмотреть Письмо ФНС России от 30.03.2016 N БС-4-11/5443.

Как заполнить 2-НДФЛ о невозможности удержать налог

В справке 2-НДФЛ о невозможности удержать налог необходимо:

– в поле признак указать “2”;

– в разделе 3 указать сумму дохода, с которого не удержан налог;

– в разделе 5 указать сумму исчисленного, но не удержанного налога.

Подготовка 2-НДФЛ о невозможности удержать налог в программах БухСофт

1. Откройте форму Расчет зарплаты , выберите в списке нужного сотрудника, нажмите на Лицевой счет .

Изображение - Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fimg%2Fstat%2FSKizI43IUjcrh3vXY1DRsmLtbRwFsu5RrOhqbDtl

2. В открывшейся форме Расчет налога на доходы установите признак 2 – НДФЛ не может быть удержан и нажмите ОК .

Читайте так же:  Минфин разъяснил, как ип на патенте получить вычет при покупке онлайн касс

Изображение - Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fimg%2Fstat%2F5O5dkVR4SjlqgluLdImkJ4SW6rI9roewVvrFCpWc

3. Откройте форму Реестр 2-НДФЛ ( Отчетность / Реестр 2-НДФЛ ). Нажмите на Добавить. Из выпадающего списка выберите пункт Сформировать реестр с признаком 2 .

Изображение - Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fimg%2Fstat%2F9VZfKbDIYrHUhCNsMuQCgZk0zFpChg35ryNlaQsh

Изображение - Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fimg%2Fstat%2F57PBJpAlVyfPDxrZGotHHzopXKgZgQB6mhj4u4Au

4. а) Для представления реестра сведений о невозможности удержать налог в налоговый орган нажмите на XML файл .

4.б) Для предоставления физическому лицу справки необходимо сформировать Справку 2-НДФЛ на руки с признаком 2 и выбрать Печать .

Изображение - Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fimg%2Fstat%2FsyW1LbLmsPmhcR2oQhwPfzCulvc2sKMl2k8uB7Y4

Изображение - Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fimg%2Fstat%2FL901E6da69LiJhtssZgSrXad7wTxLBtJxFdDr4Ks

Подготовка 2-НДФЛ о невозможности удержать налог в сервисе Бухсофт Онлайн

1. Зайдите в модуль Подготовка отчетности, откройте 2-НДФЛ. Отчет готовится по данным заработной платы. Если данные по зарплате вносились в модуль Зарплата и кадры, то для подготовки реестра справок необходимо нажать на кнопку Из Зарплаты .

Изображение - Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fimg%2Fstat%2FonFSEbHAtVhXpTAoSC0ukCginNi9FyH0GRBfgfLn

2. Для ручного заполнения необходимо заполнить:

Изображение - Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fimg%2Fstat%2Fwfm9zY4dHumHztdn4c0DYxPsN6PTF3mB3lzVzx04

Чтобы добавить сведения о доходах, откройте закладку Справки и нажмите Добавить.

Изображение - Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fimg%2Fstat%2FpTVJd5lc4CzazfRqzi0xK9bS1T3dKtDrpQlo0cI4

3. Заполните поля:

  • Номер справки;
  • Дата заполнения;
  • ИФНС – код налоговой организации;
  • КПП – КПП организации ;
  • ОКТМО – ОКТМО организации;
  • Признак – для формирования справки о невозможности удержать налог выберите Признак 2;
  • Ставка налога;
  • Суммы доходов помесячно БЕЗ учета вычетов. Данные по различным ставкам с одинаковыми ИФНС, КПП, ОКТМО и Признаком заполняются в одной справке.

Изображение - Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fimg%2Fstat%2Ff7gvpOdpRVUu7n4cq1B6tmgDN1mrZVgXgb6f6Bvn

Автоматически откроется окно с 4 разделами. Зайдите в раздел 3. Доходы и нажмите Добавить.

Изображение - Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fimg%2Fstat%2FYkYlTa4LTOpGRLAkyJCSwMz6gALXW7ykHikcFVCK

4. Откроется окно для ввода. Укажите ставку, месяц и сумму дохода. Нажмите Сохранить.

Изображение - Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fimg%2Fstat%2FMPF6eI0GRfq4HfaCkf88VXIGQS81urQUy6GQlMX3

Внимание: ИФНС, КПП и ОКТМО по умолчанию устанавливаются соответствующими значениями из реквизитов организации (Личный кабинет). Изменения вышеперечисленных параметров в Личном кабинете НЕ МЕНЯЮТ эти данные в уже сохраненных справках.

Если у сотрудника в кадровых данных (Основные сведения, вкладка “Налогообложение”) введены данные в поля ИФНС и ОКТМО, то в новую справку по умолчанию будут вставлены именно они, а не данные организации из ЛК, а если в кадрах пусто, то соответствующее поле будет заполнено из реквизитов организации. По каждому ОКТМО и КПП будет сформирован свой файл.

5. Заполните вкладку Вычеты, если это необходимо. В форме вводятся вычеты по кодам. Каждый код вводится один раз и ставится общая сумма вычета за год согласно этому коду.

6. Итоги. Эта закладка заполняется автоматически. Чтобы указать в справке 2-НДФЛ, что налог не был удержан, нужно дважды кликнуть по записи.

Изображение - Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fimg%2Fstat%2FBElz36Xhyh1apxdwW0PjkPAjbsEOimDlrpN1kzVi

Автоматически откроется окно. В полях НДФЛ удержанный и НДФЛ перечисленный укажите 0. Поле НДФЛ не удержанный заполнится автоматически.

Изображение - Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fimg%2Fstat%2Fmvyi01CnHJuIiPs2qsH0u5B0jQlE1svxqECLFNPk

4. После заполнения справок по всем сотрудникам надо войти в формирование и сформировать отчет. Вы можете сохранить файл в формате .xlxs или XML.

Форму уведомления о невозможности удержать НДФЛ (на бумаге или в электронном виде) налоговый агент и физическое лицо устанавливают самостоятельно.

Отчитаться по НДФЛ организация – налоговый агент должна не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным годом. В этот срок на каждого налогоплательщика НДФЛ работодатель предоставляет в налоговую инспекцию справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с признаком «1» (п. 2 ст. 230 НК РФ).

При невозможности в течение календарного года удержать у работника НДФЛ организация – налоговый агент обязана не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить об этом в свою налоговую инспекцию и физическому лицу с указанием сумм дохода, с которого не удержан налог, и сумм неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Это необходимо, например, если:

  • доход был получен в натуральной форме, а денежных доходов у физического лица не было;
  • налог по каким-либо причинам не был удержан, а работник уволился из организации;
  • физическое лицо получило выигрыш или приз в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг) и т.д.

Для подачи сведений о невозможности удержать налог в справке по форме 2-НДФЛ проставляют признак «2».

Такие же справки нужно выдать и физическим лицам, с которых не удалось удержать НДФЛ. Но порядок заполнения справок 2-НДФЛ не предусматривает, в какой форме сообщать физическому лицу о неудержанном налоге (в бумажной или в электронной). Поэтому организация – налоговый агент и физическое лицо вправе договориться между собой о форме сообщения.

Предоставление в срок до 1 марта в инспекцию справки 2-НДФЛ с признаком «2» о невозможности удержать налог не освобождает организацию как налогового агента от обязанности отчитаться по этому же налогоплательщику в общеустановленный срок не позднее 1 апреля (письмо Минфина России от 01.12.2014 № 03-04-06/61283).

А физическому лицу придется заплатить не удержанный с него НДФЛ самостоятельно, не позднее 1 декабря. Инспекция пришлет ему налоговое уведомление, поэтому декларацию 3-НДФЛ ему подавать не придется (подп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Как налоговым агентам декларировать неудержанный НДФЛ?

Автор: Любовь Печерская, эксперт, к.э.н.
RosCo – Consulting & audit

Читайте так же:  Нужна ли спецоценка условий труда малым предприятиям и ип

В начале января 2015 г. представители Московской налоговой службы направили налоговым агентам уведомления, обязывающие их направить в представительства фискальных органов информацию о суммах налога на доход физических лиц, которые невозможно удержать в установленном порядке.

Рассмотрим порядок декларирования неудержанного НДФЛ.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами;

2) от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами (ст. 209 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходыналогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

П.1 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами в отношении этих доходов и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты.

На практике иногда возникают ситуации, когда налоговый агент не может удержать НДФЛ. Например, если доходы получены не в денежной форме или физическим лицом, не являющимся сотрудником налогового агента и которому налоговый агент не осуществляет никаких выплат, в частности:

– подарки, подарочные сертификаты с определенным номиналом;

– доходы, полученные в натуральной форме от участия в лотерее;

– любые неденежные выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

– доходы в виде материальной выгоды;

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Форма сообщения и порядок его представления утвержден Приказом ФНС России от 17.11.2010 г. N ММВ-7-3/[email protected] (в ред. от 14.11.2013 г.) «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников».

Сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога представляется по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год». Для корректного ее заполнения налоговому агенту необходимо в поле «Признак» указать цифру «2» и сумму неудержанного налога.

Следует отметить, что налоговый агент также в общеустановленном порядке должен представить в налоговые органы по месту своего учета еще одну форму 2-НДФЛ (в поле «Признак» – цифра «1»), в которой указать сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет за этот налоговый период налогов (письмо УФНС по г. Москве от 07.03.2014 г. N 20-15/021334 «О заполнении справки по форме 2-НДФЛ»). Эту форму необходимо представить не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

Ответственность за непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, указана в п. 1 ст. 126 НК РФ (штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ).

На должностных лиц налогового агента также может быть наложен штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

В Письме ФНС России от 22.08.2014 г. N СА-4-7/16692 разъяснен вопрос о наступлении для налогового агента финансовых последствий в виде начисления пеней: так, случае своевременного сообщения о невозможности удержания сумм налога в сроки, предусмотренные НК РФ, пени не начисляются. Аналогичная позиция представлена и в более раннем разъяснении ведомства – Письмо ФНС России от 22.11.2013 г. N БС-4-11/20951.

Читайте так же:  Срок уплаты единого налога по усн за 2019 - 2020 года

После того, как налоговый агент предоставил в налоговые органы сведения о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате этого налога возлагается на физическое лицо (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Она представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) по ст. 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налоговых вычетов.

Налогоплательщики вправе воспользоваться социальными, имущественными, профессиональными и другими налоговыми вычетами, предусмотренными ст. 218 – 221 НК РФ.

Ставки НДФЛ установлены ст. 224 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.12.2014 г. N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме». Декларация по этой форме представляется начиная с налогового периода 2014 г.

Следует отметить, что налогоплательщики могут заполнить и представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в интерактивном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru).

Пример невозможности удержания НДФЛ:

Иванов П.А. 16 декабря 2014 г. получил от организации «Ромашка», являющейся партнером организации «Каскад», в которой работает Иванов П.А., разыгранный среди представителей партнеров приз – горный велосипед стоимостью 18 000 руб.

Выдача велосипеда оформлена в качестве подарка (подписан договор дарения).

В соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, не превышающая 4 000 руб.

Ставка налога в данном случае составит 13 % (п.1 ст. 224 НК РФ).

Сумма НДФЛ со стоимости подарка составит 1 820 руб. (Расчет: (18 000 – 4 000) x 13 % = 1 820 руб.).

При этом доход получен Ивановым П.А. в натуральной форме. Денежных выплат от организации «Ромашка» он не получал. Поэтому организация «Ромашка», которая является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ), удержать НДФЛ при выдаче приза не смогла.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ организация «Ромашка» 19 января 2015 г. направила в налоговый орган по месту своего учета и Иванову П.А. по месту его жительства сообщение по форме 2-НДФЛ о полученном доходе и сумме неудержанного налога.

Не позднее 30 апреля 2015 г. Иванов П.А. обязан подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, а не позднее 15 июля 2015 г. – уплатить необходимую сумму НДФЛ в бюджет.

Статья актуальна на 02.03.15

Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать НДФЛ

Одна из обязанностей налогового агента – письменное сообщение налогоплательщику о невозможности удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ). Невозможность удержать налог возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновения дохода в виде материальной выгоды. Сообщение о невозможности удержать НДФЛ представляется не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода. Форма сообщения о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога и порядок его представления утверждаются ФНС. Смотрите образец.

в ldquo;Система Главбухrdquo;

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!

Изображение - Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.gazeta-unp.ru%2Fassets%2Fcac3d76d%2Fassets%2Fimages%2Fgrazhdanskiy-codex

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;

Изображение - Сообщение налогоплательщику о невозможности удержать ндфл 23423424
Автор статьи: Филипп Соловьев

Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 3

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here