Самые распространенные бухгалтерские нарушения

Ни один специалист не застрахован от бухгалтерских нарушений. И сейчас данный вопрос особенно важен, так как с текущего года [штраф за нарушение бухгалтерского учета] подрос в разы! А некоторых вообще могут лишить права заниматься бухгалтерией на срок до двух лет. Поэтому предлагаем рассмотреть, за какие нарушения придется понести ответственность, а какие пройдут стороной или с мизерным штрафом.

Самое нежелательное для расчетного специалиста – нарушение бухгалтерского учета, которое закон признает грубым. За него штрафы предусмотрены в ст. 120 НК РФ.

Штраф за грубое нарушение ведения бухгалтерского учета по ней варьируется от 10 до 30 000 рублей. Здесь играет роль повторность нарушения ведения бухгалтерского учета. И это не всё: если имело место занижение базы по налогам (с 2017 г. – также и по страховым взносам), в бюджет придется отдать 20% от недоплаты. Тогда точно не избежать минимального штрафа за нарушение правил бухгалтерского учета – 40 000 рублей.

С 2017 года ст. 120 НК РФ в полной мере применяется к базе для расчета страховых взносов.

Сами нарушения правил ведения бухгалтерского учета, которые закон признает грубыми, довольно стандартны. Это и отсутствие «первички», счетов-фактур, регистров учета, не оперативная или неверная работа со счетами бухучета, нарушения с бухгалтерской отчетностью.

Приблизимся к жизни и приведем несколько случаев, с которыми сталкиваются многие бухгалтеры (см. таблицу).

Последнее время стало модно говорить о том, что бухгалтер – это вымирающая профессия. Я с этим совершенно не согласен.

Огромные человекоподобные роботы не заменят профессионального бухгалтера. Я имею в виду именно бухгалтера (accountant), а не счетовода (bookkeeper) – последняя профессия действительно вымрет.

Сейчас очень много людей называют себя бухгалтерами, в действительности ими не являясь. Бухгалтер – это не мартышка, забивающая первичку в 1С, каковых имеют в виду, говоря о трехмиллионной российской армии бухгалтеров. Настоящих квалифицированных бухгалтеров, способных выносить профессиональное суждение, выстраивать учетный процесс под нужды конкретного предприятия, раскрашивать финансовую отчетность в правильные оттенки и т.д. на самом деле не так уж и много.

Как человек, много общающийся с практикующими бухгалтерами, я могу с сожалением констатировать, что средний российский бухгалтер, к сожалению, существо, как правило, довольно ленивое и не очень компетентное.

Он часто поступает в собственных интересах, а не в интересах собственника, предпочитая поменьше поработать и подольше попить чай. Учиться чему-то новому этот персонаж категорически не любит, хотя, по роду деятельности ему все равно постоянно приходится это делать. Но делает он это весьма своеобразным способом.

При возникновении сложных ситуаций, с которыми он раньше не сталкивался, он полагается не на глубокое изучение законодательства и арбитражной практики, а на опыт Марьи Петровны из бухгалтерии соседней конторы. Истиной же в последней инстанции для него является журнал «Главбух» (при всем уважении к журналу «Главбух»). Учитывая масштаб грядущих изменениях в нормативном регулировании российского бухгалтерского учета, могу сделать прогноз о том, что очень многие бухгалтеры в силу своей низкой квалификации не «вывезут» учет по новым стандартам. Это произойдет уже в следующие 3-5 лет.

Но плохой бухгалтер опасен для бизнеса уже сегодня. От абы как ведущейся бухгалтерии не просто мало пользы – плохой бухгалтер своими действиями или бездействием может нанести своей компании реальный измеримый в денежном выражении вред.

Наиболее легко оцениваемый вред – это штрафы за нарушения, связанные с бухгалтерским учетом и налогообложением, накладываемые на организацию и непосредственно на ее руководителя.

Какими штрафами за нарушения в бухгалтерском учете может «наградить» организацию плохой бухгалтер?

А уж нарушения, связанные с налогами, – отдельная песня, их рассмотрение я планирую вынести в отдельный материал. Основных же чисто бухгалтерских статей в КоАП РФ три: 15.1 «Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов», 15.11 «Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности» и 19.7. Непредставление сведений (информации).

Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету (ст. 15.11 КоАП РФ)

Т.е. логично предположить, что плохой бухгалтер накажет сам себя. Однако, это справедливо только если отношения с бухгалтером оформлены официально. Если же руководитель организации пользуется п. 3 ст. 7 Закона «О бухгалтерском учете», позволяющем руководителям малых и средних предприятий вести бухучет самостоятельно, и работает с бухгалтером «вчерную» (как это пока еще часто бывает), ошибки бухгалтера будут оплачиваться из личного кармана руководителя. Особенно неприятно вдруг оказаться дисквалифицированным – это означает, что руководитель на 1-2 года перестает иметь право быть таковым.

Но это нарушение предусматривает еще и автоматическое наложение штрафа на организацию, причем для организации сумма в 10 раз больше – 40-50 тыс. руб. При этом штрафуют не только за вопиющие нарушения типа неполного оприходования выручки (когда у организации имеется «черная» и «белая» кассы. Можно схлопотать штраф, например, за сверхлимитный остаток наличности в кассе или за оплату товара на сумму более 100 тыс. руб. в рамках одного договора.

Непредставление бухгалтерской отчетности (ст. 15.6, 19.7 КоАП РФ)

Подводя итог, хочу восхититься российскими предпринимателями. Я, каждый раз открывая КоАП, Налоговый или Уголовный кодексы, поражаюсь тому количеству правил, которые ты можешь нарушить, даже не подозревая об их существовании.

И ведь, несмотря на это, новые бизнесы появляются, а старые развиваются. Но плохой бухгалтер этому развитию не помощник, а вот наполнению государственного бюджета он поспособствовать вполне может. И это я еще штрафы за правонарушения в сфере налогообложения не рассматривал – там все значительно суровее.

Любой сотрудник может допустить оплошность, и бухгалтеры не являются исключением. Основная проблема для сотрудников финансовых отделов – о своих промахах они могут узнать уже от ревизора. Мы составили рейтинг самых дорогих и частых ошибок. Вашему вниманию представлена первая десятка.

Рейтинг: Опасность 3, Повторяемость 5

Если бухгалтер дважды списывает один и тот же материал, это приводит к завышению расходов. Помарку можно обнаружить по идентичным датам, проводкам и суммам. Желая исправить неточность, часто делают обратную проводку, что тоже не верно. Правильнее будет аннулировать лишнюю запись, при этом она сохраняется со знаком минус.

Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам, производятся в документах, составляемых за период, в котором были обнаружены искажения данных.

Рейтинг: Опасность 3, Повторяемость 4

Когда бухгалтер не позаботился о том, чтобы в документах прописать план счетов, инспекторы могут применить свой. Казалось бы, ничего страшного: есть типовой список, рекомендованный Минфином, и все должны ему следовать. Но в стандартном перечне нет детальных указаний для каждой фирмы. Поэтому компания должна позаботиться заранее о способах учета сделок, которые не перечислены в ПБУ и рекомендациях. Это же относится и к самостоятельно разработанной «первичке» и правилам документооборота. Не нужно оставлять инспекторам шанса применять удобные им методы при проверке предприятия.

Рейтинг: Опасность 5, Повторяемость 2

Если на предприятии не оформляются «Акты о приеме-передаче объектов основных средств в эксплуатацию» (форма № ОС-1) и инвентарные карточки, проверяющие откажут фирме в праве применения вычета или расхода по приобретенным, но неправильно учтенным ОС. Сотрудники ИФНС могут поступить и по-другому: рассчитать стоимость имущества по своему усмотрению и доначислить соответствующий налог.

Ошибочное отнесение материалов к ОС повлечет к отказу в применении затрат на их приобретение.

Бухгалтер должен помнить, что инвентарная карточка заполняется на основе акта приемки-передачи ОС, технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и выбытие собственности. При этом есть особое условие для сделок с оптовиками. Если покупатель будет использовать приобретенный товар как ОС, то он должен составить форму № ОС-1, при этом реквизиты продавца не заполняются, поскольку данный объект у поставщика числился не основным средством, а продукцией. В данном случае будет использоваться не акт приема-передачи, а договор купли-продажи. Инвентарные карточки в этом случае оформлять не нужно.

Рейтинг: Опасность 4, Повторяемость 3

Когда в первоначальной стоимости ОС не учтена сумма НДС, амортизационные начисления по активам будут рассчитаны неверно. В соответствии с пунктом 4 статьи 170 НК, организация обязана вести раздельный учет по товарам, используемым для сделок, как облагаемых налогом, так и нет. НДС от продавцов в таком случае принимается к вычету в той пропорции, в которой активы используются для реализации продукции без НДС.

Рейтинг: Опасность 2, Повторяемость 3

Неправильно рассчитанные больничные для работника, у которого не было заработка, приводят к ошибкам в расчете НДФЛ. Если в течение периода дохода у сотрудника не было, то для расчета пособия среднемесячная зарплата принимается равной МРОТ на дату заболевания, с учетом районных коэффициентов.

Рейтинг: Опасность 2, Повторяемость 4

Если на предприятии не оформляются «Акты о приеме-передаче объектов основных средств в эксплуатацию» (форма № ОС-1) и инвентарные карточки, проверяющие откажут фирме в праве применения вычета или расхода по приобретенным, но неправильно учтенным ОС.

Ошибочное отнесение материалов к ОС повлечет к отказу в применении затрат на их приобретение. Активы со сроком полезного использования до года и стоимостью менее 40 000 рублей нельзя учитывать в расходах на продажу по мере ввода их в эксплуатацию, даже если они принимались как ОС. Организации следует применять типовые формы по учету материалов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 года № 71а. В налоговом учете данные активы списываются на затраты единовременно. А в бухгалтерском фирма должна отразить отложенное налоговое обязательство.

Рейтинг: Опасность 1, Повторяемость 5

Если в торговой организации не оформляются первичные документы по учету товаров, то компания не сможет правильно посчитать остатки. Обычно такие бумаги, например товарные отчеты по форме № ТОРГ-29, заполняет сотрудник, который заключает контракт или отгружает продукцию. Бухгалтер же должен напомнить продавцам и менеджерам, что эти документы необходимы, так как позволяют контролировать движение запасов и выручку.Применение товарного отчета установлено «Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли», утвержденных письмом Роскомторга РФ от 10 июля 1996 года № 1-794/32-5. Согласно этому документу директор фирмы может установить сроки и периодичность представления отчетности. Сведения из бумаг группируются в ведомостях в течение месяца, по итогам которого данные должны совпадать с соответствующими регистрами бухгалтерского учета.

Рейтинг: Опасность 3, Повторяемость 3

Когда нет приказов о назначении материально-ответственных лиц и соответствующих договоров с такими сотрудниками, это грозит непокрытым убытком в случаях кражи или порчи имущества. Руководитель должен назначить работников, которые будут отвечать за сохранность активов фирмы, и заключить с ними соответствующие соглашения.

Рейтинг: Опасность 2, Повторяемость 3

Когда бухгалтер не позаботился о том, чтобы в документах прописать план счетов, инспекторы могут применить свой. Казалось бы, ничего страшного: есть типовой список, рекомендованный Минфином, и все должны ему следовать.

Отсутствие контроля за нормами выдачи спецодежды и орудий труда приводит к неправильному расчету налога на прибыль и НДС. Выдаваемые работникам запасы должны соответствовать характеру и условиям работы и обеспечивать безопасность их труда. Поэтому в отдельных случаях в соответствии с особенностями производства наниматель может по согласованию с государственным инспектором по охране труда заменять одну спецодежду на другую, обеспечивающую более полную защиту от опасных и вредных производственных факторов. Это же относится и к орудиям труда.Фирма может установить на своем предприятии повышенные нормы, но сверхлимитная сумма затрат не учитывается при расчете прибыли.

Рейтинг: Опасность 3, Повторяемость 5

Неправильное оформление документов для подтверждения расходов повлечет неверный расчет налоговой базы по прибыли. Согласно пункту 13 «Положения по ведению бухгалтерского учета» «первичка» принимается, только если она составлена по типовой форме с заполнением всех обязательных реквизитов, а также содержит личные подписи и их расшифровки.

Сергей Пронин, эксперт журнала “Расчет”

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета

Об основных требованиях к ведению бухгалтерского учета мы рассказывали в нашей отдельной консультации. А кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, и что понимается под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета? Расскажем об этом в нашем материале.

Бухгалтерским законодательством установлено, что ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем предприятия (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Отсюда следует, что ответственность за организацию бухгалтерского учета несет директор организации (п. 6 Приказа Минфина от 29.07.1998 № 34н).

В то же время ведение бухгалтерского учета, как правило, поручается главному бухгалтеру. Поэтому на вопрос о том, кто несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, ответ – главный бухгалтер.

Это значит, обязанность руководителя компании – организовать бухгалтерский учет (создать бухгалтерскую службу, назначить главного бухгалтера и определить его обязанности по ведению учета и составлению отчетности), а обязанность главбуха – сформировать учетную политику, вести бухгалтерский учет, своевременно представлять полную и достоверную бухгалтерскую отчетность.

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета

Никто не застрахован от ошибок. Однако за серьезные бухгалтерские ошибки предусмотрена ответственность.

При этом кто конкретно из должностных лиц будет отвечать за ошибки в учете, руководитель или главный бухгалтер, будет зависеть от того, на кого фактически возложены обязанности по организации и ведению бухгалтерского учета.

Ответственность руководителя за ведение бухгалтерского учета (или главного бухгалтера) предусмотрена КоАП РФ (ст. 15.11 КоАП РФ ), а ответственность самой организации – НК РФ (ст. 120 НК РФ).

Ответственность по КоАП РФ наступает при грубом нарушении требований к бухгалтерскому учету.

Под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской отчетности, понимается любое из следующих нарушений:

• занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
• искажение не менее чем на 10% любого показателя бухгалтерской отчетности;
• регистрация не имевшего места факта либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в бухгалтерских регистрах;
• ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых бухгалтерских регистров;
• составление бухотчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах;
• отсутствие у организации первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности, аудиторского заключения в течение установленных сроков хранения таких документов.

Ответственность руководителя за грубое нарушение бухучета

Ответственность за грубое нарушение – это штраф на руководителя в размере от 5 000 до 10 000 рублей.

За повторное в течение года грубое нарушение штраф за неправильное ведение бухгалтерского учета возрастает: он может составить от 10 000 до 20 000 рублей. Более того, руководитель вместо штрафа может быть дисквалифицирован на срок от 1 года до 2 лет.

Автор: Надежда Игнатьева, старший бухгалтер отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», сентябрь 2017 г.

На официальном сайте ФНС ежегодно появляется список самых распространенных нарушений налогового законодательства выявленных при проверках за последние три года. При проверках инспекторы особое внимание уделяют хозяйственным операциям, уменьшающим налогооблагаемую базу. Рассмотрим их подробнее.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты. В Федеральном законе № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. в ред. от 23.05.2016 г. в п. 1 ст. 9 о первичных учетных документах говорится: «Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок».

Рассмотрим ситуации, когда этот пункт нарушается.

Наиболее распространенная ошибка, когда один и тот же документ вносится в программу дважды: оригиналы актов выполненных работ по услугам связи, ремонту, аренде и пр. иногда, предоставляются с опозданием в 2-3 месяца и налогоплательщики, чтобы зачесть расходы кварталом, в котором был выставлен акт, заносят в его в базу, распечатав с сайта поставщика (не путать с документом, переданным по ЭДО). Далее, когда через некоторое время приходят оригиналы, их вносят повторно.

Чтобы исключить такие ситуации, рекомендуется проводить ежемесячные сверки с поставщиками, или же нужно будет сделать операцию «сторно документа», чтобы не сдавать корректировочную отчетность.

При совмещении ЕНВД и ОСНО налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходов. И если разделение доходов по видам деятельности не вызывает затруднения, то с расходами определиться сложнее. Например, в организации, занимающейся оптовой и розничной торговлей, числится продавец (ЕНВД), водитель, который развозит товар оптовым покупателям (ОСНО), расходы на их зарплату легко учесть. А вот с разделением зарплаты бухгалтера, уборщицы возникают трудности. Для правильного распределения расходов можно руководствоваться письмом Минфина № 03-11-04/3/43 от 04.10.2006 г. и абз. 4 п. 9 ст. 274 НК РФ.

Ошибки могут возникнуть при начислении амортизации по неиспользуемым в производстве основным средствам – п. 1 ст. 257. В процессе изготовления продукции не все ОС постоянно задействованы в технологическом процессе, что может быть обусловлено спецификой продукции. В таком случае организация не нарушает закон, но если ОС не используется (и это не временный простой), а амортизационные отчисления идут и, соответственно, уменьшают налогооблагаемую базу, то это может быть расценено как необоснованный учет расходов.

При проверке неправомерное принятие расходов к учету должно быть доказано налоговым инспектором, но лучше не создавать подобных ситуаций и отслеживать все имеющиеся на балансе ОС на подобные ситуации.

Еще одна часто встречающаяся ошибка – в расходную часть включена утрата объекта ОС в результате форс-мажорных обстоятельств (стихийное бедствие, затопление помещения, произошедшее не по вине владельца/арендатора), но без документального подтверждения и верного оформления.

Согласно п.3 ст. 623 ГК РФ если арендатор внес в арендованное имущество (обычно, здания, сооружения) неотделимые улучшения без согласия арендодателя, то расходы на это не подлежат возмещению. Поэтому, если вы планируете подобные работы, то лучше заключить дополнительное соглашение к договору аренды, предусматривающее возмещение расходов.

И, конечно, даже не ошибкой, но прямым нарушением будет включение в расходы фиктивных сделок, заключенных с фирмами однодневками и между взаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 252, ст. 253, пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ) или сокрытие доходов от реализации.

Первая ошибка – налогоплательщик занизил налоговую базу путем неправомерного или неправильном применения льгот (ст. 149 НК РФ). Такая ситуация может возникнут, если бухгалтер не учел, например, что реализация не всех медицинских товаров освобождается от уплаты НДС, часть проходит по ставке 10%. В п. 2 ст. 164 НК РФ сказано, что реализация изделий медицинского назначения облагается НДС по ставке 10%, а реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники отечественного и зарубежного производства согласно пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ полностью освобождается от налогообложения на территории РФ. Подобная ситуация может возникнуть при продаже программных продуктов, баз данных и пр., указанных в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. В этой статье указано, что реализация должна происходить на основании лицензионного договора.

Поэтому при выборе ставки «Без НДС» в документе в базе, убедитесь, что у вас заключен именно лицензионный (сублицензионный) договор, а не договор купли-продажи или поставки.

Следующая ошибка обычно не влечет финансовых последствий для налогоплательщика, но привлекает ненужное внимание инспекторов ФНС к организации. Это принятие к учету документа поступления датой более ранней, чем его выставил поставщик. При внесении в программу большого количества документов, бывают досадные случаи ошибок в дате. Если сумма документа достаточно велика (более 50 000 руб.), то вам может поступить запрос из налоговой с требованием пояснения отражения операции, которой нет у поставщика. В ответ следует написать, что была совершена непредумышленная ошибка и она будет исправлена в корректировочной декларации или же будет сделана операция «сторно документа» и поступивший документ будет исправлен с помощью – на усмотрение плательщика налога.

Для исключения таких ситуаций можно воспользоваться сервисом, имеющимся в программе «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0 «Сверка данных учета НДС» (меню «Отчеты» – «НДС»). Выбираем нужные параметры и запускам сверку. Но данный сервис будет работать только в случае обоюдного его использования: вами и контрагентом.

Другой ошибкой будет необоснованное применение ставки 0% или завышение налоговых вычетов, положенных при подобных операциях – ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ. При камеральной проверке налогоплательщик обязан предоставить инспектору документы, подтверждающие его право на применение этой ставки, также сотрудник ФНС имеет право запросить документы, подтверждающие обоснованность суммы налоговых вычетов.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС можно зачесть только в том случае, если они подтверждены счетом-фактурой от поставщика. Во избежание подобного нарушения следует тщательно проверять комплекты полученных документов на наличие счета-фактуры. К сожалению, часто бывает, что при выставлении акта/накладной поставщик забывает про счет-фактуру.

Еще одна ошибка – плательщик налога не восстановил суммы НДС с предоплаты, ранее принятые к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Также нельзя принимать к учету счета-фактуры, если с момента окончания налогового периода, в котором они были выписаны, прошло 3 года (ст. 166, ст. 171, п. 2 ст. 173 НК РФ).

Отчетный период при УСН – год, но рассмотрим типичные ошибки, чтобы исправить их, пока есть возможность не пересдавать декларации.

При налоговой проверке инспектор будет ориентироваться на то, какой вид УСН вы применяете: доходы или доходы минус расходы. При ставке 6 % (Доходы), расходная часть не будет интересна проверяющему, так как нарушения в ней не ведут к уменьшению налогооблагаемой части.

Согласно п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, неправомерно применение УСН в связи с нарушением показателей, предоставляющими право на ее применение:

если организация имеет филиалы или представительства;

если применяется ЕСХН, доход по итогам отчетного периода превысил 150 млн руб. или численность сотрудников стала больше 100 человек.

Если с филиалами и численностью сотрудников нет сложностей, то резко выросшая прибыль может «подвести» плательщика налога. Следует проводить ежеквартальный анализ планируемой прибыли, чтобы можно было подготовиться к тому, что УСН будет недоступна организации/ИП в следующем налоговом периоде.

Ошибкой будет, если налогоплательщик исчислил, но не уплатил в данном налоговом периоде суммы на обязательное пенсионное страхование, суммы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС и НС ПЗ, что регулируется пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

К сожалению, иногда в организациях на УСН нет тщательной проверки документов на соответствие требованиям законодательства. Организации/ИП иногда самостоятельно разрабатывают формы первичных учетных документов или изменяют под свои нужды уже существующие, но при этом теряются реквизиты, которые обязательно должны быть в «первичке» согласно ч. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ. Или же к учету принимаются документы, которые не могут заменять собой акты/накладные (ст. 346.16, 346.17 НК РФ).

Налогоплательщик, который выбрал УСН «Доходы минус расходы», не исчислил минимальный налог по окончанию отчетного периода, который обязывает начислять п. 7 ст. 346.18 НК РФ.

При совмещении УСН и ЕНВД доходы от УСН были учтены как доходы от ЕНВД (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Если у вас обнаружена подобная ошибка, то вам нужно обязательно указать факты, которые докажут, что это было не предумышленное нарушение.

При применении УСН на 15% в расходной части учтены затраты, которых нет в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Конечно же, самое очевидное нарушение, это применение ЕНВД по услугам и работам, не перечисленным в п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Далее, согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м, также нарушением считается владение площадью торгового зала более 150 м кв. взаимозависимыми лицами.

Так же, как и при УСН, если налогоплательщик исчислил, но не уплатил в данном налоговом периоде суммы на обязательное пенсионное страхование, суммы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС и НС ПЗ, это считается нарушением (пп. 1 п. 2.1 ст. 346.21 НК РФ).

Нарушением будет занижение размера ЕНВД путем предоставления неверных данных о количестве работников и площади торгового зала (ст. 346.27, ст. 346.29 НК РФ).

Нарушение пп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ – если при реализации продукции, объем сельскохозяйственной продукции составил менее 70 %.

Также нарушением будет, если не подтверждены документально расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ) на приобретение семян, кормов, удобрений и пр. (пп. 5 п. 2 ст. 346.5, п. 3 ст. 346.5).

Основными нарушениями в ПСН являются утрата права на применение патентной системы налогообложения (пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ) и несоответствие осуществляемой деятельности, той, которая указана в выданном патенте (п. 2 ст. 346.25 и п.2 ст. 346.43 НК РФ).

Определение амортизационной группы и сроков полезного использования ОС, иногда затруднительно и возникают ошибки – если они привели к занижению базы для исчисления налога, то будьте готовы к вопросам инспектора, штрафам и доначислению налога. Поэтому, перед тем как принять имущество к учету, проконсультируйтесь со специалистом.

Если объекты недвижимости, числящиеся как имущество организации, находятся далеко от местонахождения самой организации или филиалов, и редко используются (или не используются совсем), выпадают из поля зрения бухгалтера, и нарушается ст. 385 НК РФ, согласно которой налогоплательщик обязан исчислить и уплатить налог на имущество по объектам недвижимости.

Основное – ст. 361 НК РФ – неверная налоговая ставка, определяемая соотношением мощности автомобиля. Чтобы верно рассчитать налог можно воспользоваться следующими рекомендациями:

возьмите таблицу ставок, установленных в вашем регионе;

узнайте мощность двигателя автомобиля, который числится у вас на балансе;

также может потребоваться год выпуска автомобиля;

найдите подходящую вам по параметрам графу в таблице и умножьте указанную в ней цифру на мощность двигателя ТС.

На плохом счету: 7 распространённых ошибок в финансовой отчётности компании

13 февраля 2013 в 18:21

Налоговая проверка — неизбежный этап жизни любой компании. Небольшие досадные ошибки в отчётности могут обернуться неожиданно крупными штрафами. H&F попросил аудиторов группы компаний «ВБО Консалтинг» рассказать, какие ошибки в отчётности встречаются чаще всего и особенно раздражают налоговиков.

Многие не знают, что в России подарки облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). В Налоговом кодексе вместо понятия «дарение» употребляется «безвозмездная передача». Передать что-то безвозмездно можно в рамках рекламных акций, в виде пожертвований, в виде подарков работникам (в пределах лимита 4 тыс. руб.) и в некоторых других случаях. Не являются дарением передача бонусных товаров, премий и прощение долга, если это связано с выполнением покупателем условий договора, например достижения определённого объёма покупок.

Интересно, что облагается НДС и безвозмездная передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества. Есть свои нюансы в налогообложении безвозмездной передачи при проведении рекламной акции. Так, например, если вы дарите потенциальному покупателю ручку с логотипом компании за 60 рублей, то НДС с этого подарка начислять не нужно. Если подарок дороже 100 рублей, например флешка, то на неё надо начислить НДС.

Неверно оформленные первичные документы — это бич любой компании. То руки не доходят, то текучка заедает, то ошибки в «первичке» не кажутся значительными, и ваш бухгалтер считает, что их не заметят. Однако если вы, допустим, приняли неправильно оформленный документ контрагента, то налоговые органы могут не признать его подлинным и посчитать, что вы неверно использовали его для уменьшения прибыли. Чаще всего в «первичке» забывают полностью заполнить данные о банковских реквизитах контрагентов, не обращают внимания на адреса, расшифровку подписи, наличие доверенности на лицо, подписывающее документ.

Очень распространённые ошибки — несоответствие подписи уполномоченного лица расшифровке, отсутствие расшифровки, подписание документов неустановленным лицом или использование факсимиле. Когда у гендиректора или главбуха нет времени подписывать все мелкие бумаги, они могут передать право подписи другим сотрудникам по доверенности. Часто эти сотрудники, подписывая документы, не указывают номер доверенности или не делают расшифровку своей подписи. Тогда налоговые органы считают, что документ был подписан неустановленным лицом, и он признаётся недействительным.

Если вы нашли ошибки в первичных документах, исправлять их нужно так: неверные данные следует аккуратно зачеркнуть, а рядом вписать правиль­ные. Исправление ошибки должно сопровождаться надписью «Исправлено», датой внесения попра­вок и подписями ответственных лиц. А вот в кассовых и банковских доку­ментах не допускается никаких исправлений.

Ошибки в основном документе, подтверждающем вычет по НДС, бывают двух типов: серьёзные, которые станут основанием для отказа в принятии НДС к вычету, и мелкие простительные огрехи. Есть базовое правило: ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, цену, а также налоговую ставку и сумму налога, не являются основанием для отказа в принятии НДС к вычету.

Вам не откажут в вычете НДС, если вы заполнили часть счёта-фактуры ручкой, а другую часть — на компьютере, если вы не поставили прочерки в пустых графах, не дали ссылку на договор или просто допустили опечатку. Однако вам откажут в вычете, если в счёте-фактуре есть помарки или подчистки, нет расшифровки подписи, не указаны реквизиты, указан неверный ИНН, неверно указаны наименования товаров.

В счёте-фактуре должен быть указан юридический адрес покупателя и продавца, соответствующий учредительным документам. Если в учредительных документах указаны и юридические, и фактические адреса, то в счёте-фактуре можно указать оба адреса. Если вы получили счёт-фактуру с адресом, который не совпадает с тем, что написан в учредительных документах, то не нужно оформлять новый. Достаточно от руки вписать недостающий адрес.

Часто встречаются ошибки в формировании стоимости основного средства. Из-за них появляются неправильные амортизационные отчисления, что влияет на налог на прибыль и налог на имущество. Например, не все понимают разницу между ремонтом и модернизацией. Ремонт — это ситуация, при которой вы меняете, к примеру, изношенную деталь в станке, но эта замена не приводит к тому, что он начинает работать в 10 раз лучше. Если характеристики станка благодаря ремонту значительно улучшаются или меняется его назначение, то это называется модернизацией. Особенно важно, если основное средство начало выполнять другие функции. Например, у вас была автомойка, а вы её переделали под офис. В таком случае появляется объект с новым назначением, поэтому затраты на его ремонт, нельзя списать единовременно, а необходимо включить в стоимость объекта и списывать в затраты равномерно, в течение срока полезного использования.

Часто встречаются ошибки, связанные с включением в первоначальную стоимость основных средств различных расходов. Например, проценты по кредиту в налоговом учете не включаются в стоимость построенного или приобретённого здания. Они учитываются в составе внереализационных расходов в момент их начисления.

Ещё одна распространённая ошибка связана с неверным начислением амортизации. Мало кто знает, что в бухгалтерском учёте начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был принят к учёту. А в налоговом учёте амортизацию начисляют с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введён в эксплуатацию.

Предприниматель порой забывает, что многие вещи в них учитываются по-разному. По правилам бухгалтерского учёта при определении прибыли учитываются все полученные доходы и произведенные расходы . В налоговом учёте — не все. В нём есть ограничения, на которые стоит обратить внимание. Если, например, в бухучёте мы можем списать на расходы все проценты по кредиту, то с налоговым нужно быть более внимательным. Допустим, ваша ставка по кредиту составляет 15%, а Налоговый кодекс позволяет списать только 14,4% — это зависит от ставки рефинансирования Центробанка. Если вы спишете 15%, то неверно посчитаете свою налоговую базу и занизите налог на прибыль, а это чревато большими проблемами.

Неправильное оформление путевых листов ­ — очень распространённая ошибка. Самое опасное — когда не указывают маршруты, которые подтверждают, что автомобиль использовался для производственных целей. Вы не имеете права списывать затраты на бензин, потраченный на личные поездки.

Компании часто не указывают в путевом листе конкретные пункты назначения, а делают запись: «Поездки по городу». Контролирующие органы при проверке посчитают это нарушением, поскольку отсутствие данных о маршруте не позволяет судить о том, использовалась ли автомашина именно в служебных целях. В путевом листе есть специальные графы, в которых нужно написать, где вы забрали товар и куда привезли. В этом маршруте должны быть только адреса, которые соотносятся с вашей деятельностью, например, заказчиков, поставщиков, покупателей.

Ещё одна распространённая ошибка — водители ставят свою подпись не в каждой строке с местом отправления и назначения, временем выезда и возвращения, а одну внизу путевого листа. Налоговики при проверке считают это нарушением.

Очень часто встречаются ошибки, связанные с неверным пониманием, что относится к нормируемой и ненормируемой рекламе. В 25 главе Налогового кодекса в статье 264 пункт 4 говорится, что к ненормируемым расходам можно отнести только три вида: рекламу в СМИ, на выставках и наружную. Однако зачастую забывают, что к наружной относится только та реклама, которая видна с улицы и рассчитана на неограниченный круг людей. Реклама в торговом центре наружной уже не является. По мнению чиновников, к ней не относится и реклама на транспортных средствах, в том числе в вагонах метро.

Не все знают, что расходы по созданию и содержанию страницы веб-сайта с информацией об услугах компании можно отнести к расходам на рекламу, так как цель создания сайта — воздействие на неопределённый круг потребителей и распространение информации о компании. Расходы на обновление и содержание сайта также следует рассматривать как рекламные при наличии первичных документов, подтверждающих фактические расходы.

Запутаться можно даже в том, что является рекламой. Так, например, если вы дарите флешки со своим логотипом определённому кругу людей, это не реклама. Если же вы раздаёте их на выставке, куда может прийти любой человек, то это уже называется рекламой.

Стоит помнить, что зачастую налоговики отказываются принять рекламные расходы в случае отсутствия таких доказательств, как сценарии, рекламные слоганы, видеоролики, фотоотчёты, тексты рекламных статей. В соответствии со статьёй 12 закона о рекламе, рекламные материалы или их копии должны храниться в течение года со дня последнего распространения рекламы либо со дня окончания сроков действия рекламных договоров.

Оцените статью: