С 1 января 2019 – 2020 года полевое довольствие свыше 700 рублей будет облагаться ндфл

С 1 января 2019 г. выплачиваемое работникам полевое довольствие будет нормироваться для целей НДФЛ. Соответствующие изменения внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 30.10.2018 № 381-ФЗ.

Перечень расходов, возмещение которых гарантируется работникам, работающим в полевых условиях, определен в ст. 168.1 ТК РФ. В нем значится полевое довольствие, то есть дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства.

При этом установлено, что размеры и порядок возмещения таких расходов, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Расходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, перечислены в ст. 217 НК РФ. В соответствии с п. 3 этой статьи не облагаются НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Каких-либо ограничений в отношении сумм полевого довольствия, освобождаемых от обложения НДФЛ, действующая редакция Кодекса не содержит (в отличие от суточных, которые также представляют собой дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (ст. 168 ТК РФ), но освобождаются от НДФЛ только в пределах 700 руб. в день).

В связи с этим Минфин России в письме от 10.08.2017 № 03-15-06/51340 разъяснял, что если работа сотрудников организации осуществляется в полевых условиях и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты полевого довольствия, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, как это установлено ст. 168.1 ТК РФ, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

С 1 января 2019 г. ситуация изменится. Федеральным законом от 30.10.2018 № 381-ФЗ в п. 3 ст. 217 НК РФ внесено дополнение, согласно которому при выплате работодателем полевого довольствия в соответствии с законодательством РФ работникам, работающим в полевых условиях, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суммы указанного полевого довольствия в размере не более 700 руб. за каждый день нахождения в полевых условиях.

Принять к сведению

Суммы полевого довольствия не облагаются страховыми взносами

Согласно абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Исходя из этого, Минфин России в письме от 10.08.2017 № 03-15-06/51340 пришел к выводу, что, с учетом положений ст. 168.1 ТК РФ, если работа сотрудников организации осуществляется в полевых условиях и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты полевого довольствия, производимые в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, страховыми взносами не облагаются.

Обращаем внимание, что поправок, аналогичных поправкам в ст. 217 НК РФ в части установления максимального размера необлагаемого полевого довольствия, в ст. 422 НК РФ не вносилось.

С 1 января 2019 года полевое довольствие свыше 700 рублей будет облагаться НДФЛ

Принят закон сокращающий перечень выплат, которые освобождены от НДФЛ. С выплаты сотрудникам полевого довольствия, которая превышает 700 руб. за каждый день работы, с 1 января 2019 года надо будет платить НДФЛ.

На сегодняшний день выплата довольствия за работу в полевых условиях не облагается НДФЛ в том размере, в котором ее установили в коллективном договоре, соглашениях, локальном нормативном акте или трудовых договорах. Подтверждает это письмо Минфина от 10.08.2017 № 03-15-06/51340. С 1 января 2019 года работодателям нужно будет ориентироваться на планку в 700 рублей.

Основание: Федеральный закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ “О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части установления максимального размера полевого довольствия, освобождаемого от обложения налогом на доходы физических лиц”.

С 1 января 2019 года размер полевого довольствия будет ограничен 700 руб.

Президент РФ Владимир Путин подписал закон об установлении максимального размера полевого довольствия, освобождаемого от НДФЛ 1 . Данная выплата не будет превышать 700 руб. за каждый день нахождения работника в полевых условиях. Соответствующие поправки внесены в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса. Напомним, что указанное довольствие является компенсационным платежом, связанным с выполнением работником трудовых обязанностей.

Закон вступит в силу 1 января 2019 года.

1 С текстом Федерального закона от 30 октября 2018 г. № 381-ФЗ “О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части установления максимального размера полевого довольствия, освобождаемого от обложения налогом на доходы физических лиц” можно ознакомиться на Официальном интернет-портале правовой информации (номер опубликования 0001201810310011).

С 1 января 2019 – 2020 года полевое довольствие свыше 700 рублей будет облагаться НДФЛ

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

Согласно статье 168.1 Трудового кодекса РФ работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

Размеры и порядок возмещения данных расходов, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
Таким образом, Трудовой кодекс РФ обязывает работодателя выплачивать полевое довольствие, однако не раскрывает самого этого термина и не устанавливает случаев и порядка его выплаты.
В полевых условиях могут осуществляться научные и исследовательские экспедиции (работа организованной группы сотрудников учреждения при общей численности не менее 20 человек). Также «в поле» могут работать геодезисты, геологи, археологи, водители и экспедиторы и др.
Как правило, под полевыми условиями понимают работу вне городов, поселков и других населенных пунктов. Чаще всего полевые работы бывают длительными – они могут проводиться несколько недель и более, вплоть до целого полевого сезона.
Для выплаты полевого довольствия работникам, занятым на таких работах, учреждению необходимо разработать собственное положение, в котором определить, что считается полевыми условиями, как рассчитывается довольствие, с какого момента оно выплачивается, как считаются отпуска и выходные.

Обратите внимание! Полевое довольствие выплачивается вместо суточных. Суточные являются тем же видом компенсации расходов, связанных с проживанием вне постоянного места жительства.

Размер суточных нормируется и в соответствии с постановлением Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 о размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений (далее – Постановление № 729) составляет 100 рублей в день.
В отличие от командировочных расходов, размер полевого довольствия не нормируется. Однако, по мнению автора, можно ориентироваться на Постановление № 729 для установления размера полевого довольствия, поскольку это позволяет экономически обосновать данные расходы, что особенно важно, если они осуществляются за счет средств субсидий или лимитов бюджетных обязательств, доведенных учреждению.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

С 2019 года действует предельный размер полевого довольствия

С 1 января 2019 года действует норма об ограничении размера полевого довольствия для целей применения НДФЛ.

Соответствующая поправка в статью 217 НК РФ была внесена Федеральным законом от 30.10.2018 № 381-ФЗ.

Измененная редакция указанной нормы устанавливает, что в базу по НДФЛ не включаются суммы полевого довольствия в размере до 700 рублей за каждый день нахождения работника в полевых условиях.

Напомним, ранее компенсации, выплачиваемые сотрудникам, работающим в полевых условиях (проживание, питание и т. д.), не облагались НДФЛ в полном объеме. Никаких ограничений в отношении полевого довольствия установлено не было.

Наряду с полевым довольствием не облагаются НДФЛ также и суточные, выплачиваемые сотрудникам. Величина необлагаемых налогом суточным составляет не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Также не облагаются НДФЛ фактически произведенные и документально подтвержденные:

• расходы на проезд до места командировки и обратно;
• сборы за услуги аэропортов;
• комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
• расходы на провоз багажа;
• расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз;
• расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Полевое довольствие свыше 700 рублей в день будет облагаться НДФЛ

С 2019 года с выплат за нахождение в полевых условиях (полевое довольствие), превышающих 700 рублей в день, нужно будет удерживать НДФЛ . Соответствующие дополнения в пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса Госдума РФ приняла в третьем чтении 11 октября.

Напомним, что, согласно статье 168.1 ТК РФ, работодатель обязан компенсировать сотрудникам, которые работают в полевых условиях или участвуют в работах экспедиционного характера, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (полевое довольствие).

В пункте 3 статьи 217 НК РФ сказано, что все виды законодательно установленных компенсационных выплат работникам освобождаются от НДФЛ (в пределах установленных норм). В этом же пункте предусмотрено ограничение по размеру суточных, с которых не платится НДФЛ. Подобного ограничения в отношении полевого довольствия Налоговый кодекс не содержит. Соответственно, по действующим правилам, сумма полевого довольствия освобождается от НДФЛ в полном размере.

Со следующего года полевое довольствие не будет облагаться НДФЛ только в пределах 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях. А значит, с выплат, превышающих этот лимит, нужно будет удерживать НДФЛ.

Сообщается о вступлении в силу ряда законодательных изменений в порядке уплаты НДФЛ:

– нерезиденты теперь вправе не платить налог при продаже имущества, которое находилось в их собственности более трех или пяти лет;

– от уплаты налога освобождены бывшие ИП при продаже жилья и транспорта, которые использовались ими в предпринимательской деятельности (при соблюдении указанного выше минимального срока владения);

– размер социального налогового вычета на благотворительность по решению региональных властей может быть увеличен до 30% в отношении пожертвований учреждениям культуры;

– при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, расходы на их приобретение должны пересчитываться в рубли по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов, а не на дату их покупки;

– не облагаются НДФЛ доходы от сдачи макулатуры;

– полевое довольствие свыше 700 рублей в день теперь облагается НДФЛ;

– до конца 2019 года освобождены от уплаты налога доходы, полученные за уборку помещений, уход за детьми и пожилыми, а также за репетиторство (при условии уведомления налогового органа о своей деятельности).

Полевое довольствие свыше 700 рублей в день будет облагаться НДФЛ

Владимир Путин подписал Федеральный закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ, которым внесены изменения в статью 217 НК РФ в части установления максимального размера полевого довольствия, освобождаемого от обложения НДФЛ.

Определено, что при выплате полевого довольствия в доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, не включаются суммы в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в полевых условиях.

Необлагаемый НДФЛ максимальный размер полевого довольствия определен по аналогии с суточными. Как отмечалось в пояснительной записке, отсутствие законодательного ограничения необлагаемого налогом размера полевого довольствия приводит к недополучению налоговых доходов бюджетами.

Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов, то в отношении выплат она должна начислять страховые взносы по общим ставкам. Это предусмотрено статьей ст. 426 НК РФ.

Общий размер страховых взносов в 2019 году – 30%:

• 22 % – на обязательное пенсионное страхование с выплат, не превышающих предельную базу для начисления взносов + 10 % с выплат сверх базы;
• 5,1 % – на обязательное медицинское страхование, предельной величины выплат нет;
• 2,9 % – на обязательное социальное страхование с выплат в пределах лимита, платежей сверх лимита нет.

Тарифы страховых взносов, которые касаются временно пребывающих в России иностранцев (лиц без гражданства), которые не являются высококвалифицированными специалистами (ВКС), за исключением граждан ЕАЭС.

Тарифы на 2019 год за постоянно или временно проживающих в России иностранцев (лиц без гражданства), которые являются высококвалифицированными специалистами (ВКС).

С 1 января 2019 года отменили период применения общего тарифа по пенсионным взносам 22 % по 2020 год включительно. Повышения тарифа до 26 % не будет. Применяйте текущий тариф (22 процента) в 2019-м и последующие годы.

Теперь всегда нужно будет платить взносы на пенсионное страхование 22 % по основному тарифу и 10 % сверх лимита.

Для отдельных организаций, например работающих на специальных режимах налогообложения, занимающихся определенными видами деятельности (IT-сфера), резидентов особых экномических зон, участников проекта “Сколково” и других категорий в 2019 году предусмотрены специальные пониженные тарифы взносов.

Большинство упрощенцев (организаций и ИП) с 2019 года обязаны применять общий тариф 30 %, поскольку закончился льготный переходный период. Пониженную ставку 20 % оставили только некоммерческим и благотворительным организациям на УСН. Льготой они могут пользоваться шесть лет – с 2019 по 2024 годы. Для всех других упрощенцев с льготными видами деятельности с 2019 года нагрузка по взносам возрастет в полтора раза (по сравнению с льготным тарифом).

В 2019 году действуют следующие пониженные тарифы.

В письме от 01.10.2018 № БС-4-11/19101@ ведомство напоминает, что организации сферы ИТ, которые разрабатывают и реализуют разработанные программы для ЭВМ, базы данных или оказывают IT-услуги вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 14% (до 2023 года).

Наряду с IT-компаниями, пониженные тарифы страховых взносов на 2019 год сохранили для следующих категорий страхователей:

— резиденты проекта «Сколково». Они уплачивают взносы только в ПФР(14%);

— резиденты особых экономических зон. Данные субъекты уплачивают взносы в ПФР 6%, в ФСС – 1.5% и в ФФОМС – 0.1%;

Пониженные тарифы для компаний и ИП на упрощенке, аптек на ЕНВД и предпринимателей с патентами на 2019 год не продлили.

В своем письме от 01.08.2018 № 03-15-06/54260 ведомство отмечает, что Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ продлил на 2019 – 2024 годы применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20% только для двух категорий налогоплательщиков. На этот период льгота сохраняется для:

— социально ориентированных НКО на УСН,

благотворительных организаций на УСН.

Кроме того, в 2019 году предусмотрены дополнительные взносы.

Предприниматели ежегодно платят за себя обязательные фиксированные страховые взносы. А если годовой доход коммерсанта превышает 300 тыс. руб., нужно рассчитать еще и дополнительный взнос в ПФР.

С 1 января 2019 года оплата проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к нему районов не облагается взносами только в части стоимости проезда по России. Неработающие члены семьи – это муж, жена, несовершеннолетние дети. Основание: Федеральный закон от 03.08.2018 № 300-ФЗ.

Если работник с семьей отдыхает за границей, то взносами не облагается только часть стоимости. Она рассчитывается так же, как и для сотрудника: от места отправления в России до пункта пропуска через гос. границу РФ или до международного аэропорта, если работник с семьей путешествует на самолете.

С 2019 года уменьшен минимальный размер добровольных страховых взносов в ПФР. Основание: Федеральный закон от 28.11.2018 № 441-ФЗ.

Поправки устанавливают, что минимальный размер добровольных взносов в ПФР названных лиц рассчитывается исходя не из двукратного, а из одного минимального размера оплаты труда, увеличенного в 12 раз. Так, с 1 января 2019 года МРОТ составит 11 280 рублей. Это значит, что размер добровольного взноса в ПФР в 2019 году составит 35 194 рубля (11 280*12*0.26).

В 2019 году за счет ФСС можно возместить расходы на покупку спецодежды, спецобуви и прочих средств индивидуальной защиты, произведенных не только в РФ, но и в других странах ЕАЭС.

Чтобы подтвердить изготовление в Белоруссии, Казахстане, Армении или Киргизии, понадобится копия декларации или сертификата о происхождении товара.

Документы на финансирование предупредительных мер нужно сдать не позднее 1 августа (Приказ Минтруда России от 31.08.2018 № 570н).

Общие правила по налогу на доходы физических лиц в 2019 году сохранились.

Но вот для иностранцев с патентом сумма налога увеличилась.

На сумму НДФЛ, который иностранец заплатил за патент, работодатели уменьшают налог работника.

Аванс по НДФЛ, который платят иностранцы за патент, корректируется на коэффициент-дефлятор. Коэффициент с 2019 года увеличился с 1,686 до 1,729.

Поэтому иностранец заплатит в месяц за патент минимум 2074,8 руб. (1200 руб. × 1,729).

В каждом субъекте эту сумму власти корректируют на региональный коэффициент. Например, в Республике Марий Эл, с учетом регионального коэффициента 1,84, авансовый платеж в 2019 году составит 3817,63 руб. (1200 руб. х 1,729 х 1,84).

Кроме того, в Налоговый кодекс РФ внесено дополнение, согласно которому налоговый агент освобождается от ответственности в случае, если:

— расчет представлен в установленный срок;

— в расчете корректно отражены необходимые сведения и отсутствуют ошибки, приводящие к занижению суммы налога;

— налоговым агентом самостоятельно перечислены сумма налога и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки.

В 2019 году как всегда произошли изменения в отчетности.

С 1 января 2019 года действуют новые формы (Приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566):

-справки, которую налоговый агент выдает работникам и другим физ. лицам о выплаченных доходах;

— реестра сведений о доходах физ. лиц;

— сообщения о невозможности удержать налог.

Новая форма справки 2-НДФЛ учитывает поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, которые исключили возможность представления 2-НДФЛ на электронных носителях.

Также новая справка учитывает поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, которые установили возможность представления правопреемниками налогового агента сведений о доходах физических лиц.

Новая форма 2-НДФЛ должна применяться, начиная с представления сведений о доходах физических лиц за 2018 год.

С 1 января 2019 года действует новая форма декларации 3-НДФЛ. Она сдается с отчетности за 2018 год. Основание: Приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569.

Новая форма декларации 3-НДФЛ существенно упрощена. Так, например, бланк обновленной декларации состоит из 13 страниц вместо 20.

Также в новой форме декларации 3-НДФЛ изменен состав листов, включающих расчет различных доходов и налоговых вычетов.

Вместо буквенного обозначения таких листов введена нумерация приложений. Всего новая декларация включает 2 раздела и 8 приложений.

С 1 января 2019 года действуют новые формы отчетности:

Новые бланки применяются к отчетам, которые сдаются в 2019 году за предыдущие годы. Неважно, какие формы действовали в 2018 году и ранее. С 2019 года ПФР принимает отчеты только на новых бланках.

Важно помнить также о дате фактического дохода, которая отражается в отчетности. Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Изложенный порядок определения даты фактического получения дохода в виде оплаты труда применяется в том числе и в случае, если указанный доход, выплачиваемый в текущем налоговом периоде, начислен за месяц предыдущего налогового периода.

Соответственно, при заполнении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в соответствующих разделах суммы начисленных доходов, относящихся к оплате труда, отражаются в том месяце налогового периода, за который такие доходы были начислены. При этом суммы исчисленного налога на доходы физических лиц отражаются в том налоговом периоде, за который они были исчислены (Письмо Минфина России от 15.01.2019 N 03-04-06/1192).

С 1 января 2019 года с выплат сотрудникам полевого довольствия свыше 700 руб. за каждый день работы надо платить НДФЛ. Основание: Федеральный закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ.

Напомним, до 2019 года компенсации, выплачиваемые сотрудникам, работающим в полевых условиях (проживание, питание и т. д.), не облагались НДФЛ в полном объеме. Никаких ограничений в отличие от суточных в отношении полевого довольствия установлено не было.

С 2019 года можно включать в базу налога на прибыль расходы по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников и членов их семей. Основание: Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ.

Затраты на оплату таких услуг, оказанных работнику, его супруге, родителям, детям в возрасте до 18 лет, а также детям работника в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения, включаются работодателем в состав расходов на оплату труда.

Вместе с тем, указанные затраты можно учитывать только в пределах до 50 000 рублей в совокупности за год на каждого человека.

С 2019 года можно включать в базу налога на прибыль расходы по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников и членов их семей. Основание: Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ.

Затраты на оплату таких услуг, оказанных работнику, его супруге, родителям, детям в возрасте до 18 лет, а также детям работника в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения, включаются работодателем в состав расходов на оплату труда.

Вместе с тем, указанные затраты можно учитывать только в пределах до 50 000 рублей в совокупности за год на каждого человека.

Кроме того, введен новый вычет для предпенсионеров.

Для лиц предпенсионного возраста, соответствующих определенным законодательством условиям, необходимым для назначения пенсии на 31 декабря 2018 года, предусмотрено право на налоговый вычет. Он уменьшает базу на величину кадастровой стоимости 6 соток в отношении одного земельного участка (подп. 9 п. 5 ст. 391 НК РФ).

Как было упомянуто выше, с 2019 года введен новый зарплатный налог. С 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане власти хотят провести эксперимент по выводу из тени самозанятых физ. лиц. Для этого ввели новый спецрежим – налог на профессиональный доход.

Его смогут применять физ. лица и ИП, ведущие деятельность в регионе, где проходит эксперимент.

Важно, что физ. лицам регистрироваться в качестве предпринимателей, в общем случае, не нужно.

Размер налога составит:

— 4% с дохода от реализации физ. лицам;

— 6% с дохода от реализации ИП для использования в предпринимательской деятельности и юр. лицам.

Новые законы с 1 января 2019 года в России: 110 изменений в работе главбуха

С 1 января 2019 года в России вступят в силу новые законы, которые изменят работу бухгалтерии. НДС вырастет, пониженные тарифы по взносам не продлевают, а платежи по спецрежимам увеличат. Кроме того, изменится работа с налоговиками, у работников появится больше прав, а компании ждут новые штрафы. Об этих и других важных изменениях читайте в статье.

Для компаний новый год начинается с новых правил. Эксперты газеты “Учет. Налоги. Право” собрали все изменения, которые коснутся работы главбуха. Узнайте, какие законы вступят в силу с 1 января 2019 года в России, а также про ожидаемые поправки в законодательстве в новом году.

Новое в законодательстве с 1 января 2019: изменения по НДС

Один из главных новых законов – с 1 января 2019 года организации будут платить в бюджет 20 процентов НДС вместо 18. Новая ставка действует на все отгрузки 2019 года. В том числе на те, за которые компания получила аванс в 2018 году. Как поступить с налогом с полученного аванса, читайте в статье – переходные период по НДС в 2019 году с 18 на 20 процентов .

Ставка на детские и продовольственные товары останется прежней – 10 процентов. Экспортеры, юрлица, которые занимаются воздушными перевозками, и пр. сохранят право на нулевую ставку НДС.

Пункт 3 ст. 164 НК (в ред. ФЗ от 03.08.2018 № 303-ФЗ)

На возврат товаров в 2019 году можно составить корректировочный счет-фактуру

Корректировочные счета-фактуры позволят не платить лишние 2 процента НДС со старых поставок. Раньше чиновники и налоговики считали, что любой возврат товаров нужно проводить как обратную реализацию. А это значит, покупателю надо было бы выставить продавцу новый счет-фактуру на отгрузку. В таком случае ставка на возврат была бы 20 процентов. Но ФНС поменяла правила из-за роста НДС. Компании не придется платить дороже за товары, если покупатель их вернет.

Письмо ФНС от 23.10.2018 № № СД-4-3/20667@

С 01.01.2019 года покупатели электронных услуг у иностранцев не будут платить НДС как агенты

Пункт 9 ст. 174.2, пункт 2.1 ст. 171 НК (в ред. ФЗ от 27.11.2018 № 335-ФЗ)

С 01.01.2019 года не облагается налогом возврат денег, которые вложили в дочернюю компанию

Организация может не считать доходом деньги, которые получила от дочерней организации. Это правило касается суммы, равной стоимости вклада компании в имущество «дочки». Право не зависит от доли участия компании. При этом надо подтвердить документами размер вклада в имущество дочерней организации.

Подпункт 11.1 пункта 1 ст. 251 НК (в ред. от 27.11.2018 № 424-ФЗ)

С 1 января 2019 года поменяли правила о региональных льготах по налогу на прибыль

Региональные власти вправе снизить ставку налога на прибыль, который организация перечисляет в бюджет региона. Но теперь они не могут ввести льготы для кого угодно и на любых условиях. Пониженную ставку могут установить только в тех случаях, когда это предусмотрели в главе 25 НК. То есть для работы в особых экономических зонах, региональных инвестиционных проектов и пр. Те тарифы, которые успели предоставить в регионах до 3 сентября 2018 года, компания вправе применять до конца срока их действия.

Но надо следить за региональными нововведениями: действующие льготные ставки могут и повысить на 2019–2022 годы. Еще нового с 1 января 2019 года то, что не действует предел в 13,5 процента для пониженной ставки в регионе. Она может быть и меньше, если так решат власти субъекта.

Пункт 1 ст. 284 НК (в ред. № 424-ФЗ)

С 01.01.2019 года можно списать в расходы стоимость туристических поездок работников

Расходами на оплату труда будут считать оплату отдыха сотрудников и их семей. С 2019 года разрешили учитывать для налога на прибыль оплату туристических путевок для работников. При этом организации надо соблюдать лимит в 50 тыс. руб. в год на одного сотрудника либо его родственника.

Лимиты надо считать отдельно на каждого человека. При этом все траты на поездки, а также взносы работодателя на ДМС не должны превышать 6 процентов от расходов на оплату труда. Путешествие получится учесть по договору компании с туроператором. Но только если приобретали для работника поездку по России.

Пункт 24.2 ст. 255 НК (в ред. ФЗ от 23.04.2018 № 113-ФЗ)

Новое в законодательстве с 1 января 2019 года по кассам

С 1 января 2019 года печатайте в чеках новую ставку НДС 20 процентов

Чтобы выдавать чек с верной ставкой налога, надо переформатировать кассовую технику до 01.01.2019 года. Но если не успеть, то контролеры не оштрафуют. Об этом сообщила ФНС (письмо от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234@). Главное, чтобы компания фактически рассчитала налог по ставке 20 процентов. Отсрочка временная и не отменяет обязанности перепрошить ККТ. Обратитесь в сервисные центры либо обновите кассу через онлайн-сервисы производителей. Их услуги платные – от 600 до 1200 руб.

Приложение 2 к приказу № ММВ-7-20/229@ (в ред. приказа № ММВ-7-20/605@)

С 1 июля 2019 года больше компаний и бизнесменов перейдут на онлайн-ККТ

Пункт 5 ст. 1 от 03.07.2018 № 192-ФЗ

С 01.01.2019 года применяйте формат фискальных документов 1.05 или 1.1

Пункт 2 приказа ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@

С 1 января к доходам при ликвидации компании или выходе участника нельзя применять налоговые вычеты

Подпункт 1 пункта 1, подпункт 1 пункта 3 ст. 208; подпункт 1 пункта 1, подпункт 2 пункта 2 ст. 220 НК (в ред. ФЗ от 27.11.2018 № 424-ФЗ)

С 01.01.2019 года изменится порядок перевода в рубли доходов по облигациям внешних облигационных займов РФ

Пункт 5 ст. 210, пункт 13 ст. 214.1 НК (в ред. от 19.07.2018 № 200-ФЗ).

С 1 января 2019 года полевое довольствие не будет облагаться НДФЛ в размере 700 руб. в день

Пункт 3 статьи 217 НК (в ред. от 30.10.2018 № 381-ФЗ)

Какие изменения в законы вступят в силу с 1 января 2019 года в работе с налоговиками

Инспекторы вправе запрашивать документы и сведения у аудиторов

Налоговики получили еще один источник сведений об организациях. С 2019 года инспекторы вправе запросить данные у аудитора. Но только если компания сама не представит документы по запросу либо инспекторы исполняют поручение своих зарубежных коллег. Запросы налоговики отправят аудиторам, которые проверяли учет в компании или консультировали ее. Поскольку норма новая, опасаться за старые периоды не стоит, по ним документы не запросят.

Сами аудиторы не станут массово передавать сведения. Тем более если раньше они проверяли юрлицо на его территории и не забирали документы с собой. Правда, могут раскрыть ваши ошибки в учете либо подтвердить сотрудничество с однодневками. Ответить по запросу аудиторы должны в течение 10 рабочих дней после того, как получили его.

Пункт 4 ст. 82, ст. 93.2 НК (в ред. от 29.07.2018 № 231-ФЗ)

С 1 января специальные налоговые режимы могут установить не в НК, а в других федеральных законах

Пункт 8 ст. 1 НК (в ред. от 27.11.2018 № 425-ФЗ)

С 01.01.2019 года можно уточнить платежку, даже если перепутали счет казначейства

Реквизиты в платежке можно уточнять в течение трех лет после того, как ошибочно перечислили деньги. Но при условии, что средства все же поступили в бюджет. Если раньше править можно было основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период и статус плательщика, то теперь еще и счет казначейства.

Поэтому, если перепутали цифры в счете, сдайте заявление об уточнении платежа. Оформить документ можно произвольно как на бумаге, так и электронно. Инспекторы примут решение о зачете денег на день, когда их перечислили. Поэтому в карточке расчетов пени обнулят.

Пункт 7 статьи 45 НК (в ред. от 29.07.2018 № 232-ФЗ)

Оцените статью: