Протокол общего собрания участников ооо. вклад имущества в ооо с целью увеличения чистых активов

Скачать образец бесплатно. Протокол общего собрания участников ООО. Вклад основных средств в ООО с целью увеличения чистых активов

Участник общества с ограниченной ответственностью с целью увеличения чистых активов вносит вклад в имущество общества путем передачи основных средств. Данные основные средства сдаются получившим их обществом с ограниченной ответственностью в аренду до истечения одного года с момента передачи.
Должно ли получившее основные средства общество с ограниченной ответственностью в такой ситуации включить стоимость данных основных средств в налоговую базу по налогу на прибыль?

Обоснование: В данной ситуации возможно применение нормы подпункта 3.4. пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, которая не устанавливает никаких ограничений в отношении передачи полученного имущества третьим лицам.
Однако при этом в решении участника общества с ограниченной ответственностью о внесении вклада в имущество общества следует прямо указать, что вклад вносится с целью увеличения чистых активов общества.

Здравствуйте!По НК РФ четко написано “для увеличения чистых активов”.
В гражданском законодательстве таких слов нет. Зато есть “взнос в имущество”.
Например, в Законе об ООО написано:

Статья 27. Вклады в имущество общества

1. Участники общества обязаны, если это предусмотрено уставом общества, по решению общего собрания участников общества вносить вклады в имущество общества. Такая обязанность участников общества может быть предусмотрена уставом общества при учреждении общества или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

Т.е. решение о взносе в имущество принимается общим собранием ООО, но возможность такого взноса и решения должна быть записана в уставе ООО. Если нет, то помимо решения о взносе в имущество надо предусмотреть и изменение в уставе.

Чистые активы: Способы увеличения

Протокол общего собрания участников ООО. Вклад основных средств в ООО с целью увеличения чистых активов

Общество с ограниченной ответственностью «Торговая фирма «Гермес»»

ПРОТОКОЛ № 6

« 16» марта 201_ г.

Вид общего собрания: внеочередное .

Форма проведения: очное присутствие (собрание) .

Место проведения общего собрания: г. Москва, ул. Ак. Скрябина, д. 26 .

Время проведения общего собрания: 16.03.201_, 12.00 .

Общее количество участников Общества: 2 .

На собрании присутствуют: 2 участника Общества, в совокупности владеющие 100% долей в уставном капитале Общества.

Собрание правомочно голосовать и принимать решения по вопросам повестки дня.

Председатель собрания: А.В. Львов .

Секретарь собрания: А.С. Глебова .

ПОВЕСТКА ДНЯ:

1. Увеличение чистых активов Общества внесением имущества .

СЛУШАЛИ:

1. А.С. Глебову , которая предложила увеличить чистые активы Общества внесением имущества – автомобиля LADA Kalina стоимостью 200 000 руб .

ПОСТАНОВИЛИ:

1. Увеличить чистые активы Общества внесением А.С. Глебовой автомобиля LADA Kalina стоимостью 200 000 руб .

2. Автомобиль передать Генеральному директору в срок не позднее 17 апреля 2012 г.

Протокол общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью о внесении участниками вкладов в имущество общества

Протокол о внесении вкладов в имущество участниками

Форма проведения внеочередного Общего собрания: совместное присутствие участников.

Дата проведения внеочередного Общего собрания: “___”__________ ____ г.

Место проведения собрания: _______________________________.

Время начала регистрации участников собрания: ___ часов.

Время окончания регистрации участников собрания: ___ часов.

Открытие собрания: ___ часов __ минут.

Собрание закрыто: ___ часов __ минут.

В собрании участвовали участники общества с ограниченной ответственностью “______________” (далее – “Общество”):

Число голосов, принадлежащих участникам, включенным в список лиц, имеющих право участвовать в Общем собрании участников, – _______.

Число голосов, принадлежащих участникам, принявшим участие в Общем собрании по вопросам повестки дня, – _______.

Незарегистрировавшийся участник Общества (представитель участника Общества), не принимавший участие в голосовании, – ________________.

Собрание правомочно принимать решения по вопросам объявленной повестки дня.

1. О внесении вкладов в имущество Общества.

_____________ предложил(а) избрать Председателем собрания _________.

“За” – ___% от числа присутствующих.

(если решение принято) Постановили:

По первому вопросу: выступил _____________ с предложением в соответствии с п. 1 ст. 27 ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” и ст. ___ устава внести вклады в имущество Общества.

(если решение принято 1 ) Постановили:

Всем участникам внести вклады в имущество Общества в срок до “___”__________ ____ г. в размере 2 ___________________ пропорционально их долям в уставном капитале Общества (иной порядок может быть предусмотрен уставом Общества).

1 С учетом абз. 2 пункта 1 статьи 27 ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”.

2 С учетом абз. 2 пункта 2 и пункта 3 статьи 27 ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”.

Как происходит увеличение чистых активов учредителями

Чистые активы (ЧА) – один из немногих экономических показателей, порядок расчета которых регламентирован на законодательном уровне (Приказом Минфина №84н от 28.08. 14 г). Учредители ООО имеют право увеличить ЧА: за счет прямых вкладов денежными средствами, имуществом и некоторыми другими способами. Выгоды и проблемы, возникающие в процессе увеличения ЧА у руководства организации, ее бухгалтерской и юридической службы, рассматриваются ниже.

Чистые активы – это показатель, представляющий собой разницу между активами хозяйствующего субъекта и его обязательствами. Иными словами, после продажи активов и погашения задолженностей у учредителей остается некая сумма. Это и есть ЧА.

Активы берутся в расчет без дебиторской задолженности, образованной учредителями (акционерами, участниками и пр.) по взносам (вкладам) в уставной (складочный и пр.) капитал (фонд).

Обязательства берутся в расчет без доходов будущих периодов. Такие доходы исключаются не полностью, а лишь в части:

• связанных с госпомощью;
• связанных с безвозмездным получением имущества.

Эти доходы экономически приравниваются к собственному капиталу.

Информацию можно наглядно представить формулой:

ЧА = (с. 1600 – ЗдтУ) – (с. 1400 + с. 1500 – ДБП), где:

• с. 1600 — актив баланса;
• с. 1400 и 1500 — долгосрочные и краткосрочные обязательства;
• ДБП — доходы будущих периодов в части, включаемой в расчет;
• ЗдтУ — дебиторская задолженность в части, включаемой в расчет.

Чистые активы не только должны иметь положительное значение, но и превышать величину уставного капитала. Нормальное значение ЧА свидетельствует об экономической стабильности организации. Если равновесие нарушено, законодательство позволяет снижение уставного капитала, однако лишь до того момента, когда его величина станет минимальной. Далее если ситуация продолжает оставаться на прежнем уровне или усугубляется, возникает угроза ликвидации организации (ст. 90-4 ГК РФ).

В подобной ситуации, а также в других случаях, когда принимается решение об увеличении ЧА, учредители могут сделать это несколькими способами.

На заметку. Метод чистых активов широко используется оценщиками стоимости баланса организации. При расчете применяются указанные выше показатели с поправкой на рыночную стоимость обязательств и имущества. Независимая оценка нередко проводится самими учредителями, с помощью сторонних организаций, с целью получения актуальных данных о состоянии ЧА, с возможностью их увеличения.

Опираясь на формулу расчета ЧА, можно сделать вывод, что способов повышения их уровня у учредителей четыре:

• увеличить уставной капитал;
• погасить задолженности в уставной капитал;
• оказать денежную помощь организации;
• сделать имущественный вклад.

Увеличение уставного капитала имеет исключительный смысл лишь в случае, если его величина оказались ниже ЧА. Сложность состоит в том, что согласно ФЗ №14 от 08-02-98 г. «Об ООО», ст. 17, такая операция подлежит нотариальной регистрации и ведет к изменениям в ЕГРЮЛ. Увеличение происходит за счет дополнительных вкладов имуществом или финансами.

Заметим, что при наличии задолженностей учредителей по вкладам в УК целесообразно, в первую очередь, погасить их.

Финансовые вложения и имущественные вклады учредителей – эффективные способы увеличения добавочного капитала и, как следствие, ЧА организации. При таком способе необходимость соблюдения указанных выше юридических формальностей отпадает.

Следует иметь в виду, что при оказании финансовой помощи необходимо в соглашении сторон указывать экономический смысл, коммерческую выгоду таких действий. В противном случае сделка может быть признана нарушением ГК РФ, а именно п. 1(4) ст. 575, содержащего запрет на дарение между коммерческими организациями (если учредитель – юридическое лицо).

Бухгалтерские проводки при увеличении уставного капитала учредителями такие:

• Дт 50 (или 51, 52) Кт 75-1 – если взнос финансового характера;
• Дт 07 (07, 08, 10, 11, 41 и пр.) – Кт 75-1 – если взнос имуществом.

На дату госрегистрации делается проводка Дт 75-1 Кт 80.

Бухгалтерские проводки при погашении задолженностей учредителей в уставной капитал будут аналогичными.

В НУ такие операции не принимаются в расчет (см. НК РФ, ст. 251, п.1-3) при расчете налога на прибыль. Однако в 2018 году законодатель внес изменения, которые усложнили решение данного вопроса. Согласно НК не подлежат налогообложению такие поступления:

• имущество, имущественные права, аналогично – неимущественные права, полученные от участников как вклад в имущество общества;
• оказанная безвозмездно помощь от участника, чья доля в уставном капитале более половины. Недвижимое имущество, как и раньше, нельзя передавать третьим лицам на протяжении года.

Если же участник владеет долей в уставном капитале менее половины, необходимо, чтобы его возможность внесения помощи была закреплена в уставе либо в изменениях устава.

При этом если в уставе не прописано иное, то участники обязаны делать вклады пропорционально своим долям в капитале компании, т.е возможность внесения вкладов лишь одним из участников отсекается. Для подобных действий нужно предварительно изменить устав. Внесение вклада оформляется Протоколом общего собрания.

Безвозмездная помощь имуществом, само право пользования им расцениваются НК РФ как внереализационный доход (ст. 250-8). Доход определяется по рыночным ценам (письмо Минфина №03-03-07/36870 от 14-06-17 г.). Подтверждением служат мнение независимого оценщика и оформленные документально справочные аналитические данные по аналогичному имуществу, полученные из общедоступных источников, например, интернета.

Расход на содержание имущества включается в расчет по прибыли, если учредитель отказывается возмещать эти суммы из собственных средств (НК РФ, ст. 253, 260).

Бухгалтерские проводки по увеличению ЧА за счет увеличения добавочного капитала такие:

• Дт 01 (04, 10, 51, 50, 58) Кт 83 – внесение вклада в имущество организации.

Либо с использованием счета 75:

• Дт 75 Кт 83 — отражена задолженность по вкладу учредителя в имущество;
• Дт 01 (01, 04, 10, 50,51, 58) Кт 75 — внесен вклад в имущество организации.

Стоимость, по которой учитывается имущество, – рыночная, как и в случае безвозмездной передачи (ПБУ 1/08, 5/01, 6/01). Рыночная стоимость должна быть согласована участниками и отражена в документах, подтверждающих внесение вклада.

Полученное неденежное имущество исключается из сферы налогообложения НДС (Письмо Минфина №03-07-11/197 от 27-07-12 и ряд других). Зафиксированный в документах НДС не отражается и в БУ. Исключение одно: если имущество передала иностранная компания, не являющаяся налоговым агентом на территории РФ, то общество платит с его стоимости НДС, а затем может принять его к вычету при определенных условиях (Минфин, письмо №03-07-08/77947 от 26-12-16 г.).

На заметку. Переданное имущество у организации-учредителя должно облагаться НДС. Контролирующие органы утверждают это, поскольку в ст.149, 146 НК РФ подобные операции не упоминаются. Такой вывод подтвержден рядом писем Минфина и ФНС.

В налог на прибыль стоимость такого имущества не включается, если:

• в документах (решениях) четко была указана цель передачи имущества – «на увеличение ЧА» (размер доли в УК здесь не играет роли);
• доля учредителя в уставном капитале свыше половины, а имущество на протяжении 12 месяцев не будет передаваться посторонним лицам (исключены продажа и другие подобные действия).

Чистые активы фирмы в ряде случаев необходимо увеличивать. Учредители могут сделать это путем увеличения уставного капитала, равно как и возвратом задолженностей по вкладам в него, так и увеличением добавочного капитала. Вклады могут производиться в натуральной и денежной формах.

В связи с изменениями законодательства в текущем году, рекомендуется внимательно отслеживать нюансы, характеризующие операции передачи имущества, своевременно вносить при необходимости изменения в устав организации. Если нужно, обращаются к независимой оценке имущества и обязательств.

Порядок увеличения чистых активов учредителями (нюансы)

Увеличение чистых активов учредителями стало популярной мерой повышения финансовой устойчивости предприятия, позволяющей избежать проблем с контролирующими органами. О порядке действий и возможных нюансах этого процесса пойдет речь в настоящей статье.

Почему необходимо контролировать чистые активы предприятия

Чистые активы предприятия — это сумма активов за минусом обязательств и задолженности учредителей по вкладам в уставный капитал.

По каким причинам необходимо регулярно контролировать чистые активы:

• Величина чистых активов (далее — ЧА) тождественна собственному капиталу. Размер собственного капитала характеризует финансовую устойчивость предприятия и используется для оценки его кредитных рейтингов и инвестиционной привлекательности.

• Если предприятие пользуется займами, полученными от иностранных партнеров, с которыми оно взаимозависимо и которые являются его участниками (т. е. если у предприятия есть контролируемая задолженность), то показатель собственного капитала влияет на принятие процентов по займам в налоговые расходы.

Если объем контролируемой задолженности больше собственного капитала (п. 3 ст. 269 НК РФ) в 3 раза, а для банков и лизинговых компаний — в 12,5 раза, то сумму процентов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, рассчитывают по специальным правилам.

ВАЖНО! Контролировать величину собственного капитала необходимо ежеквартально. Президиум ВАС РФ в постановлении от 17.09.2013 № 3715/13 определил, что предельные проценты, исчисленные исходя из соотношения собственного и заемного капитала и принятые в расходы в отчетном периоде (квартале), пересчету в течение года нарастающим итогом не подлежат.

• Расчет величины ЧА помогает не допустить судебных тяжб с налоговыми органами о принудительной ликвидации предприятия, если значение ЧА становится меньше минимального размера уставного капитала (далее — УК).

Требование о поддержании стоимости ЧА на уровне не менее УК актуально как для ООО, так и для АО (ст. 90 и 99 ГК РФ). АО обязаны по окончании каждого отчетного периода представлять в регистрирующий орган информацию о ЧА общества для внесения в ЕГРЮЛ. Причем применение обществом УСН не освобождает его от этой обязанности.

В изложенных ситуациях может быть важно увеличить стоимость ЧА с минимальными налоговыми последствиями.

Существуют следующие способы увеличения чистых активов:

• погашение задолженности учредителей по вкладам в УК;
• увеличение УК;
• финансовая помощь учредителей;
• вклад в имущество общества.

Основной причиной снижения стоимости ЧА является убыточная деятельность предприятия.

Начать увеличение чистых активов имеет смысл с погашения задолженности учредителей по вкладам в УК, так как для расчета чистых активов значение собственного капитала уменьшается на сумму задолженности учредителей по вкладам в УК.

Увеличение УК — понятный, но не всегда эффективный метод. Если собственный капитал определяется для целей финансового анализа или сравнивается с величиной заемных средств для расчета предельных процентов по займам, то увеличение УК так же действенно, как и другие способы увеличения чистых активов. Увеличивать УК не имеет смысла, когда его размер больше величины ЧА.

В этом случае учредитель может оказать предприятию финансовую помощь или сделать вклад в имущество общества, увеличив добавочный капитал (далее ДК) учрежденной организации. Эти 2 метода равнозначны по эффективности, имеют сходные налоговые перспективы, несложны в реализации, но имеют свои нюансы, которые мы рассмотрим далее.

Для изменения величины УК предприятие обязано внести изменения в учредительные документы и зарегистрировать их в ЕГРЮЛ. Увеличить УК ООО можно путем внесения дополнительных вкладов участников (ст. 17 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). В АО необходимо объявлять дополнительную эмиссию акций (ст. 28 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Внести вклад в УК можно не только денежными средствами, но и иным имуществом учредителя.

Рассмотрим налоговые нюансы передачи имущества в УК.

• передача имущества в УК не облагается НДС (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ);
• НДС, ранее предъявленный к вычету при принятии к учету имущества, передаваемого в УК, необходимо восстановить (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ), сделав запись в книге продаж;
• счет-фактура при передаче имущества не оформляется, а в книге продаж регистрируется счет-фактура, на основании которого ранее был заявлен вычет (или бухгалтерская справка — при отсутствии счета-фактуры);
• сумму восстановленного НДС нельзя принять к расходам для целей налогообложения прибыли (подп. 1, 2 ст. 170 НК РФ);
• на стоимость переданного имущества нельзя уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Для учрежденного общества:

• НДС, восстановленный учредителем, можно принять к вычету у принимающей стороны (п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ);
• передающая сторона указывает сумму восстановленного НДС в акте приема-передачи, этот документ общество должно зарегистрировать в своей книге покупок;
• если общество не имеет права принимать восстановленный учредителем НДС к вычету (применяет спецрежим или будет использовать имущество в деятельности, не облагаемой НДС), то НДС, переданный учредителем, не включается ни в балансовую стоимость имущества, ни в налоговые расходы (подп. 1 п. 3 ст. 170, п. 1 ст. 252, подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ);
• стоимость имущества, полученного в УК, не включается в доходы, облагаемые налогом на прибыль (ст. 251 НК РФ), так же как НДС, восстановленный учредителем.

Описанные налоговые нюансы отчасти относятся и к таким способам увеличения чистых активов, как вклад в имущество общества и финансовая помощь учредителя.

Увеличение добавочного капитала стало альтернативой вкладам в УК, так как для оформления этой операции нет необходимости соблюдать формальности, свойственные процессу увеличения УК.

ВАЖНО! Увеличение ДК не влияет на долю участия в УК.

Что нужно учесть, оформляя увеличение ДК:

ВАЖНО! ГК РФ запрещает дарение между коммерческими организациями (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Суд может признать сделку дарением, если определит, что не было никакой бизнес-цели для безвозмездной передачи имущества (денежных средств). Составляя соглашение о получении финансовой помощи, необходимо указать, какие совместные коммерческие задачи будут решены после получения активов от учредителя.

• Передача учредителем денежных средств в ДК не облагается НДС (письмо Минфина России от 09.06.2009 № 03-03-06/1/380). Передача других активов подлежит обложению НДС, т. к. считается безвозмездной передачей. При этом НДС, ранее предъявленный к вычету, восстановлению не подлежит (письма Минфина России от 26.12.2016 № 03-07-08/77947, 15.07.2013 № 03-07-14/27452).

Увеличивая стоимость ЧА, следует обдуманно выбирать способ в зависимости от бизнес-целей предприятия и тщательно оформлять документы, учитывая возможные налоговые последствия.

Вклад в имущество ООО — это денежные средства или иные виды имущества (в т. ч. недвижимость, ценные бумаги и т. д.), которые участник ООО должен внести, чтобы пополнить имущество юрлица. Аналогичным образом могут быть внесены подлежащие денежной оценке исключительные, другие интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если это не противоречит положениям действующего законодательства (п. 1 ст. 66.1 Гражданского кодекса РФ).

Резюмируем: чтобы иметь возможность внести в качестве такого вклада помимо денег и другие виды имущества, участникам ООО надлежит зафиксировать это в уставе организации (п. 3 ст. 27 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Обязанность по осуществлению таких вкладов должна быть в принципе регламентирована учредительной документацией ООО. Кроме того, высшим органом управления ООО должно быть принято соответствующее решение об исполнении этой обязанности участниками юрлица (п. 1 ст. 27 закона № 14-ФЗ).

В судах успешно обжалуются принятые ООО решения о внесении вклада в имущество юрлица, если такая обязанность не была зафиксирована в уставе (например, постановление 15-го ААС от 27.06.2011 по делу № А53-961/2011, п. 24 постановления «О некоторых вопросах…» от 09.12.1999 пленума ВС РФ № 90, пленума ВАС РФ № 14 (далее — постановление № 90/14)).

ВАЖНО! Вклад в имущество ООО и вклад в уставной капитал ООО — это не одно и то же. В первом случае происходит увеличение стоимости активов организации, но не изменение размера уставного капитала. Также при этом не меняется соотношение долей участников ООО в его уставном капитале (п. 14 постановления № 90/14).

Если необходимо установить некие ограничения по видам имущества, которые можно вносить в качестве вклада в данном ООО, их надлежит закрепить в уставе.

Предположим, что уставом ООО закреплена обязанность по осуществлению участниками юрлица вкладов в его имущество. Провести данную процедуру можно только после принятия соответствующего решения высшим органом управления ООО.

Законодатель не установил специальных требований к форме и содержанию такого решения (с основными требованиями к оформлению протоколов общих собраний ООО можно ознакомиться, например, в статье «Составляем протокол о ликвидации ООО – образец 2016 года»). В нем, помимо стандартных атрибутов, следует также указать:

• сумму вклада каждого из участников или алгоритм ее расчета;
• сроки осуществления вклада участниками ООО;
• способ внесения вклада.

Как указывалось выше, для обозначенных целей могут вноситься деньги или иное имущество (в последнем случае требуется соответствующее положение в уставе).

В случае если вклад вносится в денежной форме участником-физлицом, этот факт может быть подтвержден:

• актом приема-передачи (например, если наличные средства передавались уполномоченному лицу ООО);
• соответственно, распиской уполномоченного лица ООО о получении таких денежных средств;
• выпиской с лицевого счета участника ООО об отправке денег в безналичной форме и т. д.

Аналогичным способом можно подтвердить и передачу денег участником ООО, являющимся юрлицом.

Денежные вклады участников можно оформлять и как увеличение чистых активов посредством создания добавочного капитала. Тогда налогооблагаемых доходов у ООО не образуется (подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При передаче вклада в неденежной форме участником ООО — физлицом надлежит оформить соответствующий акт приема-передачи (разумеется, должно быть обеспечено наличие указанных выше положений в уставе и решения участников общего собрания ООО).

Более сложна ситуация, когда передается недвижимое имущество, т. к. переход права на него подлежит госрегистрации. В данном случае передаваемый в пользу ООО объект недвижимости становится собственностью такого юрлица в силу положений п. 1 ст. 66 ГК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Законодатель не установил специального перечня документов, необходимых для госрегистрации перехода права на объект недвижимого имущества, передаваемого как вклад в имущество ООО. Можно воспользоваться перечнем документации, приведенным в п. 3.1 приложения 2 к Административному регламенту Федеральной службы госрегистрации, кадастра и картографии…, утв. приказом Минэкономразвития России от 09.12.2014 № 789.

В данной ситуации возникает также вопрос о необходимости проведения оценки неденежного имущества. С учетом того, что размер вкладов в денежном эквиваленте обычно прописывается в решении общего собрания участников ООО, а п. 2 ст. 27 закона № 14-ФЗ регламентирует, что размер такого вклада пропорционален размеру доли соответствующего участника ООО (если в уставе не утвержден иной порядок исчисления суммы вклада), произвести оценку такого имущества необходимо (см. по аналогии ст. 15 закона № 14-ФЗ).

Передача неденежного вклада участником — юридическим лицом

Юрлицу, осуществляющему вклад в имущество дочернего предприятия, следует оценить такую сделку на предмет того, не является ли она крупной. Если она не была в установленном порядке одобрена со стороны высшего органа управления ООО, ее можно обжаловать (постановление ФАС Центрального округа от 22.05.2008 по делу № А68-ГП-49/4-04).

Если организация передает для пополнения активов недвижимое имущество своей дочерней фирме, надлежит осуществить госрегистрацию перехода прав на него (см. предыдущий блок нашей статьи).

Если уставом ООО не предусмотрено право участников вносить вклады непропорционально их долям в уставном капитале, при передаче недвижимости одним из участников ООО на этой почве могут возникнуть спорные ситуации, когда вклад одного из участников явно непропорционален вкладу других участников (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2010 по делу № А13-3496/2010).

Передача вклада в имущество дочернего юрлица считается безвозмездной передачей, поэтому передающая сторона не включает стоимость переданного имущества в налоговые расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Как такового договора на внесение вклада в имущество ООО законодательством не предусмотрено. Обычно под этим термином подразумевается комплекс документации, позволяющей надлежащим образом оформить передачу денежных средств, вещей, имущественных прав и т. п. в собственность ООО в качества вклада в его имущество.

Вместе с тем закон не запрещает составить такой договор в дополнение к акту приема-передачи имущества, например для большей конкретизации условий сделки.

Итак, пополнить имущество ООО посредством внесения вклада можно при совокупности следующих условий:

• Такая обязанность участников юрлица зафиксирована в его уставе.
• Высшим органом управления ООО принято решение о внесении вкладов. В таком решении следует отразить основные параметры процедуры: размеры вкладов, сроки их внесения, виды имущества, которое может быть использовано для обозначенных целей.

Факт передачи имущества обычно подтверждается актом приема-передачи, хотя документ может быть составлен и в форме договора.

Переход прав на объекты недвижимого имущества, передаваемые в качестве вклада в имущество ООО, подлежит процедуре госрегистрации.

Вклады в имущество ООО

Размер имущества ООО может быть увеличен за счет вкладов участников ООО.

Уставом ООО может быть предусмотрено, что участники ООО обязаны вносить вклады в имущество ООО по решению общего собрания участников (п. 2 ст. 67 ГК РФ, п. 1 ст. 27 Закона об ООО).

За внесение изменений в устав ООО в части требования вносить вклады в имущество ООО должны проголосовать все участники общества единогласно.

Внесение вкладов в имущество ООО следует отличать от оплаты долей уставного капитала ООО. Вклады в имущество ООО призваны увеличить общую стоимость имущества ООО и не влияют на размер уставного капитала ООО, а также не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников ООО (п. 4 ст. 27 Закона об ООО).

Внесение вкладов в имущество общества может иметь значение для выполнения требования закона об увеличении чистых активов до размера уставного капитала. В частности, это возможно в ситуации, когда по итогам второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов ООО оказывается меньше его уставного капитала (п. 4 ст. 90 ГК РФ).

Положения устава ООО, обязывающие вносить вклад только одного или некоторых участников общества, ничтожны (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.08.2010 N Ф07-8543/2010).

Выход участника ООО из общества не освобождает его от обязанности по внесению вклада в имущество ООО, возникшей до подачи заявления о выходе (п. 4 ст. 26 Закона об ООО).

Вклад в имущество ООО влияет на размер чистых активов общества и, следовательно, на действительную стоимость доли каждого участника общества, в том числе выбывающего из него. Исключение участника из ООО по основаниям, предусмотренным ст. 10 Закона об ООО, также не освобождает участника от исполнения обязанности по внесению вклада в имущество ООО, возникшей до его исключения (п. 14 Постановление Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14 “О некоторых вопросах применения ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”).

Положения устава ООО об ином порядке определения размеров вкладов в имущество ООО (непропорционально размерам долей участников общества), об установлении ограничений, связанных с внесением вкладов в имущество ООО и др. должны быть утверждены всеми участниками (учредителями) общества единогласно (абз. третий п. 2 ст. 27 Закона об ООО).

Так, уставом ООО может быть предусмотрена максимальная стоимость вкладов в имущество общества, вносимых всеми или определенными участниками ООО (абз. второй п. 2 ст. 27 Закона об ООО).

Решение о внесении вкладов в имущество ООО принимается на общем собрании участников квалифицированным большинством не менее двух третей от общего числа голосов участников ООО, если необходимость большего числа голосов не предусмотрена уставом ООО (абз. второй п. 1 ст. 27 Закона об ООО).

В качестве вклада в имущество, как правило, передаются деньги. Однако вкладом в имущество ООО могут быть также вещи, доли (акции) в уставных (складочных) капиталах других хозяйственных товариществ и обществ, государственные и муниципальные облигации. Таким вкладом также могут быть подлежащие денежной оценке исключительные, иные интеллектуальные права и права по лицензионным договорам, если иное не установлено законом (п. 1 ст. 66.1 ГК РФ).

Возможность внесения вкладов в неденежной форме может быть предусмотрена уставом или решением общего собрания участников ООО (п. 3 ст. 27 Закона об ООО). Уставом ООО также может быть предусмотрена денежная оценка неденежного вклада, результаты которой должны быть утверждены общим собранием (абз. второй п. 2 ст. 27 Закона об ООО).

Внесенные вклады становятся собственностью ООО. При этом возможность уменьшения внесенных вкладов в имущество общества с возвратом участникам общества части денежных средств или имущества, ранее внесенного в качестве вклада, законодательством не предусмотрена.

Документами, подтверждающими внесение участником вклада в имущество ООО являются:

– при вкладе денежных средств – приходно-кассовый ордер;

– при внесении иного имущества – акт приема-передачи.

Для некоторых видов имущества переход права собственности требует дополнительных действий. Так право собственности ООО на недвижимость, переданную участником в качестве вклада в имущество ООО, должно быть зарегистрировано в соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 г. N 218-ФЗ “О государственной регистрации недвижимости”.

Для целей налогообложения имущество, полученное в качестве вклада участника в имущество ООО, рассматривается как безвозмездно полученное на основании п. 2 ст. 248 НК РФ.

Оцените статью: