Пени по ндс в 2019 – 2020 году новые правила

КБК для уплаты НДС для юридических лиц в 2019 году

Коды бюджетной классификации используются для структурирования доходов, расходов и источников пополнения дефицита государственного бюджета. Каждый код состоит из 20 цифр, в которых зашифрованы данные о принадлежности дохода или расхода. С 01.01.2019 года КБК введены в действие приказом о порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации от 08.06.2018 № 132н.

Покажем на примере НДС на товары, реализуемые на территории РФ, как с помощью этого приказа найти нужный КБК.

Приложение 1 содержит перечень видов доходов и кодов аналитической группы. Находим в нем код, соответствующий выбранному налогу: 000 1 03 01000 01 0000 110. С помощью приложения 3 определяем администратора дохода — это федеральная налоговая служба, код 182. Сумма платежа по НДС имеет код 1000 на месте 14–17 разрядов, а сумма, например, пени — код 2100. Код ФНС, согласно подразделу «Общие положения» раздела II «Классификация доходов», должен стоять на первом месте. Таким образом, получим искомый КБК — 182 1 03 01000 01 1000 110.

Юридические лица указывают КБК при подготовке платежных поручений по перечислениям в бюджет в поле 104 этого документа.

КБК по НДС в 2019 году остались такими же, как и в прошлом году:

• налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России — 182 1 03 01000 01 1000 110;
• налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию России (из Беларуси и Казахстана) — 182 1 04 01000 01 1000 110;
• налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей — ФТС России) — 153 1 04 01000 01 1000 110.

Будет ли повышение НДС в 2019 году, узнайте из публикации «Повышение НДС – закон подписан».

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется и уплачивается налогоплательщиком, если он просрочил уплату налога. При этом организация может либо самостоятельно рассчитать пеню, либо получить требование от налогового органа.

Налоговый штраф является санкцией за правонарушения (ст. 114 НК РФ), одно из которых — неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ).

Ниже приведены КБК для уплаты пени и штрафов по НДС в 2019 году. Они остались такими же, как и в предыдущем году.

Новый порядок расчета пеней в 2019 году на примерах

В статью 75 Налогового кодекса РФ «Пеня» внесены изменения. Поэтому в 2019 году считать пени по налогам и взносам бухгалтеры должны по новым правилам. Это следует из Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ.

Считайте пени по новым правилам на калькуляторе журнала “Упрощенка”. Он учитывает все изменения и считает пени по ставкам ЦБ для ИП и компаний.

Пеня – это сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджет в случае несвоевременной оплаты налогов (п. 1 ст. 75 НК РФ). Согласно налоговому законодательству расчет пеней производится в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства.

Для индивидуальных предпринимателей, ставка пеней равна 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Эта ставка действует независимо от срока просрочки.

Для компаний – ставка зависит от срока задолженности. Так, если налог не уплачен в течение 30 календарных дней, то к недоимке применяется ставка 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Свыше 30 календарных дней – 1/500.

Если просрочка уплаты налога составила 32 календарных дня, то расчет производится следующим образом: 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ применяется к задолженности сроком до 30 календарных дней (включительно) + 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ по задолженности, начиная с 31 календарного дня.

Следует указать, что такой порядок расчета пеней применяется к недоимкам, возникшим после 1 октября 2017 года (п. 9 ст. 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ). Для задолженности, которая образовалась ранее (до 1 октября 2017 года), предусмотрен иное, «старое» правило. Пени для компаний исчисляются, исходя из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки независимо от ее продолжительности (Письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-02-07/1/60904).

Если налоговые инспекторы допустили ошибку в расчетах пеней, то молчать не стоит. Подайте жалобу. Ведь налоговые инспекторы не вправе начислять пени по ставке 1/150 по задолженности, возникшей до 1 октября 2017 года. ФНС с этим согласна (Решение по жалобе от 05.10.2018 № СА-4-9/19520@).

Ранее компании прекращали начислять пени с дня, когда погашали задолженность перед бюджетом. Такой порядок поддерживали ФНС и Минфин (Письмо ФНС России от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@, Письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318).

Но теперь все поменялось. Изменения вступили в силу с 27 декабря. Теперь «пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно». А значит, что пени придется заплатить и за день перечисления задолженности в бюджет. Важно отметить, что поправки в статью 75 НК РФ на этом не заканчиваются. Согласно документу «сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки».

Из этого можно сделать два вывода по изменениям:

1. Пени начисляют с первого дня, который следует за крайним днем уплаты налога, по день уплаты
2. Сумма пеней не может превышать размер недоимки

Пример

Компания должна 1000 рублей налогов.

По новым правилам пеня не может больше 1000 рублей.

На практике новые правила исключают ситуацию, когда сумма пеней превышает задолженность по налогам. Поправка улучшает положения налогоплательщиков.

Ниже представлены примеры расчета пеней по новым правлам.

Организация недоплатила налог в размере 21 530 руб. в феврале 2019 года. Задолженность была погашена в марте 2019 года.

Расчет пеней к уплате за 22 дня просрочки (период с 25 февраля по 18 марта):

21 530 руб. х 22 дня х 7,25% х 1/300 = 114,47 руб.

Ставка ЦБ РФ 7,5.

Организация недоплатила налог в размере 21 530 руб. Период расчета пеней с 1 апреля по 30 апреля 2019 года. Задолженность была погашена 30 апреля.

21 530 руб. х 30 дней х 7,5% х 1/300 = 161,48 руб.

Уплачивать НДС обязаны предприятия и бизнесмены на ОСНО, а также «спецрежимники», выставившие счета-фактуры, и налоговые агенты. Напомним актуальные сроки уплаты НДС в 2019 году.

Несмотря на изменение ставки налога в новом году, перемен в порядке его уплаты не предвидится. По-прежнему налоговым периодом по НДС считается квартал. По утвержденному алгоритму плательщики обязаны перечислить сумму налога, рассчитанному за квартал, тремя равнозначными платежами в три приема – не позже 25-го числа каждого из 3-х последующих месяцев (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Т. е., расплатиться с бюджетом по начисленному за 4 кв. 2018 г. налогу необходимо последовательно, по трети от общей суммы, не позже 25 января, 25 февраля и 25 марта 2019г. Например, при НДС к уплате за 4 кв. 2018 в 270 тыс. руб., компании следует перечислить по 90 тыс. руб. (270 000 / 3) не позднее каждой из указанных выше дат.

Продемонстрируем, в какие сроки предприятию следует перечислять платежи по НДС на протяжении всего 2019 года.

За период

Сумма НДС за квартал в долях

Оплатить не позднее

Если указанная последняя дата уплаты попадает на выходной или общероссийский праздник, то произвести платеж разрешается в наступающий рабочий день. Учитывая этот критерий и тот факт, что в мае последняя дата уплаты выпадает на субботу, а в августе на воскресенье, то перечислить НДС в мае можно будет 27 числа, а в августе – 26-го. Т.е. срок уплаты НДС в 2019 году может быть смещен два раза. Правда, дожидаться крайних дат платежей на практике не стоит – слишком велик риск просрочки из-за досадных неточностей в расчете или неправильного оформления декларации. Поэтому лучше создать некую «подушку безопасности», не дотягивая до последней минуты.

Законодатель не препятствует досрочному перечислению НДС, но только не раньше завершения квартала. Например, по окончании 1-го квартала в апреле может быть перечислена вся сумма НДС первого квартала или 2/3 от нее, но сделать это в марте нельзя.

Для этой категории правила уплаты НДС те же, что и для других плательщиков, платежи перечисляются в три приема отдельными платежными поручениями. Если же налоговый агент приобретает в России ТМЦ/услуги у зарубежного лица, деятельность которого не подконтрольна ИФНС РФ, он обязан перечислить НДС одновременно с оплатой иностранцу за приобретенные активы (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Особенности уплаты НДС для компаний, применяющих спецрежимы

Предприятия и ИП, работающие на спецрежимах налогообложения, уплачивают НДС, если выставляют контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой налога. Для таких организаций срок платежа устанавливается до 25-го числа месяца (включительно), наступившего за кварталом, когда счет-фактура был выдан. Но сумма налога при этом не разбивается на доли, а уплачивается полностью (п.4 ст. 174 НК РФ).

В 2018 году сумму НДС отражают в декларации, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-3/558 от 29.12.2014, но в 2019 г., в связи с изменением ставки налога, ее форма изменится. Представляют отчет в территориальный орган ФНС не позднее 25-го числа месяца, наступившего после завершения отчетного квартала:

за 1 кв. – не позже 25 апреля;

за 2 кв. – не позже 25 июля;

за 3 кв. – не позже 25 октября;

за 4 кв. – не позже 25 января.

Законодатель не разграничивает сроки подачи декларации в зависимости от способа: он одинаков и для бумажного варианта документа (могут подавать только агенты – неплательщики НДС или плательщики, освобожденные от его уплаты), и для его электронной версии (сдают все остальные налогоплательщики).

Таблица изменений для бухгалтера с 1 января 2019 года

Календарь бухгалтера 2018: таблица — сроки сдачи отчетности начиная с 1 января

СЗВ-М за январь 2019 года: сроки сдачи, штрафы, есть ли новая форма, образец заполнения

Новые КБК с 23 апреля 2018. Все актуальные КБК 2018 в одной таблице

Все бухгалтерские и налоговые изменения с 1 января 2019 года

Календарь бухгалтера 2019: таблица — сроки сдачи отчетности начиная с 1 января

Страховые взносы 2018: изменения законодательства, фиксированные взносы, новая форма РСВ за 2 квартал / полугодие, сроки сдачи и др.

Форма 4-ФСС за 9 месяцев/ 3 квартал 2018 — что новенького? Бланк расчета, порядок и образец заполнения, штрафы, сдача «нулевки»

Никогда не работали в СБИС? Выберите свою скидку!

• 6 месяцев бесплатно в онлайн-версии на тарифе «Базовый»
• скидка 50% на годовую лицензию тарифа «Базовый»

Пользователям Контур-Экстерн, Аргоса и других программ

• скидка 80% на годовые лицензии тарифов «Базовый» и «Легкий»
• скидка 30% на аналогичную годовую лицензию тарифа «Корпоративный»

Скидка предоставляется для подключения одиночных ИП или юр. лица. При подключении группы компаний скидка оформляется для головной компании.

👨‍🚀Оперативное подключение сервиса 1С-Отчетность в день обращения

Первое и самое главное изменение в налоговом законодательстве, которое коснется всех и каждого без исключения, — это повышение ставки НДС. С 01.01.2019 размер налогообложения по НДС составит 20 %. А в связи с этим налогоплательщиков ожидает море вопросов и трудностей в переходный период. Определимся, как работать бухгалтеру по НДС при увеличении налогов в 2019 году.

В таком случае никаких новшеств в налогообложении применять не нужно. Работайте по старым правилам, даже если оплата за отгруженный товар пройдет в 2019 г. Оплатите поставку по той стоимости, которая прописана в договоре или контракте. Учитывайте НДС, если это предусмотрено договорными обязательствами. Ставку определяйте либо в размере 18 %, либо в 18/118, в зависимости от обстоятельств.

Если поставки товаров или оказание услуг совершаете уже в новом отчетном периоде, то исчисляйте налоговые обязательства по новым правилам. Так, при получении аванса либо отгрузке товаров начисляйте 20 % НДС, или 20/120.

Если аванс получен в 2019 году, а поставки были произведены только в 2019 г., то начисляйте обязательства уже по ставке 20 %. А вот НДС, начисленный с аванса, можно принять к вычету в размере 18/118. Подробные разъяснения такой ситуации предоставила ФНС в отдельном Письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.

Как поднятие налогов 2019 повлияет на договора? Конечно, речь идет о контрактах, которые были заключены в 2019 г., но продолжают действовать и в 2019 г. Требуется ли корректировать соглашения — все зависит от формулировок:

1. Если цена контракта указана вместе с НДС. Например 1180 рублей с учетом НДС (включая НДС 18 %, в том числе НДС 180 рублей). В договора с такими формулировками необходимо внести соответствующие коррективы. Допустимо подготовить дополнительное соглашение к контракту либо перезаключить новый договор.
2. Если цена договора не изменена, то считать НДС по новой ставке все равно придется. В такой ситуации исчисляйте 20 % от общей цены контракта. Например, при цене в 1180 рублей НДС составит 196,7 рублей (1180 × 20/120), а стоимость товара без НДС — 983,30 руб. (1180 – 196,70). Разъяснения по расчетам предоставлены в Письмах ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, от 05.10.2016 № СД-4-3/18862@.
3. Если цена контракта указана без сбора на добавленную стоимость, то есть без его выделения. Например 100 рублей плюс (без учета) НДС. Такие договора можно не корректировать. Если в контракте присутствует именно такая формулировка, то просто исчисляйте надбавку по новой ставке. Пример: 100 + 20 % = 120 рублей. Такие рекомендации о повышении налогов 2019 дала ФНС в Письме ФНС от 05.10.2016 № СД-4-3/18862@.

А какие налоги повысят в 2019 году, кроме НДС? Изменение коснется и страховых взносов. Однако в данном случае говорить о прямом повышении нельзя. Чиновники увеличили только лимиты по начислению страхового обеспечения.

Итак, с 2019 года действующие лимиты увеличены. Постановлением Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426 утверждено, что предельный лимит по взносам на обязательное пенсионное страхование составит 1 150 000 рублей. А по взносам на страхование по временной нетрудоспособности и материнству — 865 000 рублей.

Следовательно, страхователям придется заплатить больше взносов, в сравнении с 2019 г. Напомним, что по достижении установленного лимита тарифы по страховым взносам снижаются. Так, если по застрахованному лицу сумма совокупных начислений превысит 1 150 000 рублей, то тариф на ОПС снижается с 22 % до 10 %.

По взносам ВНиМ предел меньше. Так, если по застрахованному работнику сумма начислений превысит 865 000 рублей, то тариф снижается с 2,9 % до 0 %.

Но и это еще не все! Чиновники упразднили некоторые льготы. Напомним, что некоторые страхователи вправе применять пониженные тарифы по начислению страхового обеспечения. Так вот, в 2019 году такое право было у аптек, применяющих ЕНВД, а также у компаний и предпринимателей на УСН. Данная категория страхователей платила только взносы на ОПС в размере 20 %. В 2019 году эти льготы отменены. Теперь компании и ИП на УСН и аптеки на ЕНВД платят взносы по полной.

К тому же чиновники определили, что тариф ОПС в 22 % (и 10 % при достижении лимита) стал бессрочным. То есть он утвержден на неограниченный период времени. Ранее распоряжения действовали только до 2020 года, а с 2021 ставка ОПС должна была подняться до 26 %.

Споры о повышении налогов после выборов 2019 продолжаются. Совсем недавно некоторые представители Государственной думы заявили о грядущем увеличении НДФЛ до 15 %. Однако большинством чиновников данная инициатива была отклонена.

К тому же представители Минфина РФ опубликовали официальное заявление, что изменение и тем более повышение НДФЛ не запланировано ни в 2019 году, ни в плановом 2020 г. Также не планируется введение прогрессивные ставок. Следовательно, ставка НДФЛ сохранится в размере 13 %.

Однако без нововведений в части НДФЛ все же не обошлось. Законодатели в очередной раз скорректировали форму справки 2-НДФЛ. Новый отчетный документ придется заполнять уже по итогам 2019 г. Отметим, что структура изменена незначительно. Из нового бланка исключили поля, которые нужны были только налоговикам. Подробнее: «Как заполнить справку по новой форме 2-НДФЛ в 2019 году».

Однако есть и хорошие новости по налогам в 2019 году. Чиновники скорректировали порядок налогообложения имущества российских организаций. Так, с 2019 года из состава налогооблагаемых объектов исключено все движимое имущество.

Последний раз начислить и уплатить имущественный сбор с машин, оборудования, станков и прочих движимых объектов основных средств следует за 2019 год.

Помимо обозначенных нововведений, чиновники скорректировали и правила по транспортным сборам, налогу на прибыль и иным сборам. Определим все измененные налоги в 2019 году (какие изменения вступают в силу) в таблице.

Используйте общую памятку, чтобы учитывать все изменения и нововведения в фискальном законодательстве. Работайте по новым правилам, не забудьте передать информацию коллегам и руководству.

Все налоги 2019 год, изменения, таблица (налоги):

НДС в нашей стране относится к тем видам налогов, у которых нет единой ставки. Поэтому при расчетах постоянно возникают затруднения по вопросам применения ставок.

С 1.01.2019 года, планируется увеличение ставки НДС с 18% до 20%. Соответствующий законопроект Госдума приняла уже (ФЗ от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

Ставка 20% на НДС в нашей стране действовала с 1994 года по 2004 год. А с 1992 по 1994 годы ставка вообще составляла 28%. В 2014 году ставка была снижение до 18%.

Далее на продукты питания и детские товары действует ставка 10%. ДО 2025 года ставка в размере 0% утверждена для авиаперевозок в Крым и Севастополь, в регионы ДФО и в Калининградскую область.

В 2019 году будет существовать градация по ставкам: 0, 10, 20%. А также будут функционировать и расчетные ставки: 20/120,10/110, 16,67%.

В таблице представлены основные градации ставок по изменения в 2019 году.

В таблице ниже представлены особенности ставок 20/220 и 10/110.

Смысл данных ставок состоит в возможности вычленения величины НДС.

Крупная компания, работающая по общей налоговой системе и заключающая контракты с аналогичными предприятиями, разницы не почувствует: фирмы планируют покупать и продавать продукцию с одинаковой ставкой НДС 20% и вероятностью снижения своих входных сумм. Экспортеры также положительно настроены на изменения: ставка 0% для них стабильна.

Дополнительные доходы государства от внедрения новой ставки составят 600 млрд. рублей в год.

Первый вице-премьер и министр финансов А.Силуанов

Конечно, рост ставки отрицательно скажется на мелких предприятиях и на карманах конечных потребителей.

Новое значение ставки НДС будет иметь место с 01.01.2019. При этом размер ставки 20% применяться будет ко всем товарам, которые будут отправлены после этой даты.

ТО есть в ситуации оформления контракта и получении аванса в 2018 году, а отгрузке товара- уже в 2019 году, ставка составит 20%.

НДС по «старой» 18% -ной цене могут использовать только те, кто продает свой товар до 31.12.2018.

В то же время Государственная Дума РФ поддержала проект комплекса компенсационных мер по повышению НДС:

• порог по декларативному порядку возврата НДС снижен с 7 млрд. рублей до 2 млрд. рублей;
• продолжительность проверки будет сокращена до 2 мес. Этот период может быть продлен до 3 по особому решению.

В результате дополнительных мер налогового контроля в обязательном порядке будет подготовлен акт, результаты которого должны быть известны налогоплательщику. В настоящее время это не так.

Таким образом, итоговая таблица ставок на 2019 год выглядит следующим образом.

· перевозки за рубеж;

· операции по транспортировке нефти и нефтепродуктов.

· товары для детей;

· печатные издания сферы культуры

Среди новых форм документов при изменении НДС в 2019 году планируются:

1. измененная форма книги продаж;
2. форма журнала полученных и выставленных счетов-фактур;
3. декларация по НДС;
4. счет фактура.

Измененная форма счета-фактуры с 01.01.2019 представлена в приложении к статье.

Пример 1. Исходные данные представлены в таблице ниже.

Получается, что выручка компании – поставщика снизится в 2019г. на 1,67 рубля с единицы товара. Вариант решения данной проблемы: прописать в контракте стоимость без НДС.

Пример 2. Рассмотрим пример, как изменится налоговая нагрузка на предприятия на расчетах примера ниже.

Изменения в исчислении НДС относительно иностранных организаций, предоставляющих электронные услуги

После 1.01.2019 все иностранные организации, которые предоставляют электронные услуги предприятиям, обязаны будут зарегистрироваться самостоятельно в органах и уплачивать НДС,

Исчерпывающий перечень электронных услуг предоставлен в статье 174.2 НК РФ.

С 01.01.2019 года иностранным организациям, оказывающим услуги в электронном виде, необходимо будет выполнить следующие порядок действий:

1. регистрация в Федеральной налоговой службе в качестве налогоплательщика;
2. получение ИНН;
3. оплата налога;
4. подача декларации ежеквартально.

Заявки в российских органах ФНС могут быть поданы заказным письмом, в режиме онлайн через сайт Федеральной налоговой службы России (сайт имеет англоязычную версию).

Если иностранная компания уже зарегистрирована в Федеральной налоговой службе, уплачивает НДС, то от таких компаний не потребуется повторной регистрации.

Важно! Ставка НДС на электронные услуги в 2019 году составит 16,67%.

Ситуация при наличии налогового агента: изменения в 2019 году

При наличии налогового агента у иностранной компании, который участвует в платежах, обязательство по исчислению и уплате НДС лежит на посредниках.

Если в платежах участвуют несколько посредников, то налоговым агентом будет посредник, через которого непосредственно осуществляются платежи с клиентами. Если этим посредником окажется иностранная компания, не зарегистрированная в российских налоговых органах, такая компания должна будет зарегистрироваться в российских налоговых органах.

Если иностранная компания предоставляет некоторые из своих электронных услуг через агентов, то агенты будут рассчитывать, платить и отчитываться по НДС за эти услуги.

Для электронных услуг, оказываемых иностранными компаниями, не составляются НДС-счета, книга покупок, книга продаж, реестр полученных и выданных НДС-счетов. Но после того, как иностранная компания зарегистрирована в Федеральной налоговой службе России, в документах на продажу услуг должны быть указаны следующие реквизиты: идентификационный номер налогоплательщика ИНН, КПП и точное название компании. При указании этих обязательных реквизитов в документах российские клиенты имеют право вычесть НДС, уплаченный иностранной компанией, и им не нужно включать сумму налога в стоимость услуг.

Важно! Закон отражает попытку законодателя упорядочить администрирование НДС, поступающего от многочисленных субъектов малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей, приобретающих электронные услуги у крупных иностранных корпораций и, выполняющих свои обязательства по постановке на учет в налоговых органах и уплате НДС в соответствии с новыми правилами.

Плательщики единого сельскохозяйственного налога станут плательщиками НДС с 1 января 2019 года. Они также будут считаться плательщиками НДС. Тем не менее, они будут иметь право на освобождение от уплаты НДС, если:

1. переход на ЕСХН и при применении льготы по НДС проходит в течение одного календарного года;
2. доходы (за предыдущий период по НДС) от продажи товаров или услуг, подлежащих обложению НДС не превышают следующие значения: 100 млн. рублей на 2018 год; 90 млн. рублей к 2019 году; 80 млн. руб. к 2020 году;70 млн. руб. на 2021 год; 60 млн. руб. за 2022 год и последующие годы.

Закон обязывает плательщиков НДС подавать соответствующее уведомление в местные налоговые органы. Поэтому, начиная с 1.01.2019 года, все предприятия и индивидуальные предприниматели, которые платят НДС, не решившие применять освобождение от НДС, будут обязаны взимать НДС с реализованных товаров (работ, услуг).

Важно! Внося эти изменения, законодатель решает вопрос, который существует в агропромышленном комплексе: покупатели, являющиеся плательщиками НДС, приобретая товары (работы, услуги) у поставщиков, применяющих НДС, не могут вычитать входной НДС. Такие поставщики повышают цену на свои затраты по входному НДС, что увеличивает стоимость закупок для покупателей.

Закон изменяет порядок распределения входного НДС, связанного с продажами, освобожденными от НДС: правило пяти процентов теперь будет применяться только к косвенным расходам. НДС на товары (работы, Услуги) и имущественные права, приобретенные с целью совершения сделок, не облагаемых НДС, не может быть заявлен в качестве входного кредита, а должен быть включен в стоимость приобретения товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Эти поправки ставят налогоплательщиков в невыгодное положение, заставляя их учитывать вводимый НДС отдельно, независимо от объема операций, не облагаемых НДС.

Вопрос № 1. Для каких случаев предусмотрена ставка 0% в 2019 году?

Такая ставка характерна для экспортных операций, перевозке за границу пассажиров и багажа.

Вопросы № 2. В отношении каких товаров может применяться новая ставка 20%

Новая ставка может быть применима в отношении товаров, имущественных прав, переданных с 01.012019 (п.4 ст. 5 ФЗ № 303)

Ошибка № 1. Возможные ошибки при исчислении переходного НДС.

При перечислении сумм до 01.01.2019 налоговым агентом за товары, отгруженные с 01.01.2019, применяется ставка 18/118 независимо от даты принятия этих товаров к учету без пересчета в 2019 году.

В связи с изменением ставки НДС меняется налоговая декларация, а также форма книг продаж и покупок. Бухгалтерские программы также необходимо будет перенастроить.

Кроме того, одновременно с Законом о повышении ставки НДС до 20% были приняты поправки в Налоговый кодекс, сокращающие период официального контроля НДС на один месяц (Федеральный закон № 302-ФЗ от 3 августа 2017 года). Но проверка будет проходить быстрее, только если у инспекторов нет подозрений и вопросов относительно подачи и подтверждения документов. Если они подозревают малейшее нарушение, срок проверки будет продлен на один месяц.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Новые законы с 1 января 2019 года в России: 110 изменений в работе главбуха

С 1 января 2019 года в России вступят в силу новые законы, которые изменят работу бухгалтерии. НДС вырастет, пониженные тарифы по взносам не продлевают, а платежи по спецрежимам увеличат. Кроме того, изменится работа с налоговиками, у работников появится больше прав, а компании ждут новые штрафы. Об этих и других важных изменениях читайте в статье.

Для компаний новый год начинается с новых правил. Эксперты газеты “Учет. Налоги. Право” собрали все изменения, которые коснутся работы главбуха. Узнайте, какие законы вступят в силу с 1 января 2019 года в России, а также про ожидаемые поправки в законодательстве в новом году.

Новое в законодательстве с 1 января 2019: изменения по НДС

Один из главных новых законов – с 1 января 2019 года организации будут платить в бюджет 20 процентов НДС вместо 18. Новая ставка действует на все отгрузки 2019 года. В том числе на те, за которые компания получила аванс в 2018 году. Как поступить с налогом с полученного аванса, читайте в статье – переходные период по НДС в 2019 году с 18 на 20 процентов .

Ставка на детские и продовольственные товары останется прежней – 10 процентов. Экспортеры, юрлица, которые занимаются воздушными перевозками, и пр. сохранят право на нулевую ставку НДС.

Пункт 3 ст. 164 НК (в ред. ФЗ от 03.08.2018 № 303-ФЗ)

На возврат товаров в 2019 году можно составить корректировочный счет-фактуру

Корректировочные счета-фактуры позволят не платить лишние 2 процента НДС со старых поставок. Раньше чиновники и налоговики считали, что любой возврат товаров нужно проводить как обратную реализацию. А это значит, покупателю надо было бы выставить продавцу новый счет-фактуру на отгрузку. В таком случае ставка на возврат была бы 20 процентов. Но ФНС поменяла правила из-за роста НДС. Компании не придется платить дороже за товары, если покупатель их вернет.

Письмо ФНС от 23.10.2018 № № СД-4-3/20667@

С 01.01.2019 года покупатели электронных услуг у иностранцев не будут платить НДС как агенты

Пункт 9 ст. 174.2, пункт 2.1 ст. 171 НК (в ред. ФЗ от 27.11.2018 № 335-ФЗ)

С 01.01.2019 года не облагается налогом возврат денег, которые вложили в дочернюю компанию

Организация может не считать доходом деньги, которые получила от дочерней организации. Это правило касается суммы, равной стоимости вклада компании в имущество «дочки». Право не зависит от доли участия компании. При этом надо подтвердить документами размер вклада в имущество дочерней организации.

Подпункт 11.1 пункта 1 ст. 251 НК (в ред. от 27.11.2018 № 424-ФЗ)

С 1 января 2019 года поменяли правила о региональных льготах по налогу на прибыль

Региональные власти вправе снизить ставку налога на прибыль, который организация перечисляет в бюджет региона. Но теперь они не могут ввести льготы для кого угодно и на любых условиях. Пониженную ставку могут установить только в тех случаях, когда это предусмотрели в главе 25 НК. То есть для работы в особых экономических зонах, региональных инвестиционных проектов и пр. Те тарифы, которые успели предоставить в регионах до 3 сентября 2018 года, компания вправе применять до конца срока их действия.

Но надо следить за региональными нововведениями: действующие льготные ставки могут и повысить на 2019–2022 годы. Еще нового с 1 января 2019 года то, что не действует предел в 13,5 процента для пониженной ставки в регионе. Она может быть и меньше, если так решат власти субъекта.

Пункт 1 ст. 284 НК (в ред. № 424-ФЗ)

С 01.01.2019 года можно списать в расходы стоимость туристических поездок работников

Расходами на оплату труда будут считать оплату отдыха сотрудников и их семей. С 2019 года разрешили учитывать для налога на прибыль оплату туристических путевок для работников. При этом организации надо соблюдать лимит в 50 тыс. руб. в год на одного сотрудника либо его родственника.

Лимиты надо считать отдельно на каждого человека. При этом все траты на поездки, а также взносы работодателя на ДМС не должны превышать 6 процентов от расходов на оплату труда. Путешествие получится учесть по договору компании с туроператором. Но только если приобретали для работника поездку по России.

Пункт 24.2 ст. 255 НК (в ред. ФЗ от 23.04.2018 № 113-ФЗ)

Новое в законодательстве с 1 января 2019 года по кассам

С 1 января 2019 года печатайте в чеках новую ставку НДС 20 процентов

Чтобы выдавать чек с верной ставкой налога, надо переформатировать кассовую технику до 01.01.2019 года. Но если не успеть, то контролеры не оштрафуют. Об этом сообщила ФНС (письмо от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234@). Главное, чтобы компания фактически рассчитала налог по ставке 20 процентов. Отсрочка временная и не отменяет обязанности перепрошить ККТ. Обратитесь в сервисные центры либо обновите кассу через онлайн-сервисы производителей. Их услуги платные – от 600 до 1200 руб.

Приложение 2 к приказу № ММВ-7-20/229@ (в ред. приказа № ММВ-7-20/605@)

С 1 июля 2019 года больше компаний и бизнесменов перейдут на онлайн-ККТ

Пункт 5 ст. 1 от 03.07.2018 № 192-ФЗ

С 01.01.2019 года применяйте формат фискальных документов 1.05 или 1.1

Пункт 2 приказа ФНС от 21.03.2017 № ММВ-7-20/229@

С 1 января к доходам при ликвидации компании или выходе участника нельзя применять налоговые вычеты

Подпункт 1 пункта 1, подпункт 1 пункта 3 ст. 208; подпункт 1 пункта 1, подпункт 2 пункта 2 ст. 220 НК (в ред. ФЗ от 27.11.2018 № 424-ФЗ)

С 01.01.2019 года изменится порядок перевода в рубли доходов по облигациям внешних облигационных займов РФ

Пункт 5 ст. 210, пункт 13 ст. 214.1 НК (в ред. от 19.07.2018 № 200-ФЗ).

С 1 января 2019 года полевое довольствие не будет облагаться НДФЛ в размере 700 руб. в день

Пункт 3 статьи 217 НК (в ред. от 30.10.2018 № 381-ФЗ)

Какие изменения в законы вступят в силу с 1 января 2019 года в работе с налоговиками

Инспекторы вправе запрашивать документы и сведения у аудиторов

Налоговики получили еще один источник сведений об организациях. С 2019 года инспекторы вправе запросить данные у аудитора. Но только если компания сама не представит документы по запросу либо инспекторы исполняют поручение своих зарубежных коллег. Запросы налоговики отправят аудиторам, которые проверяли учет в компании или консультировали ее. Поскольку норма новая, опасаться за старые периоды не стоит, по ним документы не запросят.

Сами аудиторы не станут массово передавать сведения. Тем более если раньше они проверяли юрлицо на его территории и не забирали документы с собой. Правда, могут раскрыть ваши ошибки в учете либо подтвердить сотрудничество с однодневками. Ответить по запросу аудиторы должны в течение 10 рабочих дней после того, как получили его.

Пункт 4 ст. 82, ст. 93.2 НК (в ред. от 29.07.2018 № 231-ФЗ)

С 1 января специальные налоговые режимы могут установить не в НК, а в других федеральных законах

Пункт 8 ст. 1 НК (в ред. от 27.11.2018 № 425-ФЗ)

С 01.01.2019 года можно уточнить платежку, даже если перепутали счет казначейства

Реквизиты в платежке можно уточнять в течение трех лет после того, как ошибочно перечислили деньги. Но при условии, что средства все же поступили в бюджет. Если раньше править можно было основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период и статус плательщика, то теперь еще и счет казначейства.

Поэтому, если перепутали цифры в счете, сдайте заявление об уточнении платежа. Оформить документ можно произвольно как на бумаге, так и электронно. Инспекторы примут решение о зачете денег на день, когда их перечислили. Поэтому в карточке расчетов пени обнулят.

Пункт 7 статьи 45 НК (в ред. от 29.07.2018 № 232-ФЗ)

Оцените статью: