Обучение работников технике безопасности и охране труда не облагается ндфл и страховыми взносами

Сегодня рассмотрим тему: "обучение работников технике безопасности и охране труда не облагается ндфл и страховыми взносами" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Видео (кликните для воспроизведения).

Суммы, заплаченные за обучение работников технике безопасности и охране труда, не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами

Организация заключила договор на обучение сотрудников технике безопасности и охране труда. Будут ли облагаться суммы оплаты обучения работников НДФЛ и страховыми взносами? Нет, не будут, считают специалисты Минфина России. Подробности — в письме от 31.10.17 № 03-04-06/71534.

Обучение работников технике безопасности труда является одной из обязанностей работодателей. Соответствующие положения закреплены в статьях 212 и 225 Трудового кодекса. Одновременно у работника есть право на обучение безопасным методам и приемам труда за счет средств работодателя (ст. 219 НК РФ).

В свою очередь из положений Налогового кодекса следует, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). В частности, к доходам в натуральной форме относится оплата обучения в интересах физлица, произведенная организацией (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

В Минфине полагают, что оплата работодателем обучения работников технике безопасности и охране труда, которая производится с учетом требований Трудового кодекса, не признается экономической выгодой (доходом) работников. Соответственно, суммы такой оплаты НДФЛ не облагаются.

Как известно, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Однако от страховых взносов освобождаются все виды законодательно установленных компенсационных выплат связанных, в частности, с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). На этом основании сумма оплаты организацией-работодателем стоимости обучения сотрудников технике безопасности и охране труда не подлежит обложению страховыми взносами.

Оплата обучения сотрудников охране труда не облагается НДФЛ и взносами

Работодатель заключил договор со сторонней организацией, имеющей лицензию на образовательную деятельность, на обучение сотрудников технике безопасности и охране труда.

Облагается ли стоимость обучения НДФЛ и взносами? Нет, ответил Минфин в письме № 03-04-06/71534 от 31.10.2017.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Согласно статьям 212 и 225 ТК работодатель обязан обеспечить обучение безопасным методам и приемам выполнения работ и оказанию первой помощи пострадавшим на производстве, проведение инструктажа по охране труда, стажировки на рабочем месте и проверки знания требований охраны труда.

Статьей 219 ТК установлено право работников на обучение безопасным методам и приемам труда за счет средств работодателя.

Статья 41 НК определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 НК к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе обучения в интересах налогоплательщика.

С учетом изложенного оплата работодателем обучения работников технике безопасности и охране труда, производимая с учетом требований ТК, не признается экономической выгодой (доходом) работников, соответственно, суммы такой оплаты не подлежат обложению НДФЛ.

На основании положений абзаца 7 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.

С учетом изложенного сумма оплаты организацией-работодателем стоимости обучения сотрудников технике безопасности и охране труда не подлежит обложению страховыми взносами.

Налоги и страховые взносы при оплате обучения работника или его ребенка

Изображение - Обучение работников технике безопасности и охране труда не облагается ндфл и страховыми взносами proxy?url=http%3A%2F%2Fwww.garant.ru%2Ffiles%2F2%2F7%2F933872%2F300

Учитываются ли расходы на оплату обучения сотрудников или их детей, на компенсацию стоимости услуг детсадов при подсчете НДФЛ и налога на прибыль организаций, начисляются ли в этом случае страховые взносы, зависит от множества нюансов: кому (непосредственно сотруднику или его ребенку) и кем (дошкольным либо иным образовательным учреждением) оказаны и в каком порядке оплачены услуги (перечислены напрямую или данные затраты компенсированы работнику). Также имеет значение и то, чему учился сотрудник.

По общему правилу стоимость любых услуг, в том числе по обучению, которые оплачены работодателем в интересах работника, является доходом работника, полученным в натуральной форме, который облагается НДФЛ (ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Однако ряд доходов (ст. 217 НК РФ) освобождается от обложения этим налогом. К ним относятся и суммы оплаты за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус (п. 21 ст. 217 НК РФ).

Читайте так же:  Когда нужна бухгалтерская справка по ндфл

Таким образом, суммы оплаты за обучение работника в образовательных организациях не облагаются НДФЛ при условии, что российское образовательное учреждение, в котором работник проходит обучение, имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности (ч. 1 ст. 91 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ (далее – Закон № 273-ФЗ)), а иностранная организация, в которой осуществляется обучение, имеет статус образовательного учреждения. Для иностранного учреждения такой статус, помимо лицензии, может быть подтвержден его программой, уставом или иными документы, перечень которых зависит от специфики деятельности учреждения (письма Минфина России от 02.04.2012 № 03-04-06/6-88, от 21.12.2011 № 03-03-06/1/835).

Если работник самостоятельно оплачивает свое обучение в образовательных учреждениях или обучение своих детей в возрасте до 24 лет, он имеет право на социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). Необходимо учитывать, что максимальная величина социального налогового вычета (120 000 рублей в течение года, кроме расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение) предоставляется в совокупности по расходам на оплату обучения, на оплату медицинских услуг, в виде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, а также дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Если гражданин, например, использовал в календарном году социальный налоговый вычет в сумме расходов на оплату медицинских услуг на всю эту предельную величину, уменьшить облагаемый НДФЛ доход на стоимость обучения в образовательных учреждениях у него не получится (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Освобождаются от обложения НДФЛ и доходы в виде оплаченной работодателем стоимости обучения детей сотрудников в аналогичных образовательных организациях. Однако, как подчеркивают представители финансового ведомства, НДФЛ не облагаются суммы оплаты работодателем непосредственно стоимости обучения детей его сотрудников, а суммы оплаты стоимости присмотра и ухода за детьми в организациях дошкольного образования под действие вышеуказанной нормы Налогового кодекса (п. 21 ст. 217 НК РФ) не подпадают и подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях (письма Минфина России от 17.03.2015 № 03-04-06/14023, от 27.02.2015 № 03-04-06/9977).

Вместе с тем судьи не всегда соглашаются с такой точкой зрения (пост. Семнадцатого ААС от 21.01.2008 № 17АП-8756/07). Например, возможность компенсации родительской платы может быть предусмотрена законом субъекта Российской Федерации, в этом случае сумма такой компенсации также подпадает под определение компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Заметим, что применение этой льготы не зависит от того, уплачивает ли работодатель деньги за обучение непосредственно образовательной организации или сотруднику в порядке возмещения понесенных им расходов, от налогового статуса работника или его детей (резидент или нерезидент для целей налогообложения НДФЛ), а также от того, впервые ли гражданин получает образование соответствующего уровня (письма Минфина России от 17.09.2015 № 03-04-06/53509, от 18.04.2013 № 03-04-06/13324, от 16.04.2013 № 03-04-06/12870, от 09.06.2011 № 03-04-06/8-135).

Что касается страховых взносов, объектом обложения ими признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ); п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ)).

При этом от обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование освобождаются суммы оплаты за обучение по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам работников (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Страховыми взносами по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – НС и ПЗ) не облагается также стоимость оплаты за обучение по основным программам профессионального обучения (подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Таким образом, если работодатель оплачивает своим работникам получение среднего профессионального или высшего образования, а также повышение квалификации и профессиональную переподготовку, реализуемые в рамках дополнительных профессиональных программ, стоимость оплаты обучения страховыми взносами облагаться не будет. От обложения страховыми взносами по страхованию от НС и ПЗ освобождаются также суммы оплаты за обучение по программам профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих, программам переподготовки рабочих, служащих, программам повышения квалификации рабочих, служащих (ч. 3, 4 ст. 12 Закона № 273-ФЗ). Суммы оплаты обучения работников по другим программам (например, дополнительным общеразвивающим) под это исключение не подпадают и, следовательно, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. По мнению представителей органов контроля за уплатой страховых взносов (письмо ПФР от 06.06.2011 № 30-26/6232; подп. 1.2 п. 1 письма ПФР от 18.10.2010 № 30-21/10970), не освобождаются от обложения страховыми взносами и суммы компенсации работодателем родительской платы за содержание детей работников в дошкольном образовательном учреждении, поскольку они не относятся к компенсационным выплатам, которые не облагаются страховыми взносами (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Читайте так же:  Декларация усн 2019 - 2020 «доходы минус расходы» образец заполнения

Однако в ситуации, когда работодатель перечисляет средства по оплате стоимости содержания детей работников в детских дошкольных учреждениях напрямую на счета таких учреждений, эти суммы страховыми взносами не облагаются, так как в данном случае оплата производится за физическое лицо, которое не является работником организации, а следовательно, не может считаться произведенной в пользу работника (письмо Минтруда России от 08.07.2015 № 17-3/В-335).

Нормы главы 25 Налогового кодекса позволяют плательщикам налога на прибыль организаций при расчете налога уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, если эти затраты экономически оправданы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). В частности, налогоплательщик вправе включить в состав расходов, связанных с производством и реализацией, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, свои затраты на обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такие затраты могут быть учтены при соблюдении ряда условий (п. 3 ст. 264 НК РФ; письмо Минфина России от 11.11.2013 № 03-04-06/48063), а именно:

  • у образовательного учреждения, которое осуществляет обучение, имеется лицензия или соответствующий статус (для иностранного учреждения);
  • с работником, который направляется на обучение, у налогоплательщика заключен трудовой договор либо обучение проходит физическое лицо, которое заключило с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность такого лица не позднее трех месяцев после окончания обучения, профессиональной подготовки, переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

Соответственно, если эти условия не выполняются (например, работнику оказываются образовательные услуги, не относящиеся к обучению по программам, перечисленным в подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ), оснований для учета расходов в целях налогообложения прибыли у работодателя не имеется (письмо Минфина России от 16.07.2015 № 03-03-07/41000).

Правила главы 25 Налогового кодекса не предусматривают возможности включить в состав расходов при налогообложении прибыли суммы оплаты работодателем стоимости обучения детей работников, а также компенсации содержания детей в дошкольных образовательных учреждениях.

Павел Ерин, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Наша организация ежегодно проводит обучение работников технике безопасности и охране труда. Для этих целей привлекается специализированная организация, имеющая соответствующую лицензию на обучение. Мы никогда не удерживали со стоимости такого обучения НДФЛ и не начисляли страховых взносов. Однако аудиторы сказали, что это является ошибкой. Правы ли они? Можно ли признать данные затраты для целей налогообложения прибыли?

Маргарита Ивлева, г. Благовещенск

Нет, аудиторская организация, давшая вам такие рекомендации, ошибается. С оплаты обучения работников технике безопасности и охране труда не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы. Что касается налога на прибыль, то рассматриваемые расходы можно без проблем учесть при расчете налоговой базы. Расскажем подробнее.

Обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя. Это прямо предусмотрено ст. 212 ТК РФ. Так, работодатель должен провести:

обучение работников безопасным методам и приемам выполнения работ и оказанию первой помощи пострадавшим на производстве;

инструктаж по охране труда;

стажировки на рабочем месте и проверки знания требований охраны труда.

В свою очередь работники организации обязаны проходить все вышеуказанные мероприятия по охране труда (ст. 214 ТК РФ).

Порядок обучения по охране труда и проверки знаний требований охраны труда работников организаций утвержден постановлением Минтруда России, Минобразования России от 13.01.2003 № 1/29 (далее — Порядок). Обратите внимание: согласно п. 1.1 Порядка обучение должны проходить все работники организации, в том числе и руководители.

Проигнорировать вышеуказанные требования трудового законодательства вряд ли получится. Дело в том, что согласно ст. 76 и 212 ТК РФ работодатель обязан отстранить от работы (не допускать к работе) работника, не прошедшего в установленном порядке обучение и проверку знаний и навыков в области охраны труда.

В статье 219 ТК РФ установлено право работников на обучение безопасным методам и приемам труда за счет средств работодателя. Таким образом, оплата обучения работников технике безопасности ложится на плечи работодателя.

Оплата работодателем обучения работников технике безопасности и охране труда, производимая в соответствии с требования трудового законодательства, не облагается НДФЛ. Связано это с тем, что в рассматриваемой ситуации у работников не возникает дохода. Обосновывается такая точка зрения следующим образом.

Понятие дохода для целей налогообложения содержится в ст. 41 НК РФ. Им признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

По общему правилу при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). Понятно, что в данном случае дохода в денежной форме у работников нет (на руки они ничего не получают). Оплату за работников стоимости обучения технике безопасности нельзя рассматривать и как доход, полученный в натуральной форме. Дело в том, что к таким доходам относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе обучения в интересах налогоплательщика (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Обучение технике безопасности работники проходят в интересах работодателя. Ведь данная обязанность возложена Трудовым кодексом на работодателя. А так как у работников нет дохода, то нет и НДФЛ.

Читайте так же:  Что такое индекс должной осмотрительности

С приведенными аргументами согласны и специалисты Минфина России (письмо от 31.10.2017 № 03-04-06/71534).

При оплате обучения работников технике безопасности у компании не будет дополнительной нагрузки и в виде уплаты страховых взносов со стоимости такой учебы. Именно такой позиции придерживаются финансисты (письмо от 31.10.2017 № 03-04-06/71534).

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организацией в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). Порядок определения базы по страховым взносам установлен в ст. 421 НК РФ. Согласно п. 1 данной нормы Кодекса база для начисления страховых взносов рассчитывается исходя из суммы облагаемых выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением выплат, поименованных в ст. 422 НК РФ.

Обратимся к положениям ст. 422 НК РФ. В ней сказано, что не облагаются страховыми взносами все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах утвержденных норм, связанных, в частности, с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников). Это правило прописано в абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

В нашем случае обязанность работодателя оплачивать обучение работников технике безопасности и охране труда установлена Трудовым кодексом. Поэтому она подпадает под действие абз. 7 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. Соответственно, на стоимость такой учебы страховые взносы не начисляются.

Для целей налогообложения прибыли расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, отнесены к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Основание — подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. Как мы уже сказали, обязанность работодателя организовывать и оплачивать обучение работников технике безопасности и охране труда прямо закреплена в Трудовом кодексе. Поэтому рассматриваемые затраты включаются в состав прочих расходов.

Обратите внимание: чтобы у налоговиков не возникло претензий к учету расходов, лучше, чтобы обучение проводила компания, имеющая соответствующую аккредитацию. Дело в том, что организации, оказывающие услуги в области охраны труда, подлежат обязательной аккредитации. Перечень услуг в области охраны труда, для оказания которых необходима аккредитация, и правила аккредитации организаций, оказывающих услуги в области охраны труда, утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 01.04.2010 № 205н. Согласно п. 3 указанного перечня в число услуг в области охраны труда, для которых нужна аккредитация, включено обучение работодателей и работников вопросам охраны труда.

Следует отметить, что некоторые налоговые органы на местах исключают из состава расходов оплату обучения работников технике безопасности. Однако суды с таким подходом не соглашаются. Арбитры признают данные расходы экономически обоснованными и подлежащими отражению при расчете налога на прибыль на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ (постановления ФАС Поволжского округа от 24.10.2006 по делу № А65-6040/2005-СА2-8, Северо-Западного округа от 27.01.2006 по делу № А42-8823/04-28).

Обучение работников технике безопасности и охране труда не облагается НДФЛ и страховыми взносами

Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/71534 от 31.10.2017

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм оплаты организацией обучения сотрудников технике безопасности и охране труда и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Из запроса следует, что работодатель заключил договор со сторонней организацией, имеющей лицензию на образовательную деятельность, на обучение сотрудников технике безопасности и охране труда.

1. Налог на доходы физических лиц

Согласно статьям 212 и 225 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс) работодатель обязан обеспечить обучение безопасным методам и приемам выполнения работ и оказанию первой помощи пострадавшим на производстве, проведение инструктажа по охране труда, стажировки на рабочем месте и проверки знания требований охраны труда.

Статьей 219 Трудового кодекса установлено право работников на обучение безопасным методам и приемам труда за счет средств работодателя.

В соответствии со статьями 76 и 212 Трудового кодекса работодатель обязан отстранить от работы (не допускать к работе) работника, не прошедшего в установленном порядке обучение и проверку знаний и навыков в области охраны труда.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” Кодекса.

При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Читайте так же:  Сведения о выполнении установленной квоты и движении денежных средств – форма n 1-квотирование

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе обучения в интересах налогоплательщика.

С учетом изложенного оплата работодателем обучения работников технике безопасности и охране труда, производимая с учетом требований Трудового кодекса, не признается экономической выгодой (доходом) работников, соответственно, суммы такой оплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

2. Страховые взносы

Исходя из положений статей 212, 219 и 225 Трудового кодекса обязанность по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагается на работодателя. При этом работодатель обязан за свой счет обеспечить обучение безопасным методам и приемам выполнения работ и оказанию первой помощи пострадавшим на производстве, проведение инструктажа по охране труда, стажировки на рабочем месте и проверки знания требований охраны труда.

Пунктом 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно пункту 1 статьи 421 Кодекса база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса.

На основании положений абзаца 7 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.

С учетом изложенного сумма оплаты организацией-работодателем стоимости обучения сотрудников технике безопасности и охране труда не подлежит обложению страховыми взносами в соответствии с абзацем 7 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Минфин России ответил на вопрос о налогообложении НДФЛ и обложении страховыми взносами оплаты работодателем обучения сотрудников технике безопасности и охране труда.

Трудовым кодексом РФ обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя (ч. 1 ст. 212 ТК РФ). В частности, работодатель обязан провести за свой счет (ч. 2 ст. 212, ч. 1 ст. 214 ТК РФ):

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

Нужно ли платить страховые взносы и удерживать НДФЛ с работников при направлении их на учебу по охране труда и технике безопасности. АНО проводящая обучение имеет лицензию на образовательную деятельность

По вопросам обложения НДФЛ и страховыми взносами сумм оплаты организацией обучения сотрудников технике безопасности и охране труда, имеющей лицензию на образовательную деятельность, на обучение сотрудников технике безопасности и охране труда.

Согласно статьям 212 и 225 ТК РФ работодатель обязан обеспечить обучение безопасным методам и приемам выполнения работ и оказанию первой помощи пострадавшим на производстве, проведение инструктажа по охране труда, стажировки на рабочем месте и проверки знания требований охраны труда.

Статьей 219 ТК РФ установлено право работников на обучение безопасным методам и приемам труда за счет средств работодателя.

В соответствии со статьями 76 и 212 ТК РФ работодатель обязан отстранить от работы (не допускать к работе) работника, не прошедшего в установленном порядке обучение и проверку знаний и навыков в области охраны труда.

Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” НК РФ.

При определении налоговой базы в соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе обучения в интересах налогоплательщика.

С учетом изложенного оплата работодателем обучения работников технике безопасности и охране труда, производимая с учетом требований Трудового кодекса, не признается экономической выгодой (доходом) работников, соответственно, суммы такой оплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Читайте так же:  Книга (журнал) учета трудовых книжек

Исходя из положений статей 212, 219 и 225 ТК РФ обязанность по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагается на работодателя. При этом работодатель обязан за свой счет обеспечить обучение безопасным методам и приемам выполнения работ и оказанию первой помощи пострадавшим на производстве, проведение инструктажа по охране труда, стажировки на рабочем месте и проверки знания требований охраны труда.

Пунктом 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно пункту 1 статьи 421 НК РФ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

На основании положений абзаца 7 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.

С учетом изложенного сумма оплаты организацией-работодателем стоимости обучения сотрудников технике безопасности и охране труда не подлежит обложению страховыми взносами в соответствии с абзацем 7 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ.

Оплата сторонней организации обучения технике безопасности работников не облагается НДФЛ и взносами

Если работодатель оплатил сторонней организации обучение своих сотрудников технике безопасности и охране труда, то такие суммы оплаты не облагаются НДФЛ и страховыми взносами. На это обратил внимание Минфин России в письме от 31.10.2017 г. № 03-04-06/71534.

Дело в том, что Трудовой кодекс обязывает всех работодателей обеспечивать обучение персонала безопасным методам и приемам выполнения работ, и оказанию первой помощи пострадавшим на производстве, проведение инструктажа по охране труда.

Следовательно, при оплате работодателем обучения технике безопасности и охране труда работники не получают экономическую выгоду. Поэтому облагаемого НДФЛ дохода не возникает.

Согласно НК РФ освобождаются от обложения страховыми взносами все виды компенсационных выплат, установленных действующим законодательством, в частности, связанные с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации сотрудников. По мнению Минфина оплата стоимости обучения технике безопасности и охране труда как раз относится к таким компенсационным выплатам.

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: Оплата сторонней организации обучения технике безопасности работников не облагается НДФЛ и взносами

Суммы оплаты обучения работника технике безопасности НДФЛ не облагаются

Изображение - Обучение работников технике безопасности и охране труда не облагается ндфл и страховыми взносами proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Fthemes%2Fsp%2Fimages%2Fsp-zen

Оплата работодателем обучения своих сотрудников технике безопасности и охране труда не облагается НДФЛ и страховыми взносами, сообщает Минфин в письме от 31 октября 2017 г. № 03-04-06/71534.

В письме разъясняется, что работодатель обязан обеспечить обучение безопасным методам и приемам выполнения работ и оказанию первой помощи пострадавшим на производстве, проведение инструктажа по охране труда, стажировки на рабочем месте и проверку знания требований охраны труда (статьи 212 и 225 ТК РФ).

Статьей 219 ТК РФ установлено право работников на обучение безопасным методам и приемам труда за счет средств работодателя.

При определении налоговой базы по НДФЛ должны учитываться все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Однако суммы оплаты обучения технике безопасности нельзя отнести к доходам работника.

Так, статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. К доходам, полученным в натуральной форме, относится оплата за налогоплательщика организацией товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе обучения в интересах налогоплательщика (пункт 2 статьи 211 НК РФ).

По мнению Минфина, оплата работодателем обучения работников технике безопасности и охране труда, производимая с учетом требований Трудового кодекса, экономической выгодой (доходом) сотрудников не признается, соответственно, эти суммы не подлежат обложению НДФЛ.

Также сообщается, что на основании абзаца 7 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников. Следовательно, сумма оплаты работодателем стоимости обучения сотрудников технике безопасности и охране труда не подлежит обложению взносами.

Изображение - Обучение работников технике безопасности и охране труда не облагается ндфл и страховыми взносами 23423424
Автор статьи: Филипп Соловьев

Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 2

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here