Новый регламент работы комиссий по легализации налоговой базы с 2019 – 2020 года

Комиссия по легализации налоговой базы – один из методов контроля компании, который появился приблизительно 5 лет назад. Ее работа регулируется разъяснительными письмами ФНС, которые предназначаются для инспекторов. В НК РФ соответствующих пояснений нет. Организация комиссии осуществляется согласно составленному плану.

Особенности отбора субъектов изложены в письме ФНС от 17.07.2013 N АС-4-2/12722. В нем указано, что выбор осуществляется на основании экономической деятельности организации, специфики налогообложения при реорганизации, ликвидации, банкротстве. Компания выбирается для вызова на комиссию по следующим критериям:

Рассмотрим дополнительные критерии:

• Поступление данных о доходах резидентов РФ от иностранных государств.
• Поступление данных о сокрытии доходов от ОВД, прокуратуры, ФЛ и ЮЛ.
• Применение льгот по налогам и пониженных ставок без должных оснований.
• Предоставление НДС к возмещению.
• Различные нарушения закона в области налогового права.

После составления перечня компаний, подлежащих контролю, определяется очередность приглашения на комиссию. Первыми в очереди идут компании с большей суммой налогов, подлежащих потенциальному возмещению. После того как очередность определена, компаниям направляются уведомления. В них указаны рекомендации по устранению правонарушения. Если ЮЛ или ИП не выполнило рекомендации, направляется письмо с вызовом на комиссию.

Контроль компании комиссией является досудебным способом решения налоговых споров. Мероприятие также может быть названо допроверочным действием. Рассмотрим цели деятельности комиссии:

• Улучшение поступлений налогов.
• Увеличение взимания подоходного налога, а также страховых взносов.
• Выявление неверных данных в бухгалтерской и налоговой отчетности.
• Выявление выдачи сотрудникам неофициальных зарплат.
• Предупреждение перевода подоходного налога и страховых взносов позже срока.
• Выявление компаний, выплачивающих зарплату ниже МРОТ.
• Выявление организаций, не устраивающих сотрудников на работу официально с целью уменьшения налоговой базы.

К СВЕДЕНИЮ! Предполагается, что работа комиссии стимулирует компании самостоятельно уточнять точную сумму налогов и взносов, полагающихся к уплате, не допускать нарушений в сфере налогового права.

Комиссия включает в себя, как правило, следующих лиц:

• Сотрудники налоговых органов.
• Представители местных органов управления.
• Представители ПФР, ФСС.
• Сотрудники трудовой инспекции.
• Прокурор.
• Представители правоохранительных органов.

Информацию о налогоплательщиках комиссия берет из отчетов компаний, имеющихся реестров, Интернета, публикаций СМИ.

Каждая компания рассматривается на комиссии в индивидуальном порядке. После проведения контрольного мероприятия составляются следующие документы:

• Протокол заседания, который должен подписать секретарь, а также председатель комиссии. Представитель налогоплательщика знакомится с протоколом под расписку. Лицо может запросить копию протокола.
• Рекомендации, в которых отражается фактическая сумма налогов, сумма к доплате и прочее. Срок устранения правонарушений составляет 10 дней.

Компания обязана исполнить все предписания комиссии. Факт устранения правонарушений проверяется инспекцией ФНС. Если компания не предприняла никаких действий, принимается решение о проведении выездной проверки.

Особенности поведения на комиссии обусловлены тем, какие вопросы будут задавать представители контролирующего органа. Рассмотрим подробнее эти вопросы:

• На какой деятельности специализируется компания?
• С какими поставщиками, контрагентами и покупателями сотрудничает предприятие?
• Есть ли в компании служба безопасности, проверяющая контрагентов на надежность?
• Соответствие компании юридическому адресу, наличие договора аренды, размер арендных платежей.
• Число сотрудников в компании и их специализация.
• Сотрудничество с компаниями-однодневками для создания фиктивного документооборота.

Если представитель компании не может ответить на эти вопросы, деятельность фирмы ставится под сомнение.

Перед комиссией нужно выстраивать определенную линию защиты. Она будет зависеть от того, в чем именно обвиняется налогоплательщик. Очень важно подготовить аргументы в свое оправдание. Пояснения можно предоставлять в письменной форме. Каждый аргумент желательно подтверждать документами. Рассмотрим пример линии защиты. Компании предъявляются обвинения в большом размере убытков. В данном случае объяснить подозрительное явление можно следующими фактами:

• Сектор, в котором работает компания, предполагает большие убытки для всех фирм.
• Повысилась стоимость сырья.
• Колебания курсов валюты.
• Спрос на продукцию компании резко упал.
• Финансовый кризис.
• Компания работает в новом для себя секторе.

Если на комиссии будет рассматриваться низкая зарплата сотрудников, можно предъявить эти аргументы:

• Часть сотрудников трудится в других регионах, в которых размер зарплат относительно низкий.
• В компании был введен плавающий график, режим неполной занятости.

Все аргументы должны быть логичными и обоснованными. Усилить их можно путем предоставления сопутствующих документов (к примеру, статистика).

Если представитель компании не явился на заседание, проводятся эти действия:

1. Отправка повторного уведомления.
2. Отправка уведомления в ФНС.
3. Исследование информации о компании для решения о целесообразности осуществления проверки.
4. Подготовка глубокой проверки.

Представителям компании рекомендуется явиться на комиссию. Это позволит фирме своевременно исправить все нарушения и не допустить наложения санкций.

Комиссии по легализации налоговой базы: новый порядок работы

В конце июля Служба опубликовала письмо, в котором утвердила новый порядок работы комиссий по легализации налоговой базы. Каким коммерсантам готовиться к встрече с ревизорами и о чем налоговики будут спрашивать, специально для «Расчета» узнала Юлия Лакша, руководитель отдела методологии.

Федеральная налоговая служба выпустила письмо от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/14490@, в котором сообщила о новом порядке работы комиссий по легализации налоговой базы. Теперь ревизоры будут вызывать к себе на «собеседования» компании, у которых не все в порядке, по мнению контролеров, с НДФЛ и страховыми взносами. Сообщение Службы любопытно в контексте почти полного отказа ведомства от проведения таких комиссий и внезапного возвращения к ним.

Задача комиссий – искать нарушения, касающиеся отражения недостоверных сведений в отчетности, налога на доходы физических лиц и расчета страховых взносов. Чиновники пригласят для общения представителей компаний, которые выплачивают серые или черные заработные платы, а также тех представителей бизнеса, кто несвоевременно перечисляет в бюджет НДФЛ и взносы. Традиционно в поле зрения контролеров попадают представители фирм, которые платят своим сотрудникам зарплаты меньше прожиточного минимума или МРОТ, а также работодатели, пренебрегающие «белым» оформлением сотрудников.

И если с группой риска все более или менее понятно, то теперь каждая компания может проверить себя, попадает ли она под «критерии подозрительности», которые определила сама Служба. Итак, на комиссию, скорее всего, вызовут тех коммерсантов, которые уже имеют перед бюджетом задолженность по НДФЛ, а также тех, чьи показатели по налогу снизились по сравнению с предыдущим периодом. Пригласят на встречу плательщиков страховых взносов с долгами или, опять же, представителей компаний, показатели которых заметно снизились по сравнению с предыдущим периодом. Свое внимание ревизоры обратят и на индивидуальных предпринимателей. Вызовут тех, кто заявил профессиональный вычет по НДФЛ в размере более 95 процентов от общей суммы полученного за период дохода.

ФНС выпустила письмо от 25 июля 2017 года № ЕД-4-15/ 14490@, в котором сообщила о новом порядке работы комиссий по легализации налоговой базы. Теперь ревизоры будут вызывать к себе на «собеседования» компании, у которых не все в порядке, по мнению контролеров, с НДФЛ и страховыми взносами.

Еще одним критерием для приглашения на комиссию станет информация, запрошенная ревизорами в ПРФ и ФСС. Если Фонды сообщат, что за плательщиком взносов ранее уже были замечены регулярные нарушения, то налоговики встретятся с этими компаниями.

И, наконец, группа «зеро». В нее попадут коммерсанты, которых сами ревизоры выявят в ходе предпроверочных мероприятий, но назначение выездной налоговой проверки в отношении таких предпринимателей контролеры расценят как неэффективное, а вот встретиться лично и провести «воспитательную» беседу могут.

Стоит напомнить, что при получении приглашения на комиссию руководитель компании или бухгалтер могут отказаться от встречи с ревизорами. Чтобы избежать очной ставки в ФНС, не обязательно иметь уважительную причину, правда, в этом случае контролеры имеют право наказать не явившегося. Размер санкций составляет от 2000 до 4000 рублей. В случае если у приглашенного на встречу есть веская причина проигнорировать приглашение, этот факт придется доказать документально.

Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня. В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. Интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.

Отменяется письмо о комиссиях по легализации налоговой базы по большей части налогов

В письме от 21 марта 2017 г. № ЕД-4-15/5183@ ФНС сообщила о частичной отмене своего письма от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» (комиссий по вопросам правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты налогов).

Отменяется часть письма, касающаяся организации работы комиссий в отношении НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, налога на имущество физлиц, земельного налога, транспортного налога, налога по УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Отмена письма о комиссиях не коснулась НДФЛ. Таким образом, комиссии по НДФЛ будут и далее функционировать по описанным в письме принципам.

Напомним, это было обширное письмо, в котором ФНС разъяснила порядок и основания вызова налогоплательщиков на комиссию, привела конкретные критерии, при соответствии которым было рекомендовано вызвать налогоплательщика на комиссию, рассказала, что налоговики могут предпринять по результатам заседания комиссии.

Отменяется письмо о комиссиях по легализации налоговой базы по большей части налогов

В письме от 21 марта 2017 г. № ЕД-4-15/5183@ ФНС сообщила о частичной отмене своего письма от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» (комиссий по вопросам правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты налогов).

Отменяется часть письма, касающаяся организации работы комиссий в отношении НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, налога на имущество физлиц, земельного налога, транспортного налога, налога по УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Отмена письма о комиссиях не коснулась НДФЛ. Таким образом, комиссии по НДФЛ будут и далее функционировать по описанным в письме принципам.

Напомним, это было обширное письмо, в котором ФНС разъяснила порядок и основания вызова налогоплательщиков на комиссию, привела конкретные критерии, при соответствии которым было рекомендовано вызвать налогоплательщика на комиссию, рассказала, что налоговики могут предпринять по результатам заседания комиссии.

Комиссии по легализации налоговой базы теперь присматривают и за взносами

ФНС утвердила новый порядок работы комиссий по легализации налоговой базы. Установлено, что объектом внимания комиссий теперь являются НДФЛ и страховые взносы.

Источник: Письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@

Утвержденный порядок регламентирует последовательность контрольных мероприятий по выявлению:

– отражения в налоговой и бухгалтерской отчетности недостоверных сведений;

– выплаты «теневой» зарплаты;

– несвоевременного перечисления НДФЛ и страховых взносов;

– работодателей, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или МРОТ;

– работодателей, не оформляющих трудовые отношения с работниками, в результате чего занижается база по НДФЛ и по страховым взносам.

Также в документе прописано, по каким критериям налоговики будут отбирать компании для «вызова на ковер». Так, в частности, отбору для рассмотрения на заседании комиссии подлежат следующие группы плательщиков:

– налоговые агенты по НДФЛ, имеющие задолженность по перечислению налога и/или снизившие поступления НДФЛ относительно предыдущего отчетного (налогового) периода более чем на 10%;

– работодатели, выплачивающие зарплату ниже среднего уровня по видам экономической деятельности в регионе;

– ИП, заявившие профессиональный вычет по НДФЛ в размере более 95% от общей суммы полученного за налоговый период дохода;

– плательщики страховых взносов, имеющие задолженность по перечислению взносов и/или снизившие поступления взносов относительно предыдущего отчетного (расчетного) периода при постоянном количестве работников.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Новые положения о работе комиссии по легализации объектов налогообложения

Цивилизованный рынок возможен в условиях честных деловых отношений в системе работодатель – сотрудник и прозрачности финансовых операций каждого участника рынка. Чтобы вывести из тени наличность, обеспечить наемных работников предусмотренной законодательством заработной платой и вернуть деятельность предприятий (организаций) в рамки правил рыночной экономики, необходим контроль и финансовые проверки.

Деятельность созданной ФНС Комиссии по легализации объектов налогообложения направлена на:

• выявление необоснованности заявленных предприятиями убытков, с целью скрыть истинный доход;
• выявление нарушений и причин по выплате сотрудникам заработной платы ниже предусмотренного законом минимума;
• выплаты, неучтенной в декларации, зарплаты;
• выявление организаций официально не оформляющих работников в штат;
• определение причин несвоевременной выплаты налогов или отклонение от них;
• задержка выплат страховых взносов.

Качественный контроль налоговой не может состояться без проверок. Большое количество жалоб от наемных работников о несвоевременной выплате зарплаты, о несоблюдении закона РФ относительно сотрудников, вынуждает более строго проверять финансовую отчетность организаций и их деятельность.

Что такое камеральная и выездная налоговая проверка и в каком порядке они проводятся вы можете узнать тут.

ФНС прослеживает суммы и своевременность налоговых и страховых выплат. Это позволяет выделить в группу объекты, не в полной мере или несвоевременно уплачивающие налоги.

Предполагается, что работа комиссий в каждом регионе, городе приведут к снижению количества населения пребывающего за чертой бедности. Рабский труд, который в реальности существует повсеместно в России пресекается благодаря работе комиссии.

В масштабах государства такая программа не может осуществиться в одночасье, но цивилизованные отношения в сфере производства, рынка, услуг будут встречаться намного чаще.

Практический разбор правил подготовки и представления пояснений на комиссию по легализации НДС – в этом видео:

Комиссия по легализации работает в следующем порядке:

1. Выявление недобросовестного налогоплательщика. Первым и основным признаком является отчетность с минусовым сальдо несколько раз подряд. Сигнал о выплате черной зарплаты. Не соответствующая здравому смыслу отчетность (высокая оборачиваемость средств на фоне постоянных убытков).
2. Получение информации о недобросовестном налогоплательщике. Информаторами могут послужить абсолютно любые источники и их совокупность. Таким образом происходит отбор группы, подлежащей проверке.
3. Проводится сбор материала, анализ финансовой и другой отчетности, мониторинг деятельности объекта по НДФЛ, заработной плате, проверка баланса, страховых и налоговых выплат, оценка рисков.
4. На основании всей проделанной работы Комиссия вызывает на слушание налогоплательщика.
5. По итогам заседания составляется протокол, который подписывает и рассматриваемый объект. Копия протокола может быть вручена плательщику по его требованию.

В Письме ФНС РФ от 25.07 2017 года можно подробно прочесть, что входит в риски для плательщика, как они оцениваются.

Виды комиссий по легализации объектов налогообложения

Существую комиссии нескольких уровней:

• межведомственные (при администрациях и муниципалитетах);
• при управлениях ФНС субъектов РФ;
• в инспекциях ФНС РФ.

Что делают члены комиссии при вызове плательщика на слушание

Далее плательщику направляется письмо с предложением исправить свои ошибки и погасить задолженности. Подготавливаются документы на рассмотрение Комиссии.

Если плательщиком исправлены допущенные нарушения, то слушание носит корректирующий, разъяснительный и рекомендательный характер. В случае, если нарушитель самостоятельно не исправил допущенные ошибки, то назначается дополнительное слушание и рассматривается возможность выездной проверки.

Как информируют налогоплательщика о предстоящем заседании

Плательщик, деятельность которого вызывает обоснованное подозрение или выявлен подтвержденный факт нарушений, приглашается на заседание Комиссии письмом-приглашением. В тексте должны быть указаны точное место, время заседания.

До этого приглашения высылается уведомление, в котором указаны факты, подлежащие самостоятельному исправлению:

• анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности;
• причины убытков;
• низкий налоговая нагрузка;
• высокий УВ вычетов НДС;
• вопросы по заработной плате;
• исправление искажений в отчетности.

Плательщик, в собственных интересах, обязательно должен посетить слушание. Игнорирование такой серьезной организации, как налоговая служба, не разумно.

Перед походом на слушание важно подготовиться. Большинство руководителей среднего и малого бизнеса практически ничего не понимают в финансовой отчетности своего предприятия. Хуже всего, что и штатный бухгалтера (если они есть) тоже не ориентируются в таком отчете, например, как баланс.

Как проводится заседание комиссии?

Практика показывает, что руководители заказывают отчетные документы бухгалтеру, который принимает такие заказы от нескольких организаций. Следовательно, важно самому разобраться и пополнить свой словарный запас необходимыми терминами.

На слушании нужно заполнять своеобразные анкеты, в которые вписываются ответы на следующие вопросы:

• основные средства предприятия;
• величина средств на расчетном счете. Если факт нарушений доказан и имеет серьезную подоплеку, то эта информация может быт затребована ФНС с самого банка;
• основные дебиторы и кредиторы организации;
• структура доходов и расходов;
• персонал – количество, виды документов, на основании которых приняты на работу (трудовой договор, контракт).

На слушании необходимо отвечать на вопросы членов комиссии. Если обвинения обоснованы, то отрицать их нет смысла. Лучше заверить комиссию в том, что ошибки в процессе исправления. Но и усугублять свое положение дополнительными признаниями не стоит. Каждая новая информация приближает к выездной проверке и аудиту.

Самый простой способ не пересекаться с комиссией и слушаниями – быть добросовестным плательщиком и соблюдать закон РФ. Проблема российского рынка сейчас заключается в том, что образование более 50% предпринимателей далеко от экономики и финансов и других сопряженных сфер.

Предпринимательской деятельностью занимаются многие, но реальную пользу и прибыль приносят 2/3 российских фирм. Если каждый организатор фирмы подсчитает по всем правилам бухгалтерии свои прибыли и убытки, оборот и затраты на заработную плату, то страна окажется самой безработной в мире.

Задача ФНС России состоит в том, чтобы в стране вели свою деятельность только те предприятия, которые полезны в регионах, могут создавать рабочие места, обеспечивающие хотя бы прожиточный минимум населению, являются основной поддержкой государства, как это и предусмотрено в цивилизованной рыночной экономике.

Чтобы не попасть на слушание комиссии и выделить себе время на выбор направления развития важно учесть, что первичная информация в ФНС поступает из отчетов по налогам:

• если налоговая нагрузка ниже 1%;
• низкая налоговая нагрузка по НДС;
• заявленные налоговые убытки по финансово-хозяйственной деятельности;
• зарплата, ниже установленной в регионе по виду экономической деятельности. Здесь вы можете узнать, что такое прожиточный минимум и минимальная заработная плата в России;
• НДФЛ ниже чем в предыдущий период на 10% и более;
• задолженности по НДФЛ;
• задолженности по страховым выплатам.

Если ваше предприятие – банкрот или ликвидируется, приглашение на слушание комиссии неизбежно.

Причины вызова на заседание комиссии по легализации.

Основной правовой базой является НК РФ. Если вы не уверены в своей компетенции или ожидаете подвохов, то следует обратиться за помощью к опытному юристу и прибыть на слушание с ним. Предварительно важно обсудить проблемы с бухгалтером и финансовым директором. Итогом обсуждения должны стать меры и стратегии по минимизации рисков.

В составе комиссии могут быть представители:

• ФНС;
• ФМС;
• Росфинмониторинга;
• ПФ РФ;
• МВД и прокуратуры (в случае снятия с расчетного счета суммы, превышающей обычные операции);
• Государственной инспекции по труду.

Особенно часто в комиссии работают представители инспекции по труду. Эта организация наиболее тесно связана с налоговой службой.

Защита собственных интересов – важный момент. Главное – не допустить выездной проверки. В связи с этим любые вопросы, которые не относятся к рассматриваемому делу и временному периоду необходимо прямо отсекать, указывая на это спросившему.

Например, если рассматривается несвоевременная выплата налогов или «серая» зарплата, то вопросы производственного или технического характера будут неуместны.

Предварительно изучите Письмо ФНС РФ от 25.07 2017 года. Там даны разъяснения по страховым рискам. Уточните, предусмотрена ли аудиозапись. Об этом факте не расскажут сами.

Прочтите протокол очень внимательно, чтобы не подписать то, о чем вы не говорили. Деловой стиль документации нередко искажает смысл сказанного. Потребуйте копию протокола. Он должен быть и у вас.

За уклонение от посещения слушания комиссии по легализации объектов налогообложения, предусмотрены санкции в размере 2000-4000 рублей. Уважительная причина, по которой приглашенный не явился, обязательно должна быть подкреплена подтверждающими документами. Но и в этом случае причина должна быть веской.

Итак, чтобы самому определить попадает ли организация в списки, проанализируйте состояние вашей финансово-хозяйственной деятельности.

Работа комиссии по легализации объектов налогообложения направлена, в первую очередь, на плательщиков у которых имеются не перечисленные выплаты и взносы, сумма взносов не соответствует количеству персонала (за 2017 год, по НДФЛ-6), сотрудников стало намного меньше за короткий срок, смена тарифов страховых платежей.

Кроме этого, любая сторонняя информация от иностранных резидентов, от третьих лиц о скрытых поступлениях и доходах будут являться причиной назначения слушания.

Чем будут заниматься бывшие комиссии по легализации налоговой базы вы можете узнать тут:

Вызвали на налоговую комиссию: как выиграть поединок с ИФНС?

Щербинина Анастасия
эксперт WiseAdvice

Из материала вы узнаете, кого обычно вызывают на налоговые комиссии (убыточные, зарплатные, по НДС и пр.); что отвечать инспекторам, и чем рискует генеральный директор, отказавшийся явиться в ИФНС.

Комиссии по легализации налоговой базы или, проще говоря, налоговые комиссии, – это особая форма налогового контроля, которая широко применяется уже более пяти лет. Что самое интересное – ни порядок проведения, ни ответственность налогоплательщика за отказ явиться на комиссию в законодательстве никак не обозначены (есть только разъяснительные письма ФНС, адресованные самим инспекторам).

Некоторые критерии отбора на налоговые комиссии совпадают с теми, что налоговики используют для планирования выездных проверок. При этом на комиссии попадают и организации, по которым пока выездную проверку проводить нецелесообразно, так как нет стопроцентной уверенности в эффективности ревизии (но уже ясно, что нарушения имеются).

Рассмотрим, какие комиссии бывают, кого на них приглашают, и как себя вести с инспекторами.

В большинстве случаев налоговики отбирают кандидатов на комиссии по основным критериям: убытки, низкие зарплаты, большие вычеты НДС, низкая налоговая нагрузка и т. д. Все критерии перечислены в письме ФНС от 17.07.13 № АС-4-2/12722 .

Считается, что на налоговую комиссию инспекторы вызывают с целью выяснить причины отклонений от «нормы». Однако, как показывает практика, ИФНС не ставит задачу получить от налогоплательщика внятные пояснения, разобраться в ситуации. Главная задача – убедить компанию начать платить больше налогов и откорректировать прошлые периоды до «нормального» уровня.

Как бы там ни было, бояться комиссий не стоит.

Кого вызывают. На налоговые комиссии приглашаются компании, которые показали убыток в декларации по налогу на прибыль – для дачи пояснений по какой причине возникли убытки. Причем сумма убытка значения не имеет – для инспекторов важен сам факт его наличия.

Впрочем, сами причины убыточности инспекторов мало волнуют. Их больше тревожит вопрос – когда будет подана уточненная декларация и доплачен налог на прибыль. Тем не менее, компании стоит подготовить вразумительные пояснения. Не исключено, что вашему инспектору они покажутся убедительными.

Что ответить инспекторам. Итак, к заседанию налоговой комиссии лучше подготовить письменные пояснения причин возникновения убытков. Для начала стоит написать, что в декларации противоречий нет, а убыток обоснован. И далее назвать причины образования убытка.

Есть несколько аргументов, которые могут убедить инспекторов:

• Убыточность всей отрасли.
• Данные о состоянии дел в своей отрасли можно найти на сайте Мосгорстата (см. Доклады о социально-экономическом положении в Москве за соответствующий период ).
• Убытки только по отдельным видам деятельности компании (которые перекрывают прибыльность остальных).
• Рост закупочных цен (например, у вас импортное сырье); нестабильность курса валют.
• Снижение покупательской способности и, как следствие, – снижение продаж.
• Открытие нового направления бизнеса, по которому отдача ожидается в лишь будущем (в этом случае налоговики могут попросить бизнес-план или прогноз о том, когда компания выйдет на прибыль).
• Отказы покупателей от товара.

Компания, которая не явилась на комиссию либо не привела убедительных аргументов в обоснование полученных убытков, рискует попасть в план выездных проверок налоговиков. Особенно, если убытки показаны в ее годовой отчетности по налогу на прибыль.

Из нашей практики:
«Одного из наших клиентов вызвали на убыточную налоговую комиссию. Мы письменно обосновали свою позицию. Инспектор ее принял, но потребовал также обосновать, как компания проявляла должную осмотрительность при работе с недобросовестными контрагентами. Мы подготовили письменный ответ (см. Приложение ниже), и инспекцию он устроил».

За какую зарплату вас вызовут в налоговую и что потребуют? Распространено заблуждение, что на зарплатные комиссии попадают только те компании, чьи сотрудники получают меньше минимального размера оплаты труда (МРОТ), принятого для данного региона. Не рискуем говорить про всю Россию, но в Москве очень часто на зарплатные комиссии вызывают работодателей, которые платят зарплату в размере МРОТ или даже несколько больше. Инспекторы попросту не верят, что сотрудники столичной компании могут зарабатывать по 17-20 тыс. рублей (в Москве МРОТ с 1 июня 2015 года составляет 16 500 руб.). Теперь они ориентируются на среднеотраслевые зарплаты (эти данные регулярно публикуются на сайте Мосгорстата в разделе «Публикации» > Официальные статистические публикации ТОГС).

Приглашение на зарплатную комиссию могут получить компании, которые:

• Выплачивают зарплату ниже среднеотраслевого уровня в регионе;
• Имеют задолженность по перечислению НДФЛ;
• Снизили поступления НДФЛ относительно предыдущего налогового периода более чем на 10%.

Что ответить инспекторам. На заседание комиссии инспекторы просят захватить копии штатного расписания за интересующие их годы, а также цифры по средней численности сотрудников и средней заработной плате на сотрудника.

Как обосновать низкие зарплаты:

• Неполная занятость (в данном случае, помимо штатного расписания, стоит захватить на комиссию приказ о введении сокращенного графика).
• Основной штат сотрудников находится в регионах с более низкой оплатой труда

Компания, которая не явилась на комиссию, не представила убедительных доводов в обоснование низких зарплат, либо пообещала повысить оклады, но так этого и не сделала, может оказаться в плане выездных проверок.

Из нашей практики:
«Клиента вызвали на зарплатную комиссию. Мы подготовили копии штатных расписаний за три года, сделали расчет средней численности сотрудников и размера заработной платы по годам, а также дали письменные пояснения. В них мы сделали упор на то, что в связи со сложной экономической обстановкой в стране, большой конкуренцией в сфере деятельности, компании не удалось сохранить прежний уровень заказов. А общехозяйственные расходы при этом выросли значительно. В свете этих обстоятельств у компании не только не было возможности повысить зарплату, но и с целью экономии и формирования более выгодных цен на свои услуги пришлось привлекать персонал в регионах. В целом же средний уровень зарплат в компании соответствует уровням МРОТ по регионам».

Кстати, в связи с введением с 2016 года новой отчетности по НДФЛ инспекторы с большим рвением будут приглашать компании на зарплатные комиссии. Как показывает наша практика общения с налоговыми органами на зарплатных комиссиях, инспекторы уже сейчас предупреждают, что если компания не пересмотрит зарплаты, то в будущем году приглашать в ИФНС ее будут ежеквартально.

Кого вызывают. На комиссии по НДС рискуют оказаться компании с высокой долей вычетов. При этом, если говорить о «безопасной» в глазах инспекторов доли, то она, с точки зрения ФНС, составляет 89%. Однако может отличаться в зависимости от конкретного региона (см. статью «Выездная проверка: как определить. Не находитесь ли вы под прицелом налоговиков»).

Существуют и другие основания для приглашения на комиссию по НДС, а именно:

• Компания заявила НДС к возмещению
• Компания не отвечает письменно на запросы (например, игнорирует просьбу пояснить расхождение между вычетами и реализацией у поставщиков).
• Контрагенты компании обладают признаками «однодневок».

Что ответить инспекторам. Существуют объективные причины больших вычетов по НДС:

• Много товара закупили, но не продали, т.е. можно ссылаться на значительные закупки товаров в одном из налоговых периодов, наличие значительного накопленного НДС за предыдущие налоговые периоды и т. п. (правда, сейчас появилась возможность «размазывать» вычеты по периодам, и не заявлять в одном периоде много вычетов – это помогает избежать комиссии).
• Специфика деятельности компании. Например, организация закупает товары с более высокой ставкой НДС, а продает с более низкой.

Компаниям, которые хотят возместить налог, на комиссии придется доказывать, что поставщик был проверен на добросовестность еще до заключения сделки, сама сделка реальна. Тут пригодится выписка из ЕГРЮЛ, «первичка» на закупку и доставку товара.

Поскольку в глазах налоговиков НДС – это самый «криминальный» налог, инспекторы долго разбираться не будут – могут банально отказать в возмещении.

Кого вызывают. Тем, кто стал неплательщиком впервые, инспекторы могут сначала позвонить и попросить письменных объяснений. Если реакции не последует, руководителя компании вызовут для личной беседы в ИФНС и даже в налоговое Управление (все зависит от величины долга). Таким образом, на налоговые комиссии по недоимке чаще всего вызывают хронических неплательщиков, которые игнорируют требования налоговиков.

Что ответить инспекторам. Как правило, долги компании поясняют трудным финансовым положением, которое, в частности, объясняется большой задолженностью контрагентов по выполненным работам и оказанным услугам. В любом случае инспекторов надо постараться убедить, что финансовые трудности носят временный характер, и вскоре недоимка будет погашена.

Игнорировать налоговые комиссии по недоимке небезопасно. Инспекторы могут сразу же выставить инкассо (если средства на счету у компании имеются) либо начнут взыскание за счет имущества. А при личной встрече все же существует возможность согласовать сроки погашения недоимки.

Причины налоговых долгов по мнению УФНС по г. Москве
Столичное Управление ФНС России проанализировало причины хронической налоговой недоимки у ряда организаций . Как выяснилось, вся проблема в «неправильном распределении очередности платежей». Для компаний в период кризиса в приоритете погашение банковских кредитов и расчеты с контрагентами в ущерб перечислению платежей в бюджет.

Кого вызывают. Налоговая нагрузка рассчитывается как процентное отношение всех налогов, которые платит компания, к выручке от реализации. Причем у каждой отрасли она своя. Вот свежие данные среднеотраслевой налоговой нагрузки , на которые ориентируется ИФНС. На такую налоговую комиссию рискуют попасть даже те компании, которые впервые отклонились от нормативных значений. На беседе компанию будут склонять перенести часть расходов, требовать бизнес-планы и перечень мероприятий, направленных на увеличение прибыли.

Что ответить инспекторам. На комиссию по низкой налоговой нагрузке стоит заранее подготовить пояснения. Низкую прибыльность можно объяснить спецификой деятельности, временными трудностями, новым видом деятельности и т. д. Объяснить отклонение можно увеличением расходов (например, возникли какие-то непредвиденные расходы), курсовыми разницами, падением продаж т. д. Причины убытков тоже могут быть самые разные: компания развивается, привлекает займы, трудоемкость высока и т.д.

Компанию, которая игнорирует вызов на комиссию по налоговой нагрузке, могут включить в план выездных проверок. Риск включения в него тем выше, чем больше отклонение показателя налоговой нагрузки от среднеотраслевого.

Поскольку принципы отбора компаний на налоговые комиссии и порядок их проведения в законодательстве не прописаны – в том самом письме ФНС, о котором мы упоминали в самом начале публикации, черным по белому написано, что для рассмотрения на заседании комиссии могут быть отобраны «иные налогоплательщики».

В связи с этим налоговики на местах проявляют смекалку и проводят «самодеятельные» комиссии. Некоторые, к примеру, устраивают комиссии для мигрирующих компаний. Особенно рискуют организации, которые переехали из другого региона и при этом еще имеют непогашенные налоговые долги и убытки.

Другие ИФНС проводят налоговые комиссии для компаний на спецрежимах. В частности, тех, кто работает на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» и платят минимальный налог или показывают убытки. Кое-где популярны так называемые «отраслевые» комиссии – на них приглашают представителей самой проблемной, с точки зрения инспекторов, отрасли в регионе. В Москве это строительство – именно в этой сфере чаще всего выявляются нарушения налогового законодательства.

Конечно, компания обязана посещать налоговые комиссии. Вывод об этом проистекает из общего права налогового органа вызывать налогоплательщика для дачи пояснений в связи с уплатой, удержанием и перечислением налогов. За неявку на любую комиссию генерального директора могут оштрафовать на 4000 руб. по части 1 статьи 19.4 КоАП РФ.

Как правило, налоговики приглашают генерального директора и очень не любят, когда вместо него приходит представитель компании. Все очень просто – генерального директора гораздо проще напугать и, угрожая выездной проверкой, вынудить компанию доплатить налоги или поднять зарплату сотрудникам.

Однако если интересы компании на налоговой комиссии представляет опытный эксперт в области налогообложения и налогового права, такие «фокусы» у налоговиков, как правило, не проходят.

Если вас вызвали на комиссию – будем рады помочь! Мы объяснимся с инспекторами от имени вашей компании и дадим убедительные ответы на все вопросы проверяющих.

Оцените статью: