Новые правила определения налогового периода по разным налогам для ип и юрлиц

ИП и организации теперь определяют свой налоговый период по общим правилам

Статья 55 Налогового кодекса РФ определяет правила в отношении налогового периода. В частности, его начала и окончания. Федеральный закон от 18 июля 2017 года № 173-ФЗ закрыл существенную брешь в налоговом законодательстве: положения данной статьи с 19 августа 2017 года распространяются не только на юридические лица, но и частных предпринимателей.

Депутаты Госдумы решили улучшить положение налогоплательщиков – коммерсантов, и создать для них равные условия с юридическими лицами. А загвоздка была в статье 55 НК РФ. Она определяла правила начала и завершения течения налогового периода, необходимого для расчёта и перечисления всей суммы налогов в бюджет, но только в отношении юридических лиц. Само собой, это ставило налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей в неравное положение с ними.

ПРИМЕР

Компания учреждена в период с 01 декабря по 31 декабря. То есть первый налоговый период для нее – со дня создания до конца календарного года, который идёт за годом создания.

В то же время на ИП, которые прошли госрегистрацию в период с 01 декабря по 31 декабря, такие правила не действуют. А это вызывает для них необходимость сдавать отчетность за такой налоговый период.

Законодатели не стали изобретать велосипед, а просто распространили положения, установленные статьей 55 НК РФ, на предпринимателей. Сразу скажем, что есть оговорки насчёт:

• ИП на патенте: пункты 2 – 3.4 ст. 55 НК РФ не действуют;
• ИП на ЕНВД: пункты 3.1 и 3.2 не действуют.

Итак, речь идёт о налогах, по которым налоговый период – это календарный год.

Новые правила определения налогового периода по разным налогам для ИП и юрлиц

Статья 55 Налогового кодекса РФ с 19 августа 2017 года более подробно регламентирует правила определения налогового периода по соответствующим налогам. В частности, его начало и окончание. Так, Федеральный закон от 18 июля 2017 года № 173-ФЗ закрыл существенную брешь в налоговом законодательстве. Кроме того, положения данной статьи теперь распространяются не только на юридические лица, но и частных предпринимателей. В нашем обзоре – все изменения и новые правила.

Сначала законодатели скорректировали правила течения налогового периода, который составляет год. Они уже были в Налоговом кодексе РФ, но касались только организаций. Суть изменений мы расписали ниже в таблицах.

Аналогичный подход действует при определении завершающего (единственного) налогового периода. На практике возможны 3 ситуации:

Введены новые правила определения первого налогового периода для ИП

Глава государства подписал Федеральный закон от 18.07.2017 № 173-ФЗ, который вносит поправки в статью 55 Налогового кодекса РФ. Они уточняют порядок определения первого налогового периода для индивидуальных предпринимателей.

Как отмечали авторы инициативы, действующая редакция статьи 55 НК РФ предусматривает разное исчисление первого налогового периода для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Так, для вновь зарегистрированных организаций в период с 1 по 31 декабря первый налоговый период наступает со дня их создания и заканчивается в календарном году, следующим за годом создания. Это значит, что отчетность не нужно сдавать за один месяц работы, а можно отчитывать сразу за следующий налоговый период.

У индивидуальных предпринимателей, напротив, окончание первого налогового периода приходится на тот календарный месяц, в котором они получили свой статус. Поэтому сдавать все годовые отчеты они должны сразу после регистрации.

Один из авторов документа, депутат Владимир Гутенев считает, что уравнивание прав ИП и юрлиц позволят значительно упростить взаимодействие с налоговыми органами тем индивидуальным предпринимателям, которые зарегистрировались в последний месяц года.

Пользоваться нормами закон можно будет после того, как он официально вступит в силу, – то есть через месяц.

Единый порядок определения сроков налогового периода для юридических лиц и ИП

Материал подготовлен на основе рубрики «Что принес 2017» из книги «Годовой отчет 2017 под редакцией В.И.Мещерякова».

Федеральным законом от 18 июля 2017 г. № 173-ФЗ внесены изменения в статью 55 Налогового кодекса, которые вступили в силу 19 августа 2017 года.

Так, если налоговым периодом признается календарный год, то для организаций (а теперь уже и для ИП), зарегистрированных с 1 января по 30 ноября одного календарного года, первым налоговым периодом является период со дня госрегистрации по 31 декабря этого календарного года.

Для организаций и ИП, зарегистрированных с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года, первым налоговым периодом является период со дня госрегистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом госрегистрации.

Также поправки устанавливают особенности определения организациями и ИП первого и последнего налогового периода, если уплата налога осуществляется ежеквартально или ежемесячно.

Если налоговый период – квартал, а организация или ИП созданы менее чем за 10 дней до конца квартала, то первым налоговым периодом будет считаться период со дня их создания до конца квартала, следующего за кварталом, в котором проведена постановка на учет.

Для налогов с налоговым периодом в календарный месяц первым налоговым периодом будет считаться период со дня постановки на учет до конца этого месяца.

А расчетный период по страховым взносам определяется по новым правилам, установленным для налоговых агентов по НДФЛ. Для них не имеет значения, сколько времени они проработали в календарном году.

Годовой отчет 2018
под редакцией В.И. Мещерякова

Бестселлер года для бухгалтера.
Книга, которая нужна каждому бухгалтеру, чтобы подготовка отчета не превратилась в тяжкое испытание на работоспособность.

Налоговый период и для ИП, и для организаций теперь определяется по одним правилам

Внесены изменения в НК, касающиеся порядка определения начала и окончания налогового периода. Теперь «декабрьским» ИП больше не придется сдавать отчетность почти сразу, после регистрации.

Так, установлено, что в случае, когда налоговым периодом признается календарный год, а регистрация ИП произошла в период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для предпринимателя будет считаться период со дня регистрации в качестве ИП по 31 декабря года, следующего за годом регистрации.

Ранее такой порядок определения первого налогового периода применялся только в отношении созданных в декабре организаций.

Кроме этого, утверждены единые для юрлиц и ИП правила определения налогового периода по «квартальным» и «ежемесячным» налогам.

Так, в случае, когда налоговым периодом является квартал, при создании организации (регистрации ИП) менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для такого юрлица или предпринимателя будет период со дня создания (регистрации) до конца квартала, следующего за кварталом создания (регистрации).

Если налоговым периодом признается календарный месяц, то первым налоговым периодом для «новорожденного» юрлица или ИП является период со дня создания (регистрации) до конца календарного месяца, в котором создана организация (зарегистрирован ИП).

Обратите внимание, что эти правила не распространяются на плательщиков ЕНВД и ПСН.

Федеральный закон, вносящий соответствующие поправки в НК, официально опубликован 19.07.2017 и вступает в силу по истечении одного месяца со дня опубликования.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

В НК РФ появилось точное определение налогового периода для ИП, налоговых агентов, ликвидированных и реорганизованных компаний

С 19 августа вступит в силу Федеральный закон от 18.07.17 № 173-ФЗ, который внес изменения в статью 55 Налогового кодекса. Поправки вводят определение налогового периода для налоговых агентов по НДФЛ, индивидуальных предпринимателей и прочих «частников». Также добавилось точное определение первого и последнего налогового периода для налогов, по которым налоговый период равен кварталу (НДС) и календарному месяцу (акцизы, НДПИ и проч.). Детальный разбор всех новшеств — в нашей сегодняшней статье.

Поправки для налоговых агентов по НДФЛ и плательщиков страховых взносов

Самыми значимыми, на наш взгляд, являются поправки, посвященные налоговым агентам по НДФЛ. В прежней редакции Кодекса не говорилось, какой отрезок времени является налоговым периодом для налоговых агентов по налогу на доходы физлиц. Было лишь определено, что налоговый период по этому налогу в общем случае равен календарному году. Однако данное определение применялось к налогоплательщикам, но не к налоговым агентам.

Такое положение дел порождало путаницу для компаний, которые в середине года подвергались реорганизации. Не было ответа на вопрос, надо ли сдавать промежуточную справку по форме 2-НДФЛ за период с начала года до даты реорганизации. Многие специалисты полагали, что этого делать не нужно, поскольку налоговый период по НДФЛ для налогоплательщика в момент реорганизации не прерывается. Правда, ФНС России традиционно заявляла, что промежуточная справка необходима (см., например, письмо от 27.11.15 № БС-4-11/20731@; « ФНС сообщила, за какой период представляются справки 2-НДФЛ при реорганизации или ликвидации »).

Теперь все сомнения остались в прошлом. В статье 55 НК РФ появился пункт 3.5, согласно которому налоговым периодом для налоговых агентов по НДФЛ является отрезок времени с 1 января до момента реорганизации. Это означает, что налоговый агент обязан подготовить справку 2-НДФЛ за указанный период и представить ее в инспекцию.

Но даже после выхода комментируемых поправок остается не проясненным один важный вопрос: кто должен сдавать промежуточную справку о доходах — реорганизуемая компания или ее правопреемник? В упомянутом выше письме ФНС России от 27.11.15 № БС-4-11/20731@ говорится, что такая обязанность возложена на реорганизуемую компанию. Однако из пункта 1 статьи 230 НК РФ можно сделать другой вывод. Там сказано, что форма 2-НДФЛ сдается не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Причем, отдельная дата для реорганизованных компаний не установлена. Таким образом, они должны придерживаться общего правила, то есть представлять справку не позднее 1 апреля следующего года. И поскольку на эту дату реорганизованная компания уже не существует, обязанность переходит к правопреемнику. Остается надеяться, что в скором времени законодатели более четко пропишут и этот момент.

Добавим, что в новом пункте 3.5 статьи 55 НК РФ дано определение налогового периода для ситуаций, когда компания создана в середине года, и когда она создана и ликвидирована в рамках одного и того же года. Все новшества, введенные этим пунктом, распространяются не только на налоговых агентов по НДФЛ, но и на плательщиков страховых взносов. Применять новые правила должны как организации, так и предприниматели и прочие «частники» (см. табл. 1).

Комментарий к Федеральному закону от 18.07.2017 № 173-ФЗ: правила определения начала и окончания налогового периода стали едиными для ЮЛ и ИП

Автор: Сурков А. А., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Федеральным законом от 18.07.2017 № 173-ФЗ (далее – Закон № 173-ФЗ) практически заново переписаны положения ст. 55 НК РФ. Закон опубликован на официальном интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru 19.07.2017, вступает в силу 19.08.2017.

Как известно, названной статьей устанавливаются правила начала и окончания течения налогового периода, необходимого для исчисления и уплаты налоговых платежей. В настоящее время такие правила определены лишь в отношении налогоплательщиков-организаций. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели в ст. 55 НК РФ не упоминаются, что ставит их в неравное положение с юридическими лицами.

К примеру, если организация создается в период с 1 по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее согласно действующим правилам является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ). Однако на предпринимателей, которые регистрируются в обозначенный период, такие правила не распространяются, что приводит к необходимости подавать им отчетность за налоговый период, в котором осуществлена регистрация (то есть за месяц работы).

Комментируемым законом указанное правило (предусмотренное п. 2 ст. 55 НК РФ) распространено на предпринимателей, что по замыслу законодателя должно улучшить их положение. Словом, теперь в абз. 2 и 3 названного пункта будут содержаться общие правила исчисления налогового периода при декабрьской регистрации, действующие как в отношении вновь созданных юридических лиц, так и в отношении вновь зарегистрированных предпринимателей. Суть их раскрыта в виде схемы.

Аналогичные по своему содержанию поправки Законом № 173-ФЗ внесены и в п. 3 ст. 55 НК РФ в части определения последнего налогового периода, если организация или предприниматель прекращают свою деятельность.

Абзацем 1 п. 3 ст. 55 НК РФ (в новой редакции) установлено общее правило: последним налоговым периодом для ЮЛ и ИП является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена деятельность организации (реорганизована организация) (утратила силу регистрация предпринимателя), до дня регистрации прекращения деятельности организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы регистрации предпринимателя).

Нюансы определения последнего налогового периода при прекращении деятельности организацией или предпринимателем предусмотрены абз. 2 и 3 названного пункта:

если организация создана и ее деятельность прекращена путем ликвидации или реорганизации (регистрация предпринимателя осуществлена и утратила силу) в течение календарного года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания организации (регистрации предпринимателя) до дня регистрации прекращения деятельности организации (утраты силы регистрации предпринимателя);

если организация создана (предприниматель зарегистрирован) в период времени с 1 по 31 декабря одного календарного года и ее деятельность прекращена (регистрация утратила силу) до конца календарного года, следующего за годом создания организации (регистрации предпринимателя), налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания (регистрации) до дня регистрации прекращения деятельности (утраты силы регистрации).

Как видим, в результате поправок изменился ряд формулировок в п. 2 и 3 ст. 55 НК РФ, однако в целом сущность правил, установленных в них, осталась неизменной. Однако данные правила касаются налоговых периодов по тем налогам, для которых налоговым периодом является календарный год (об этом теперь прямо сказано в абз. 1 п. 2).

Кроме того, Законом № 173-ФЗ установлены специальные правила определения налоговых периодов по «квартальным» (введены новые п. 3.1 и 3.2) и «ежемесячным» (введены новые п. 3.3 и 3.4) налогам. Они также являются едиными и для организаций, и предпринимателей. Но прежде чем их анализировать, сразу укажем на исключения, которые предусмотрены новой редакцией п. 4 ст. 55 НК РФ.

Обратите внимание. Пунктом 4 ст. 55 НК РФ установлены два исключения:

1. Правила, предусмотренные п. 2 – 3.4, не применяются (!) в отношении налога, уплачиваемого в связи с применением ПСНО.

2. Правила, предусмотренные п. 3.1 и 3.2, не применяются (!) в отношении ЕНВД.

В части квартальных налогов с 19 августа 2017 будут действовать следующие правила. Пунктами 3.1 и 3.2 для квартальных налогов определен особый период (по сути, это минимальный срок существования налогового периода): он равен 10 дням (по аналогии с декабрем для налогов, налоговым периодом для которых является календарный год). В силу п. 6 ст. 6.1 НК РФ этот срок составляет 10 рабочих дней, что указывает на то, что данный срок – «плавающий» (хорошо это или плохо, покажет время).

Итак, если организация создана (предприниматель зарегистрирован) (п. 3.1 ст. 55 НК РФ):

не менее чем за 10 дней до конца квартала, то первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания (регистрации) до конца квартала;

менее чем за 10 дней до конца квартала, то первым налоговым периодом для нее является период, состоящий из этих дней и следующего квартала.

В части исчисления последнего налогового периода для «квартальных» налогов при прекращении организацией (или предпринимателем) деятельности будут действовать правила, аналогичные правилам п. 3 названной статьи, с той лишь разницей, что периодом «отсечения» признается не декабрь, а срок, равный 10 (уточним, рабочим) дням.

Для налоговых периодов длительностью в один месяц п. 3.3 и 3.4 не установлено никаких минимальных сроков (например, декабрь – для годовых налоговых периодов или 10 дней – для квартальных). Соответственно, расчетным периодом для таких налогов в случае создания или прекращения деятельности организации (регистрации предпринимателя и утраты силы этой регистрации) в равной степени могут оказаться как несколько недель, так и несколько дней месяца.

Не оставлены без внимания со стороны законодателя НДФЛ и страховые взносы: им посвящены положения нового п. 3.5 ст. 55 НК РФ. Для обозначенных налогов также не предусмотрено никакого особого периода, поэтому по указанным налогам организациям и предпринимателям придется отчитаться даже за несколько недель или дней декабря (если в данном месяце они создаются (регистрируются) или прекращают свою деятельность). Одновременно утратил силу п. 7 названной статьи (введенный Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ, которым полномочия по администрированию страховых взносов были переданы налоговым органам) о том, что существующие правила определения налогового периода применяются к расчетным периодам по взносам.

Налоговый период по УСН-2017-2018, так же как и в предшествующие годы, равен году (ч. 2 гл. 26.2 НК РФ). В НК существует и такое понятие, как отчетный период. Рассмотрим, в чем отличие налогового периода от отчетного.

Налогоплательщики в своей деятельности применяют разные системы налогообложения, одной из которых является УСН. Аббревиатура УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Эта система пользуется большой популярностью у налогоплательщиков в связи с тем, что дает возможность сэкономить средства на налогах и сократить время на ведение учета и составление отчетности. В народе данная система получила название «упрощенка».

Перейти на УСН можно добровольно с 1 января следующего года — это право налогоплательщика, а вернуться на другие системы налогообложения с УСН можно не только по собственному желанию, но и в обязательном порядке на основании законодательных норм.

Применять УСН в своей деятельности могут далеко не все налогоплательщики. Возможность перехода на нее с 2018 года ограничивается следующими критериями (ст. 346.12 НК РФ):

• Деятельность налогоплательщика подходит под УСН.
• Средняя численность работников — не выше 100 человек.
• Процент доли участия других организаций в уставном капитале юрлица — не больше 25%.
• Отсутствуют филиалы.
• Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.
• Сумма доходов за 9 месяцев текущего года — не более 112,5 млн руб.

Утрата права на применение УСН по нормам законодательства наступает при превышении полученным в течение года доходом суммы 150 млн руб.

О видах деятельности, при которых доступно применение УСН, читайте в этой статье.

Существует несколько способов перехода на УСН.

1. Если налогоплательщик только зарегистрирован, в срок не более 30 календарных дней (с момента регистрации) он должен уведомить ФНС о желании использовать эту систему в своей деятельности. Уведомление о переходе на УСН заполняется в 2 экземплярах и передается в ФНС письменно либо посредством электронных средств сдачи отчетности.
2. Действующий налогоплательщик может перейти на УСН не ранее чем с 1 января следующего года, также подав соответствующее заявление в налоговый орган.

Уведомить о применении УСН необходимо и правопреемнику реорганизованного юрлица. Подробнее об этом — в материале «Правопреемник не может работать на УСН без уведомления налоговой».

На УСН налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения, используемый для расчета налога (ст. 346.14 НК РФ). Для данной системы их 2:

1. Доходы — когда объектом является выручка, получаемая предприятием при осуществлении основной деятельности, и внереализационные доходы. Обычная ставка для расчета налога в этом случае составит 6%.
2. Доходы за вычетом расходов — когда объектом является выручка за минусом расходов, которые понесло предприятие в своей деятельности. При этом обычная расчетная ставка по налогу составляет 15%.

Для обоих вариантов налогообложения законами субъектов ставки могут снижаться и быть установленными в пределах:

• для первого варианта («доходы») — от 1 до 6%;
• для второго — от 5 до 15%.

О том, как изменить объект налогообложения на УСН, читайте читать в статье «Как сменить объект налогообложения при УСН?».

При расчете налога по ставке 6% налог можно уменьшить на сумму уплаченных за период страховых взносов. Величина уменьшения может составить 100%, если у налогоплательщика – индивидуального предпринимателя отсутствуют наемные работники. Однако если наемные работники есть, то уменьшение не должно превысить 50% от начисленной суммы налога. Плательщики торгового сбора могут дополнительно уменьшить УСН-налог на величину оплаченного за период сбора.

Налоговый период по УСН 2017–2018 годов составляет год (ст. 346.19 НК РФ). Т. е. если налогоплательщик является «упрощенцем», рассчитывать налог он должен на основании данных по году. В то же время необходимо ежеквартально определять суммы авансовых платежей и производить их оплату в ФНС. При расчете налога к уплате за год из его суммы вычитаются уплаченные в течение года авансовые платежи.

На практике существуют особые случаи по определению налогового периода.

Доходы плательщика УСН в августе превысили 150 млн руб. По правилам п. 4 ст. 346.13 НК РФ он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения с начала 3 квартала. Налоговым периодом тогда будет отчетный период (полугодие). При формировании отчетности в этом случае нужно исчислить налог и сдать декларацию в ФНС с кодом 50 не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на применение УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Кроме того, придется уплатить налог за этот период. Если по объекту «доходы минус расходы» получен убыток или сумма начисленного по фактическим данным налога оказалась меньше 1% от объема полученных доходов, то оплачивается минимальный налог.

Отчетный период при упрощенке составляет квартал, полугодие, 9 месяцев. Подводя итог работы по кварталу, налогоплательщик осуществляет расчет авансового платежа по той налоговой базе, которую он по собственному желанию выбрал.

Отличие отчетного периода от налогового в том, что налоговый период содержит в себе несколько отчетных периодов.

По окончании отчетного периода не позднее 25 числа следующего месяца плательщик должен уплачивать авансовые платежи, которые он рассчитал исходя из полученных результатов деятельности за этот период.

По окончании налогового периода он должен уплатить налог, но не позже сроков, законодательно установленных для сдачи декларации.

Все платежи, относящиеся к данному налогу (авансовые и сам налог), производятся по месту нахождения предприятия или по месту прописки предпринимателя. То есть если, например, предприятие зарегистрировано в Самарской области, налог оно платит в налоговую инспекцию именно этого региона.

Декларация по УСН организациями представляется в ФНС не позже 31 марта года, наступающего по завершении налогового периода. Уплата налога ими также осуществляется не позже этой даты. Предприниматели сдают отчетность и уплачивают налог до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Декларация за 2017 год составляется на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Правильность декларации можно проверить, используя контрольные соотношения к ней. Подробнее об этом — в материале «ФНС выпустила контрольные соотношения к декларации по УСН».

Если налогоплательщик прекращает свою деятельность по УСН или лишается возможности применять этот режим, то декларацию в ФНС он должен сдать до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения его деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ) или до 25 числа месяца, наступающего по окончании квартала, в котором право на применение УСН утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

В 2018 году в общем случае «упрощенцам», имеющим наемных работников, нужно сдавать следующую налоговую отчетность и отчетность в ПРФ и ФСС:

• Декларацию по УСН (ИП без работников сдают только этот отчет) — 1 раз за прошедший год.
• Форму 2-НДФЛ — по итогам прошедшего года.
• Сведения о среднесписочной численности сотрудников — 1 раз по итогам прошедшего года.
• Форму 6-НДФЛ — ежеквартально.
• Другая налоговая отчетность представляется при наличии у налогоплательщика соответствующих объектов налогообложения.
• Отчетность по страховым взносам в ИФНС — ежеквартально.
• Отчетность в ФСС по «несчастным» взносам — ежеквартально.
• Форму СЗВ-М, представляемую в ПФР, — ежемесячно.
• Форму СЗВМ-СТАЖ, представляемую в ПФР, – ежегодно или в течение 3 дней со дня обращения работника, оформляющего пенсию.

Организации на УСН составляют бухгалтерскую отчетность 1 раз за прошедший год. Помимо ИФНС, ее нужно также сдать в органы статистики. Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчетность не составляют и не представляют.

О том, какими могут быть тарифы страховых взносов для применяющих УСН, читайте в статье «Каковы страховые взносы для УСН в 2017-2018 годах?».

Отчетный и налоговый период при применении упрощенки разный. Отчетный период – 3, 6 и 9 месяцев текущего года, по итогам которых налогоплательщик исчисляет и перечисляет в бюджет авансовые платежи. Налоговый период равен 1 году. По итогам налогового периода сдается декларация и уплачивается налог за минусом авансовых платежей.

Утверждены новые правила определения первого и последнего налогового периода

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 18.07.2017 № 173-ФЗ, который вносит поправки в статью 55 НК РФ.

Текст документа опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации 19 июля 2017 года.

Новые поправки устанавливают особенности определения организациями и ИП первого и последнего налогового периода.

Напомним, до настоящего времени статья 55 НК РФ устанавливала правила начала и окончания течения налогового периода для организаций. Так, в частности, нормы указанной статьи предусматривали, что если организация создана в декабре, то первый налоговый период для нее – это период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Соответственно, закон распространяет это правило на индивидуальных предпринимателей, которые регистрируются в период с 1 декабря по 31 декабря.

Также поправки устанавливают особенности определения организациями и ИП первого и последнего налогового периода, если уплата налога осуществляется ежеквартально или ежемесячно.

Так, например, если налоговый период – квартал, а организация (ИП) создана менее чем за 10 дней до конца квартала, то первым налоговым периодом будет считаться период со дня создания компании (ИП) до конца квартала, следующего за кварталом, в котором проведена постановка на учет.

Для фискальных платежей, налоговый период у которых календарный месяц, первым налоговым периодом будет считаться период со дня постановки на учет до конца этого же месяца.

Федеральный закон вступит в силу через месяц после официального опубликования.

26 Декабря 2017 Изменения в определении налоговых периодов при регистрации ИП в конце года. Часть 1

Федеральный закон от 18.07.2017 №173-ФЗ (далее — Закон №173-ФЗ) принятый законодателями 19 июля этого года и вступивший в силу спустя месяц после официального опубликования, внес изменения в статью 55 Налогового кодекса РФ. Новые положения регламентируют порядок определения налоговых периодов для юрлиц и ИП при их создании, а также ликвидации (реорганизации). В сегодняшней статье подробнее остановимся на том, когда уплачивать налоги и сдавать отчеты по ним ИП при регистрации не с начала налогового периода на основании новых законодательных положений.

Уплачивая налоги и подавая соответствующие отчеты по ним, главным требованием для корректности этих процедур является установление продолжительности налогового периода. Каждая глава во II части Налогового кодекса РФ посвящена конкретному налогу, а общие правила по определению налоговых периодов изложены в статье 55 НК РФ.

До вступления в силу изменений было не совсем ясно, применимы ли эти требования к индивидуальным предпринимателям, поскольку все налоги (кроме патента) равнозначно актуальны в той или иной степени, как для компаний, так и для ИП. Именно для устранения этой недосказанности и был принят Закон №173-ФЗ.

Суть самих правил не изменилась, но теперь в требованиях четко говорится не только об установлении налоговых периодов при создании или ликвидации компаний, но и при регистрации (снятии с учета) индивидуальных предпринимателей. Стоит отметить, хоть изменения в НК РФ введены только сейчас, порядок определения налоговых периодов применялся для предпринимателей и раньше, просто теперь у него есть правовая основа.

Отдельно стоит сказать о налоговых режимах ЕНВД и ПСН, в отношении них новые правила не применяются. Об этом также четко говорится в новой редакции ст. 55 НК РФ.

Для компаний, созданных не с начала года, новая редакция п. 2 ст. 55 НК РФ хоть и сформулирована иначе, но по своей сути не изменилась. Обновленные положения напрямую касаются индивидуальных предпринимателей, для которых важна дата постановки на учет, в частности:

• Если ИП был зарегистрирован в период с 1 января по 30 ноября одного года — первый налоговый период для него определен со дня регистрации по 31 декабря того же календарного года.
• Если регистрация коммерсанта пришлась на период с 1 по 31 декабря одного года, то первый налоговый период начнется со дня регистрации и закончится 31 декабря календарного года, наступающего за годом открытия ИП.

В одном из следующих материалов подробнее рассмотрим вопрос о том, как определять налоговые периоды равные месяцу или кварталу, а также расскажем об определении периодов для уплаты страховых взносов и НДФЛ при регистрации ИП в конце года.

Юрлица и ИП определят налоговый период по одним правилам

В Налоговый кодекс внесли изменения, по которым на юридических лиц и предпринимателей при определении налогового периода действуют одни правила

Согласно внесённым в НК РФ поправкам , если ИП зарегистрировался в декабре, то первым его налоговым периодом будет год, следующий за датой регистрации. До этого такое правило действовало только на юридических лиц.

Помимо этого, теперь для предпринимателей и юрлиц будут действовать одинаковые правила определения налогового периода по налогам, которые уплачиваются ежеквартально и ежемесячно.

При этом важно помнить, что новые правила не действуют на плательщиков ЕНВД и ПСН.

Закон с поправками в Налоговый кодекс опубликовали 19.07.2017, а через месяц после этого он вступает в силу.

Ранее сообщалось о проекте закона, который должен упростить определение дат начала и окончания налоговых периодов, равных месяцу и кварталу.

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект № 1031837-6 о внесении изменения в статью 55 НК РФ. Эта статья определяет налоговый период для налогоплательщиков – юридических лиц. В частности, в пункте 2 статьи говорится о том, что организации, созданные после 1 декабря, не должны отчитываться за год, в котором организация была открыта. Налоговым периодом для такой организации будет время с 1 декабря года открытия до 31 декабря следующего года.

То есть зарегистрировавшись 1 декабря 2016 года, организация получает продленный налоговый период до 31 декабря 2017 года.

Однако это правило не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Если ИП открыт 1 декабря, он должен отчитаться до 31 декабря года открытия.

Законопроектом № 1031837-6 предлагается дополнить статью 55 НК РФ пунктом 6 следующего содержания: «Правила, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, применяются также в отношении индивидуальных предпринимателей».

В пояснительной записке отмечено, что указанной статьей в настоящее время правила течения налогового периода определены только в отношении организаций, что ставит налогоплательщиков – ИП в неравное положение с ними. На ИП, которые регистрируются в период с 1 декабря по 31 декабря, накладывается необходимость подавать отчетность за этот налоговый период. По мнению авторов законопроекта, устранение подобного неравенства между ИП и юрлицами направлено на улучшение положения индивидуальных предпринимателей. Законопроект рекомендован к принятию в первом чтении.

Оцените статью: