Новые контрольные соотношения для расчета по страховым взносам с 2019 – 2020 года

Контрольные соотношения по страховым взносам на 2019 год

Контрольные соотношения по страховым взносам на 2019 год – это те показатели, по которым ФНС будет рассматривать ваш расчет по взносам. Если в соотношениях будут расхождения, отчетность не примут. Чтобы этого не произошло, посмотрите, какие параметры и каким образом стоит проверить в 2019 году прежде, чем отправлять документ в налоговую.

Что такое контрольные соотношения по страховым взносам

В 2019 году ФНС будет определять правильность расчета по страховым взносам на основе их контрольных соотношений. Они представляют собой сравнение идентичных показателей, отраженных в разных разделах расчета ЕРСВ.

Все параметры такой проверки содержаться в ст.431 НК РФ. В конце 2017 года их количество было увеличено приказом №335-ФЗ от 27.11.2017г. Условно, соотношения можно разделить на несколько групп:

1. Доходы работников (имеется в виду зарплата и надбавки), с которых берутся взносы;
2. Не превышает ли база для уплаты взносов предельное значение;
3. Сумма отчислений в Пенсионный фонд по стандартному тарифу;
4. Сумма отчислений в Пенсионный фонд по дополнительному тарифу;
5. Персональная информация служащих, которые занесены в отчет.

Вот та информация, которая будет волновать налоговиков.

Напоминаем, что в 2019 году для отчета по взносам пользуйтесь формой по КНД 1151111, утвержденной Приложением 1 к приказу ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@

По большей части все сравнение происходит между данными Приложения 1Раздела 1 и Раздела 3. Первый раздел рассматривается, как сборник общих показателей, а раздел 3 раскрывает, как эти общие показатели складывались в отчетный период.

Соответственно данные раздела 3, как правило, при контрольных соотношениях складываются либо по месяцам, либо по всем служащим, либо по тому и тому.

Принцип проверки с помощью контрольных соотношений по взносам 2019

В основе контрольных соотношений лежит соответствие данных строки с обобщенными показателями, с аналогичными строками, где эта сумма разбита по месяцам или по работникам.

Пример 1, строка 250 Подраздела 3.2.1 Раздела 3 – это сумма уплаченных взносов за квартал. Она складывается из суммы строк 240 этого же подразделения справки. Если у вас записано в 240: Январь – 5000; Февраль – 4500; Март – 5000. То в строке 250 будет цифра 14 500.

Вот мы и получили одно из контрольных соотношений. Если же в 250 будет написано, предположим, 20 000 – контрольное соотношение нарушено. Налоговая даст вам знать.

При работе с контрольными соотношениями нужно учитывать:

• РСВ заполняется нарастающим итогом, а значит, придется сравнивать цифры по каждому месяцу последнего квартала расчетного периода, общую сумму за весь последний квартал, и итог за весь отчетный период;
• Раздел 3 заполняется на каждого работника. Таким образом, разделов 3 у вас будет столько, сколько и работников, с чьих доходов платятся взносы. Поэтому при соотношении итоговых данных не забудьте сложить цифры нужной строки по всем служащим;
• Не забудьте про количество ваших работников. Речь идет о строках 010 и 020 Подраздела 1.1 Раздела 1. Отсчетной точкой строки 010 будут данные 1 квартала 2019, а дальше цифра может только нарастать, ибо уволенных в 2019 вам придется отражать до конца года.

Пример 2. Возьмем графу 061 Подраздела 1.1 Раздела 1. Она содержит данные об уплаченных взносах в ПФР как за весь отчетный период, так и по месяцам. Попробуем разобрать технологию проверки с помощью контрольных соотношений.

• Строка 061 графа 3 – она должна совпасть с суммой сроки 240 Подраздела 3.2.1 Раздела 3 по всем работникам за 1 месяц последнего квартала в отчетном периоде;
• Строка 061 графы 4 и 5 – соответствуют итоговой сумме 240 за 2 и 3 месяц;
• Строка 061 графа 2 равна строка 240 (за 1 месяц всех служащих) + 240 (за 2 месяц по всем служащим) + 240 (за 3 месяц по всем служащим);
• 061 графа 1 = значению ст. 200 Подраздела 3.2.1 Раздела 3 = 061 графа 2 + сумма ((ст. 240 (1 месяц первого отчетного периода) + ст. 240 (2 месяц первого отчетного периода) + ст. 240 (3 месяц первого отчетного))

Бесспорно, что проверять все вручную – дело не простое. Поэтому мы предлагаем вам воспользоваться нашим сервисом контрольных соотношений по страховым взносам 2019.

Контрольные соотношения по страховым взносам на 2019 год

Предаем вам воспользоваться таблицей, где схематично показан механизм контрольных соотношений страховых взносов в РСВ 2019 года. Если хоть одно из представленных соотношений будет нарушено, налоговая может не принять отчетных документ.

Условные обозначения, использованные в таблице:

• Р – раздел формы РСВ;
• П – приложение формы РСВ;
• Пр – подраздел;
• Ст. – строка;
• Стб – столбец;
• Гр – графа
• Ʃ – знак суммы

Какие строки, столбцы и графы нужно соотнести друг с другом

Обновленные контрольные соотношения в расчете по страховым взносам от ФНС

3 июля 2017 года на официальном сайте ФСН опубликованы контрольные соотношения в расчете по страховым взносам. Что изменилось? Будут ли налоговики сравнивать единый расчет по страховым взносам с 6-НДФЛ и 2-НДФЛ? Какие строки должны соотноситься?

В 2017 году налоговые инспекторы проверяют показатели единого расчета по страховым страховых взносам по контрольным соотношениям.

В письме ФНС России от 30.06.2017 № БС-4-11/[email protected] приведены новые контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам. Скачать новые контрольные соотношения можно на официальном сайте ФНС.

Новые контрольные соотношения будут применяться уже при проверке расчета по страховым взносам за 2 квартал 2017 года.

При соотношении единого расчета по страховым взносам и 6-НДФЛ в ИФНС будут сравнивать строку 020 раздела 1 6-НДФЛ за минусом строки 025 раздела 1 6-НДФЛ со строкой 050 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1 расчета по страховым взносам. Раньше В сравнение производилось со строкой 030 графы 1 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ.

Стоит сказать, что новые контрольные соотношения представляют из себя свод различных формул, например:

Разумеется, что проверять все соотношения «в ручном режиме» – довольно странно (на наш взгляд). Поэтому, скорее всего, контрольные соотношения больше важны бля бухгалтерских программ сдачи отчетности, которые будут соотносить показатели расчета по страховым взносам (РСВ) и другой отчетности.

Однако заметим, что нарушение соотношения – это не всегда ошибка. Расхождения могут возникнуть из-за переходящих выплат: например, начисленных, но не выданных вознаграждений договорам гражданско-правового характера. Но даже если ошибок нет, в ИФНС нужно дать пояснения.

Если же вы планируется сами разбираться с новыми контрольными соотношения, то приведем перечень сокращений:

Контрольные соотношения Расчета по страховым взносам

О новой форме Расчета по страховым взносам, представляемого в 2017 года в налоговую инспекцию, мы рассказывали в нашей консультации и приводили пример заполнения страховой отчетности. А какие существуют контрольные соотношения по страховым взносам?

Порядок заполнения Расчета по страховым взносам приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Однако о том, как проверить правильность заполнения формы, в Порядке не говорится.

Для того, чтобы налоговая инспекция могла проконтролировать корректность заполнения Расчета, были разработаны Контрольные соотношения. Первые Контрольные соотношения к новой форме Расчета вышли еще в марте 2017 года (Письмо ФНС от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@). В июне 2017 года налоговое ведомство свои Контрольные соотношения обновило, выпустив Письмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@. Конечно, ими может воспользоваться и плательщик страховых взносов для самопроверки.

Контрольные соотношения в отчете для Расчета по страховым взносам представлены в виде таблицы, состоящей из следующих основных граф:

• содержание контрольного соотношения;
• ссылка на статью НК РФ, с нормами которой связано возможное нарушение законодательства при невыполнении контрольного соотношения;
• формулировка нарушения;
• действия, которые должны предпринять налоговая инспекция и плательщик при обнаружении такой ошибки.

Представим примеры внутридокументных контрольных соотношений по страховым взносам:

Контрольные соотношения расчета по страховым взносам 2019

Проверять расчет по страховым взносам в 2019 году безопаснее, используя контрольные соотношения. Ведь из-за малейшего расхождения инспекторы посчитают расчет непредставленным.

Контрольные соотношения для расчета по взносам – это специальные формулы, которые нужны для проверки отчета. Они должны помочь вовремя обнаружить ошибки, допущенные при заполнении расчета, и исправить их.

Ошибок в расчете по взносам всегда много, так как отчет сложный и страхователи путаются в показателях. Подробнее расскажем, что сверят инспекторы в новом расчете по взносам и из-за каких ошибок расчет точно не пройдет.

Контрольные соотношения расчета по страховым взносам 2019

Контрольные соотношения ФНС. Первые соотношения для проверки отчетности по взносам ФНС направила для применения письмом от 13.03.17 № БС-4-11/4371@. Позднее налоговики обновили соотношения и рекомендовали проверять расчет по взносам, используя новые показатели из письма от 30.06.17 № БС-4-11/12678@ Большая часть контрольных точек не отличается от тех, что ФНС выпустила в марте.

С 2018 года контрольных точек в расчете по взносам стало больше. Налоговики выпустили два письма с контрольными соотношениями. Одно из них открытое (письмо ФНС от 13.12.17 № ГД-4-11/25417@), а другое предназначено только для инспекций. Мы разобрались в документах и расскажем, как пройти проверку. Смотрите таблицу с подсказками.

Обращаем внимание на то, что с 1 января 2019 года увеличиваются лимиты для исчисления взносов в фонды.

• в ПФР – 1 150 000 рублей;
• в ФСС – 865 000 рублей.

В контрольных соотношениях ФНС сравнение ведется с лимитами, установленными в 2017 году (когда контрольные соотношения были опубликованы). Редакция УНП следит за изменениями и опубликует их, как только соответствующие изменения вступят в силу.

Инспекторы проверят расчет суммы взносов по алгоритму из НК. Новое соотношение закрепили в кодексе с 2018 года. Если показатели не сойдутся, инспекторы посчитают отчетность непредставленной.

Сверят начисления по каждому работнику из раздела 3 за каждый из трех последних месяцев расчетного периода. Расчет не примут, если соотношение не сойдется даже на копейку (п. 7 статьи 431 НК РФ). Если отчет не исправить, он будет считаться непредставленным.

Чтобы не допустить расхождений, проверьте, верно ли вы записали код категории застрахованного в строке 200 раздела 3. Если расчет оформляете вручную, то выше вероятность ошибки. Тогда вы посчитаете взносы по верному тарифу, а программа налоговиков – по тарифу для категории, которую вы ошибочно записали.

Кроме того, часто считают месячную сумму взносов не по кодексу. Тариф применяют к сумме облагаемых выплат за месяц. Из-за этого взносы не сойдутся с расчетом налоговиков.

Например, взносы за декабрь нужно рассчитывать так. Сложить базу по строке 220 за все предыдущие месяцы плюс декабрь и умножить на тариф. А затем из общей суммы взносов вычесть те, что начислили за 11 предыдущих месяцев.

Компания начисляет пенсионные взносы по тарифу 22 %. Зарплата сотрудника за 11 месяцев года – 187 456,39 руб. Зарплата за декабрь – 17 456,85 руб. Итого выплаты за год – 204 913,24 руб. (187 456,39 + 17 456,85). Сумма взносов, начисленных за 11 месяцев, – 41 240,41 руб. (187 456,39 руб. × 22%). Надо рассчитать взносы за декабрь.

Правильно. Взносы за декабрь равны 3840,50 руб. (204 913,24 руб. × 22% – 41 240,41 руб.).

Ошибка. Взносы за декабрь равны 3840,51 руб. (17 456,85 руб. × 22%).

Если посчитать взносы неверно, то получится разница в 1 коп. Из-за нее расчет не примут.

Максимальную сумму взносов используют, чтобы определить, не превысила ли база для начисления взносов лимит.

Отчет примут, если он не пройдет это соотношение, но могут проверить, начислены ли взносы по тарифу 10 % на сумму, которая превысила базу.

Если выявили расхождение, это значит, что неверно заполнена отчетность. В разделе 3 расчета отражают только суммы, которые не превышают предельную базу. Если не идет это соотношение, то, вероятнее всего, не пойдут и другие и расчет потребуется исправлять.

∑ (стр. 240 разд. 3 : Тариф страхователя × 22%) × 192 720

База для начисления взносов по компании в целом

Сверят выплаты за последние три месяца по компании и сумму выплат за последние три месяца отчетного периода по каждому сотруднику. Эти показатели должны совпадать. Иначе не примут расчет даже из-за копеечной разницы.

Несмотря на то что это контрольное соотношение есть только во внутреннем письме налоговиков, инспекторы могут не принять расчет. Такое правило записано в кодексе – сумма выплаты каждому сотруднику и база по взносам должны совпадать с выплатами в целом по компании (п. 7 ст. 431 НК).

Аналогичное соотношение есть в открытом письме ФНС № ГД-4-11/25417@. Но там налоговики сравнивают выплаты за каждый месяц отдельно, как и предусматривает статья 431 НК. Если компания соблюдает открытое соотношение, то пройдет проверку.

Отчет не пройдет из-за того, что его неправильно заполнили. Например, в разделе 3 записали необлагаемые выплаты: например, пособия, суточные и т. д. А в подразделе 1.1 таких сумм нет. Отчет сойдется, если компания вообще не будет показывать необлагаемые выплаты. Но сами инспекторы требуют, чтобы в расчете отражались все выплаты, в том числе освобожденные от взносов (письмо ФНС от 24.11.17 № ГД-4-11/23829@).

Коды тарифа компании и работников

Код категории застрахованного физлица должен соответствовать коду тарифа плательщика. Ведь начислять взносы в ПФР по тарифу 20 % вправе не все компании.

Инспекторы примут расчет, если он не пройдет это соотношение. Но потребуют объяснить расхождение.

Коды периода и месяцев

Компания записывает номера периодов в двух местах: на титульном листе и в разделе 3 расчета. Кроме того, в разделе 3 есть номера месяцев расчетного периода. Инспекторы проверят, чтобы коды соответствовали друг другу. Новое соотношение – из письма ФНС от 13.12.17 № ГД-4-11/25417@.

Расчет примут в инспекции. При этом ревизоры будут выяснять, не допустила ли ошибку компания в начислениях. Коды месяцев имеют значение, когда работники ПФР разносят данные о взносах по каждому застрахованному. Может получиться, что компания начислила взносы за каждый месяц, а в лицевом счете выплаты отразят на квартал раньше. Если компания одновременно ошибется и в номерах периода, и в номерах месяца, то отчета за текущий период в базе не будет. Тогда компанию могут оштрафовать минимум на 1 000 руб.

Чтобы избежать путаницы, проверьте коды периодов и месяцев перед тем, как сдавать отчет. На титульном листе и в разделе 3 коды периодов должны совпадать (приложение 3 к Порядку, утв. приказом ФНС от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@) Например, в годовой отчетности на титульном листе и в строке 020 раздела 3 будут стоять одинаковые цифры – 34. В строках 190 подраздела 3.2.1 – 10, 11, 12.

Два одинаковых Ф. И. О. и СНИЛС

Налоговики не будут проверять соответствие Ф. И. О. и СНИЛС, так как ПФР до сих пор не выгрузил правильные данные. Но вот записывать два раза один и тот же СНИЛС нельзя.

В отчете нельзя заполнить два раздела 3 на одного сотрудника. Расчет с ошибкой пройдет. Но инспекторы потребуют пояснений. Придерживайтесь правила: один сотрудник – один раздел 3. Соблюдайте правило и в том случае, если работник в течение года увольнялся и вновь устраивался, работал сначала внешним совместителем, а потом стал основным сотрудником и т. д. В любом случае все его вознаграждения надо показать в одном разделе 3.

Контрольные соотношения ФСС. Так как в первом расчете по взносам было много ошибок в расходах на обязательное социальное страхование, ФСС разработал и направил во все региональные отделения свои контрольные соотношения (письмо ФСС от 15.06.17 № 02-09-11/04-03-13313). Они дополняют формулы ФНС.

Опасные нарушения контрольных соотношений расчета по взносам

По кодексу инспекторы не примут расчет в двух случаях:

1. Не сходятся взносы в разделе 1 расчета и сумма взносов по разделам 3, который заполняют на каждого сотрудника;
2. Указаны недостоверные сведения о сотруднике: Ф.И.О., СНИЛС, ИНН.

В письме № БС-4-11/4371@ ФНС описала эти ситуации. Если расчет не пройдет, инспекторы уведомят компанию. Потребуется исправить отчет и направить его снова. Если компания сдавала расчет на бумаге, отправить его заново нужно в течение 10 рабочих дней после уведомления. Для интернет-отчетности срок меньше – 5 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ).

В остальных случаях, если соотношения нарушены, инспекторы примут расчет по взносам. Но на проверке запросят пояснения. Пояснить расхождения или внести исправления нужно в течение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Налоговики сверят расчет с 6-НДФЛ. Если компания представила отчетность по НДФЛ, то должна сдать расчет по взносам. Иначе инспекторы направят требование о представлении расчета. А еще могут заблокировать счет. Остальные важные соотношения мы привели в таблице.

Что с чем сверят инспекторы в расчете по страховым взносам

Новые контрольные соотношения в расчете по страховым взносам

Внесены поправки в порядок представления расчетов по страховым взносам. В частности, расширен перечень оснований, по которым расчет по страховым взносам может быть признан непредставленным (п. 7 ст. 431 НК РФ в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

Помимо применяемых до сих пор критериев для отказа в приеме, при поступлении расчета в налоговый орган уведомление об отказе будет формироваться также в случае обнаружения ошибок в разделе 3 по каждому физлицу:

• в суммах выплат и иных вознаграждений (графа 210);
• в базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины (графа 220);
• в сумме исчисленных страховых взносов (графа 240);
• в базе для исчисления страховых взносов по дополнительному тарифу (графа 280);
• в сумме страховых взносов, исчисленных по дополнительному тарифу (графа 290).

Данные изменения вступили в силу с 01.01.2018 (п. 3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ). Соответственно, новые контрольные соотношения, которые опубликованы в письме ФНС от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@, будут применяться при приеме как расчетов по страховым взносам за 2017 год, так и уточненных расчетов за отчетные периоды 2017 года: I квартал, полугодие, 9 месяцев. Контрольными соотношениями предусмотрено, что будут проверяться:

• суммы исчисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по тарифу (графа 240) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода с учетом данных за предыдущие отчетные периоды (исчисление нарастающим итогом с начала года в соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ);
• итоговые суммы «всего за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода» (строки 250, 300);
• суммы нарастающим итогом с начала года на предмет превышения предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В перечне контрольных соотношений следует обратить внимание на сверку значений в строках подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 (строки 030, 050 – 051, 061) с суммами по всем разделам 3 (по графам 210, 220, 240). Такая сверка проводится, когда значение поля 001 приложения 1 раздела 1 соответствует значению строки 200 подраздела 3.2.1 раздела 3. Например, в приложении 1 с кодом тарифа 02 сумма строки 030 за первый месяц будет сравниваться с общей суммой всех разделов 3 по графе 210 из строк за первый месяц, в которых указана категория застрахованного лица «НР».

Соотношение будет нарушено, если плательщик применяет общий тариф страховых взносов и совмещает разные системы налогообложения (например УСН и ЕНВД), и в расчете будут заполнены два приложения 1 к разделу 1 с разными кодами тарифа (02 и 03, которым соответствует одна категория «НР»). Из этого следует, что таким плательщикам не нужно заполнять два приложения 1, распределяя выплаты пропорционально выручке по УСН и ЕНВД. Такие разъяснения ФНС дает в письме от 28.12.2017 № ГД-4-11/26795@.

Отказано в приеме будет в случае обнаружения отрицательных значений в полях, содержащих данные по выплатам и взносам:

• графы 210, 220, 230, 240 подраздела 3.2.1;
• графы 280, 290 подраздела 3.2.2;
• (строки 050 – 051), строка 061 подраздела 1.1;
• строки 040, 050 подраздела 1.3.1;
• строки 040, 050 подраздела 1.3.2.

Помимо ошибок в суммах, причиной отказа в приеме расчета может стать наличие двух разделов 3 с идентичными номерами СНИЛС при полном совпадении ФИО. Порядок подачи уточненных расчетов в данном случае зависит от типа ошибки:

• Если ошибка в первичном расчете была допущена в ФИО и изменения вносятся в имя, отчество и фамилию, в уточненном расчете может быть два раздела 3 с одинаковым СНИЛС.
• Если застрахованные полные тезки по ФИО и при подаче первичного расчета была допущена ошибка в номере СНИЛС, при подаче уточненного расчета допускается два раздела 3 только при разных страховых номерах.

Если уточненный расчет подается с целью исправить реквизиты в подразделе 3.1, кроме случаев с идентичными СНИЛС плюс ФИО, например, ошибки в дате рождения, поле, паспортных данных, то нужно заполнить раздел 3 с номером корректировки больше 0 с сохранением порядкового номера в строке 040 из первичного расчета и указать верные значения в строках 060, 120—180.

Елена Кулакова, эксперт системы электронной отчетности Контур.Экстерн

Опубликованы новые контрольные соотношения для расчета по страховым взносам

ФНС обновила контрольные соотношения для проверки расчета по страховым взносам. Соответствующее письмо от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@ размещено на сайте налогового ведомства.

Новые контрольные соотношения применяются с 1 января 2018 года для проверки показателей, внесенных в единый расчет сумм страховых взносов.

Как уточняют в ФНС, новые контрольные соотношения (версия 3) направлены взамен прежних, указанных в письме от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@.

Напомним, ранее ФНС дополнила контрольные соотношения для проверки расчетов по страховым взносам. Дополнения в КС связаны с тем, что с 1 января 2018 года расширен перечень оснований для признания расчета непредставленным.

В «1С:Предприятии 8» возможность проверки расчетов на соответствие обновленным контрольным соотношениям будет поддержана с выходом очередных версий. О сроках можно узнать в «Мониторинге изменений законодательства».

Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

Контрольные соотношения Расчета по страховым взносам 2019

Контрольные соотношения в отчете Расчет страховых взносов представляют собой способ проверки корректности данных, содержащихся в его различных разделах, с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающих Расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в разрезе режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, а также на наличие арифметических, логических ошибок и т. п.

Так как Расчет является новой и достаточно сложной отчетной формой, то ФНС РФ продолжает совершенствовать свои методики, что приводит к обновлению проверочных формул и иных показателей, принятых ранее.

Первоначально контрольные соотношения содержались в письме ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@. Однако в июле было опубликовано новое письмо от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@, в котором ФНС обновила их до версии 2 с учетом внесенных изменений. В настоящий момент применяются именно эти соотношения взамен мартовских.

До нижестоящих налоговых органов показатели контрольных соотношений доведены в качестве Приложения, которое представляет собой таблицу, состоящую из шести основных граф:

1. Исходные документы.
2. Контрольное соотношение (КС) в составе показателей: № п/п.
3. Описание КС.
4. В случае невыполнения КС, в составе показателей: возможное нарушение законодательства РФ (со ссылками на соответствующие нормативные акты).
5. Формулировка нарушения.
6. Действия проверяющего.

Примеры изменений: контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов

В качестве примера произведенных изменений можно указать на формулу для сравнения данных Расчета с данными формы 6-НДФЛ. Если ранее разность данных строк 020 «Сумма начисленного дохода» и 025 «Сумма начисленного дохода в виде дивидендов» раздела 1 формы 6-НДФЛ сравнивались со строкой 030 Расчета «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц»:

КС = ст. 020 р. 1 6НДФЛ – ст. 025 р.1 6НДФЛ >= ст. 030 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ,

то в новой версии этот показатель, определяемый по форме 6-НДФЛ, сравнивается со строкой 050 Расчета «База для исчисления страховых взносов»:

КС = ст. 020 р. 1 6НДФЛ – ст. 025 р. 1 6НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ.

Также необходимо отметить, что в обновленной версии появились три новых контрольных соотношения для проверки средств, выделенных ФСС РФ на выплату страхового обеспечения (помесячно), например:

Использование контрольных соотношений плательщиками страховых взносов

Вполне понятно, что каждый плательщик заинтересован в быстрой и правильной сдаче Расчета налоговому органу, как говорится, «с первого раза». Помочь в этом может применение контрольных соотношений к сформированному отчету перед его отправкой в ИФНС.

Для этого можно использовать встроенные сервисы различных бухгалтерских программ либо операторов электронного документооборота (ЭДО), через которых отчеты направляются в налоговую.

Так, в одной из популярных бухгалтерских программ результаты проверки Расчета с нарушениями могут выглядеть так:

Проверка отчета
Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 г. (Первичный. ИФНС: 0000)

Контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

Контрольные соотношения Расчета по страховым взносам 2019

Контрольные соотношения в отчете Расчет страховых взносов представляют собой способ проверки корректности данных, содержащихся в его различных разделах, с помощью сопоставления взаимосвязанных показателей. Они позволяют инспекторам территориальных налоговых органов, принимающих Расчет, проверить его на соответствие действующему законодательству в разрезе режимов, тарифов и льгот, применяемых плательщиками, а также на наличие арифметических, логических ошибок и т. п.

Так как Расчет является новой и достаточно сложной отчетной формой, то ФНС РФ продолжает совершенствовать свои методики, что приводит к обновлению проверочных формул и иных показателей, принятых ранее.

Первоначально контрольные соотношения содержались в письме ФНС РФ от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@. Однако в июле было опубликовано новое письмо от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@, в котором ФНС обновила их до версии 2 с учетом внесенных изменений. В настоящий момент применяются именно эти соотношения взамен мартовских.

До нижестоящих налоговых органов показатели контрольных соотношений доведены в качестве Приложения, которое представляет собой таблицу, состоящую из шести основных граф:

1. Исходные документы.
2. Контрольное соотношение (КС) в составе показателей: № п/п.
3. Описание КС.
4. В случае невыполнения КС, в составе показателей: возможное нарушение законодательства РФ (со ссылками на соответствующие нормативные акты).
5. Формулировка нарушения.
6. Действия проверяющего.

Примеры изменений: контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов

В качестве примера произведенных изменений можно указать на формулу для сравнения данных Расчета с данными формы 6-НДФЛ. Если ранее разность данных строк 020 «Сумма начисленного дохода» и 025 «Сумма начисленного дохода в виде дивидендов» раздела 1 формы 6-НДФЛ сравнивались со строкой 030 Расчета «Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц»:

КС = ст. 020 р. 1 6НДФЛ – ст. 025 р.1 6НДФЛ >= ст. 030 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ,

то в новой версии этот показатель, определяемый по форме 6-НДФЛ, сравнивается со строкой 050 Расчета «База для исчисления страховых взносов»:

КС = ст. 020 р. 1 6НДФЛ – ст. 025 р. 1 6НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ.

Также необходимо отметить, что в обновленной версии появились три новых контрольных соотношения для проверки средств, выделенных ФСС РФ на выплату страхового обеспечения (помесячно), например:

Использование контрольных соотношений плательщиками страховых взносов

Вполне понятно, что каждый плательщик заинтересован в быстрой и правильной сдаче Расчета налоговому органу, как говорится, «с первого раза». Помочь в этом может применение контрольных соотношений к сформированному отчету перед его отправкой в ИФНС.

Для этого можно использовать встроенные сервисы различных бухгалтерских программ либо операторов электронного документооборота (ЭДО), через которых отчеты направляются в налоговую.

Так, в одной из популярных бухгалтерских программ результаты проверки Расчета с нарушениями могут выглядеть так:

Проверка отчета
Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 г. (Первичный. ИФНС: 0000)

Ставки страховых взносов с 2019 года изменятся для юрлиц на «упрощенке», аптек на ЕНВД и предпринимателей на ПСН. В статье – таблица с учетом изменений, а также справочники, образцы документов, полезные ссылки.

Внимание! По ссылкам ниже вы можете бесплатно скачать таблицу ставок страховых взносов в 2019 году, руководство по начислению взносов и справочник по выплате соцпособий:

Платить взносы в налоговую инспекцию должны работодатели – с вознаграждений сотрудникам в денежной и неденежной форме. Данная обязанность возлагается и на фирмы, и на предпринимателей, у которых работают физлица по трудовым договорам. Кроме того, предприниматели и частники, у которых нет наемного персонала, перечисляют страховые платежи «за себя» – в фиксированном годовом размере.

Тарифы страховых платежей различаются в зависимости от того, по какому основанию вносятся платежи (за себя или за сотрудников), а также от того, кто их платит. Для отдельных категорий плательщиков Налоговый кодекс предусматривает пониженные ставки. Кроме того, для работодателей установлены дополнительные платежи с выплат сотрудникам, которые работают во вредных или опасных условиях.

Ознакомившись со ставками страховых взносов 2019 года, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Начислять платежи по общим тарифам должны фирмы и предприниматели, которые выдают вознаграждения следующим физлицам:

• наемным сотрудникам;
• исполнителям работ или услуг по ГП договорам;
• владельцам исключительных прав – при перечислении платы за покупку этих прав или их временное использование и т.д.

Все существующие тарифы страховых платежей делятся на:

Чтобы перечислить взносы по КБК, нужно правильно заполнить платежное поручение. В документе – десятки реквизитов, оформлять которые приходится строго по правилам Банка России. Чтобы не сверяться с нормативными документами банка, удобно иметь под рукой памятку по оформлению платежек. Например – такую, как в окне ниже (ее можно скачать):

Максимумы для определения ставки страховых взносов 2019 года

По платежам на ОМС с 2015г. общие ставки не зависят от годовой суммы дохода физлица, подлежащего медицинскому страхованию. Эти физлица:

• россияне,
• иностранцы из стран-участниц Евразийского экономического союза,
• граждане стран, не входящих в ЕАЭС, проживающие в России временно или постоянно (кроме высококвалифицированных специалистов).

Сколько бы вознаграждений ни начислили такому физлицу за год, вносить платежи по ОМС нужно по единой ставке 5,1%. Хотя до 2015г. Правительство РФ устанавливало максимум облагаемых выплат для начисления платежей на ОМС.

По платежам на ОПС и на ОСС по нетрудоспособности и материнству, начиная с 2011г. и по настоящее время Правительство РФ устанавливает годовые максимумы облагаемых выплат физлицам. Эти лимиты ежегодно возрастают. Все предельные показатели по годам приведены в таблице 1.

Таблица 1. Лимиты годовых вознаграждений для начисления взносов

Оцените статью: