Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года

Сегодня рассмотрим тему: "новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Новое разъяснение Минфина: налоговики вправе проверять период, превышающий три года

Очередное разъяснение – Письмо Минфина России от 26.07.2018 № 03-02-07/1/52519 затронуло вопросы сроков проведения налоговых проверок.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=http%3A%2F%2Fvomske.ru%2Fimages%2Fnews%2Fverybig_a5f6c29f8978241deb7413936a1cf99e

В нем разъясняется, что В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Однако это не запрещает проверяющим включать в проверяемый период отчетные периоды текущего года.

Такой вывод, разумеется, не в пользу налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов, поскольку в период проверки им может потребоваться представлять дополнительные документы текущего года.

Однако наши эксперты напоминают, что нельзя привлечь к ответственности за неуплату авансовых платежей как по налогам, так и по страховым взносам, в том числе на основании ст. 122 НК РФ (Письмо ФНС России от 26.07.2018 N СА-4-7/[email protected]). Таким образом, даже если при проверке обнаружат, что в текущем года имело место нарушение сроков по уплате налогов и взносов, то наказывать за это не имеют права. Иными словами – пусть проверяющие смотрят документы текущего года, но штрафов по ним быть не должно.

Вправе ли налоговая по истечении 3 лет, запрашивать документы для подтверждения расходов?

ЗДРАВСТВУЙТЕ! Пришло письмо из налоговой Требование о предоставлении пояснений.

Файл во вложении.

P.S. В декабре вызывали дать пояснения – 3НДФЛ за 2015г.,

после того, как я им сказала, чтобы они мне выслали требование на каком основании они требуют от меня сдачи 3НДФЛ, теперь они решили запросить за 2014г документы.

Вправе ли инспекция требовать пояснения и документы за 2014 год, если срок давности всех проверок истек?

Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=https%3A%2F%2Fm.pravoved.ru%2Fuserfiles%2Favatars%2Fa%2Fd%2F6%2Fad6aa19f070e8d18a740b68214c94279_65_76

Уважаемая Татьяна! Здравствуйте! Так, а у Вас какая система или режим налогообложения?

При этом (п.п.6-8 ч.1 ст.23 НК РФ):

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

В 2014г были на ОСН и услуги, а в 2015г только услуги, в 2016г-2018-услуги и ПСН.

22 Января 2018, 20:03

Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=https%3A%2F%2Fm.pravoved.ru%2Fuserfiles%2Favatars%2Fa%2Fd%2F6%2Fad6aa19f070e8d18a740b68214c94279_65_76

Уважаемая Татьяна! В дополнение: понятно, тогда и представляйте оправдательные документы по расходам по налогу на прибыль, по НДФЛ за отчетные годы.

Ответственность Вам в требовании прописали.

Михаил, во вложении файл-ответ другого юриста из Чата.Как понимать, что у вас совершенно разные ответы?

22 Января 2018, 20:16

Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=https%3A%2F%2Fm.pravoved.ru%2Fuserfiles%2Favatars%2Ff%2F8%2F9%2Ff89fd7aa3fdae7c3c65ea9b08ace0730_65_76

Вправе ли инспекция требовать пояснения и документы за 2014 год, если срок давности всех проверок истек?

Налоговая может запрашивать документы по декларации в рамках камеральной проверки.

Статья 88. Камеральная налоговая проверка
3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Но срок камеральной проверки — 3 месяца с момента предоставления декларации. Данный срок истек, если вы сдали декларацию за 2014 год в положенный срок.

Срок выездной проверки тоже истек, если только они не назначили ее в 2017 году. Это маловероятно, так как вам должны были сообщить о проведении в отношении вас выездной налоговой проверки.

Статья 89. Выездная налоговая проверка
4. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, если иное не предусмотрено настоящей главой.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Так что данное требование налогового органа неправомерно.

Тимур, я тоже склоняюсь к вашему ответу. Но в файле ответ юриста совершенно иной. Он советует все предоставить.

Читайте так же:  Что это накопительная часть пенсии

22 Января 2018, 20:13

Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=https%3A%2F%2Fm.pravoved.ru%2Fuserfiles%2Favatars%2Ff%2F8%2F9%2Ff89fd7aa3fdae7c3c65ea9b08ace0730_65_76

Тимур, я тоже склоняюсь к вашему ответу. Но в файле ответ юриста совершенно иной. Он советует все предоставить.

Татьяна, здесь все юристы видят ответы друг друга. Я вам привел все ссылки по своему ответу.

Статья 23 НК РФ никак не противоречит моему ответу. Вы, действительно, должны хранить и предоставлять документы, но в тех случаях, в которых это установлено Налоговым кодексом.

Тимур, в таком случае, как мне правильно сформулировать ответ для ФНС.

22 Января 2018, 20:24

Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=https%3A%2F%2Fm.pravoved.ru%2Fuserfiles%2Favatars%2Ff%2F8%2F9%2Ff89fd7aa3fdae7c3c65ea9b08ace0730_65_76

Пишите, что требование о предоставлении пояснений должно производиться налоговым органом в рамках камеральной налоговой проверки на основании п.3 ст.88 НК РФ. Указанное требование вне мероприятий налогового контроля нарушает нормы НК РФ.

На основании пп.11 п.1 ст.21 НК РФ вы, как налогоплательщик, вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу или иным федеральным законам.

Тимур, сейчас внимательно, прочитала требование, но в нем не указано, что в рамках камеральной (или выездной проверки) просим предоставить пояснения и документы. за 2014г.

22 Января 2018, 20:48

Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=https%3A%2F%2Fm.pravoved.ru%2Fuserfiles%2Favatars%2Fa%2Fd%2F6%2Fad6aa19f070e8d18a740b68214c94279_65_76

Уважаемая Татьяна! В дополнение к мнению уважаемого и профессионального коллеги, да и к Вашим уточнениям:

исходя из анализа ст.ст. 31,82 НК РФ налоговые органы вправе запрашивать те или иные документы/информацию, связанные с правильностью расчета и уплаты тех или иных налогов и сборов, при этом порядок проведения тех или иных проверок четко и ясно регламентирован (ст.ст.87 -89 НК РФ).

При этом же необходимо различать сроки проведения тех или иных проверок и срок истребования тех или иных документов.

В корреспонденции же со ст. 23 НК РФ, на мой взгляд, налоговые органы вправе истребовать от Вас те или иные документы в пределах срока хранения таковых.

Но это мое мнение и никто и ничто Вам не мешает предоставить налоговым органам ответ на их требование, основанное на ином правовом мнении с иными выводами.

Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=https%3A%2F%2Fm.pravoved.ru%2Fuserfiles%2Favatars%2F9%2F3%2Fc%2F93cd735dd39bdaa92c6c76dff885e7a4_65_76

Добрый день, Татьяна!

Истребование документов при проведении налоговой проверки регламентирует статья 93 Налогового кодекса Российской Федерации.

В данной статье НК РФ не регламентированы сроки в течении которых налоговая может запросить пояснения.

Существует также письмо Минфина России от 23.11.2009 N 03-02-07/1-519 в котором указано, сто в соответствии со статьей 93.1 НК РФ не установлено ограничений по периоду, за налоговый орган может истребовать документы (информация), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

В налоговом кодексе также есть статья 23 «Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)», в данное статье прописаны обязанности налогоплательщика, и одно из них — это:

в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом;
(в ред. Федерального закона от 30.09.2013 N 267-ФЗ)

В связи с этим ИФНС имеет право запросить документы, относящиеся к периоду, превышающему три календарных года, предшествующих году истребования документов. И если установленные законодательством предельные сроки хранения данных документов на момент получения налогоплательщиком соответствующего требования не истекли, то налогоплательщик обязан представить истребуемые документы.

Соответственно отказ от представления документов по требованию или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут за собой ответственность налогоплательщика.

Удачного разрешения ситуации по требованию налоговой инспекции!

Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=https%3A%2F%2Fm.pravoved.ru%2Fuserfiles%2Favatars%2Ff%2F8%2F9%2Ff89fd7aa3fdae7c3c65ea9b08ace0730_65_76

Тимур, сейчас внимательно, прочитала требование, но в нем не указано, что в рамках камеральной (или выездной проверки) просим предоставить пояснения и документы… за 2014г.

Совершенно верно. Требуют просто так. А должны требовать только в рамках такой проверки.

Вот можете посмотреть, что по этому поводу говорят суды:

Постановление ФАС Уральского округа от 08.06.2009 N Ф09-3646/09-С3
Налоговой инспекцией на основании информации, полученной от управления по налоговым преступлениям, направлено налогоплательщику требование о представлении пояснений (внесении исправлений в налоговую отчетность), в котором указано на необходимость в десятидневный срок представить письменные пояснения по обстоятельствам, установленным проведенной управлением по налоговым преступлениям проверкой, выявившей неполную уплату налога. Также в требовании было предложено налогоплательщику пересмотреть налоговые вычеты за определенные налоговые периоды, представить уточненные налоговые декларации за данные периоды и произвести уплату налога в бюджет. Суд указал, что указанное требование вне мероприятий налогового контроля нарушает нормы НК РФ. Доводы налогового органа о том, что оспариваемое требование носит информационный характер, не нарушает прав и законных интересов налогоплательщика и не является ненормативным правовым актом, противоречат положениям, предусмотренным ст. ст. 30, 31, п. 3 ст. 88 НК РФ, ст. ст. 4, 29, 197, 198 АПК РФ.

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Минфин указал, что НК РФ не запрещает налоговикам включать в проверяемый период отчетные периоды текущего года.

Читайте так же:  Заявление организации о снятии с учета по енвд

С указанным согласны и суды.

Следует отметить, что, по мнению ФНС, налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов нельзя привлечь к ответственности за неуплату авансовых платежей как по налогам, так и по страховым взносам, в том числе на основании ст. 122 НК РФ.

Например, при назначении выездной проверки в III квартале 2018 года проверяемый период может быть с 1 января 2015 года по 30 июня 2018 года. При этом если инспекторы установят, к примеру, неуплату НДС и авансовых платежей по налогу на прибыль за 2018 год, то выписать штраф по ст. 122 НК РФ смогут только по НДС.

Вопрос: О периодах, за которые проводится выездная налоговая проверка.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 июля 2018 г. N 03-02-07/1/52519

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее.

В соответствии с пунктом 2 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать в том числе периоды, за которые проводится проверка.

Согласно пункту 4 указанной статьи в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Кодексом не предусмотрены ограничения возможности налоговых органов включать в проверяемый период отчетные периоды текущего года.

При этом положения письма ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622 “О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок” носят рекомендательный характер.

Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Ftemplate%2Fimages%2Fnews_filter_pointer

Никто не запрещает сотрудникам ИФНС вместе с прошедшими периодами проверить и текущий год.

Согласно НК в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

При этом, как разъяснил Минфин, законодательство не содержит запрета на проверку отчетных (налоговых) периодов года, в котором проверка была назначена. Соответственно, проверяемый период может включать в себя три календарных года «с хвостиком».

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Аноним сказал(-а): 04.11.2007 13:22

ЛО сказал(-а): 04.11.2007 13:26

Julia 2006 сказал(-а): 04.11.2007 13:37

ЛО сказал(-а): 04.11.2007 13:47

Julia 2006 сказал(-а): 04.11.2007 14:09

Где первый абзац? Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=https%3A%2F%2Fforum.klerk.ru%2Fimages%2Fsmilies%2Fwink

Статья 87. Налоговые проверки
(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
1. Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:
1) камеральные налоговые проверки;
2) выездные налоговые проверки.

2. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

LegO NSK сказал(-а): 04.11.2007 14:50

LegO NSK сказал(-а): 04.11.2007 14:51

LegO NSK сказал(-а): 04.11.2007 14:52

LegO NSK сказал(-а): 04.11.2007 14:54

Julia 2006 сказал(-а): 04.11.2007 16:33

Из ответа на частный запрос Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=https%3A%2F%2Fforum.klerk.ru%2Fimages%2Fsmilies%2Fbiggrin


Налоговая инспекция назначила нам выездную проверку за период с 1 января 2004 года и по 1 июля 2007 года. А это больше трех лет. Правомерны ли такие действия инспекторов?

Нет, не правомерны.
В рамках выездной налоговой проверки инспекторы могут проконтролировать правильность расчета налогов только за период, не превышающий трех календарных лет, которые предшествуют году ее проведения. Об этом говорит пункт 4 статьи 89 НК РФ. Учитывая, что календарным годом является период времени с 1 января по 31 декабря, инспекторы не имеют права на проверку текущего календарного года. Поэтому в 2007 году они могут проверить только период с 1 января 2004 года по 1 января 2007 года.

А В Брусницын
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Аноним сказал(-а): 04.11.2007 19:10

Julia 2006 сказал(-а): 04.11.2007 19:39

LegO NSK сказал(-а): 04.11.2007 19:55

В рамках выездной налоговой проверки инспекторы могут проконтролировать правильность расчета налогов только за период, не превышающий трех календарных лет, которые предшествуют году ее проведения. Об этом говорит пункт 4 статьи 89 НК РФ. Учитывая, что календарным годом является период времени с 1 января по 31 декабря, инспекторы не имеют права на проверку текущего календарного года. Поэтому в 2007 году они могут проверить только период с 1 января 2004 года по 1 января 2007 года.

А В Брусницын
советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

LegO NSK сказал(-а): 04.11.2007 20:04

LegO NSK сказал(-а): 04.11.2007 20:06

По поводу проверки НДФЛ. Поскольку отчетности по нему с 2001 года не существует, то проверки могут проводиться только по текущую дату. Иначе как Вы определите размер задолженности налогового агента?

Не торопитесь. Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=https%3A%2F%2Fforum.klerk.ru%2Fimages%2Fsmilies%2Fsmile

Julia 2006 сказал(-а): 04.11.2007 20:10

Аноним сказал(-а): 04.11.2007 20:21

Почему все таки припятствовать не стоит? Вам бы понравилось?

Всю отчетность плюс еще и как получается и лишнюю хотят проверить. Просто себя жалко, нервы, время. Пусть бы закончился год и вперед. Мы не против, но текущая работа не ждет и мы ведь имеем право еще в этом году что угодно исправлять и т.д.

Читайте так же:  Закон о повышении пенсионного возраста с 1 января 2019 - 2020 года подробный обзор

LegO NSK сказал(-а): 04.11.2007 20:40

Почему все таки припятствовать не стоит? Вам бы понравилось?

Всю отчетность плюс еще и как получается и лишнюю хотят проверить. Просто себя жалко, нервы, время. Пусть бы закончился год и вперед. Мы не против, но текущая работа не ждет и мы ведь имеем право еще в этом году что угодно исправлять и т.д.

Старый Пленум № 5.
27. Согласно части первой статьи 87 НК РФ налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
При толковании указанной нормы судам необходимо исходить из того, что она имеет своей целью установить давностные ограничения при определении налоговым органом периода прошлой деятельности налогоплательщика, который может быть охвачен проверкой, и не содержит запрета на проведение проверок налоговых периодов текущего календарного года.

Читаем дословно старую редакцию – могут быть охвачены только 3 года. Не сказано, что может быть охвачен и текущий. А ВАС говорит, что может. Новая редакция ст.89 фразу про три года также увязывает с годами, предшествующими. Не написано же: “можно проверять только 3 календарных года” и точка.

Ждем судебной практики.

П.С. Исходя из Вашей позиции НДФЛ(н/аг) проверить будет вообще невозможно. Плюс НДС, заявленный к возмещению в 2007 году (камеральными проверками уже реальность сделок толком не проверишь).

LegO NSK сказал(-а): 04.11.2007 20:46

Нету Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=https%3A%2F%2Fforum.klerk.ru%2Fimages%2Fsmilies%2Fsmile

А это что за зверь Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=https%3A%2F%2Fforum.klerk.ru%2Fimages%2Fsmilies%2Ftongue

письмо с реквизитиками? Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=https%3A%2F%2Fforum.klerk.ru%2Fimages%2Fsmilies%2Fwink

Julia 2006 сказал(-а): 04.11.2007 20:50

LegO NSK сказал(-а): 04.11.2007 21:25

Ну, в приватных беседах Андрей Владимирович много интересного рассказывает Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=https%3A%2F%2Fforum.klerk.ru%2Fimages%2Fsmilies%2Fsmile

А вот прямо противоположное мнение его коллеги.

В соответствии со ст. 89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Возможно ли при проведении выездной налоговой проверки по налогу на доходы физических лиц включение в решение на проверку кроме трехлетнего периода также периода текущего года, в котором проводится проверка?

Введенная с 1 января 2007 г. в действие норма ст. 89 НК РФ предусматривает, что в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период деятельности, не превышающий три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. При толковании указанной нормы НК РФ следует учитывать постановление пленума ВАС РФ от 28.02.01 г. N 5 “О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации”, в соответствии с которым положениями аналогичной нормы, содержащейся в ст. 87 НК РФ до 1 января 2007 г., устанавливались давностные ограничения при определении налоговым органом периода прошлой деятельности налогоплательщика, который может быть охвачен проверкой, и не содержалось запрета на проведение проверок налоговых периодов текущего календарного года.

Т. Богданова,
советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 3 класса

“Финансовая газета”, N 25, июнь 2007 г.

————-
Посмотрел все имеющиеся в Гаранте комментарии (в т.ч. крупных специалистов налогового права). Ни одного в пользу Вашей версии не нашел (все – “за” текущий год).

В случае представления «уточненки», налоговики могут проверить период, превышающий три года, если раннее этот период не был охвачен выездной проверкой

Период, который инспекторы могут проверить при выездной проверке, составляет три календарных года, предшествующих году вынесения решения о ее проведении. Однако в случае представления уточненной декларации налоговики могут проверить период, за который уточнена сумма налога, даже если этот период закончился больше трех лет назад. ФНС России в письме от 29.05.12 № АС-4-2/8792 назвала условия применения данной нормы.

Пункт 4 статьи 89 НК РФ гласит: в случае представления уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки проверяется период, за который представлена эта «уточненка». В такой редакции эта норма действует со 2 сентября 2010 года (дата вступления в силу положений Федерального закона от 27.07.10 № 229-ФЗ), но до сих пор она вызывает многочисленные вопросы. Согласно разъяснению ФНС, данная норма:
— является исключением из общего правила о трехлетнем периоде, который может быть охвачен выездной проверкой;
— применяется, если налогоплательщик представил уточненную декларацию за период, превышающий три календарных года, предшествующих году, в котором представлена такая декларация;
— применяется независимо от того, в какой момент была представлена уточненная декларация (во время проведения выездной проверки, до ее проведения или после);
— предоставляет налоговому органу право провести выездную проверку за период, за который представлена уточненная декларация, но только в том случае, если соответствующий период ранее не был охвачен выездной проверкой.

Сроки налоговых проверок зависят от их типа. При выездной инспекции проверяемый период ограничивается тремя календарными годами, не считая года проверки. Однако в этом правиле есть исключения.

Читайте так же:  Какие документы относятся к бсо

По данным юридической статистики, абсолютное большинство налоговых проверок заканчивается доначислением налогов или штрафами.

Но если бизнесмен хорошо знает законы, он может в значительной мере облегчить себе жизнь. В частности, важно владеть информацией о том, какой срок деятельности компании может проверить налоговая. Эти знанию дадут возможность собрать аргументы и в случае необходимости применять их, чтобы защитить свой бизнес.

Как правило, узнав о проверке, предприниматели впопыхах начинают собирать документы, поднимать все архивы. Стоит ли это делать? Попробуем разобраться.

Период налоговой проверки зависит от ее типа. В глобальном смысле инспекция налоговиков бывает двух типов:

  • камеральная (инспектор проверяет документы бизнесмена без выезда в его офис);
  • выездная (налоговик приезжает прямо на фирму к бизнесмену и совершает все контролирующие процедуры там).

Как период охватывает камеральная поверка? Только тот, за который предприниматель подал отчетные документы. Иными словами, если декларацию бизнесмен подал за 2 квартал 2018 года, то налоговый инспектор вправе проверить правильность расчётов только за этот промежуток работы. Любые попытки отступить от этого срока нарушают права предпринимателя.

Но тут есть один нюанс. Налоговик имеет право затребовать у организации данные других отчетных периодов, если они понадобилось ему для точности контрольных мероприятий.

Но опасаться этого не стоит: выписать нарушение, выявленное в отчетах, которые сейчас он не проверяет, инспектор не имеет права. Если такое недоразумение возникло, организация должна уверенно оспаривать это решение. Арбитраж в этой ситуации будет на стороне бизнесмена.

При выездной проверке срок ограничивается тремя календарными годами. Ключевое слово здесь – календарный. То есть, если сейчас 2018 год, то проверить могут отчетность только за период с начала 2015 по конец 2017 года.

Текущий год проверке не подлежит. При этом в пределах трех лет может быть проверен абсолютно любой период. Условно говоря, инспектор вправе запросить отчетные документы хоть за одни сутки работы организации.

Как поступить, если в ходе проверки выявлено нарушение, которое было допущено ранее? Волноваться по этому поводу не стоит. Налоговик не имеет на это права, так что доначисления налогов и штрафы в этом случае организации точно не грозят. Инспектор не согласен с этим доводом? Бизнесмен может смело обращаться в суд.

Тут есть один подвох. Инспектор может запросить у бизнесмена «уточненку» за этот период.

Если предприниматель повелся на эту провокацию и подал уточненную декларацию, налоговик имеет полное право провести по ней дополнительную проверку и в случае обнаружения нарушений — применить санкции.

Возможны ли выездные проверки, охватывающие период более трех лет?

Итак, законом установлена максимальная временная планка проверяемого периода деятельности компании при выездной проверке – это 36 календарных месяцев. Однако в исключительных случаях этот срок может быть увеличен. А значит, и санкции за нарушения, которые были совершены более чем три года назад, налоговик имеет право применить.

Какие есть исключения?

  1. Срок проверки может превышать трехлетний период для компаний, к которым применяется специальный режим налогообложения и индивидуальный расчет налогов.
  2. Если выездная налоговая проверка уже проводится, и предприниматель решил подать уточненную декларацию.
  3. Если проверка проводится в связи с тем, что бизнесмен подал «уточненку», в которой указан меньший размер налогового платежа, чем заявленный ранее.

В чем главная опасность проведения налоговых проверок? В эффекте неожиданности. Инспекция не обязана предупреждать компанию ни о самом факте грядущих контролирующих мероприятий, ни о сроках их проведения. Однако при определенных обстоятельствах к визиту инспектора все же можно заблаговременно подготовиться, обратив внимание на ряд деталей.

  1. Инспекция нагрянула к кому-то из партнеров компании. Значит, высока вероятность, что проверка настигнет и вас.
  2. Насторожить должны и запросы от налоговиков или правоохранителей относительно деятельности вашего партнера по бизнесу и ваших совместных экономических операций.
  3. Запрос на получение информации о вашей организации поступил в банк, с которым вы сотрудничаете (естественно, узнать об этом запросе можно только в том случае, если у вас сложились доверительные отношения с кем-то из сотрудников банка).
  4. Если вы знаете, что у вас есть недобросовестные конкуренты (в юридической практике случаи, когда информация «сливается» налоговикам от конкурентов компаний, весьма часты).

Сколько лет нужно хранить бухгалтерские и налоговые документы

В зависимости от вида документов разнятся сроки их хранения. Если бизнесмен по какой-то причине удалил из архива данные раньше установленного законом срока, ему могут грозить санкции. Вскрыться это может, например, при проведении проверки.

  • По нормам налогового кодекса на организациях лежит обязанность хранить документы о налоговом учете не менее 4 лет.
  • Срок для сохранения в архивах первичных учетных документов дольше – не менее 60 месяцев.

Совсем избежать налоговых проверок не может ни одна организация или компания. Даже если предприниматель работает максимально добросовестно.

Но в отсутствии «серых схем» при ведении бизнеса есть очевидный плюс: бизнесмену не придется беспокоиться о результатах инспекции налоговика и возможных финансовых убытках из-за штрафов.

Читайте так же:  Форма справки 2-ндфл

Важно и то, знает ли предприниматель свои законные права, поскольку нередко даже стабильно работающие компании могут попасть под санкции из-за действий инспекторов, которые нацелены на то, чтобы любым возможным способом найти нарушение.

Уголовная ответственность главного бухгалтера 2019

Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=https%3A%2F%2Fnalog-blog.ru%2Fimages%2Fpavel2

Смотреть запись

Андрей Сергеев, редактор блога о налоговых проверках – www.nalog-blog.ru с 2018 года, специализируется на защите прав предпринимателей при проведении в отношении бизнесменов проверок со стороны государственных органов, автор множества статей, размещенных на настоящем блоге, ведущий вебинаров и семинаров на юридические темы. Если у Вас возник налоговый спор или на Вашем предприятии проходит выездная налоговая проверка – вы сможете обратиться за консультацией или полным сопровождением хода проведения выездной налоговой проверки по телефону: +7 (495) 191-44-01 или обратиться по электронному адресу: [email protected]

Блог о налоговых проверках. Как защитить свои права?

3+1: Вправе ли налоговики проверять текущий налоговый период?

Налоговый кодекс допускает возможность охвата в ходе выездной налоговой проверки не только трех лет, предшествующих началу проверки, но текущего календарного года

Могут ли налоговики во время проводимых выездных мероприятий проверить не только три предыдущих года, но и текущий или иные периоды? В каких случаях это будет правомерно, расскажем сегодня.

А подготовиться к налоговой проверке и грамотно вести автоматизированный налоговый и бухучет помогут бухгалтерские программы 2017 от Бухсофт!

Положения Налогового кодекса не запрещают контролерам проверять текущий налоговый период в процессе выездной налоговой проверки. С этим согласны и судьи, например, в вынесенном определении Верховного суда РФ от 09.09.2014 №304-КГ14-737.

Кроме того, в абзаце 2 пункта 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ говорится, что при проведении контрольных мероприятий в ходе выездной проверки налоговики вправе проверить состояние налогового учета компаний за трехлетний период, предшествующих году вынесения решения о начале налоговой проверки, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Что подразумевается в данном случае под «иным» стоит разобрать подробнее.

Когда законно могут быть удлинены проверяемые периоды?

Напрямую об удлинении периода налоговой проверки говорится в пункте 2 статьи 89.2 НК РФ. В частности, регламентами этой статьи определено, что выездная проверка налогоплательщиков – участников регионального инвестиционного проекта (далее — РИП) предполагает возможность проведения проверочных мероприятий за период до пяти календарных лет, предшествующих году вынесения решения о начале налоговой проверки.

Под понятие РИП подпадают инвестиционные проекты, цель которых — производство товаров при соблюдении требований, определенных статьей 25.8 НК РФ. О том, как стать участником РИП, быть внесенным в соответствующий реестр и какие сведения должны содержаться в данном реестре, изложено в приказе ФНС России от 23.06.2014 №ММВ-7-3/[email protected]

Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fcontent%2Forig%2Fv5mxvnu7rkpk9q27xhotwqpql3xub3n7r9a42ssn

Кроме того, более трехгодичного периода могут быть проверены налоги компаний – участниц соглашений о разделе продукции, согласно положениям главы 26.4 НК РФ. В статье 346.42 НК РФ для таких налогоплательщиков есть свои требования — их выездная проверка налоговыми контролерами может охватить любой период действия соглашения о разделе продукции, начиная с первого года заключения такого соглашения.

Но даже если вы не участвуете в РИП и не заключали соглашение о разделе продукции, это не значит, что налоговики ограничатся тремя годами в ходе проверки вашей хозяйственной деятельности, и не будут иметь право увеличить проверяемые периоды.

Некоторые действия самого налогоплательщика могут стать причиной удлинения проверочного периода.

В частности, к таким действиям относится подача уточненной декларации по одному из налогов, если уточненка потребовалась из-за занижения налоговой базы.

Даже если налоговики уже проверили проверку, они вправе организовать повторный выезд для целей проверки именно периода уточнения, даже если он выходит за рамки трехлетнего срока, предшествующего году назначения проверки. Такое решение было вынесено, например, постановлением Арбитражного суда Московской области от 11.11.2014 № Ф05-12625/2014 по делу №А40-54040/13.

К аналогичному мнению пришли и в Минфине. В своем письме от 18.07.2014 № 03-03-06/1/35353 чиновники разъяснили, что проверка периода подачи уточненной декларации может быть назначена, если ранее этот период не проверялся, даже если с тех пор прошло более трех лет.

Налоговый кодекс допускает возможность охвата в ходе выездной налоговой проверки не только трех лет, предшествующих началу проверки, но и текущего календарного года. Более ранние периоды могут быть проверены при подаче налогоплательщиком уточненной декларации по налогу и в иных случаях, предусмотренных законом, а именно: компания является участницей РИП либо соглашения о разделе продукции.

Изображение - Новое разъяснение минфина налоговики вправе проверять период, превышающий три года 23423424
Автор статьи: Филипп Соловьев

Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.3 проголосовавших: 10

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here