Налог на прибыль организаций с 2019 – 2020 года что изменится

В 2019 году произойдут изменения по налогу на прибыль. В частности изменятся региональные ставки для некоторых компаний. В статье мы привели привели все новые ставки в удобной таблице.

Налог на прибыль платят компании, применяющие общую систему налогообложения. Компании, которые перешли на применение одного из специальных налоговых режимов, например, УСН или ЕНВД, не уплачивают этот налог. Порядок уплаты налога установлен главой 25 НК РФ. В ней предусмотрены разные ставки налога в зависимости от вида дохода, особенностей компании или ее местонахождения. Скачать таблицу со всеми ставками, актуальными для 2019 года, вы сможете ниже.

Ставки налога на прибыль в 2019 году для организаций

Сразу скажем, что в 2019 году ставки налога на прибыль не изменятся. Налогоплательщики будут рассчитывать налог по ставкам, действующим в 2018 году.

Общая ставка установлена в ст.284 НК РФ. Она равна 20%, из них:

• 3% налогоплательщики перечисляют в федеральный бюджет,
• 17% – в бюджет субъекта РФ.

Такое разграничение и ставки будут действовать до конца 2020 года.

Пример

ООО «Сфера» работает в Новосибирской области, льгот по налогу на прибыль в регионе не установлено. В первом квартале 2019 года компания получила доходы в размере 2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.

Налоговая база составляет 750 000 руб. (2 600 000 – 1 850 000). По итогам первого квартала ООО «Сфера» рассчитывает налог на прибыль:

• В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%),
• В бюджет Новосибирской области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).

Всего компания заплатит 150 000 рублей.

Помимо общих ставок, НК РФ устанавливает еще ряд дифференцированных налоговых ставок. Их могут использовать определенные категории налогоплательщиков или компании, получающие определенные виды доходов.

Например, доходы с дивидендов облагаются по ставке 0% или 13%, в зависимости от доли компании в уставном капитале источника дивидендов. А иностранные компании платят налог с дивидендов по ставке 15%.

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам старше трех лет облагаются по ставке 9%. Причем налог полностью перечисляется в федеральный бюджет.

По ставке 15% облагаются доходы по целому ряду ценных бумаг. А по российским ценным бумагам, учитываемым на счетах депо у иностранных держателей, доход облагается по ставке 30%.

Изменения с 2019 года. С этого года вступил целый ряд изменений по налогу на прибыль. Мы собрали все поправки в удобную таблицу с подсказками и советами, что изменить в работе.

Например, в составе расходов можно учитывать расходы на туристические путевки работникам. Налоговую базу можно уменьшить на стоимость проезда, проживания, питания, санаторно-курортного обслуживания и экскурсий не только работников, но и членов их семей. Правда, есть три ограничения:

1. Учесть можно расходы на турпутевки по территории России,
2. Максимальная сумма на каждого работника и его родственника – 50 000 рублей,
3. Расходы на турпутевки вместе с затратами на добровольное личное страхование и медицинское обслуживание работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.

Льготные ставки по налогу на прибыль в 2019 году для юридических лиц

Налоговым кодексом предусмотрены льготные ставки. Их вводят на территориях субъектов РФ региональные власти. Для этого принимают соответствующий закон. Региональные чиновники ограничены двумя условиями:

1. Они могут снижать налоговую ставку, по которой рассчитывается региональная часть налога. При этом в федеральный бюджет ставка остается равной 3%,
2. Снижать ставку могут до 12,5%, ниже ставка налога опускаться не может.

С 2019 года льготы по налогу на прибыль сократятся. Власти субъектов теперь не смогут снижать ставки налога на прибыль по своему усмотрению. такое право у них будет только в отношении категорий налогоплательщиков, которые указаны в НК. Например, для резидентов особых экономических зон и участников региональных инвестиционных проектов.

Еще одна группа льготников – организации, осуществляющие свою деятельность на территориях особых экономических зон и на территории Крыма и Севастополя. Для этих компаний максимальная ставка по налогу на прибыль равна 13,5%.

Пониженные ставки, которые региональные власти ввели до начала 2018 года, можно применять до истечения их срока действия. Но есть оговорка. С 1 января 2023 года все прежние сниженные ставки утратят силу. Более того, на 2019 – 2020 год региональные власти вправе повысить ставку, которую ранее приняли.

Налог на прибыль организаций с 2019 года: что изменится

Фирмы и предприятия, работающие в России, прежде всего интересует налогообложение налогом на прибыль, если они применяют общую систему и не являются спецрежимниками. Поэтому предлагаем вашему вниманию обзор, посвященный запланированным Правительством РФ в 2018 году изменениям по налогу на прибыль организации.

Сразу отметим, что налогообложение прибыли организаций с 2019 года будет происходить по прежним ставкам. В этой части изменений в действующее законодательство не будет.

Далее в таблице показано, какие именно изменения по налогу на прибыль заложены на ближайшую трёхлетку.

• введение обязанности для ответственных участников КГН представлять информацию о результатах финансово-хозяйственной деятельности КГН для эффективного бюджетного планирования органами исполнительной власти регионов, на территории которых участники КГН ведут свою деятельность;
• отмена правил налогового контроля за ТЦО по внутрироссийским сделкам, когда применение трансфертных цен не приводит к серьезному перераспределению налоговой базы между регионами.

• условий применения участниками региональных инвестпроектов преференций, предусмотренных налоговым законодательством;
• установленного понятийного аппарата для единообразного толкования и исключения споров между налоговыми органами и плательщиками.

Признание для целей налогообложения:

• убытков, возникающих у материнской компании при ликвидации хозяйственных обществ (либо при выходе из них);
• суммы превышения стоимости имущества, получаемого при ликвидации над взносом акционера в уставный капитал – признание в качестве дивидендов.

Цель этой меры – стимулирование деятельности российских нефтяных компаний по поиску и оценке месторождений углеводородного сырья вне территории России.

• в федеральный бюджет – налога на прибыль, исчисленного по ставке 35;
• в бюджеты субъектов РФ – 17%.

Это нужно для последующего распределения одного процентного пункта налога между бюджетами «бедных» регионов.

Источник информации о налоге на прибыль с 2019 года – проект Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Налог на прибыль: какие изменения вступят в силу с января 2019 года

Со следующего года в главе 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ появится ряд поправок (внесены Федеральным законом от 27.11.18 № 424-ФЗ). В частности, от налогообложения освободят денежные суммы, которые головная организация получила от дочерней фирмы в пределах ранее внесенного денежного вклада. К дивидендам приравняют стоимость имущества, выплаченного участнику (акционеру) при выходе из компании или при ее ликвидации, уменьшенную на оплаченную ранее стоимость долей, акций и паев. Кроме того, будет разрешено четыре года применять пониженную ставку по налогу на прибыль, установленную региональными властями до 3 сентября 2018 года. Об этих и других новшествах пойдет речь в нашей сегодняшней статье.

Доходы и убытки при выходе из компании или при ее ликвидации

Ряд поправок посвящен организациям, которые являются участниками других компаний. Так, с января 2019 года превышение стоимости имущества (имущественных прав), полученных при выходе из компании, в которой у получающей организации есть доля, над взносами в указанную компанию, будет признаваться дивидендами. Размер таких дивидендов рассчитывается как разница между стоимостью полученного имущества (имущественных прав) и стоимостью фактически оплаченных долей, акций или паев, вне зависимости от формы их оплаты (новая редакция подп. 1 ст. 250 НК РФ).

Таким образом, российская организация, получившая указанные дивиденды, в общем случае должна заплатить налог на прибыль по ставке 13%. Если же такая организация в течение как минимум 365 календарных дней владела не менее чем 50-ти процентным вкладом в уставном капитале дочерней компании, то налоговая ставка равна 0% (новая редакция п. 3 ст. 284 НК РФ).

Налог с дивидендов, полученных от российской организации при ее ликвидации или при выходе из нее, удерживается и перечисляется в бюджет выплачивающей стороной, которая признается налоговым агентом. Если же дивиденды получены при ликвидации иностранной компании или при выходе из нее, то обязанность по уплате налога на прибыль лежит на их получателе (п. 3 ст. 275 НК РФ и новая редакция п. 2 ст. 275 НК РФ).

Не исключено, что рыночная стоимость имущества (имущественных прав), полученного при выходе из организации или при ее ликвидации окажется больше, чем фактически оплаченная стоимость доли. Тогда бывший участник получает убыток. Это следует из нового подпункта 8 пункта 2 статьи 265 НК РФ. Такой убыток можно списать на внереализационные расходы и при необходимости перенести на будущие периоды.

Освобождение от налога денег, полученных от дочерней компании

Также есть поправки, адресованные материнским компаниям, которые безвозмездно получили деньги от дочерних организаций. По действующим до 2019 года правилам, имущество (включая деньги), поступившее от «дочки», в общем случае не облагается налогом на прибыль при соблюдении двух условий. Первое — уставный капитал дочерней фирмы более чем на 50% состоит из вклада получающей организации. Второе — на момент передачи имущества (денег) получающая организация является собственником своего вклада в дочернюю компанию. Об этом говорится в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

С января 2019 года появится еще одно основание для того, чтобы не начислять налог на прибыль. Но оно будет распространяться не на любое поступившее от «дочки» имущество, а только на деньги. Согласно новому подпункту 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, от налога освобождаются денежные средства, полученные организацией безвозмездно от компании, в которой у этой организации есть доля. При этом под освобождение попадает сумма только в пределах вклада в имущество этой компании, ранее внесенного деньгами. Обратите внимание: новое правило применяется независимо от размера вклада в УК компании, от которой поступили деньги. Единственное дополнительное условие — это сохранность документов, подтверждающих сумму вклада и сумму, которая была безвозмездно получена. Хранить бумаги должна как получающая, так и передающая сторона, а также их правопреемники.

Если же денежные средства (в пределах вклада в УК) получает иностранная материнская компания, то российская «дочка» не обязана удерживать налог на прибыль. Это закреплено в новом пункте 2.3 статьи 309 НК РФ.

По действующим правилам, ставка налога на прибыль, перечисляемого в региональный бюджет, составляет 18% (в 2017-2020 годах — 17%). Власти субъектов РФ вправе снижать эту ставку для отдельных категорий налогоплательщиков. Уменьшенная ставка не может быть ниже 13,5% (в 2017-2020 годах — ниже 12,5%). Об этом говорится в пункте 1 статьи 284 НК РФ.

В обновленной редакции этого пункта сказано, что если пониженная ставка по налогу на прибыль была утверждена законом субъекта РФ до определенной даты, то она применяется до окончания срока ее действия, но не позднее 1 января 2023 года. Ранее предполагалось, что под ограничение попадут льготные ставки, введенные до 1 января 2018 года (см. «Читаем поправки в НК РФ — 2018: налог на имущество организаций, представление документов в инспекцию, подтверждение нулевой ставки НДС и другое»). Комментируемый закон изменил эту норму, и теперь ограничение касается пониженных ставок, утвержденных до 3 сентября 2018 года. При этом за региональными властями сохранено право повысить ставку на периоды с 2019 года по 2022 год.

Другие поправки по налогу на прибыль, внесенные Законом № 424-ФЗ (вступают в силу с 2019 года)

Базовая ставка налогообложения прибыли субъектов хозяйствования установлена ст. 284 НК РФ. Она составляет 20% с распределением этой суммы между федеральным и региональным бюджетами в пропорции 3 % и 17 % соответственно. Пониженная ставка налога на прибыль в регионах может быть введена законодательными актами на уровне отдельных субъектов РФ. Минимальное значение тарифа, отчисляемого в региональный бюджет, не должно быть ниже отметки 12,5% (имеются исключения). Но с января 2019 года правила предоставления льгот на региональном уровне будут изменены – нововведения регламентированы Федеральным законом от 03.08.2018 г. № 302-ФЗ.

С 2019 года регионы утратят возможность самостоятельно принимать решения о предоставлении льгот налогоплательщикам в отношении налога на прибыль. Теперь пониженные ставки налога могут действовать в субъектах РФ только при условии, что это предусмотрено Налоговым кодексом. Такая позиция раскрыта и в письме Минфина РФ от 29.10.2018 г. № 03-03-10/77793.

Пониженная ставка по налогу на прибыль после вступления в силу законодательных инициатив может быть сохранена в случаях, когда установление льготного налогового тарифа в конкретной ситуации оговорено НК РФ, в т.ч. когда (ст. 284, 284.1, 284.3-1 НК РФ):

речь идет о налогообложении сумм прибыли резидентов особых экономических зон;

льготы касаются участников территорий опережающего развития;

льготные условия касаются тех, кто принимает участие в региональных проектах инвестирования.

Региональная ставка налога на прибыль может отличаться от зафиксированной Налоговым кодексом, если она установлена субъектом РФ до наступления 2018 года. Временное ограничение по сроку действия такого тарифа взимания налога продлится до 2023 года. То есть, ставки, введенные регионами до 2018 года, продолжат действовать в 2019-2022 годах (или до даты окончания законодательной инициативы по фискальному послаблению, если этот день наступит раньше 2023 года). Одновременно с этим власти регионов наделяются полномочиями досрочно увеличить пониженные ранее ставки налогообложения до нормального уровня. Если региональный льготный тариф был введен на протяжении 2018 года, его действие автоматически прекратится с 1 января 2019 года.

Часть льготных тарифов по прибыли будет сохранена на следующие налоговые периоды. Речь идет о нулевых ставках налогообложения, предусмотренных в главе 25 НК РФ:

Если организация занимается оказанием услуг медицинского или образовательного характера, она вправе применять ставку налога на прибыль, равную нулю – норма прописана в ст. 284.1 НК РФ. Такая ставка действует в отношении всей суммы сформированной налоговой базы на протяжении полного налогового периода. Но к налогоплательщикам предъявляются особые условия – наличие лицензии, доля доходов от медицинских или образовательных услуг не менее 90% общей суммы выручки, численность наемного персонала не может быть меньше 15 человек, из них половина должна иметь сертификаты специалистов.

Применение пониженной ставки налога на прибыль в размере 0% остается актуальным для предприятий, реализовавших в отчетном периоде акции российских организаций (если эти ценные бумаги принадлежали компании более 5 лет) – ст. 284.2 НК РФ.

Пониженная ставка (0% и 10%) продолжит действовать в отношении прибыли участников инвестиционных проектов, действующих на региональном уровне (ст. 284.3 НК РФ). Главное условие – в структуре доходов выручка от деятельности, связанной с реализацией инвестпроекта, должна составлять не меньше 90%. Периоды действия пониженных тарифов установлены НК РФ.

Отмена льгот по налогу на прибыль не затронет резидентов территорий опережающего развития и свободного порта Владивосток (при условии, что головная организация и ее обособленные структуры зарегистрированы в территориальных границах таких зон). Обоснование приведено в ст. 284.4 НК РФ.

Нулевая ставка характерна для налогообложения прибыли предприятий, занятых в сельском хозяйстве и рыбохозяйстве (реализация продукции собственного производства и продукции на основе своего переработанного сельскохозяйственного сырья).

Нововведения не коснутся предприятий, оказывающих социальные услуги населению. Возможность применения такими компаниями нулевой ставки налогообложения ко всей сумме прибыли оговорена Налоговым кодексом в ст. 284.5. Право на льготное налогообложение до конца 2022 года имеют и субъекты хозяйствования, занимающиеся туристско-рекреационной деятельностью на Дальнем Востоке (ст. 284.6 НК РФ). Участники СЭЗ в Крыму и Севастополе будут начислять в федеральный бюджет налог в размере 0% от прибыли, а в региональные бюджеты – по пониженной ставке, согласно п. 1.7 ст. 284 НК РФ (точное значение ставки налога на прибыль субъектов РФ может отличаться, так как этот параметр фиксируется правовыми актами на местах).

Первое и самое главное изменение в налоговом законодательстве, которое коснется всех и каждого без исключения, — это повышение ставки НДС. С 01.01.2019 размер налогообложения по НДС составит 20 %. А в связи с этим налогоплательщиков ожидает море вопросов и трудностей в переходный период. Определимся, как работать бухгалтеру по НДС при увеличении налогов в 2019 году.

В таком случае никаких новшеств в налогообложении применять не нужно. Работайте по старым правилам, даже если оплата за отгруженный товар пройдет в 2019 г. Оплатите поставку по той стоимости, которая прописана в договоре или контракте. Учитывайте НДС, если это предусмотрено договорными обязательствами. Ставку определяйте либо в размере 18 %, либо в 18/118, в зависимости от обстоятельств.

Если поставки товаров или оказание услуг совершаете уже в новом отчетном периоде, то исчисляйте налоговые обязательства по новым правилам. Так, при получении аванса либо отгрузке товаров начисляйте 20 % НДС, или 20/120.

Если аванс получен в 2019 году, а поставки были произведены только в 2019 г., то начисляйте обязательства уже по ставке 20 %. А вот НДС, начисленный с аванса, можно принять к вычету в размере 18/118. Подробные разъяснения такой ситуации предоставила ФНС в отдельном Письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@.

Как поднятие налогов 2019 повлияет на договора? Конечно, речь идет о контрактах, которые были заключены в 2019 г., но продолжают действовать и в 2019 г. Требуется ли корректировать соглашения — все зависит от формулировок:

1. Если цена контракта указана вместе с НДС. Например 1180 рублей с учетом НДС (включая НДС 18 %, в том числе НДС 180 рублей). В договора с такими формулировками необходимо внести соответствующие коррективы. Допустимо подготовить дополнительное соглашение к контракту либо перезаключить новый договор.
2. Если цена договора не изменена, то считать НДС по новой ставке все равно придется. В такой ситуации исчисляйте 20 % от общей цены контракта. Например, при цене в 1180 рублей НДС составит 196,7 рублей (1180 × 20/120), а стоимость товара без НДС — 983,30 руб. (1180 – 196,70). Разъяснения по расчетам предоставлены в Письмах ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@, от 05.10.2016 № СД-4-3/18862@.
3. Если цена контракта указана без сбора на добавленную стоимость, то есть без его выделения. Например 100 рублей плюс (без учета) НДС. Такие договора можно не корректировать. Если в контракте присутствует именно такая формулировка, то просто исчисляйте надбавку по новой ставке. Пример: 100 + 20 % = 120 рублей. Такие рекомендации о повышении налогов 2019 дала ФНС в Письме ФНС от 05.10.2016 № СД-4-3/18862@.

А какие налоги повысят в 2019 году, кроме НДС? Изменение коснется и страховых взносов. Однако в данном случае говорить о прямом повышении нельзя. Чиновники увеличили только лимиты по начислению страхового обеспечения.

Итак, с 2019 года действующие лимиты увеличены. Постановлением Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426 утверждено, что предельный лимит по взносам на обязательное пенсионное страхование составит 1 150 000 рублей. А по взносам на страхование по временной нетрудоспособности и материнству — 865 000 рублей.

Следовательно, страхователям придется заплатить больше взносов, в сравнении с 2019 г. Напомним, что по достижении установленного лимита тарифы по страховым взносам снижаются. Так, если по застрахованному лицу сумма совокупных начислений превысит 1 150 000 рублей, то тариф на ОПС снижается с 22 % до 10 %.

По взносам ВНиМ предел меньше. Так, если по застрахованному работнику сумма начислений превысит 865 000 рублей, то тариф снижается с 2,9 % до 0 %.

Но и это еще не все! Чиновники упразднили некоторые льготы. Напомним, что некоторые страхователи вправе применять пониженные тарифы по начислению страхового обеспечения. Так вот, в 2019 году такое право было у аптек, применяющих ЕНВД, а также у компаний и предпринимателей на УСН. Данная категория страхователей платила только взносы на ОПС в размере 20 %. В 2019 году эти льготы отменены. Теперь компании и ИП на УСН и аптеки на ЕНВД платят взносы по полной.

К тому же чиновники определили, что тариф ОПС в 22 % (и 10 % при достижении лимита) стал бессрочным. То есть он утвержден на неограниченный период времени. Ранее распоряжения действовали только до 2020 года, а с 2021 ставка ОПС должна была подняться до 26 %.

Споры о повышении налогов после выборов 2019 продолжаются. Совсем недавно некоторые представители Государственной думы заявили о грядущем увеличении НДФЛ до 15 %. Однако большинством чиновников данная инициатива была отклонена.

К тому же представители Минфина РФ опубликовали официальное заявление, что изменение и тем более повышение НДФЛ не запланировано ни в 2019 году, ни в плановом 2020 г. Также не планируется введение прогрессивные ставок. Следовательно, ставка НДФЛ сохранится в размере 13 %.

Однако без нововведений в части НДФЛ все же не обошлось. Законодатели в очередной раз скорректировали форму справки 2-НДФЛ. Новый отчетный документ придется заполнять уже по итогам 2019 г. Отметим, что структура изменена незначительно. Из нового бланка исключили поля, которые нужны были только налоговикам. Подробнее: «Как заполнить справку по новой форме 2-НДФЛ в 2019 году».

Однако есть и хорошие новости по налогам в 2019 году. Чиновники скорректировали порядок налогообложения имущества российских организаций. Так, с 2019 года из состава налогооблагаемых объектов исключено все движимое имущество.

Последний раз начислить и уплатить имущественный сбор с машин, оборудования, станков и прочих движимых объектов основных средств следует за 2019 год.

Помимо обозначенных нововведений, чиновники скорректировали и правила по транспортным сборам, налогу на прибыль и иным сборам. Определим все измененные налоги в 2019 году (какие изменения вступают в силу) в таблице.

Используйте общую памятку, чтобы учитывать все изменения и нововведения в фискальном законодательстве. Работайте по новым правилам, не забудьте передать информацию коллегам и руководству.

Все налоги 2019 год, изменения, таблица (налоги):

Таблица изменений для бухгалтера с 1 января 2019 года

Календарь бухгалтера 2018: таблица — сроки сдачи отчетности начиная с 1 января

СЗВ-М за январь 2019 года: сроки сдачи, штрафы, есть ли новая форма, образец заполнения

Новые КБК с 23 апреля 2018. Все актуальные КБК 2018 в одной таблице

Все бухгалтерские и налоговые изменения с 1 января 2019 года

Календарь бухгалтера 2019: таблица — сроки сдачи отчетности начиная с 1 января

Страховые взносы 2018: изменения законодательства, фиксированные взносы, новая форма РСВ за 2 квартал / полугодие, сроки сдачи и др.

Форма 4-ФСС за 9 месяцев/ 3 квартал 2018 — что новенького? Бланк расчета, порядок и образец заполнения, штрафы, сдача «нулевки»

Никогда не работали в СБИС? Выберите свою скидку!

• 6 месяцев бесплатно в онлайн-версии на тарифе «Базовый»
• скидка 50% на годовую лицензию тарифа «Базовый»

Пользователям Контур-Экстерн, Аргоса и других программ

• скидка 80% на годовые лицензии тарифов «Базовый» и «Легкий»
• скидка 30% на аналогичную годовую лицензию тарифа «Корпоративный»

Скидка предоставляется для подключения одиночных ИП или юр. лица. При подключении группы компаний скидка оформляется для головной компании.

👨‍🚀Оперативное подключение сервиса 1С-Отчетность в день обращения

1. Изменится ли ставка налога на прибыль в 2019 году?

Основные ставки налога прибыль для зачисления в федеральные и региональные бюджеты до 2024 года не изменятся (согласно Федеральному закону №301-ФЗ, принятому 03.08.2018). А значит, в 2019 году продолжаем выплачивать налоги по уже привычным ставкам: 3% – в федеральный бюджет, 17% – в региональный.

Основания и подробности:

Федеральный Закон от 03.08.2018 № 301-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»: согласно статье 15, в пункте 1 статьи 284 второй части Налогового кодекса РФ в абзацах втором и третьем цифры 2020 меняются на 2024.

С 1 января 2019 года налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено настоящей статьей. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2017 — 2024 годах), зачисляется в федеральный бюджет, если иное не установлено настоящей главой; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов (17 процентов в 2017 — 2024 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

2. Сохранится ли у регионов в 2019 году право устанавливать новые пониженные ставки?

Нет – согласно закону №302-ФЗ регионы не смогут устанавливать пониженные ставки по налогу на прибыль. Исключение сделано только для отдельных категорий организаций – например, резидентов особых экономических зон (ОЭЗ).

Если же решение о пониженной ставке по налогу на прибыль было принято в регионе до 1 января 2018 года, такая ставка может быть сохранена до 1 января 2023 года. При этом, по решению региональных властей с 2019 по 2022 год ранее установленные пониженные налоговые ставки могут быть пересмотрены – но только в сторону повышения.

Основания и подробности:

Федеральный Закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ»: согласно статье 2, в пункт 1 статьи 284 второй части Налогового кодекса РФ вносится следующее дополнение: “Пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, установленные законами субъектов Российской Федерации до 1 января 2018 года, подлежат применению налогоплательщиками до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года. При этом указанные пониженные налоговые ставки могут быть повышены законами субъектов Российской Федерации на налоговые периоды 2019 – 2022 годов”.

Дополнение вступает в силу с 1 января 2019 года.

3. Какие основные средства можно будет амортизировать в 2019 году с повышающим коэффициентом?

Здесь – сразу две хорошие новости, особенно для компаний, активно использующих инновационные технологии и средства производства. Во-первых, с 2019 года перечень основного технологического оборудования, которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий, будет расширен почти в 3 раза: теперь в него войдут 583 позиций (ранее – 246 позиций). Во-вторых, такое оборудование можно будет амортизировать с повышающим коэффициентом 2. Основания для этих изменений приводятся в подпункте 5 пункта 1 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ, вступающем в силу с 1 января 2019 года.

Основания и подробности:

Статья 259.3 Налогового кодекса РФ (действует в новой редакции с 1 января 2019 года согласно Федеральному закону от 21.07.2014 № 219-ФЗ).

4. Как учитывать в 2019 году проценты по займу или кредиту, полученному от иностранного взаимозависимого лица?

С 2019 года вводятся особые условия, при которых задолженность по заемным средствам не признается контролируемой. Они перечислены в пункте 7, который добавился к статье 269 Налогового кодекса РФ в соответствии с Федеральным законом №199-ФЗ. Теперь проценты по займу или кредиту, полученному от иностранного взаимозависимого лица, можно будет учесть в расходах полностью при следующих одновременно выполненных условиях:

• заемные деньги инвестированы в России исключительно в строительство комплекса для производства товаров (оказания услуг);
• новый комплекс введен в эксплуатацию после 1 января 2019 года;
• условия договора займа предусматривают начало погашения задолженности не ранее чем через 5 лет после ее возникновения;
• совокупная доля прямого и косвенного участия взаимозависимого иностранного лица в российской организации, получившей заемные средства, не превышает 35 процентов;
• местом регистрации иностранного кредитора является иностранное государство, с которым заключен договор (соглашение, конвенция) об избежании двойного налогообложения.

Основания и подробности:

Федеральный Закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ, статья 2, пункт 3. Статья 269 пункт 7 Налогового кодекса РФ (новая редакция). Дополнение вступает в силу с 1 января 2019 года.

5. Можно ли будет в 2019 году при расчете налога на прибыль учитывать расходы на путевки для сотрудников?

С 2019 года при расчете налога на прибыль можно учесть стоимость путевок не только для сотрудников, но и для членов их семей. Изменения, внесенные в статьи 255 и 270 Налогового кодекса РФ в соответствии с Федеральным законом №113-ФЗ, позволяют учитывать затраты по перевозке, проживанию и питанию в гостинице или ином объекте размещения на территории РФ, услуги по санаторно-курортному обслуживанию и экскурсионные услуги, предусмотренные абзацем девятым пункта 16 статьи 255 НК РФ (медицинские расходы застрахованных работников).

Однако при этом должны соблюдаться следующие условия:

• Отдых должен проходить на территории России
• Затраты не могут превышать 50000 руб в год на человека
• Общая сумма расходов на путевки, расходов в виде взносов по договорам добровольного личного страхования, а также расходов работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, за год не должна будет превышать 6 процентов от годовой суммы расходов организации на оплату труда.

Основания и подробности:

6. Какие льготы в 2019 год получат инновационные компании?

Компании, имеющие статус участника инновационных научно-технологических проектов, освобождаются от налога на прибыль на 10 лет – но при условии, что их деятельность соответствует требованиям статьи 2 (пункт 9) и статьи 14 Федерального закона №216-ФЗ. 10-летний срок исчисляется с момента получения статуса.

Основания и подробности:

Налоговый кодекс РФ, статья 246.1

Новые правила вступают в силу с 1 января 2019 года

7. Будут ли в 2019 году льготы для резидентов специальных административных районов?

Да, с 2019 года иностранные компании, имеющие статус международных, смогут получить налоговые льготы, если зарегистрируются на острове Русский (Приморский край) и острове Октябрьский (Калининградская область).

Для получения статуса международной компании необходимо выполнить ряд условий (например, в течение 6 месяцев с момента регистрации инвестировать в экономику России не менее 50 млн руб). Статус получается одновременно с государственной регистрацией.

Основания и подробности:

Федеральные Законы от 03.08.2018 № 290-ФЗ, 291-ФЗ, 292-ФЗ, 294-ФЗ, 295-ФЗ

8. Изменится ли в 2019 году порядок уплаты налога для резидентов СЭЗ Крыма и Севастополя?

Да, изменения коснутся порядка применения пониженных налоговых ставок: с 2019 года эта льгота будет доступна компаниям-резидентам только в течение срока действия договора об условиях деятельности в СЭЗ. В случае расторжения договора по решению суда компания должна будет уплачивать налог по общим ставкам (их размер мы привели выше, в начале статьи). Может ли данный договор быть расторгнут не по решению суда? Текст поправок касается только случая расторжения по решению суда. Но в любом случае, льготы предусмотрены только для действующего договора об условиях деятельности в СЭЗ.

Оцените статью: