Можно ли счет на оплату в декабре выставить со ставкой ндс 20%

Сегодня рассмотрим тему: "можно ли счет на оплату в декабре выставить со ставкой ндс 20%" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Изображение - Можно ли счет на оплату в декабре выставить со ставкой ндс 20% proxy?url=http%3A%2F%2Faudit-tuva.ru%2Fthumb%2F2%2F0khToGNeuSc8h0GCHLwwQQ%2F150r150%2Fd%2F2019

Как применять новые правила по НДС 12.11.2018 16:34

Какую ставку применять в 2019 году, если договор заключили в 2018 году?

применяйте эту ставку в 2019 году и при перепродаже товаров, которые приобретали в 2018 году

С 1 января 2019 года считайте НДС по ставке 20 процентов независимо от условий договора и от того, когда его заключили. Новая ставка действует и в том случае, когда в договоре стороны указали ставку 18 процентов. При этом налоговое законодательство не регулирует договорные отношения. Поэтому компаниям нужно определиться, за счет чьих средств будут уплачиваться дополнительные 2 процента налога — за счет продавца или покупателя.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Компания купила товары в 2018 году. Перепродаст их в 2019 году. Какую ставку применять?

Вычет со стоимости приобретенных товаров компания заявит в 2018 году по ставке 18 процентов. В 2019 году при отгрузке товаров компания начислит НДС по ставке 20 процентов.

Покупатель приобрел товары в 2018 году. Оплату поставщику покупатель перечислит в январе 2019 года. Как считать НДС?

При отгрузке покупателю товаров в 2018 году поставщик исчислит НДС по ставке 18 процентов. Эту сумму налога покупатель заявит к вычету. На дату оплаты в 2019 году корректировать расчет НДС не нужно. Покупатель перечислит оплату с учетом ставки 18 процентов. Эту ставку налога покупатель укажет в платежном поручении.

Как быть, если поставщик получил аванс в 2018 году, а товары в счет предоплаты отгрузит в 2019 году?

С аванса поставщик должен рассчитать НДС по ставке 18/118. Ведь предоплату поставщик получил в 2018 году, когда действует ставка 18 процентов. При отгрузке товаров в 2019 году поставщик начислит НДС по ставке 20 процентов. На дату отгрузки он заявит вычет авансового НДС, рассчитанного по ставке 18/118.

Покупатель в 2018 году заявит вычет НДС с аванса по ставке 18/118. После того как покупатель получит товары, он примет НДС к вычету по ставке 20 процентов. Кроме того, покупатель должен восстановить НДС, который он ранее заявил к вычету, по ставке 18/118.

Может ли поставщик выставить счет на предоплату в декабре с учетом ставки 20 процентов, если отгрузка товаров будет в январе?

Да. Но если предоплата поступит в декабре, нужно рассчитать НДС по ставке 18/118. Например, покупатель в декабре перечислил аванс на сумму 120 руб. НДС с аванса равен 18,31 руб. (120 ₽ × 18/118).

Покупатель в 2018 году уплатил аванс в счет отгрузки товаров в 2019 году. Кроме того, покупатель в декабре перечислит еще 2 процента от цены в связи с увеличением ставки НДС. Как быть с НДС?

С аванса поставщик должен исчислить НДС по ставке 18/118 и выставить счет-фактуру. Когда покупатель в декабре перечислит сумму в размере 2 процентов от цены, поставщик также рассчитает с нее НДС по ставке 18/118. И оформит авансовый счет-фактуру на эту сумму. Либо поставщик вправе выставить корректировочный счет-фактуру к авансовому счету-фактуре на разницу в размере 2 процентов. Пример оформления корректировочного счета-фактуры – в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

А если покупатель перечислит доплату НДС в размере 2 процентов в 2019 году?

Если покупатель в 2019 году до отгрузки товаров перечислит сумму налога в размере 2 процентов, то поставщик выставит корректировочный счет-фактуру к авансовому счету-фактуре на разницу в 2 процента. Пример оформления корректировочного счета-фактуры — в письме № СД-4-3/20667. Если покупатель доплатит 2 процента после отгрузки, авансом эта сумма не является. Поэтому выставлять авансовый счет-фактуру на сумму доплаты не нужно. Достаточно оформить отгрузочный счет-фактуру. В нем поставщик укажет ставку НДС 20 процентов.

Поставщик отгрузил товары в 2018 году. Согласно условиям договора право собственности перейдет к покупателю в 2019 году. Какую ставку применять?

Поставщик исчисляет НДС по той ставке, которая действует на дату отгрузки (п. 1 ст. 167 НК). Поэтому рассчитайте НДС по ставке 18 процентов.

Какую ставку НДС указывать в исправленном счете-фактуре в 2019 году?

Указывайте ту ставку, которая была в первоначальном счете-фактуре. Например, продавец выставил счет-фактуру в 2018 году со ставкой 18 процентов. В январе 2019 года продавец исправил счет-фактуру. В исправленном счете-фактуре продавец укажет ставку налога 18 процентов.

В исправленном счете-фактуре указывайте ту же ставку, которая была в первоначальном счете-фактуре.

Поставщик отгрузил товары в 2018 году. По какой ставке считать НДС, если в 2019 году стороны договорятся изменить стоимость этих товаров?

Если стоимость отгруженных товаров изменилась, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК). В корректировочном счете-фактуре поставщик укажет ту ставку, которая была в счете-фактуре на отгрузку. В данном случае — ставку 18 процентов.

Читайте так же:  Выходное пособие при увольнении по сокращению штатов кому и сколько полагается

Допустим, в январе 2019 года увеличится стоимость товаров, отгруженных в 2018 году. В корректировочном счете-фактуре нужно указать ставку 18 процентов. Сможет ли поставщик в 2019 году отразить эту ставку в книге продаж и в декларации по НДС?

Да. Если в январе стоимость товаров увеличится, корректировочный счет-фактуру поставщик зарегистрирует в книге продаж за I квартал 2019 года (п. 10 ст. 154 НК). Разницу, на которую увеличилась стоимость товаров, и НДС с этой суммы поставщик должен отразить в разделе 3 декларации за I квартал.

Формы книги продаж и декларации по НДС изменятся в связи с тем, что ставку НДС увеличили с 18 до 20 процентов. Но в новой форме книги продаж будут графы не только со ставкой 20 процентов, но и со ставкой 18 процентов. Также строки со ставкой 18 процентов будут в разделе 3 декларации.

Можно ли счет на оплату в декабре выставить со ставкой НДС 20%

Возможно ли в декабре 2018 года выставить счет по предоплате за услуги января 2019 года со ставкой 20%?

Такой счет вы, конечно, выставить можете, но если предоплату за услуги, которые будут оказаны в январе, вы получите до 01.01.2019, то НДС с предоплаты вы должны будете исчислить все равно по ставке 18/118 (даже если в договоре прописано, что товар облагается по ставке НДС 20%) .

А когда услуги будут оказаны, то есть в январе 2019 г., уже должна применяться ставка 20% . ФНС подтвердила, что в такой ситуации при оказании услуг:

  • исполнитель может заявить вычет авансового НДС, исчисленного по ставке 18/118 ;
  • заказчик должен восстановить авансовый НДС в сумме, исчисленной исходя из ставки 18/118 .

Поставщик выставил счет, датированный декабрем 2018 года, в котором указал ставку НДС 20%: можно ли оплатить этот счет?

Изображение - Можно ли счет на оплату в декабре выставить со ставкой ндс 20% proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_46253_middle_635863295907853836

Изображение - Можно ли счет на оплату в декабре выставить со ставкой ндс 20% proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhonline.ru%2FFiles%2FModules%2FUser%2FUserPic_46253_middle_635863295907853836

Цитата (Повышение НДС: как вести учет, если оплата и отгрузка произойдут при разных ставках налога): Предоплата в 2018 году, отгрузка в 2019 году
Больше всего хлопот, на наш взгляд, доставит бухгалтерам переходная ситуация, когда покупатель делает предоплату в 2018 году, а поставщик отгружает товар в 2019 году.
Общее правило
На первый взгляд, все просто: отгрузка облагается НДС по ставке 20%, а аванс учитывается по ставке 18%. При отгрузке поставщик принимает к вычету весь налог, указанный в «авансовом» счете-фактуре, а покупатель его восстанавливает.
.
Какой станет цена товара в 2019 году
Первое, с чем предстоит определиться поставщику — это отпускная цена товара в 2019 году. Будет ли он ее повышать в соответствии с увеличением ставки НДС? Или захочет оставить на прежнем уровне, уменьшив при этом стоимость товара без налога? Рассмотрим оба варианта.
.
Повышение цены
Отпускная цена — это сумма двух слагаемых: стоимости товара без НДС и суммы этого налога. Величина второго слагаемого в 2019 году увеличится, так как налоговая ставка станет больше. И если первое слагаемое сохранится на прежнем уровне, то по законам арифметики отпускная цена увеличится

Сохранение цены
Если поставщик не захочет увеличить отпускную цену, ему придется снизить первое слагаемое, то есть стоимость товара без НДС. Для этого необходимо взять отпускную цену, разделить ее на 120 и умножить на 100.

Как переходить с НДС 18 % на НДС 20 %: подробные разъяснения с примерами

Изображение - Можно ли счет на оплату в декабре выставить со ставкой ндс 20% proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.klerk.ru%2Fimg%2Fpb%2Fthumb1000x615%2F7183ab550ce8b68bd19432df695fbe26_compressed_v1

С 01.01.2019 ставка НДС увеличится до 20 %. Какие нюансы следует учесть при переходе с 18 % на 20 %, сообщается в письме ФНС № СД-4-3/[email protected] от 23.10.2018, которое согласовано с Минфином.

Процентная ставка от 11,99%;

Решение за 2 минуты.

При этом исключений по договорам, заключенным в этом году и имеющим длящийся характер с переходом на 2019 и последующие годы, не предусмотрено.

Следовательно, в отношении отгрузок начиная с 1 января 2019 года, применяется ставка НДС в 20 %, независимо от даты и условий заключения договоров.

При этом продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01.01.2019 товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога, исчисленную по ставке 20 %.

В этой связи внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС не требуется. Вместе с тем, стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС.

Также необходимо учитывать, что изменение налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС.

При отгрузке с 01.01.2019 вышеуказанных товаров (работ, услуг) в счет поступившей ранее предоплаты, налогообложение НДС производится по ставке 20 %.

Вычеты сумм НДС, исчисленных по налоговой ставке в размере 18/118 % с предоплаты, полученной до 01.01.2019, производятся продавцом в 2019 году с даты отгрузки в размере налога, ранее исчисленного по налоговой ставке 18/118 %.

При этом суммы налога, принятые к вычету покупателем при перечислении аванса продавцу до 01.01.2019, подлежат восстановлению покупателем в размере налога, исчисленного исходя из ставки 18/118 %.

В случае, если до даты отгрузки покупатель дополнительно доплатит продавцу сумму НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением ставки НДС, то ФНС России рекомендует руководствоваться следующим:

В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем с 01.01.2019, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога. В этой связи, продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога (пример 1).

Читайте так же:  Форма справки 2-ндфл

Изображение - Можно ли счет на оплату в декабре выставить со ставкой ндс 20% proxy?url=https%3A%2F%2Fblogs.klerk.ru%2Fimages%2Ftmp%2F201810%2Fthumb485905b626

В случае, если доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов осуществляется с 01.01.2019 лицами, не являющимися плательщиками НДС, которым счета-фактуры не выставляются, то отражение в книге продаж сумм доплаты налога осуществляется на основании отдельного корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные о всех случаях доплат налога, полученных продавцом от указанных лиц в течение календарного месяца (квартала) независимо от показаний ККТ.

В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем до 31.12.2018 включительно, то в связи с отсутствием оснований в 2018 году рассматривать указанную доплату в качестве доплаты суммы НДС в размере 2-х процентных пунктов (поскольку действующая ставка НДС в 2018 году — 18 %), такую доплату следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 18/118. В этой связи, продавцу при получении доплаты налога возможно выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного при получении предоплаты по ставки 18/118 %, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением налоговой ставки в размере 18/118 % (пример 2).

Изображение - Можно ли счет на оплату в декабре выставить со ставкой ндс 20% proxy?url=https%3A%2F%2Fblogs.klerk.ru%2Fimages%2Ftmp%2F201810%2Fthumb7658a14914

Таким образом, в указанных случаях, если продавцом получена доплата НДС в размере 2-х процентных пунктов, и, соответственно, выставлены корректировочные счета-фактуры, то при отгрузке товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019 исчисление НДС производится по ставке 20 %, а сумма НДС, исчисленная на основании вышеуказанных корректировочных счетов-фактур, подлежит вычету с даты отгрузки указанных товаров (работ, услуг).

Налогоплательщик вправе также составить единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, составленным этим налогоплательщиком ранее.

Разница между суммами налога, указанная в корректировочных счетах-фактурах, отражается по строке 070 в графе 5 налоговой декларации по НДС и подлежит учету при расчете общей суммы налога, исчисленной по итогам налогового периода. При этом по строке 070 в графе 3 налоговой декларации по НДС указывается цифра «0».

В случае, если до 01.01.2019 налогоплательщиком получена предоплата с учетом налога по ставке 20 %, то исчисление НДС с предоплаты производится по ставке в размере 18/118 %. В этом случае корректировочные счета-фактуры не составляются. При отгрузке указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав начиная с 01.01.2019, исчисление НДС производится по ставке 20 %.

В 2019 меняется стоимость товаров, отгруженных ранее

В том случае, если товары (работы, услуги) отгружены до 01.01.2019, то при изменении их стоимости в сторону увеличения или уменьшения с 01.01.2019, применяется налоговая ставка, действовавшая на дату отгрузки (передачи), в связи с чем в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка по НДС, которая была указана в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура.

В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей (номера и даты), указанных в строке 1 счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется строка 1а, где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.

В связи с этим в случае внесения исправлений в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (работ, услуг) до 01.01.2019, в графе 7 исправленного счета-фактуры указывается ставка, действовавшая на дату отгрузки указанных товаров (работ, услуг) и отраженная в графе 7 счета-фактуры, выставленного при отгрузке.

Согласно пункту 4 статьи 172 НК вычет НДС производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее 1 года с момента возврата или отказа.

На основании положений пункта 13 статьи 171 и пункта 10 статьи 172 НК при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.

В связи с изложенным, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

При этом, если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 %, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 %.

При возврате с 01.01.2019 товаров, оплаченных лицами, не являющимися плательщиками НДС, которым счета-фактуры не выставляются, и отгруженных указанным лицам до 01.01.2019, в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний ККТ.

Учитывая изложенное, в случае, если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы налога по принятым им на учет товарам, то восстановление сумм НДС производится им на основании корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

Уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Таким образом, исчисление суммы налога налоговым агентом, указанным в пункте 2 статьи 161 НК, производится при оплате товаров (работ, услуг), т.е. либо в момент перечисления предоплаты, либо в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг).

Читайте так же:  Штатное расписание – образец заполнения

При отгрузке товаров (работ, услуг) в счет оплаты, ранее перечисленной налоговым агентом, момент определения налоговой базы у такого налогового агента не возникает.

Учитывая изложенное, если оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), отгружаемых с 01.01.2019, перечислена иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах, до 01.01.2019, то исчисление НДС налоговым агентом производится на дату перечисления указанной оплаты с применением налоговой ставки 18/118 %. При отгрузке указанных товаров (работ, услуг) в счет перечисленной ранее оплаты исчисление НДС налоговым агентом не производится.

Если оплата за товары (работы, услуги), отгруженные до 01.01.2019, производится налоговым агентом с 01.01.2019, то учитывая, что налоговая ставка по НДС в размере 20 % применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных начиная с 1 января 2019 года, исчисление НДС производится налоговым агентом с применением налоговой ставки 18/118 %.

Аналогичный порядок исчисления НДС производится налоговым агентом, указанным в пункте 3 статьи 161 НК.

Таким образом, при оказании начиная с 1 января 2019 года иностранными организациями услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 НК, местом реализации которых признается территория РФ, обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет возлагается на иностранную организацию, независимо от того, кто является покупателем этих услуг, физическое или юридическое лицо.

В соответствии с пунктом 2 статьи 174.2 НК при оказании иностранными организациями ряда услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, налоговая база определяется как стоимость услуг с учетом суммы налога, исчисленная исходя из фактических цен их реализации. При этом моментом определения налоговой базы является последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) таких услуг.

На основании пункта 5 статьи 174.2 НК сумма налога исчисляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в налоговых органах в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 НК, и определяется как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 16,67 % процентная доля налоговой базы.

Учитывая изложенное, в случае, если при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме оплата (частичная оплата) за эти услуги поступила начиная с 01.01.2019, то налогообложение таких услуг производится иностранными организациями с учетом следующих особенностей:

  • если услуги в электронной форме оказаны до 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчетной налоговой ставке в размере 15,25 %.
  • если услуги в электронной форме оказаны начиная с 01.01.2019, то исчисление НДС производится по расчетной налоговой ставке в размере 16,67 %.

В случае, если оплата получена иностранными организациями до 01.01.2019 в счет оказания услуг в электронной форме начиная с указанной даты, исчисление НДС иностранными организациями не производится. В этом случае обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС возлагаются на покупателя — организацию (ИП), являющуюся налоговым агентом.

Подскажите, можно ли в 2018 г выставлять счета на оплату Покупателям у указанной ставкой НДС 20%?

Ответ:

В счете указать можно. Но вот если оплата придет в 2018 году, то принять ее придется по ставке 18%.

Если до 01.01.2019 стороны договора пришли к соглашению об увеличении цены в связи с ростом ставки НДС и налогоплательщик получил предоплату исходя из новой цены, предусматривающей ставку 20%.

Тогда в этом случае НДС с оплаты следует исчислить по ставке 18/118. Корректировочные счета-фактуры не составляются. При отгрузке начиная с 01.01.2019 исчисление НДС производится по ставке 20%.

Пример 3. В ноябре 2018 года стороны заключили договор, согласно которому поставка товара должна быть осуществлена не позднее 28.02.2019 по новым ценам, действующим с 01.01.2019. Сумма договора составила 120 000 руб. (в том числе НДС).

10.11.2018 поставщик получил предоплату в размере 120 000 руб. (в том числе НДС), в тот же день был выставлен счет-фактура на эту сумму.

Реализация товара произведена 19.02.2019 на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС).

При перечислении аванса до 01.01.2019:

– продавец выставит счет-фактуру на аванс на сумму 120 000 руб. и исчислит НДС с аванса по ставке 18/118 в размере 18 305 руб.;

– покупатель примет к вычету НДС с аванса по ставке 18/118 в размере 18 305 руб.

При отгрузке товара после 01.01.2019:

– продавец исчислит НДС, выставит счет-фактуру на сумму 120 000 руб. (в том числе НДС 20% – 20 000 руб.) и примет к вычету НДС с аванса в размере 18 305 руб.;

– покупатель примет к вычету “входной” НДС по ставке 20% (20 000 руб.) и восстановит НДС с аванса в размере 18 305 руб.

Если договор предусматривает предоплату в 2018 году, а отгрузку в 2019 году, то НДС с предоплаты надо считать по расчетной ставке 18/118, а с отгрузки – 20%.

Кто из сторон договора “заплатит” за повышение ставки, зависит от того, как установлена цена:

– “цена, кроме того НДС” – дополнительные затраты понесет покупатель. Если он имеет право на вычет, то сможет компенсировать доплату;

– “цена, в том числе НДС” или просто “цена” – повышение ставки “оплатит” продавец. Он может попытаться договориться с покупателем об увеличении цены. Получится ли в суде взыскать с покупателя разницу в цене, предсказать сложно.

Читайте так же:  Сколько составляет прожиточный минимум на одного человека в россии

С предоплаты, полученной в 2018 году, продавец должен исчислить НДС по ставке 18/118. При отгрузке в новом году нужно будет применить ставку 20%, а к вычету можно принять налог по ставке 18/118.

Доплата налоговой разницы в 2% после аванса

Покупатель внес аванс, а потом решил до отгрузки доплатить разницу в 2%.

– Если разница перечислена в 2018 году – это доплата стоимости. С нее нужно перечислить НДС по ставке 18/118. Выставьте корректировочный счет-фактуру на разницу стоимости.

Возможен другой вариант, о котором ФНС не говорит: составить еще один авансовый счет-фактуру со ставкой 18/118.

– Если разница перечислена в 2019 году – это доплата налога. Выставьте корректировочный счет-фактуру на разницу суммы налога.

На момент отгрузки продавец исчисляет НДС по ставке 20%, а налог, исчисленный на основе корректировочных счетов-фактур, принимает к вычету.

Можно составить корректировочный счет-фактуру к нескольким счетам-фактурам, составленным ранее. ФНС разрешила так делать.

Обратите внимание: если покупатель – не плательщик НДС, то вместо корректировочного счета-фактуры можно составить другой документ, например бухсправку.

Доплата налоговой разницы в 2% включена в аванс

Если стороны договорились внести предоплату, рассчитанную с учетом ставки НДС 20%, до нового года, корректировочные счета-фактуры составлять не нужно. При получении предоплаты нужно исчислить НДС по ставке 18/118, а при отгрузке – уже по ставке 20%. НДС со всей суммы предоплаты можно принять к вычету.

Какие ставки НДС применяются в 2019 г. и позднее

Подборка материалов по данному вопросу.

Разъяснение подготовила: бухгалтер-консультант Ким Ольга Валерьевна

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс, содержащихся в следующих информационных банках:

СПС КонсультантПлюс: Версия Проф;

Как избежать ошибок при переходе на 20%-ную ставку НДС

Изображение - Можно ли счет на оплату в декабре выставить со ставкой ндс 20% proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.klerk.ru%2Fimg%2Fpb%2Fthumb1000x615%2F7fa078d3b61470e801503a6c7c64465e_compressed_v1

Что делать, если покупатель доплатил разницу НДС в 2% в 2018 году? Что предпринять, если покупатель разницу в сумме налога доплатил в 2019 году? Как быть со счетами-фактурами при таких доплатах? И как, если уже в 2019 году решили изменить стоимость отгруженных в 2018 году и ранее товаров? Ответим на эти и другие вопросы.

С 1 января 2019 года при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, указанных в пункте 3 статьи 164 НК РФ, применяется ставка по НДС 20%. Соответствующие изменения в пункте 3 статьи 164 НК РФ внесены подпункт «в» пункта 3 статьи 1 Федерального закона от 03.08.2018 N303-ФЗ (далее — Закон 303-ФЗ). При этом ставка НДС 20% применяется по отгруженным или переданным с 01.01.2019 года товарам, работам, услугам и имущественным правам. Это прописано в пункте 4 статьи 5 Закона 303-ФЗ.

Закон 303-ФЗ каких-либо переходных положений для договоров, заключенных до 01.01.2019, не содержит. Поэтому при отгрузке в 2019 году по договорам, заключенным до 01.01.2019, надо применять ставку НДС 20%. При этом ставка НДС, указанная в таком договоре, значения не имеет. Ведь пунктом 1 статьи 168 НК РФ закон обязывает продавца дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01.01.2019 товаров, работ, услуг и передаваемых имущественных прав предъявить к оплате покупателю сумму налога, исчисленную по налоговой ставке в размере 20%.

По поводу применения налоговой ставки по НДС налогоплательщиком есть позиция КС РФ, которая отражена в определении от 15.05.2007 № 372-О-П. КС РФ указал, что налогоплательщик не может произвольно менять налоговую ставку по НДС или отказаться от его применения, так как налоговая ставка является обязательным элементом налогообложения.

Поэтому Минфин РФ в письме ФНС России от 23.10.2018 N СД4—3/[email protected] разъясняет, что изменение ставки НДС не требует внесения изменений в договор с целью изменения размера ставки НДС. Но стороны по обоюдному согласию могут внести изменения в договор в части уточнения размера ставки НДС с 01.01.2019.

Также следует иметь ввиду, что изменение ставки НДС не меняет момент и порядок определения налоговой базы. Налоговая база по НДС, как и прежде, определяется на дату получения аванса, а также на дату отгрузки товаров, работ, услуг и имущественных прав.

Исчисленный же с аванса НДС продавец принимает к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав в размере ранее исчисленного с засчитываемого аванса НДС (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Так как при получении аванса НДС уплачен по расчетной ставке 18/118%, то и зачету у продавца подлежит именно эта сумма.

Что касается покупателя, то при наличии в заключенном договоре условия об оплате аванса покупатель принимает к вычету НДС с аванса по счету-фактуре на аванс продавца в соответствии с положениями пункта 12 статьи 171 и пункта 9 статьи 172 НК РФ. Счет-фактуру продавец выставил с расчетной ставкой 18/118%, следовательно, и восстанавливать НДС с аванса после получения счета-фактуры на отгрузку в 2019 году по ставке 20% покупатель должен в размере ранее принятой к вычету суммы НДС — исходя из налоговой ставки 18/118%.

Поэтому в таком случае ФНС рекомендует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118%, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога. В этом случае корректировочная счет-фактура будет выглядеть следующим образом:

Изображение - Можно ли счет на оплату в декабре выставить со ставкой ндс 20% proxy?url=https%3A%2F%2Ffingazeta.ru%2Fupload%2Fmedialibrary%2F6ad%2F1

Доплатить в 2019 году НДС 2% могут и неплательщики НДС, и налогоплательщики, освобожденные от НДС, которым счета-фактуры не выставляются. В этом случае продавец в книге продаж отражает суммы доплаченного НДС на основании отдельного корректировочного документа. При этом такой документ можно составить за месяц или квартал и отразить в нем все доплаты налога от неплательщиков НДС и налогоплательщиков, освобожденных от НДС, за соответствующий период.

Читайте так же:  Транспортный налог на лодки и катера в 2019 - 2020 году

Иная ситуация складывается, когда НДС 2% покупатель доплатил еще в 2018 году. В этом случае это не признается доплатой налога, так как налог еще 18%. Поэтому с суммы такой доплаты надо исчислить в 2018 году НДС по расчетной ставке 18/118%.

Так как произошло изменение цены, то продавец должен был выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателями счета-фактуры, составленного контрагентами при получении аванса по расчетной ставке в размере 18/118%, и показателями после изменения стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав с применением расчетной ставки в размере 18/118%.

В этом случае корректировочная счет-фактура будет выглядеть как показано в таблице:

Изображение - Можно ли счет на оплату в декабре выставить со ставкой ндс 20% proxy?url=https%3A%2F%2Ffingazeta.ru%2Fupload%2Fmedialibrary%2Fd9d%2F2

Разница, отраженная в корректировочных счетах-фактурах между суммами налога указывается в строке 070 в графе 5 декларации по НДС, в графе 3 этой строки указывается цифра «0».

Указанная разница включается в общую сумму налога за налоговый период. Если же покупатель в прошедшем 2018 году перечислил аванс уже с учетом повышения ставки НДС до 20% в 2019 году, то в этом случае корректировочные счта-фактуры не составляются.

Изменение стоимости товаров, отгруженных в 2018 году

В таком корректировочном счете-фактуре в числе прочих показателей указывается налоговая ставка и сумма налога, определяемая до и после изменения стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав. Так как отгрузка произошла в 2018 году, когда ставка НДС была 18%, то при изменении стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав в 2019 году в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается ставка НДС 18%, то есть та же самая ставка НДС, которая была указана в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура.

Исправление счет-фактуры на отгрузку от 2018 года в 2019 году

При необходимости исправления такого счета-фактуры, выписанного в 2018 году и ранее уже в 2019 году, в графе 7 указывается ставка НДС 18%, то есть та ставка НДС, которая была на дату отгрузки товаров работ, услуг, переданных имущественных прав.

Для этого продавцу надо отразить его в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров. К вычету такой НДС можно заявить только в течение в одного года с момента возврата товара или отказа от него. При этом, в случае уменьшения количества отгруженных товаров основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура. Поэтому ФНС России во всех случаях возврата товаров с 01.01.2019, независимо от принятия на учет товаров покупателем, продавцу рекомендуется выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возращенных покупателем товаров.

Ставка НДС в корректировочной счете-фактуре указывается та же, что и в счет-фактуре на отгрузку. Такого же порядка рекомендуется придерживаться и в отношении возврата товара по отгрузкам, совершенным в 2019 году. А покупателю остается только восстановить принятый к вычету НДС на основании корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца. Обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету по возвращенным товарам, не зависит от периода отгрузки товаров.

Как быть, если товары куплены у иностранной организации, которая не состоит в учете в налоговом органе в РФ, а место реализации признается территория РФ? В этом случае уплата налога производится налоговым агентом одновременно с выплатой денежных средств таким налогоплательщикам. При этом в момент отгрузки налоговая база не определяется. В связи с чем, если по отгруженным в 2019 году товарам оплата перечислена в 2018 году и ранее, то налоговый агент на дату оплаты в 2018 году должен был исчислить и уплатить в бюджет по расчетной ставке 18/118%. А при отгрузке в 2019 году пересчет НДС не производится.

Расчетная ставка 18//118% применяется и при оплате иностранному налогоплательщику в 2019 году за товары, отгруженные до 01.01.2019, ведь новая ставка НСД 20% применяется по отгруженным с 01.01.2019 товарам, выполненных работам и оказанным услугам.

Такой же порядок расчета НДС налоговыми агентами применяется при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества.

Иностранные организации оказывающие электронные услуги на территории РФ, с 01.01.2019 года сами платят НДС, если это не является обязанностью налогового агента. С 01.01.2019 года расчетная ставка НДС по таким услугам составляет 16,67%, а до 1 января 2019 года — 15,25%. Иностранная организация, оказывающая электронные услуги, при получении оплаты в 2019 году должна применять расчетную ставку НДС 15,25%, если электронная услуга оказана до 01.01.2019 года. Новая ставка НДС применяется только по отгрузкам 2019 года.

Изображение - Можно ли счет на оплату в декабре выставить со ставкой ндс 20% 23423424
Автор статьи: Филипп Соловьев

Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.3 проголосовавших: 10

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here