Минфин разрешил к электронным счетам-фактурам составлять бумажные корректировочные счета

Минфин разрешил убирать из счетов-фактур лишнюю информацию

Если в верхнем правом углу счета-фактуры отсутствуют реквизиты нормативно-правового акта, утвердившего форму счета-фактуры, то это не препятствует вычету по НДС. Такой вывод мы встречаем в Письме Минфина России от 16.04.2018 № 03-07-09/25153.

Бланк счета-фактуры утвержден Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. И в этом бланке, действительно, есть блок с реквизитами нормативного правового акта.

Из комментируемого письма Минфина следует, что эти реквизиты можно удалить и применять бланк счета-фактуры без них.

Напомним, что обязательные реквизиты счета-фактуры перечислены в п. 5 и п. 5.1 ст. 169 НК. Но реквизиты утверждающего постановления к обязательным сведениям не относятся. Поэтому счет-фактуры можно применять без них.

Электронный счет-фактуру можно корректировать бумажным документом

Счет-фактура может быть составлен как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Возникает вопрос: если необходимо выставить корректировочный счет-фактуру, обязательно ли оформлять этот документ в том же виде (бумажном или электронном), что и исходный.

Минфин считает, что нет. По мнению финансового ведомства, составление к электронному счету-фактуре корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе не противоречит действующим правилам.

Кстати, если вы отправляете контрагентам счета-фактуры на бумаге, совершенно необязательно и свой экземпляр хранить на бумажном носителе. Минфин и ФНС не против того, чтобы поставщик хранил второй экземпляр счета-фактуры в электронном виде. Но при условии, что электронный документ будет подписан усиленной квалифицированной электронной подписью.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

О форме корректировочного счета-фактуры к счету-фактуре, составленному в электронном виде

Минфин сообщил, что к электронному счету-фактуре можно составить корректировочный счет-фактуру на бумаге. Такое оформление не противоречит правиламзаполнения последнего.

Вопрос: О возможности составления корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе к счету-фактуре, составленному в электронном виде.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 февраля 2018 г. N 03-07-09/7269

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо и сообщает, что составление корректировочного счета-фактуры на бумажном носителе к счету-фактуре, составленному в электронном виде, Правилам заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, не противоречит.

К электронному счету-фактуре можно составить бумажную корректировку

Составление бумажного корректировочного счета-фактуры к документу, составленному в электронном виде, не противоречит Правилам оформления счетов-фактур. Об этом сообщил Минфин России в письме от 07.02.2018 года №03-07-09/7269.

Карина Кассис, аналитик:

Получается, одна цепочка документооборота будет состоять из электронных и бумажных счетов-фактур. Теоретически такая ситуация может сложиться в том случае, если в момент составления корректировки сервис обмена был недоступен: из-за неуплаты или по техническим причинам. При дальнейшей работе с документами важно помнить, что часть информации из цепочки документооборота будет электронной – документ и различные подтверждения от Оператора ЭДО, а другая – бумажной.

Рекомендуем оцифровать бумажные счета-фактуры для быстрого поиска в электронном архиве. При этом следует обязательно хранить бумажные оригиналы.

Можно составить бумажный корректировочный счет-фактуру к электронному

Дата публикации: 16.03.2018

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ

Минфин России допускает составление корректировочного счета-фактуры на бумаге, даже если первоначальный счет-фактура был в электронном виде, т.к. правилам заполнения это не противоречит.

КАК НАЙТИ ДОКУМЕНТ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС

О том, как оформить корректировочный счет-фактуру, читайте в Путеводителе по налогам. Практическом пособии по НДС

© 2014-2019 “НПО Консультант”, Иваново, ул. Палехская, 10

Можно составить бумажный корректировочный счет-фактуру к электронному

Дата публикации: 16.03.2018

ИЗ ДОКУМЕНТА ВЫ УЗНАЕТЕ

Минфин России допускает составление корректировочного счета-фактуры на бумаге, даже если первоначальный счет-фактура был в электронном виде, т.к. правилам заполнения это не противоречит.

КАК НАЙТИ ДОКУМЕНТ В КОНСУЛЬТАНТПЛЮС

О том, как оформить корректировочный счет-фактуру, читайте в Путеводителе по налогам. Практическом пособии по НДС

© 2014-2019 “НПО Консультант”, Иваново, ул. Палехская, 10

Корректировочный счет-фактура — бумажный, первоначальный документ — электронный

26 февраля 2018

Минфин в своем письме сообщил, что это не противоречит правилам заполнения корректировочного счета-фактуры.

Ведомство считает, что к электронному счету-фактуре можно составить корректировочный счет-фактуру на бумаге. Напомним, что корректировочные счета-фактуры нужно оформлять в случае изменения цены или уточнения количества товаров, работ, услуг, переданных имущественных прав.

Рекомендуем ознакомиться с полезным материалом: «Как оформить счет фактуру при отгрузке?»

Ещё нет системы КонсультантПлюс? Попробуйте 3 дня бесплатно!

При возникновении ошибок в работе бухгалтера – внесение не тех реквизитов или прочих существенных данных, возникает необходимость в корректировке документации. Если же счет-фактура является носителем неверной итоговой цены к предъявлению покупателю, корректировка не выполняется, ее следует аннулировать. Законодательство в этом отношении дает четкие разъяснения.

Аннулированный (исправленный) счет-фактура – это новое формирование документа, выписанного продавцом, который используется как самостоятельная документация без первичного.

Если происходит аннулирование продавцом собственного экземпляра, например, в нем обнаружилась ошибка, покупатель получивший такой же экземпляр для оплаты НДС должен также аннулировать запись в Книге покупок, которая в обязательном порядке должна иметься у каждого покупателя, плательщика НДС.

В чём различия между корректировочными и исправленными счетами-фактурами вы можете посмотреть в этом видео:

Порядок совершения такой отмены в документации как продавца, так и покупателя имеется в правилах для их заполнения и утверждены Постановлением Правительства РФ № 1137 от 2011 года.

На основании п. 1 ст. 81 НК РФ за период с образовавшейся аннуляцией необходимо сдать уточненную декларацию.

Сам шаблон внесения изменений продавцом указан в п.п. 3 п. 11 Правил ведения книги продаж, для покупателя в п. 4 Правил ведения книги покупок.

После внесения изменений в декларацию необходимо в том же периоде выполнить и перерасчет на основании ст. 54 НК РФ.

НК РФ Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы

Аннулирование счета может происходить согласно определенным причинам, которых не столь много:

• указан в счет-фактуре адрес не того покупателя;
• в реквизитах получателя допущена опечатка, которая в итоге повлияет на размер вычета НДС. Тут вы узнаете, когда и как осуществляется возмещение НДС из бюджета;
• сделка не состоялась и накладная не актуальна.

К ситуациям корректировки имеют отношение перемены в стоимости или количестве товара, когда аннулирование прежнего документа не предвидится.

Важно: корректировать счет продавец обязан не позже 5 дней с момента предоставления первичного документа. При этом корректировка может осуществиться только по взаимному согласию сторон, о чем подтверждают письменные соглашения.

При этом как уже упоминалось отзыв неверно сформированного документа должен совершаться обеими сторонами.

Если же покупатель выявил несогласие с условиями поставки тогда оформляется возврат с последующим изменением условий сотрудничества и проведением операции заново.

Разъяснения Минфина относительно корректировки ошибок

Как отметил Минфин в Письме № 03-07-11/359 от 2010 года исправления следует вносить в экземпляры счетов обеих сторон, при этом каких-либо специальных норм на проведение процедуры не предусмотрено.

Однако ФНС в своем Письме № 03-1-03/1924 от 2008 года указывает на рекомендации относительно регламента внесения изменений в счета. К таким пояснениям имеют отношение следующие моменты:

• при внесении корректировок требуется неверные показатели в графах/строках зачеркивать;
• в свободной графе следует указывать «Исправлено» со ссылкой на соответствующую запись;
• новая запись заверяется подписью руководителя и штампом предприятия.

Однако Минфин в этом отношении располагает противоположным мнением, и указывает на то, что замена документации не приемлема.

Важно: ст. 21 НК РФ указывает, на тот факт, что обязательное применение нового документа не нужно, но и запрет на его применение отсутствует и в Правилах.

Пример заполнения электронного счета-фактуры.

Судебная практика в данном случае также принимает сторону налогоплательщика, который выполнил исправление путем замены документа на новый, на основании того, что в законодательных документах полностью отсутствует запрет на подобные действия, а конкретных предписаний относительно другого варианта отсутствует.

Сформировать новый документ можно не только в случае ошибки в первичной документации, можно в такой же способ внести изменения и в корректировочный счет, кроме этого процедура исправления может отличаться в зависимости от вида документа.

Если произошла какая-либо ошибка или опечатка, например, арифметическая не в первичной, а уже в корректировочной документации, нужно на основании п. 6 Положения 2 Постановления Правительства № 1137 совершать изменения с обоснованием. При этом графы 16 и 1 к корректировке не применяются.

В случае с ошибкой повторно необходимо выставить исправление в качестве новой версии первоначального документа.

При этом порядок действия следующий:

• при составлении нового документа через некоторое время обнаруживается вновь ошибка;
• тогда нужно связаться с покупателем и получить согласие;
• далее внести изменения в корректировочную форму на основании показателей;
• в этом случае корректировать нужно последнюю, а не первичную версию документа.

Важно: применять подобные счета стороны вправе по взаимному согласию и наличию у обеих сторон соответствующего оборудования.

Следующий важный момент подобного документооборота – это период выставления счет-фактуры, который наступает после получения от покупателя подтверждения о его доставке с подписью.

Существенным моментом является и способ корректировки подобного документа – в случае обнаружения ошибки продавец перевыставляет новый документ взамен первичного, то есть начальный документ аннулируется.

Если же ошибку нашел покупатель – он вправе выслать продавцу уведомление с предложением внести коррективы, на что тот вправе не реагировать.

Заполнение дополнительного листа Книги покупок при аннулировании счета-фактуры.

Перед внесением изменений необходимо определиться с действиями, какие из них будут правильные – корректировка или аннулирование. Очень часто специалисты путают действия и вместо применения верного варианта совершают ошибочные действия.

1. Корректировка применяется, при изменении стоимости продукции или количества, это приложение к первичному документу и носитель всех обозначенных в нем данных с корректировками.

При этом следует понимать, что ценовые перемены – согласно разъяснениям, налоговой это получение от продавца скидки, которая повлияла на стоимость именно оговоренного товара.

Или же на период поставки продукции продавец не знает окончательной цены за отгруженные объемы в силу ее не регулирования, тогда расчет осуществляется с учетом первичных данных.

А значит плановую цену просто необходимо применить, так как существует потребность в формировании счета. Здесь вы узнаете, как правильно заполнить журнал учета счетов-фактур.

1. Если же бухгалтер допустил техническую ошибку и в результате счет-фактура является носителем неверных данных тогда требуется составление исправительной версии, то есть первоначальная аннулируется. В данном случае документ имеет самостоятельные данные и абсолютно независим от первичной документации, но при этом порядковый номер и дату составления первичного документа он имеет.

Важно: при этом в случае наличия ошибки в документе на бумажном носителе бухгалтер обязан вносить исправление также и в первичную документацию, так как существует наличие ошибки.

При этом в определенных случаях относительно внесения исправлений в первичку существуют пояснения в Положениях Минфина № 105 от 1983 года.

Согласно утверждениям данного документа исправления, посредством одной черты допустимы только в случае технической ошибки бухгалтера, в противном случае при верно составленном документе на текущую дату исправления в первичный документ не вносятся даже если в дальнейшем появится необходимость в подобном действии.

Аннулирование счета-фактуры необходимо в определенных случаях, которых по факту совершенно немного.

Как исправить ошибку в электронном счете-фактуре – смотрите тут:

Федеральный закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ, который вносит изменения в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ, закрепил право компаний выставлять корректировочные счета-фактуры. Постановлением Правительства от 26.12.2011 №1137, помимо прочего, была утверждена рекомендуемая форма этого документа.

При уточнении счета-фактуры, прежде всего следует различать случаи, когда составляется корректировочный счет-фактура (КСФ), а когда в уже существующий счет-фактуру вносятся исправления. Важно понимать, что КСФ имеет отдельную форму, а исправленный счет-фактура (ИСФ) – это, по сути, тот же самый счет-фактура, в который внесли исправление и зафиксировали это исправление в новом документе порядковым номером.

Корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости реализованных товаров, произведенных работ, оказанных услуг (другими словами, при изменении налоговой базы). Уменьшение или увеличение стоимости (графа 5 счета-фактуры) может быть вызвано, в том числе, изменением цены (графа 4), уточнением количества или объема товаров, работ или услуг (графа 3).

Еще одним важным условием составления КСФ, согласно п. 10 ст. 172 НК РФ, является некое согласие сторон, что стоимость будет изменена. Это согласие может быть оформлено в виде дополнительного соглашения (как двусторонний документ), в виде уведомления (односторонним документом) и первичным документом (например, Актом об установленном расхождении). В каждом конкретном случае можно поступать так, как удобнее продавцу и покупателю.

Права и обязанности перед бюджетом, зафиксированные в корректировочном счете-фактуре относятся к периоду, в котором он был выставлен. Так, на основании КСФ, составленного в сторону уменьшения суммы отгруженных товаров (работ или услуг) у продавца возникает право получить вычет НДС. То есть теперь, если продавец часть товара не довез, он формирует отрицательный счет-фактуру, сумма товара и соответственно налога уменьшается, а значит он имеет право на вычет разницы между исходным НДС и НДС по корректировочному счету-фактуре (п.1 и п.2 ст. 169 НК РФ). А вот покупатель в этом случае должен восстановить разницу между суммой НДС представленного к вычету исходного счета-фактуры и суммой НДС корректировочного счета-фактуры. Такая обязанность у него возникает в том налоговом периоде, когда он получил на руки КСФ или исправленные первичные документы (п. 3, ст. 170 НК РФ). В случае, если сумма товаров (работ или услуг) увеличилась, увеличился и НДС, а значит покупатель имеет право на основании КСФ получить «добавки» вычета (п. 13, ст. 171 НК РФ).

Исправление в счете-фактуре производится в том случае, если в документе обнаружена именно ошибка (например, опечатка, неверная налоговая ставка, ошибка в реквизитах), а также при начислении бонусов без изменения цены реализованного товара и при возврате товара. В процессе исправления возникает новый экземпляр счета-фактуры — исправленный счет-фактура (ИСФ). Вне зависимости от даты внесения исправлений — права и обязанности перед бюджетом относятся к периоду, когда был выставлен первоначальный счет-фактура.

Отметим, что не на всякую ошибку в счете-фактуре необходимо составлять новый исправленный экземпляр. Согласно Постановлению №1137, если ошибка не приводит к отказу в возмещении НДС (например, не препятствует налоговым органам идентифицировать покупателя или продавца, определить наименование товара (работ, услуг), стоимость, налоговую ставку или сумму налога), то бухгалтеру не нужно составлять исправленный счет-фактуру.

В случае если бухгалтер найдет ошибку в корректировочном счет-фактуре, то уместным будет проверить и исходный счет-фактуру на предмет наличия аналогичной ошибки: если ошибка есть в обоих документах, то исправлять её придется путем составления двух исправленных счетов-фактур — отдельно к первоначальному и корректировочному счетам-фактурам.

Отдельно следует сказать об исправлениях счетов-фактур, выставленных до вступления в силу Постановления №1137: согласно данному постановлению исправления счетов-фактур, составленных по старой форме в бумажном или электронном виде, вносятся старым способом, путем зачеркивания неверного показателя.

Нумерация КСФ и счетов-фактур в рамках одного периода сквозная, а нумерация исправлений в рамках одного счета-фактуры всегда начинается с 1, причем число исправлений не ограничено. Например, мы составили «отгрузочный» счет-фактуру под №20, затем обнаружили в нем какую-либо ошибку и составили новую версию счета-фактуры №20, исправление №1. Затем заметили еще одну пропущенную ошибку. Составим еще одну версию счета-фактуры №20, исправление №2. Допустим, что после этого мы составляем следующий по номеру счет-фактуру №21 по другой сделке. После этого оказывается, что по предыдущей отгрузке необходимо выставить корректировочный счет-фактуру. Тогда мы должны будем составить корректировочный счет-фактуру №22 на счет-фактуру №20 с учетом исправления №2. Если после этого снова потребуется составить корректировочный счет-фактуру на счет-фактуру №22, то мы должны будем выставить его под номером 23. Исправления на корректировочные счет-фактуры составляются точно так же, как и на первоначальные счет-фактуры.

Важно отметить, что Постановлением №1137 было впервые разрешено вести дробную нумерацию для счетов-фактур: такой нумерацией могут пользоваться организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, участники товарищества или доверительные управляющие.

Оцените статью: