Минфин о страховых взносах при однодневных командировках

Однодневные командировки: что делать со страховыми взносами, не знает даже Минфин

Представьте себе крупный агропромышленный холдинг. Работники головного офиса постоянно выезжают в однодневные командировки в обособленные подразделения, наматывая порой за день сотни километров. Руководство выплачивает своим сотрудникам компенсацию.

А у бухгалтера возникает головная боль: как избежать уплаты НДФЛ и начисления обязательных страховых взносов?

Поэтому при однодневной командировке суточных не может быть в принципе. Однако в тоже самое время существуют «иные расходы», подлежащие возмещению, о которых говорится в ст. ст. 167 и 168 ТК РФ.

Хотя выплаченные при однодневной командировке суммы формально не являются суточными, но исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных с командировкой, в связи с чем не являются доходом работника.

В письме Минфина России от 01.03.13 № 03-04-07/6189 (доведённом до всеобщего исполнения письмом ФНС России от 26.03.13 № ЕД-4-3/5200@) чиновники напомнили, что в соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ только суточные не требуют документального подтверждения их использования.

В отношении выплат, компенсирующих все остальные расходы налогоплательщика, связанные с командировкой, для их освобождения от налогообложения требуется документальное подтверждение произведённых расходов.

Поэтому рассматриваемые выплаты могут быть учтены в составе доходов, освобождаемых от налогообложения, в полном объёме при наличии документального подтверждения произведенных за счёт указанных выплат командировочных расходов.

При этом финансисты посчитали, что в случае, если требуемых документов нет, то от НДФЛ можно освободить рассматриваемые расходы в пределах 700 руб. в сутки при нахождении в командировке на территории РФ и 2500 руб. в сутки при нахождении в заграничной командировке. (См., также, письмо Минфина России от 02.09.15 № 03-04-06/50607).

Следует учесть, что в письме Минфина России от 09.10.15 № 03-03-06/57885 чиновники пришли к выводу, что расходы по возмещению стоимости питания работников, находящихся в однодневной командировке, не могут рассматриваться в качестве иных расходов, связанных со служебной командировкой.

Так что чеки из кафе и ресторанов собирать бесполезно. Видимо, стоит ограничиться вышеуказанными суммами в размере 700 и 2500 рублей, благо что налоговики в их отношении никаких подтверждающих документов не требуют.

Как мы выяснили, подтверждать иные расходами чеками о затратах на питание не только бесполезно, но даже опасно — можно получить конфликт с налоговиками.

С другой стороны, к расходам без документов негативно относятся во внебюджетных фондах.

Если есть подтверждающие расходы документы, то данные выплаты признаются возмещением документально подтверждённых расходов, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции, и обязательные страховые взносы начислять не нужно.

При отсутствии документального подтверждения целевого использования производимых работникам при однодневных командировках выплат, связанных с командировкой, теряется их непосредственно компенсационный характер и, соответственно, данные суммы подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке.

Против этого мнения можно выставить Постановления АС Западно-Сибирского округа от 04.07.16 по делу № А67-6704/2015 и АС Волго-Вятского округа от 02.03.16 по делу № А82-7569/2015.

Там судьи полагают, что оспариваемые выплаты, исходя из их направленности и экономического содержания, могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведённых с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом работника.

Денежные средства, выплаченные организацией своим работникам при направлении их в служебные поездки сроком на один день, представляют собой возмещение в установленном размере расходов работника, связанных с необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, а значит, они не подлежат обложению обязательными страховыми взносами.

Финансисты сообщили, что, с одной стороны, так как выплаты, связанные с однодневной командировкой работника, нельзя квалифицировать как суточные, то оснований применять в отношении таких выплат п. 2 ст. 422 НК РФ нет.

С другой стороны, в случае, если указанные выплаты являются возмещением расходов работника, связанных со служебной командировкой, произведённых с разрешения или ведома работодателя, то такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами, так как не являются экономической выгодой работника.

Страхователь, задавший вопрос, ссылался на решения ВС РФ и ВАС РФ. Чиновники, к сожалению, эти решения не назвали, но можем предположить, что речь зашла об Определениях ВАС РФ от 14.06.13 № ВАС-7017/13 и ВС РФ от 23.12.14 № 309-КГ14-6207 и Постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.12 № 4357/12.

Там судьи посчитали, что действительно, выплаты работникам за однодневные командировки формально суточными не являются. Однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой.

В связи с этим данные выплаты не являются доходом работника. Спорные суммы признаются компенсационными выплатами, установленными в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Следовательно, они не входят в систему оплаты труда, а значит, в силу пп. «и» пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами.

Финансисты на эту ссылку ответили так: решения выносились в рамках Закона № 212-ФЗ, поэтому, (пусть формально), но они устарели.

Грубо говоря, чиновники предложили начать разбирательство заново.

В футболе бы это назвали просто «затяжкой времени».

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные организацией в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ). При этом в расчет базы по страховым взносам не включаются выплаты, поименованные в ст. 422 НК РФ. Согласно п. 2 указанной нормы в число не облагаемых страховыми взносами выплат включена оплата организацией расходов на командировки работников. В частности, в этом пункте упоминаются суточные.

Особенности направления работников в служебные командировки установлены в постановлении Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение о командировках). В пункте 11 этого документа сказано, что при командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Проанализировав вышеприведенные нормы Налогового кодекса и Положения о командировках, Минфин России в письме от 02.10.2017 № 03-15-06/63950 пришел к следующему выводу. Поскольку выплаты, связанные с однодневной командировкой работника, нельзя квалифицировать как суточные, оснований применять в отношении таких выплат п. 2 ст. 422 НК РФ нет. При этом специалисты Минфина России указали, что если данные выплаты являются возмещением расходов работника, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, то такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку не являются доходом (экономической выгодой) работника.

Таким образом, получается, что если компания при направлении работника в однодневную командировку выдает ему суточные, то страховые взносы начисляются, а если возмещает произведенные им в служебной поездке расходы — страховых взносов не будет.

Ранее, в период действия Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ), специалисты Минтруда России, а также контролеры из фондов придерживались аналогичной точки зрения. Так, в совместном письме от 29.07.2014 № НП-30-26/9660 и № 17-03-10/08-2786П ПФР и ФСС России согласились с тем, что при однодневных командировках компании могут производить выплаты, связанные с такими поездками и не признаваемые суточными по правилам Положения о командировках. Но если компания назвала рассматриваемые выплаты суточными, то вывести их из-под обложения страховыми взносами на основании ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ она не может.

При этом специалисты из фондов отмечали, что данные выплаты должны учитываться для целей обложения страховыми взносами исходя из их направленности и правового статуса. В том случае, когда организация возмещает работникам документально подтвержденные расходы, вызванные необходимостью выполнять трудовые функции, то такие выплаты не облагаются страховыми взносами, так как являются компенсациями, связанными с выполнением работником трудовых обязанностей.

А Минтруд России в письме от 01.04.2015 № 17-3/В-156 разъяснил, как документально подтвердить расходы по однодневным командировкам. Трудовое ведомство на основании п. 24 Положения о командировках и ст. 168 ТК РФ пришло к выводу, что порядок возмещения иных расходов, произведенных работником компании с разрешения или ведома работодателя при направлении в однодневную командировку, в том числе перечень документов, подтверждающих данные затраты, и требования к этим документам определяются коллективным договором или локальным нормативным актом по организации. Например, это могут быть чеки, квитанции и счета о предоставлении услуг и работ, причем и не содержащие информацию о получателе услуги (работы).

Если же подтверждающие документы отсутствуют, то теряется их компенсационный характер. Поэтому данные суммы подлежат обложению страховыми взносами.

Высшие арбитры по вопросу обложения страховыми взносами суточных по однодневным командировкам полностью на стороне компаний. Так, в определениях Верховного суда РФ от 16.02.2015 № 310-КГ14-8362, от 23.12.2014 № 309-КГ14-6207 высшие арбитры высказали следующую правовую позицию.

Денежные средства, выплаченные обществом своим работникам при направлении их в служебные поездки сроком на один день, представляют собой возмещение в установленном размере расходов работника, связанных с необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы. Следовательно, данные выплаты не облагаются страховыми взносами.

Преобладающее большинство нижестоящих судов также на стороне организаций (постановления АС Западно-Сибирского округа от 04.07.2016 № А67-6704/2015, Дальневосточного округа от 05.05.2016 № А51-18970/2015, ФАС Центрального округа от 25.04.2014 № А48-1740/2013, Западно-Сибирского округа от 08.11.2013 № А67-362/2013, Поволжского округа от 22.01.2013 № А65-27465/2011). В судебной практике нам удалось обнаружить только два решения, в которых арбитры поддержали контролеров из фондов, — это постановления АС Северо-Кавказского округа от 31.08.2016 № А32-25899/2015 и ФАС Поволжского округа от 31.05.2012 № А12-15578/2011.

В письме от 02.10.2017 № 03-15-06/63950 специалисты Минфина России отметили, что судебные решения на высшем уровне в пользу компаний были приняты до 1 января 2017 г., то есть в период действия Закона № 212-ФЗ. Очевидно, тем самым финансисты хотели сказать, что ориентироваться на них не стоит.

Следует сказать, что налоговым органам на местах ФНС России дала рекомендации не учитывать арбитражную практику по вопросам обложения страховыми взносами, которая сложилась по делам с аналогичными фактическими обстоятельствами, принятая на основании положений Закона № 212-ФЗ (письмо ФНС России от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@). Однако, на наш взгляд, у организаций остаются хорошие шансы выиграть судебное разбирательство, так как арбитры выносят свои решения исходя из положений трудового законодательства.

Об НДФЛ и взносах при направлении в однодневные командировки, из которых можно ежедневно возвращаться

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 мая 2018 г. N 03-15-06/33309

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 06.03.2018 по вопросу обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц выплат работникам организации при направлении в однодневные командировки, из которых они имеют возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного места жительства, и сообщает следующее.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 422 Кодекса при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно и другие перечисленные в названном пункте расходы на командировки работников.

Пунктом 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749, определено, что при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Таким образом, поскольку выплаты, связанные с однодневной командировкой работника, нельзя квалифицировать как суточные, то оснований применять в отношении таких выплат пункт 2 статьи 422 Кодекса в части их освобождения от обложения страховыми взносами не имеется.

В случае если указанные выплаты являются возмещением документально подтвержденных расходов работника, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя в соответствии со статьей 168 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс), то такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на основании пункта 2 статьи 422 Кодекса как фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на командировку.

В противном случае выплаты работнику, не подтвержденные документами на возмещение расходов в командировке, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке на основании пункта 1статьи 420 Кодекса.

2.Налог на доходы физических лиц

Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.

Положениями указанной статьи предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

То есть в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса суточные не требуют документального подтверждения их использования. В отношении выплат, компенсирующих остальные расходы налогоплательщика, связанные с командировкой, для их освобождения от налогообложения требуется документальное подтверждение произведенных расходов.

Таким образом, если денежные средства, выплачиваемые работнику при направлении в однодневную командировку, не являются суточными, а относятся в соответствии со статьей 168 Трудового кодекса к иным расходам, связанным со служебной командировкой, произведенным работником с разрешения или ведома работодателя, суммы возмещения таких расходов могут быть учтены в составе доходов, освобождаемых от налогообложения, в полном объеме при наличии документального подтверждения произведенных за счет указанных денежных средств расходов.

Заместитель директора
Департамента
Р.А. СААКЯН

23 Ноября 2017 Минфин: при однодневных командировках страховые взносы начислять не нужно

В письме от 02.10.2017 № 03-15-06/63950 Минфин России дал разъяснения о том, почему с однодневных командировок не требуется удерживать страховые взносы, начисленные на выплаты сотрудникам.

С позиции чиновников финансового ведомства командировочные, выплачиваемые сотруднику, отправляющемуся на основании приказа о командировке в поездку сроком менее одного дня, нельзя расценивать как выплату суточных. На этом основании такие выплаты не освобождаются от удержания с них сумм страховых взносов. При этом, если данные выплаты возмещались сотруднику на понесенные им расходы в командировке и были произведены с ведома или по распоряжению работодателя, то они подпадают под критерии выплат, необлагаемых взносами, так как не относятся к доходам сотрудника.

Стоит напомнить, что под объекты обложения взносами подпадают выплаты в пользу физлиц, работающих в организации на основании трудовых договоров или заключенных соглашений ГПХ (п. 1 ст. 420 НК РФ). Базой для начисления взносов на страхование выступают суммы вознаграждений в пользу работников, перечисленные в п. 1 ст. 420 НК РФ, исключая суммы, поименованные в ст. 422 НК РФ.

Согласно положениям п. 2 ст. 422 НК РФ к исключаемым из базы по страховым взносам суммам относится оплата компанией издержек, понесенных сотрудником в командировке в виде суточных. К этим расходам в том числе причисляются затраты на проезд до места командирования и обратно. Для целей подтверждения таких расходов они обязаны быть произведены фактически в процессе командировки и иметь документальное подтверждение их осуществления.

Если сотрудник имеет возможность возвращаться из командировки ежедневно к месту своего постоянного проживания, то суточные выплачивать ему не требуется. К этому критерию можно отнести и однодневную командировку.

Исходя из положений налогового и трудового законодательства, чиновники заключили, что выплаты сотруднику при однодневной командировке не относятся к суточным, а значит, к ним не применимы положения п. 2 ст. 422 НК РФ и освобождение от страховых взносов в этой части не наступает. Вместе с тем, если эти выплаты связаны с возмещением сотруднику понесенных им расходов в командировке с ведома работодателя, то экономической выгодой физлица эти средства не являются, а значит, не подпадают под признание объектом обложения взносами.

Минфин сообщил, в каком случае «суточные» при однодневных командировках освобождаются от страховых взносов

Если денежные средства, выплаченные работникам при направлении в однодневные командировки, являются возмещением расходов в связи с командировкой, то такие выплаты страховыми взносами не облагаются. Об этом сообщил Минфин России в письме от 02.10.17 № 03-15-06/63950.

Авторы письма напоминают, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (п. 1 ст. 420 НК РФ). Исключение составляют выплаты, прямо перечисленные в статье 422 Налогового кодекса. В пункте 2 этой статьи сказано, что суточные от страховых взносов освобождены. Однако суточные при однодневных командировках (когда у работников есть возможность ежедневно возвращаться домой) законодательством не предусмотрены. Таким образом, выплаты, связанные с однодневной командировкой работника, нельзя квалифицировать как суточные. Поэтому формально нет оснований применять в отношении таких выплат пункт 2 статьи 422 НК РФ в части их освобождения от обложения страховыми взносами.

Между тем, авторы письма отмечают следующее. Если указанные выплаты являются возмещением расходов работника, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, то такие суммы не являются доходом (экономической выгодой) работника. Соответственно, начислять на них страховые взносы не нужно.

Вместе с новой главой 34 НК РФ вместо Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ налоговые органы получили и все спорные вопросы, связанные с исчислением страховых взносов.

В письме Минфина России от 02.10.17 № 03-15-06/63950 речь снова идёт об однодневных командировках и «суточных», которые выплачиваются работникам за такие командировки. Формально суточными такие выплаты назвать нельзя.

Ответ чиновников оказался достаточно ожидаемым — они явно использовали «старые добрые» наработки внебюджетных фондов.

В п. 1 ст. 420 НК РФ определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. При этом в базу для исчисления страховых взносов не включаются суммы, указанные в ст. 422 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 422 НК РФ при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суточные, а также фактически произведённые и документально подтверждённые целевые расходы на проезд до места назначения и обратно и другие перечисленные в названном пункте расходы на командировки работников.

В п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749, определено, что при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

Таким образом, поскольку выплаты, связанные с однодневной командировкой работника, нельзя квалифицировать как суточные, оснований применять в отношении таких выплат п. 2 ст. 422 НК РФ нет.

В случае если указанные выплаты являются возмещением расходов работника, связанных со служебной командировкой, произведённых с разрешения или ведома работодателя, то такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами, так как не являются экономической выгодой работника.

Всё понятно. Но дело-то в том, что страхователь, задавший вопрос, ссылался на какие-то решения ВС РФ и ВАС РФ. Чиновники, к сожалению, эти решения не назвали.

Рискнём предположить, что, вполне возможно, упоминались Определения ВАС РФ от 14.06.13 № ВАС-7017/13 и ВС РФ от 23.12.14 № 309-КГ14-6207, Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.12 № 4357/12. Судьи посчитали, что действительно, выплаты работникам за однодневные командировки формально суточными не являются. Однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой. В связи с этим данные выплаты не являются доходом работника. Спорные суммы признаются компенсационными выплатами, установленными в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Следовательно, они не входят в систему оплаты труда, а значит, в силу пп. «и» пп. 2 п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами.

И как же на это ответили в Минфине России? Очень просто: решение выносилось в рамках Закона № 212-ФЗ, сейчас он не действует, поэтому все эти решения уже не актуальны.

В общем, чиновники предлагают страхователям начать всё сначала — со счёта «0:0».

Минфин рассказал о взносах с выплат при однодневной командировке

Чтобы решить, учитывать ли в «страховой» базе выплату при однодневной командировке, нужно определить, является ли она доходом сотрудника.

По мнению Минфина, если сотрудника отправляют туда, откуда он может ежедневно возвращаться домой, то суточные ему не полагаются. Поэтому выдача денежных средств в связи с однодневной командировкой не считается командировочными и является доходом, облагаемым страховыми взносами.

При этом, если выданные сотруднику деньги должны компенсировать его расходы на дорогу, то их следует документально подтвердить, а выданная сотруднику сумма не будет облагаться взносами.

Ранее сообщалось о подобных разъяснениях Верховного Суда об однодневных командировках.

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Контакты редакции: +7 (495) 974-73-74, [email protected]

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок .

Льгота по земельному налогу.Прошу прояснить следующий вопрос: Какие льготы предусмотрены по земельному налогу для физлиц? Каков порядок .

Минфин рассказал, когда суточные при однодневных командировках не облагаются взносами

Выплаты работнику при однодневных командировках не облагаются страховыми взносами, только если не признаются его доходом. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 02.10.2017 г. № 03-15-06/63950.

Дело в том, что при командировках в местность, откуда работник может ежедневно возвращаться к месту жительства, суточные не выплачиваются. Поэтому, если работодатель выдал сотруднику денежную сумму на однодневную командировку, то такие выплаты квалифицируются как доход командированного, а не суточные. И, следовательно, подлежат обложению страховыми взносами.

Если же средства выплачиваются с целью возмещения расходов работника, связанных с однодневной командировкой и произведенных с разрешения и ведома работодателя, то такие выплаты взносами не облагаются, поскольку не являются доходом физлица. При этом все расходы командированного сотрудника должны быть подтверждены документально.

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: Минфин рассказал, когда суточные при однодневных командировках не облагаются взносами

Однодневная командировка: на что обратить внимание, чтобы избежать доначисления налогов и взносов (Вайтман Е.)

Дата размещения статьи: 05.12.2015

Командировку на один день оформляют также, как многодневную. Безопаснее взамен суточных выплачивать компенсацию. В каких случаях на суточные рискованно не начислять страховые взносы.

Формально суточные за однодневные командировки по России не положены (абз. 4 п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, далее – Положение о командировках). Но многие организации их платят. Ведь любая поездка работника в другой город сопряжена с дополнительными затратами. Вправе ли компания включить суточные за однодневную командировку в налоговые расходы? Нужно ли с суммы суточных удержать НДФЛ и начислить страховые взносы в фонды? Разберемся в этих и других нюансах.

Расходы на проезд в однодневную командировку организация вправе признать при расчете налога на прибыль

Независимо от продолжительности служебной командировки работодатель обязан возместить сотруднику (ч. 1 ст. 168 ТК РФ и абз. 1 п. 11 Положения о командировках):
– расходы на проезд до пункта назначения и обратно;
– иные расходы, связанные с командировкой, если они произведены по согласованию с работодателем.
Эти расходы по однодневной командировке организация вправе признать при расчете налога на прибыль в обычном порядке. То есть на дату утверждения авансового отчета, составленного работником по итогам поездки (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Ведь Налоговый кодекс не содержит ограничений на учет затрат по однодневным командировкам (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Главное, чтобы расходы подтверждались документами (подробнее читайте во врезке ниже).

Читайте на e.rnk.ru. Как оформить однодневную командировку
С 8 января 2015 г. при направлении работника в командировку необязательно составлять командировочное удостоверение и служебное задание, а при возвращении из нее – отчет о его выполнении (п. 7 Положения о командировках). Это правило распространяется и на однодневные командировки. Их оформляют так же, как и многодневные служебные поездки.
Основным документом, подтверждающим производственный характер поездки, теперь является приказ о направлении работника в командировку. Подробнее о том, как его составить, чтобы не возникло проблем с учетом командировочных расходов, читайте на сайте e.rnk.ru в статье “Оформляем приказ о командировке после отмены командировочных удостоверений” // РНК, 2015, N 4.

Кроме того, порядок возмещения расходов по командировкам необходимо прописать в трудовом или коллективном договоре либо локальном нормативном акте (ч. 4 ст. 168 ТК РФ и абз. 2 п. 11 Положения о командировках). Например, в положении о служебных командировках.
При однодневной командировке нельзя учесть расходы на наем гостиницы. Ведь работник в тот же день возвращается к месту постоянного жительства. Если командированный сотрудник прибыл в пункт назначения рано утром и оплатил номер в гостинице, чтобы поспать хотя бы несколько часов, организация может возместить ему эти расходы. Но признавать их при расчете налога на прибыль рискованно.

Налоговики против включения в налоговые расходы суточных по однодневным поездкам работников внутри России

При однодневных зарубежных командировках суточные уменьшают налогооблагаемую прибыль, но в меньшем размере

Если работника отправили в заграничную командировку на один день, ему выплачиваются суточные. Их размер равен 50% от суммы суточных, установленных в организации для поездок в соответствующую страну (п. 20 Положения о командировках).
Минфин России подтвердил, что суточные за однодневную загранкомандировку, выплаченные в этом размере, можно учесть при расчете налога на прибыль (Письмо от 07.10.2013 N 03-03-06/1/41508).
Для подтверждения расходов в виде суточных работник не обязан представлять никаких документов (чеков ККТ, счетов, квитанций и т.п.). То есть не должен доказывать, что он действительно израсходовал полученную сумму (Письма Минфина России от 07.10.2013 N 03-03-06/1/41508, от 11.11.2011 N 03-03-06/1/741, от 01.04.2010 N 03-03-06/1/206 и от 24.11.2009 N 03-03-06/1/770).

Компенсация взамен суточных за однодневную поездку не облагается НДФЛ, если не превышает определенного предела

Размер суточных, которые не облагаются НДФЛ, ограничен. По командировкам внутри России необлагаемая сумма составляет 700 руб. за каждый день, по заграничным поездкам – 2500 руб. в день (п. 3 ст. 217 НК РФ). Эти же ограничения действуют при однодневных командировках. Они применяются и в том случае, если взамен суточных организация выплачивает компенсацию дополнительных расходов. Так считает Минфин России (Письма от 26.05.2015 N 03-03-06/30062, от 26.05.2014 N 03-03-06/1/24916, от 04.03.2013 N 03-04-06/6394 и от 01.03.2013 N 03-04-07/6189 ).
——————————–
ФНС России разослала это Письмо по инспекциям для использования в работе (Письмом от 26.03.2013 N ЕД-4-3/5200@) и разместила на своем сайте www.nalog.ru в разделе “Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами”.

Аналогичного мнения придерживается Президиум ВАС РФ (Постановление от 11.09.2012 N 4357/12) и некоторые суды (Постановления ФАС Московского округа от 26.04.2012 N А40-83149/11-116-236 и от 03.04.2012 N А40-73890/11-91-314).
Значит, компенсация, выплаченная взамен суточных за однодневную командировку по России, не облагается НДФЛ, если не превышает 700 руб. С суммы свыше 700 руб. организация удерживает налог и перечисляет его в бюджет (п. п. 1, 4 и 6 ст. 226 НК РФ).
При однодневных загранкомандировках от НДФЛ освобождены суточные в размере 2500 руб. (п. 3 ст. 217 НК РФ). Но суточные за эти поездки положены в меньшем размере. Их выплачивают в размере 50% от суммы суточных, установленных в компании для командировок в конкретную страну (п. 20 Положения о командировках).
Несмотря на это, из-под обложения НДФЛ выведена сумма 2500 руб., а не 1250 руб. Это подтверждает Минфин России (Письма от 26.05.2015 N 03-03-06/30062, от 26.05.2014 N 03-03-06/1/24916, от 07.10.2013 N 03-03-06/1/41508 и от 04.03.2013 N 03-04-06/6394).

Если суточные за однодневную загранкомандировку выплатили в размере 50% от обычной суммы, страховые взносы не начисляются

Суды считают, что суточные за однодневные командировки по России и компенсации взамен них страховыми взносами не облагаются

Оцените статью: