Куда сдавать рсв при переезде обособленного подразделения

Сегодня рассмотрим тему: "куда сдавать рсв при переезде обособленного подразделения" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Куда сдавать РСВ при переезде обособленного подразделения

Если компания сменила адрес обособленного подразделения, то расчет по страховым взносам необходимо представлять по новому месту нахождения подразделения. Об этом Министерство финансов сообщает в письме от 17.08.17 № ЗН-4-11/[email protected]

Согласно п. 7 и 11 статьи 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление РСВ производятся как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений.

Когда обособленное подразделение переезжает по новому адресу, налоговая инспекция по прежнему месту нахождения передает карточку «Расчеты с бюджетом» в ИФНС по новому месту нахождения подразделения.

Соответственно, при переезде обособленного подразделения в течение отчетного периода РСВ следует предоставлять в ИФНС по новому месту нахождения подразделения.

Как сдают РСВ фирмы с «обособками»: инструкция для бухгалтера

Изображение - Куда сдавать рсв при переезде обособленного подразделения proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.klerk.ru%2Fimg%2Fpb%2Fthumb1000x615%2Faa3bb3ee793d7c24bbc45e8b6ed74ea5_compressed_v1

Мы расширяем нашу рубрику со справочными материалами для бухгалтера. Каждый день будем публиковать инструкции для бухгалтеров по разным ситуациям. Сохраняйте себе материалы. Или просто периодически заглядывайте в раздел «Инструкции для бухгалтера».

Сегодня — про особенности представления РСВ, если есть обособленные подразделения.

Итак. Уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц. Эта обязанность установлена подпунктом 7 пункта 3.4 статьи 23 НК.

Расчет по страховым взносам сдается в ИФНС по месту «обособки» только в том, случае, если организация решила наделить подразделение полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц.

О наделении подразделения такими функциями следует сообщить в налоговый орган в течение одного месяца со дня наделения «обособки» соответствующими полномочиями.

Разъяснения по этому вопросу содержатся, в частности в письме ФНС № БС-4-11/[email protected] от 14.02.2017, письме Минфина № 03-04-12/78677от 28.12.2016.

Если ранее организация наделила «обособки» такими полномочиями по начислению зарплаты, но позже решила перейти на централизованную уплату взносов, необходимо уведомить налоговые органы о лишении обособленных подразделений соответствующих полномочий.

Форма сообщения о наделении (лишении) полномочий обособленного подразделения по начислению выплат физлицам утверждена Приказом ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/[email protected] .

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Разъяснения по этому поводу ФНС дала в письме от 21.08.17 N БС-4-11/[email protected]

Если сотрудники переходят из одной «обособки» в другую

Следовательно, в целях определения предельного размера базы для исчисления страховых взносов должны учитываться выплаты, произведенные работнику с начала расчетного периода, в том числе выплаты по предыдущему месту работы в другом обособленном подразделении.

Как в этом случае заполнить РСВ?

При переходе работника из одного обособленного подразделения организации в другое обособленное подразделение по строкам 030 — 050 подразделов 1.1 и 1.2 к разделу 1 РСВ, строкам 020 — 030 приложения N 2 к разделу 1 в соответствующих графах отражаются выплаты и иные вознаграждения и база для исчисления страховых взносов применительно к обособленному подразделению по новому месту работы сотрудника.

По строке 051 подраздела 1.1 приложения N 1 к разделу 1 РСВ в соответствующих графах отражается база для исчисления страховых взносов в размерах, превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы.

В графах 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 РСВ указывается база для исчисления страховых взносов в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов.

Учитывая, что в целях определения предельного размера базы для исчисления страховых взносов должны учитываться выплаты, произведенные работнику с начала расчетного периода, строки 051 подраздела 1.1 приложения N 1 к разделу 1 РСВ, строки 040 приложения N 2 к разделу 1 и графы 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета необходимо заполнять с учетом суммы базы для исчисления страховых взносов по предыдущему месту работы сотрудника в другом обособленном подразделении организации.

При этом в случае если до момента перевода сотрудника в другое обособленное подразделение база для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством превысила предельную величину базы, то по строке 050 в соответствующих графах суммы превышения не отражаются.

Разъяснения по этому вопросу приводятся в письме ФНС № ГД-4-11/[email protected] от 13.10.2017.

ФНС уточнила, куда сдавать расчет по взносам при переезде подразделения

Если в течение отчетного периода место нахождения обособленного подразделения изменилось, сдать расчет по взносам надо по новому месту нахождения, сообщил Минфин в письме от 17.08.2017 ЗН-4-11/[email protected]

Расчет по страховым взносам сдают в ИФНС как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения физлицам (п.7, п. 11 статьи 431 НК РФ).

Читайте так же:  Курортный сбор с мая 2019 - 2020 года что говорит закон

Если обособленное подразделение переехало, налоговики по прежнему месту нахождения передают все документы, в том числе карточки “Расчеты с бюджетом”, в иснпекцию по новому месту нахождения обособленного подразделения. Сдавать отчетность в налоговую, включая расчет по взносам, если “обособка” поменяла место нахождения, надо в инспекцию по новому месту учета с указанием КПП обособленного подразделения, присвоенного по новому месту нахождения.

О том, как заполнить и сдать расчет по страховым взносам за 3 квартал 2017 года, читайте здесь.

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной новости, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно. Мы будем держать вас в курсе всех новостей и событий.

Изображение - Куда сдавать рсв при переезде обособленного подразделения proxy?url=https%3A%2F%2Fglavkniga.ru%2Ftemplate%2Fimages%2Fnews_filter_pointer

В течение расчетного (отчетного) периода обособленное подразделение было лишено полномочий по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц. Кто же должен сдавать РСВ в отношении выплат работникам этого ОП?

Как известно, организации с обособками должны сдавать расчет по страховым взносам и по месту нахождения головного офиса, и по месту «прописки» обособленных подразделений, которые начисляют выплаты в пользу «физиков». Компания сама принимает решение о наделении и/или лишении ОП полномочиями по начислению выплат физлицам и сообщает о своем выборе в ИФНС в уведомительном порядке.

В случае лишения обособленного подразделения полномочий по начислению выплат в течение отчетного (расчетного) периода, сведения о выплатах работникам этой обособки нужно включить в расчеты по взносам, представляемые по месту нахождения головного офиса, за этот и последующие периоды.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

ФНС разъяснила, куда сдавать расчет по страховым взносам, если обособленное подразделение организации сменило место нахождения

При изменении места нахождения обособленного подразделения в течение отчетного периода расчет по страховым взносам необходимо представлять по новому месту нахождения обособленного подразделения. Такие разъяснения приводят специалисты ФНС России в письме от 17.08.17 № ЗН-4-11/[email protected]

Авторы письма напоминают, что уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Это следует из положений пунктов 7 и 11 статьи 431 НК РФ

Если обособленное подразделение переезжает по новому адресу, то налоговая инспекция по прежнему месту нахождения передает карточку «Расчеты с бюджетом» в налоговый орган по новому месту нахождения обособленного подразделения. Соответственно, при изменении места нахождения обособленного подразделения в течение отчетного периода расчет по страховым взносам необходимо представлять по новому месту нахождения обособленного подразделения. В таком расчете следует указать КПП обособленного подразделения, присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения, и включить в расчет данные (объект обложения, база для исчисления страховых взносов, сумма взносов и т.п.) за период с начала расчетного периода до снятия с учета обособленного подразделения по прежнему месту нахождения.

Как обособленным подразделениям c 2017 года платить страховые взносы и сдавать отчетность в ИФНС

Как сдают РСВ фирмы с «обособками»: инструкция для бухгалтера

Расчет по страховым взносам сдается в ИФНС по месту «обособки» только в том, случае, если организация решила наделить подразделение полномочиями по начислению выплат в пользу физлиц.

О наделении подразделения такими функциями следует сообщить в налоговый орган в течение одного месяца со дня наделения «обособки» соответствующими полномочиями. Разъяснения по этому вопросу содержатся, в частности в письме ФНС , письме Минфина . Если ранее организация наделила «обособки» такими полномочиями по начислению зарплаты, но позже решила перейти на централизованную уплату взносов, необходимо уведомить налоговые органы о лишении обособленных подразделений соответствующих полномочий.

Форма сообщения о наделении (лишении) полномочий обособленного подразделения по начислению выплат физлицам утверждена Приказом ФНС . В случае, если обособленное подразделение наделенное полномочиями по начислению зарплаты,

Страховые взносы для обособленных подразделений с 2017 года

В части являющихся обособленными структурных единиц для взносов, регулируемых НК РФ, действительны следующие правила: 1.

Изображение - Куда сдавать рсв при переезде обособленного подразделения proxy?url=http%3A%2F%2Fadvokatssr.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-metro%2Finfo

2. Объем взносов по каждому из подразделений рассчитывается от базы для их начисления, имеющей отношение именно к этой структурной единице (п.

12 ст. 431 НК РФ), а по головной структуре определяется как разность между объемом взносов по юрлицу в целом и суммами, начисленными по всем его обособленным единицам (п. 13 ст. 431 НК РФ). Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен 3.

Существует обязанность сообщить в

Особенности оплаты страховых взносов по обособленным подразделениям

Порядок уплаты страховых взносов и представления отчетности по страховым взносам организацией, которая имеет обособленные подразделения, является одним из самых частых вопросов, которые работодатели задают Федеральной налоговой службе и Фонду социального страхования.

Надо сказать, что с 1 января 2017 года платежи по пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, а также страховке по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулирует , тогда как платежами по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по прежнему руководят нормы . В связи с этим некоторые плательщики считают, что порядок оплаты разных взносов по обособленным подразделениям в 2017 году существенно различается.

Читайте так же:  Почему решение ифнс по проверке не затрагивает права бывшего руководителя как физлица

Однако, это не так. Что касается ОПС, ОМС и ВНиМ, то такие страховые взносы обособленных подразделений в 2019 году, также как и представление расчетов, организации-страхователи

Уплата страховых взносов обособленным подразделением

Пункт 11 статьи 431 НК РФ также обязывает организацию уплачивать страховые взносы и представлять (форма расчета утв.

Приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/[email protected]):

  1. по месту своего нахождения и
  2. по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Дата представления указанного расчета — не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые опять же начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п.

7 ст. 431 НК РФ). Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению. Расчетным

Отправить с опозданием уведомление о наделении обособки полномочиями по выплате страховых взносов и сдать РСВ? 2) РСВ делим так же, как и 6-НДФЛ — по суммам и налоговым?

3) Как тогда быть с перечисленными суммами страховых взносов? Ведь я их тоже платила по голове — Бухгалтер10 В ходе обсуждения коллеги поделились своим вариантом ответа налоговикам по поводу несдачи РСВ обособленным подразделением. «в вашей ФНС зарегистрировано наше ОП, которое не наделено полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц.

Расчет по форме РСВ-1 за 1 квартал 2017 своевременно предоставлен по месту нахождения организации в ИФНС .» — Январь Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «». «». Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. «full time бухгалтер в Сибирском Федеральном округе может претендовать на доход 35 000 .

Помимо указанного отличия от организаций для структурных подразделений предписаниями ГК РФ установлены некоторые ограничения. Так, структурные подразделения не могут находиться по одному и тому же адресу с основной организацией и с иными структурными подразделениями такой организации. Такие структурные подразделения должны иметь стационарные рабочие места, созданные на срок больше месяца ().

Подразделениями компании могут быть филиалы, представительства или иные обособленные подразделения ( и ст. 11 НК РФ ). Сведения о каждом конкретном подразделении, за исключением стационарных рабочих мест, обязательно содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц.

Компания, их организующая, должна подать налоговикам заполненные заявления по формам, утвержденным .

На сообщение ИФНС дает месяц со дня изменений.

Изображение - Куда сдавать рсв при переезде обособленного подразделения proxy?url=http%3A%2F%2Fadvokatssr.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-metro%2Falert

Изображение - Куда сдавать рсв при переезде обособленного подразделения proxy?url=http%3A%2F%2Fadvokatssr.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-metro%2Fwarning

Одно из правил ОП — находиться они должны на отдельном от головной компании адресе.

Кроме того, необходимо наличие рабочих мест на срок от 1 месяца. Об открытии ОП нужно уведомить налоговую (по месту постановки на учет головной компании) за месяц до открытия сообщением по форме С-09-03-1. При этом ПФР и ФНС уведомлять об открытии не нужно.

В обособленных подразделениях имеются собственные кассовые книги по операциям с наличкой. Все эти книги передаются в головную организацию.

Уплата страховых взносов обособленных подразделений в 2019 году

Работодатели для начисления и перечисления взносов, а также подачи отчетности должны стать на учет в каждом из фондов.

Изображение - Куда сдавать рсв при переезде обособленного подразделения proxy?url=http%3A%2F%2Fadvokatssr.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-metro%2Falert

Изображение - Куда сдавать рсв при переезде обособленного подразделения proxy?url=http%3A%2F%2Fadvokatssr.ru%2Fwp-content%2Fplugins%2Fwp-special-textboxes%2Fthemes%2Fstb-metro%2Finfo

Любое предприятие может иметь обособленные подразделения (ОП).

К иным страхователям относятся лица, занимающиеся юридической практикой (адвокаты, нотариусы, др.), но не использующие наемный труд, а также ИП и даже граждане, использующие наемных работников. Причем предприниматель уплачивает взносы не только за работников, но и за себя.

Отчетность обособленных подразделений: куда сдавать РСВ-1 и 4 ФСС

Компании по итогам отчетных периодов подают отчетность в ПФР и ФСС РФ (ч. 2 ст. 10 и ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

Самостоятельная отчетность обособленных подразделений

По общему правилу компания перечисляет страховые взносы и сдает отчетность по месту своей регистрации. Но если у нее есть одно или несколько обособленных подразделений, предусмотрен иной порядок (ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

В данном случае словом «филиал» будем обозначать филиал обособленное подразделение и представительство без учета определений Гражданского кодекса (п. 1 и 2 ст. 55 ГК РФ). Для целей данной статьи примем, что понятия «филиал» и «обособленное подразделение» тождественны.

Самостоятельное обособленное подразделение российской компании на территории РФ уплачивает страховые взносы и сдает отчетность по страховым взносам по месту своего нахождения, если (ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ):

При перечислении взносов бухгалтер самостоятельного филиала в поле 105 платежки указывает ОКТМО территории, на которой зарегистрировано обособленное подразделение (п. 4 приложенияк приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н)

– имеет свой расчетный счет и баланс (далее — признаки самостоятельности);

– самостоятельно начисляет выплаты работникам и страховые взносы на них.

При этом сумма страховых взносов, которую уплачивает головная компания, в состав которой входят самостоятельные обособленные подразделения, по месту своего нахождения, определяется следующим образом.

Читайте так же:  Расчет по страховым взносам (рсв) за 2 квартал 2019 - 2020 года пример заполнения

Нужно рассчитать разницу между общей суммой страховых взносов по организации в целом и суммой страховых взносов, уплачиваемых по месту нахождения самостоятельных подразделений (ч. 13 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Это и будет сумма взносов, которую должна уплатить головная компания.

Филиал иностранной компании в России. Филиалы и представительства иностранных компаний и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации, для целей начисления страховых взносов приравниваются к организациям (п. 1 ст. 2 Закона № 212-ФЗ).

Это равенство реализуется, в частности, и в том, что такие обособленные подразделения самостоятельно сдают отчетность по страховым взносам наряду с обычными российскими страхователями (ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Когда филиал не представляет отчеты в отделения ПФР и ФСС РФ

Нет самостоятельности. Если обособленное подразделение российской компании на территории РФ не обладает признаками самостоятельности, отчет по всем работникам составляет и представляет головная компания по месту регистрации по компании в целом (ч. 11 и 14 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

Филиал российской компании за рубежом. Головная компания также будет отчитываться по страховым взносам, которые начисляются на выплаты россиянам, работающим в представительстве компании за рубежом (п. 1 и 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Причем взносы следует начислять только на выплаты российским работникам представительства. Выплаты иностранцам, которые работают по трудовым договорам, заключенным с российской компанией в ее обособленных подразделениях за границей, не признаются объектом обложения страховыми взносами (ч. 4 ст. 7 Закона № 212-ФЗ).

Вспомогательная таблица для компаний с самостоятельными обособленными подразделениями

Как составлять РСВ при переходе в другую налоговую в середине года

Предлагаем оптом множество мировых марок, как детской одежды (мужской-женской), детской обуви (мужской-женской), так и сумок /.
Цена: 300 000 руб.

Конденсаторная установка компенсации реактивной мощности с автоматической регулировкой, серии УКМ58, предназначена для увеличения cos ф.
Цена: 41 170 руб.

Конденсаторная установка компенсации реактивной мощности с автоматической регулировкой, серии УКМ58, предназначена для увеличения cos ф.
Цена: 39 720 руб.

Конденсаторная установка компенсации реактивной мощности с автоматической регулировкой, серии УКМ58, предназначена для увеличения cos ф.
Цена: 36 160 руб.

Куда сдавать рсв-1 ПФР и форму-4 ФСС компании с обособленными подразделениями

“Зарплата”, 2014, N 4

В течение года одни сотрудники успевают поработать и в головном офисе, и в обособленном подразделении компании, а другие – в двух местах одновременно. В каком порядке по таким сотрудникам нужно сдавать отчетность в ФСС РФ и ПФР?

Компании по итогам отчетных периодов подают отчетность в ПФР и ФСС РФ (ч. 2 ст. 10 и ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, далее – Закон N 212-ФЗ).

По общему правилу компания перечисляет страховые взносы и сдает отчетность по месту своей регистрации. Но если у нее есть одно или несколько обособленных подразделений, предусмотрен иной порядок (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

В данном случае словом “филиал” будем обозначать филиал, обособленное подразделение и представительство без учета определений Гражданского кодекса (п. п. 1 и 2 ст. 55 ГК РФ). Для целей данной статьи примем, что понятия “филиал” и “обособленное подразделение” тождественны.

Самостоятельное обособленное подразделение российской компании на территории РФ уплачивает страховые взносы и сдает отчетность по страховым взносам по месту своего нахождения, если (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ):

  • имеет свой расчетный счет и баланс (далее – признаки самостоятельности);
  • самостоятельно начисляет выплаты работникам и страховые взносы на них.

Примечание. При перечислении взносов бухгалтер самостоятельного филиала в поле 105 платежки указывает ОКТМО территории, на которой зарегистрировано обособленное подразделение (п. 4 Приложения N 4 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 N 107н).

При этом сумма страховых взносов, которую уплачивает головная компания, в состав которой входят самостоятельные обособленные подразделения, по месту своего нахождения, определяется следующим образом.

Нужно рассчитать разницу между общей суммой страховых взносов по организации в целом и суммой страховых взносов, уплачиваемых по месту нахождения самостоятельных подразделений (ч. 13 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Это и будет сумма взносов, которую должна уплатить головная компания.

Филиал иностранной компании в России. Филиалы и представительства иностранных компаний и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации, для целей начисления страховых взносов приравниваются к организациям (п. 1 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).

Это равенство реализуется, в частности, и в том, что такие обособленные подразделения самостоятельно сдают отчетность по страховым взносам наряду с обычными российскими страхователями (ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Когда филиал не представляет отчеты в отделения ПФР и ФСС РФ

Нет самостоятельности. Если обособленное подразделение российской компании на территории РФ не обладает признаками самостоятельности, отчет по всем работникам составляет и представляет головная компания по месту регистрации по компании в целом (ч. 11 и 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Примечание. Обособленные подразделения, не обладающие признаками самостоятельности, не подлежат регистрации в качестве страхователей в исполнительном органе ФСС РФ по месту своего нахождения (Письмо ФСС РФ от 05.05.2010 N 02-03-09/08-894п).

Филиал российской компании за рубежом. Головная компания также будет отчитываться по страховым взносам, которые начисляются на выплаты россиянам, работающим в представительстве компании за рубежом (п. п. 1 и 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Причем взносы следует начислять только на выплаты российским работникам представительства. Выплаты иностранцам, которые работают по трудовым договорам, заключенным с российской компанией в ее обособленных подразделениях за границей, не признаются объектом обложения страховыми взносами (ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Читайте так же:  Мрот с 1 января 2019 - 2020 года

Вспомогательная таблица для компаний с самостоятельными обособленными подразделениями

Порядок сдачи формы-4 ФСС и РСВ-1 ПФР компанией, имеющей самостоятельные обособленные подразделения, приведен в таблице.

Какое подразделение представляет отчеты по страховым взносам

Отчетность сдается по месту нахождения

Часть 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ

Часть 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ

Части 1 и 4 ст. 7 и ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ

Рассмотрим подробнее вопросы, на которые нужно обратить внимание при подготовке отчетов по страховым взносам бухгалтеру самостоятельного обособленного подразделения.

В филиале компании могут трудиться как российские, так и иностранные работники.

На выплаты сотрудникам-россиянам страховые взносы начисляются в общем порядке (пп. “а” п. 1 ч. 1 ст. 5 и ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Порядок начисления страховых взносов на доходы иностранного работника зависит от его статуса.

На выплаты постоянно проживающим в России иностранцам взносы в ФСС РФ, ПФР и ФФОМС начисляются в общем порядке (ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в РФ”, далее – Закон N 167-ФЗ).

Пенсионные взносы на выплаты временно проживающим в России иностранным работникам уплачиваются только на финансирование страховой части трудовой пенсии и в пределах предельной величины базы для начисления страховых взносов, а с суммы, превышающей предельную величину, – по тарифу 10% (п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).

Взносы в ФФОМС и ФСС РФ с выплат временно проживающим начисляют по тем же ставкам, которые применяются в отношении российских граждан. Специальных тарифов по этим видам взносов не установлено (ст. ст. 58, 58.1 и 58.2 Закона N 212-ФЗ).

На выплаты временно пребывающим в России иностранцам начисляются взносы только в ПФР (и только на страховую часть трудовой пенсии) при условии, что с иностранцем, работающим в представительстве зарубежной компании в РФ, заключен (п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ):

  • бессрочный трудовой договор;
  • срочный трудовой договор (договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение года.

Примечание. В настоящее время на обсуждение вынесен законопроект о страховании временно пребывающих иностранных граждан на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Эти нормы справедливы и в отношении иностранных работников, занятых в российских организациях и их филиалах, расположенных на территории РФ.

Работник перешел из головного офиса в филиал в пределах территории РФ

Облагаемая база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица определяется с соблюдением следующих условий (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ):

  • нарастающим итогом с начала расчетного периода;
  • с учетом предельной величины облагаемой базы.

Примечание. В 2014 г. предельная величина облагаемой базы составляет 624 000 руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 30.11.2013 N 1101).

Согласно п. 3 ст. 55 Гражданского кодекса РФ обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом. А значит, в случае перехода сотрудника из головной организации в филиал (из филиала в филиал) страхователь не меняется.

Как сравнивать облагаемую базу с ее предельной величиной

Если в течение расчетного периода сотрудник переходил из головного офиса в филиал, часть выплат ему начислена в головной компании, а другая часть – в филиале.

В рамках одной компании – единый норматив. Внутренний перевод работника не имеет значения для сравнения суммы начисленных работнику выплат с предельной величиной базы для начисления взносов.

Величина облагаемой базы для сравнения с установленным пределом (624 000 руб.) определяется нарастающим итогом с начала года с учетом всех начислений во всех подразделениях одной компании (Письмо Минздравсоцразвития России от 12.03.2010 N 551-19).

Как передать филиалу данные о доходах, начисленных работнику с начала года. Законом способ передачи не установлен. Но чтобы у обособленного подразделения были все сведения о выплатах, начисленных сотруднику головной компанией, ее бухгалтерия может передать в подразделение копию карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов на переведенного сотрудника.

Примечание. Рекомендованная форма карточки предложена совместным Письмом ПФР от 26.01.2010 N АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П.

Другой вариант – составить отдельную справку произвольной формы. Ее образец приведен на с. 49.

Справка о сумме выплат, облагаемых страховыми взносами

Учитывая предельный размер облагаемой базы, бухгалтер каждого подразделения рассчитывает страховые взносы только с тех выплат работнику, которые начислены за работу в данном подразделении (ч. 12 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Пример. В январе 2014 г. работник трудился в головной компании ЗАО “Каменный цветок” в должности заместителя директора. За этот месяц его зарплата составила 190 000 руб., что подтверждается справкой их головной компании (см. на с. 49).

С 1 февраля 2014 г. он переведен на должность руководителя филиала. За февраль работнику начислена зарплата в сумме 240 000 руб., а за март – 200 000 руб.

Какая сумма страховых взносов, начисленных на доходы работника, попадает в отчеты за I квартал 2014 г. головной компании, а какая – в отчеты обособленного подразделения, если известно, что компания применяет общие тарифы страховых взносов, а тариф взносов на случай травматизма равен 0,2%.

Читайте так же:  Скачайте новый бланк 4-фсс с отчетности за 9 месяцев

Решение. Определим сумму страховых взносов, начисленных бухгалтером головной компании в I квартале 2014 г.

За январь бухгалтер головной компании начислил страховые взносы:

  • 5510 руб. (190 000 руб. x 2,9%) – в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 380 руб. (190 000 руб. x 0,2%) – в ФСС РФ на случай травматизма;
  • 41 800 руб. (190 000 руб. x 22%.) – в ПФР на страховую часть пенсии;
  • 9690 руб. (190 000 руб. x 5,1%) – в ФФОМС на медицинское страхование.

Именно эти суммы попадут в отчеты за I квартал 2014 г. по страховым взносам по форме-4 ФСС и РСВ-1 ПФР головной компании.

Определим сумму страховых взносов, начисленных бухгалтером обособленного подразделения в I квартале 2014 г.

За февраль бухгалтер обособленного подразделения начислил страховые взносы:

  • 6960 руб. (240 000 руб. x 2,9%) – в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 480 руб. (240 000 руб. x 0,2%) – в ФСС РФ на случай травматизма;
  • 52 800 руб. (240 000 руб. x 22%) – в ПФР на страховую часть пенсии;
  • 12 240 руб. (240 000 руб. x 5,1%) – в ФФОМС на медицинское страхование.

В марте общая сумма зарплаты работника, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, может превысить предельную величину облагаемой базы.

Сравним эти две величины. Действительно, сумма заработной платы сотрудника оказалась больше [624 000 руб.

Закрытии обособленного подразделения, порядок сдачи отчетности

Организация (на УСН) состоит из головного офиса и двух обособленных подразделений (зарегистрированных в той же ИФНС, что и головной офис), не наделенных правом начисления и выдачи заработной платы (Зоомагазин №1, Зоомагазин № 2). 30 апреля 2017 (последний рабочий день) мы закрываем Зоомагазин № 2. Издан приказ от 13.04.2017 о закрытии 30.04.2017 Зоомагазина №2. 27 апреля 2017 выдана заработная плата сотрудникам ликвидируемого обособленного подразделения Зоомагазин № 2 и 27 апреля 2017 перечислен соответствующий НДФЛ по месту регистрации данного обособленного подразделения. 30 апреля в ИФНС по ТКС будет направлено Сообщение по форме № С-09-3-2 о закрытии ОП 30 апреля 2017. Правильно ли в Сообщении по форме № С-09-3-2 в строке «Дата принятия решения о прекращении деятельности (закрытии)» указать дату 30.04.2017, т.е. последний день работы обособленного подразделения (а не дату издания приказа / решения о закрытии обособленного подразделения, т. е. 13.04.2017). В какие сроки следует предоставить в ИФНС расчет 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по ликвидируемому обособленному подразделению? Предоставьте, информацию в форме конкретных ответов на поставленные вопросы.

Заполняя поле “Дата принятия решения о прекращении деятельности (закрытии)” указывается дата прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения), т.е. 13.04.2017 года. Это следует из порядка заполнения формы С-09-3-2.

  1. Исходя из условий вопроса (в части применения организацией УСН) можно сделать вывод что закрываемые обособленные подразделения не являются филиалами и относятся к категории иных обособленных подразделений. В противном случае, из положений пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ следует, что право применения упрощенной системы налогообложения не предоставляется только тем организациям, которые фактически имеют обособленные подразделения, наделенные всеми функциями филиала и образованные в соответствии с требованиями гражданского законодательства. В данном случае указанное в учредительных документах общества подразделение фактически не существует, а потому общество не может считаться имеющим филиал.
  2. Справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ необходимо представить в налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения. Сделать это надо не позднее даты снятия обособленного подразделения с учета. В дальнейшем по итогам года справки и расчет по закрытому обособленному подразделению сдавать не нужно.

При этом снятие с учета обособленных подразделений осуществляется налоговым органом в пятидневный срок со дня получения сообщения о закрытии обособленного подразделения. Обоснование: Статья 84 НК РФ.

Если по месту учета обособленного подразделения справки и расчет не представлены, их можно сдать в общеустановленный срок (т. е. до 1 апреля года, следующего за тем, в котором ликвидировано обособленное подразделение). Однако в этом случае справки будет сдавать головное отделение организации по месту своего учета.

Более подробно с особенностями заполнения справок 2-НДФЛ и отчета 6-НДФЛ при ликвидации обособленных подразделений можно ознакомиться в Обосновании.

Изображение - Куда сдавать рсв при переезде обособленного подразделения 23423424
Автор статьи: Филипп Соловьев

Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.8 проголосовавших: 18

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here