Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя

Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП

Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальных предпринимателей в книге учета доходов и расходов.

В соответствии со статьей 11 части первой Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальными предпринимателями признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Индивидуальные предприниматели должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности и деятельности, осуществляемой частными нотариусами (далее – предпринимательская деятельность).

Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК).

Настоящий Порядок не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, предусмотренная для субъектов малого предпринимательства, а также на доходы, по которым уплачиваются единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее – Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом.

В Книге учета отражаются имущественное положение индивидуального предпринимателя, а также результаты предпринимательской деятельности за налоговый период.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях.

Записи в Книге учета по валютным счетам, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения дохода (на дату фактического осуществления расхода).
Документирование фактов предпринимательской деятельности, ведение Книги учета осуществляется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или иных языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствующих разделах Книги учета, примерная форма которой приведена в приложении к настоящему Порядку. Учет полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальным предпринимателем в одной Книге учета раздельно по каждому из видов осуществляемой предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в образовательной, культурной, спортивной сферах и в сфере здравоохранения, обязаны также указывать в Книге учета фамилию, имя, отчество, адрес места жительства, паспортные данные, идентификационный номер налогоплательщика (далее – ИНН) (при его наличии) физических лиц, которым оказываются соответствующие услуги.

При необходимости с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, а также в случае, если индивидуальные предприниматели освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, налогоплательщик по согласованию с налоговым органом вправе разработать иную форму Книги учета, оставив в ней показатели, необходимые для исчисления налоговой базы и (или) включив в нее иные показатели, связанные со спецификой осуществляемой им деятельности. Если индивидуальным предпринимателем принято решение о разработке новой формы Книги учета, то учет в ней товарно – материальных ценностей (имущества) и его реализация ведется как в количественном, так и стоимостном выражении по каждому виду товаров (работ, услуг).

Книга учета предназначена для обобщения, систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах.

Книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители.

Индивидуальные предприниматели самостоятельно приобретают Книгу учета или журналы, блокноты для ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной индивидуальным предпринимателем Книги учета указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной индивидуальным предпринимателем Книги учета, которая велась в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

При хранении Книги учета индивидуальным предпринимателем должна обеспечиваться ее защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибок в Книге учета должно быть обосновано и подтверждено подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления.

Выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Государственным комитетом Российской Федерации по статистике по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах:

• наименование документа (формы);
• дату составления документа;
• при оформлении документа от имени:
  • юридических лиц – наименование организации, от имени которой составлен документ, ее ИНН;
  • индивидуальных предпринимателей – фамилия, имя, отчество, номер и дата выдачи документа о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН;
  • физических лиц – фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства, ИНН, если он имеется;
• содержание хозяйственной операции с измерителями в натуральном и денежном выражении;
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления (для юридических лиц);
• личные подписи указанных лиц и их расшифровки, включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники.

При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к накладной на отпуск товара или другому документу, в котором фиксируется отпуск товаров, как-то: товарному чеку, счету – фактуре, договору, торгово – закупочному акту, – должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара, а именно: кассовый чек или квитанция к приходному кассовому ордеру, или платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах.

Первичные учетные документы (за исключением кассового чека) должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем.

Первичные учетные документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным – непосредственно по окончании операции.

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц с указанием даты внесения исправлений.

Порядок утвержден приказом Минфина РФ N 86н и МНС РФ N бг-3-04/430 от 13 августа 2002 года.

Для чего нужна книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций ИП

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) ведется ИП, применяющим общую систему налогообложения. Учет деятельности предпринимателя на ОСН в корне отличается от документооборота ООО. Основное отличие так раз и заключается в необходимости ведения данного документа.

ОСН у ИП по праву считается самой сложной формой учета у бухгалтеров и экспертов.

Книга доходов и расходов используется для учета операций, проводимых в порядке ведения деятельности ИП. Форма и порядок ведения журнала установлены приказом МНС РФ от 13.08.2002г. за № БГ-3-04/430. Для предпринимателя с малыми оборотами ведение не составляет большого труда, но для компаний со значительным оборотом объем книги занимает несколько томов.

КУДиР объединяет бухгалтерский и налоговый учет, хоть и считается документом налогового регистра. В документ заносятся данные:

• Учета основных средств и начисления амортизационных отчислений.
• Начисления заработной платы и налогообложения отчислений в фонды.
• Ведения прочих расходов и коммунальных услуг.
• Налогообложения операций с выводом разницы, облагаемой в итоге НДФЛ.

Исключение в учете составляет определение величины НДС. Различие в методах учета (кассовый для НДФЛ и начисления для НДС) не позволяет получить единые данные. Расхождение показателей КУДиР и налоговой декларации по НДС часто вызывает дополнительные вопросы у органов контроля.

Налоговый период для заполнения КУДиР установлен как календарный год. Отчетных периодов по журналу не имеется. Особенность периода налогообложения основана на конечном результате финансовых показателей – определение налоговой базы по НДФЛ годового периода. Налогоплательщики ИП на ОСН уплачивают 13% от разницы между доходами и расходами.

При выведении по журналу годового НДФЛ могут возникнуть убытки, при получении которых налог в бюджет не вносится. Отрицательный результат деятельности не переходит на будущий налоговый период и не покрывается прибылью следующих лет.

Ведение КУДиР производится самим предпринимателем либо учетным работником бухгалтерии. Независимо от того, для чего используется журнал, хранить его необходимо в течение 5-ти лет.

Если КУДиР ведется в электронном виде, по окончании периода ее необходимо распечатать и прошить. Период устанавливается внутри предприятия самостоятельно, но не может превышать года. Книга должна быть пронумерована и прошита в установленном порядке с указанием:

• количества листов;
• подписи ИП с расшифровкой наименования;
• печати при ее наличии и использовании.

Форма налогообложения и учета недостаточно охвачена обслуживающими программами, поэтому часто заполнение производится в ручном виде. До начала ведения журнала с ручной записью он нумеруется и прошивается.

В п. 8 Порядка ведения КУДиР указана необходимость заверения книги в инспекции ФНС, но НК РФ точных указаний по сроку не дает. Большинство ИП сдают журнал на заверение в ИФНС совместно с декларацией 3-НДФЛ. Наказание за непредставление книги не предусмотрено. Книга представляется на контроль при выездной или камеральной проверке.

Как применяется общая система налогообложения для ИП — читайте в этой статье.

Для предпринимателей, не заявивших о применении специальных режимов, ОСН устанавливается по умолчанию. Ряд предпринимателей, зарегистрированных как ИП, деятельность не ведут, что означает отсутствие:

• Движения денежных средств по кассе и расчетному счету.
• Поступлений ТМЦ, ОС на склад.
• Продаж товара или готовой продукции.
• Начислений заработной платы и налогов.
• Необходимости учета ОС и начисления амортизации.

Если в налоговом годовом периоде предпринимательской активности не наблюдалось, ведение книги не предусмотрено.

Предприниматель имеет право самостоятельно разработать форму КУДиР с обязательными разделами, позволяющими контролировать налогообложение НДФЛ. Запись операций должна также вестись пономенклатурно, но наименование столбцов можно изменить. Использование новой измененной книги необходимо согласовать с ИФНС, направив ее в инспекцию с сопроводительным письмом.

Если собственный вариант журнала не согласовать с органом контроля, ИФНС может посчитать ведение новой формы как ее отсутствие. Неведение книги влечет наложение штрафа в размере 200 рублей за отсутствие одного документа, являющегося налоговым регистром.

О том, как правильно заполняется данный документ, вы можете посмотреть на следующем видео:

Заполнение формы производится в хронологическом порядке. Книга ведется на основании первичных документов – накладных ТОРГ-12, М-11, счет-фактур, актов, чеков ККМ, платежных поручений. Особенность операций состоит в пономенклатурном ведении и кассовом методе учета доходных и расходных операций. Запись производится с учетом порядка:

1. Операция записывается ежедневно, отдельной строкой для каждой позиции.
2. Строка содержит данные о доходе, НДС, расходе (себестоимости) и разнице (прибыли) по каждой операции.
3. Доходы заносятся после внесения оплаты от покупателя через кассу или расчетный счет.
4. Расходы списываются после оплаты товара, сырья, материала поставщику.

Порядок определения доходов соответствует гл. 25 НК РФ. К доходам относится выручка от ведения основных видов деятельности без учета косвенных налогов (НДС), внереализационные и прочие поступления. Пополнение расчетного счета за счет средств предпринимателя, займов или кредитов выручкой не являются.

В журнале предусмотрены табличные формы для различных видов деятельности – производства, торговли, услуг. В зависимости от специфики подлежат заполнению различные формы таблиц. Незаполненные данные формы распечатывают и подшивают одновременно с заполненными листами.

Ведение журнала требует от ответственного лица:

• Контроля поступления денег от покупателя. Особое внимание заслуживают суммы, вносимые лицами через пластиковые карты. Поступления по эквайрингу проходят одной суммой, а в банке отражаются днем позже и за минусом платы за услуги.
• Проверки наличия оплаты поставщику каждого товара, проданного за рабочую смену. Включение стоимости единицы производится только после оплаты за полученный товар.
• Правильного списания в расход себестоимости продукции и товара, учет списания которого может вестись по методам ФИФО или средней стоимости единицы.

Точность определения цены списания товара в расход – одна из сложностей ведения КУДиР. Для предотвращения ошибок необходимо вести партионный учет поступивших товаров, что возможно осуществить только в автоматическом режиме.

Достаточной трудоемкости требует выведение остатков. На начало и конец выводится остаток товаров, материалов на складе, поступивших от поставщика. Дополнительно в числе остатка ТМЦ учитываются активы неоплаченных поставщику расходов, доходы по которым внесены в налогооблагаемую базу. Товарные остатки переходят на будущий период – новый календарный год.

Заполнение индивидуальным предпринимателем книги учета доходов и расходов

“Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ”, 2005, N 10

В предыдущем номере журнала мы показали, как заполнять Книгу учета предпринимателю, оказывающему услуги по ремонту обуви. По условиям нашего примера предпринимателю не было необходимости заполнять все таблицы Книги учета. В этом номере мы покажем, как заполнять оставшиеся таблицы. Для этого мы на примерах рассмотрим, какие операции в каких таблицах следует отражать.

По окончании каждого месяца необходимо подводить итоги в соответствующих строках таблиц.

Таблица N 1-2 предназначена для учета выработанных и израсходованных полуфабрикатов. Эта таблица заполняется предпринимателями, которые в процессе деятельности производят и потом используют эти произведенные полуфабрикаты.

Данные о закупке сырья для производства полуфабрикатов надо взять из таблиц N 1-1А и N 1-1Б.

Покажем на примере одной операции порядок заполнения таблицы N 1-2.

Пример 1. Предприниматель Сидоров А.А. осуществляет предпринимательскую деятельность по выпечке булок. Полуфабрикатом в данном случае будет тесто.

10.01.2005 Сидоров А.А. приобрел:

10 кг муки по цене 12 руб. без налогов за кг по накладной N 25;

10 кг сахара по цене 17 руб. без налогов за кг по накладной N 5;

1 десяток яиц по цене 16 руб. без налогов за десяток по накладной N 17;

5 литров молока по цене 13 руб. без налогов за литр по накладной N 8.

В этот же день предприниматель изготовил 5 кг теста.

11.01.2005 Сидоров А.А. выпек из приготовленного теста булочки.

Таблица N 1-2 заполняется на основе таблиц N N 1-1А или 1-1Б. Поэтому для начала надо заполнить таблицу N 1-1А. При заполнении таблицы N 1-1А следует иметь в виду, что все приобретенные Сидоровым А.А. продукты облагаются НДС по ставке 10%. Образец заполнения предпринимателем таблиц N N 1-1А и 1-2 можно увидеть на с. 48 – 49.

Учет приобретенного и израсходованного сырья по видам товаров (работ, услуг)

Таблица N 1-1А используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС.

Учет выработанных и израсходованных полуфабрикатов по видам товаров (работ, услуг)

При выполнении операций, не облагаемых НДС, цена учитывается с налогом с продаж и НДС, а при выполнении операций, облагаемых НДС, – с налогом с продаж без НДС.

Примечание. При осуществлении индивидуальным предпринимателем двух видов деятельности по операциям, облагаемым и не облагаемым НДС, таблица N 1-2 ведется в разрезе двух видов деятельности с использованием раздельного учета.

Таблица N 1-3Б заполняется индивидуальными предпринимателями, совершающими операции, не облагаемые НДС, в случаях приобретения и использования в предпринимательской деятельности вспомогательного сырья и материалов.

Пример 2. Индивидуальный предприниматель Ковалев А.П. освобожден от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. 10.10.2005 по накладной N 10 он приобрел губку для протирки станка, используемого в предпринимательской деятельности.

11.10.2005 Ковалев А.П. начал пользоваться этой губкой. Пример отражения этих событий в таблице N 1-3Б см. на с. 50.

Учет приобретенного и израсходованного вспомогательного сырья и материалов по видам товаров (работ, услуг)

Таблица N 1-3Б используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС.

Эту таблицу заполняют индивидуальные предприниматели, совершающие операции, облагаемые НДС, в целях учета материальных расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

Пример 3. Индивидуальный предприниматель Петров Н.Н. осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже мебели с доставкой ее покупателю на дом (в офис). Операции облагаются НДС.

В соответствии с заключенным договором купли-продажи, включающим условие о доставке мебели по определенному адресу, Петров Н.Н. заключает договор перевозки с предпринимателем Долговым А.А. Стоимость услуг оценена в 500 руб. без НДС. Перевозка осуществлена 05.10.2005, оплата услуг произведена в этот же день. Запись в таблице N 1-4А по этому поводу см. на с. 51.

Учет иных материальных расходов (в том числе топливо, электроэнергия, транспортные услуги и тому прочее) и их распределение по видам деятельности

Таблица N 1-4А используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, облагаемым НДС.

Эту таблицу заполняют индивидуальные предприниматели, совершающие операции, не облагаемые НДС, в целях учета материальных расходов. Какие расходы относятся к материальным, читайте на с. 46.

Пример 4. Индивидуальный предприниматель Петров Н.Н. осуществляет предпринимательскую деятельность по продаже мебели с доставкой ее покупателю на дом (в офис). Операции не облагаются НДС (Петров Н.Н. освобожден от уплаты НДС).

В соответствии с заключенным договором купли-продажи, включающим условие о доставке мебели по определенному адресу, Петров Н.Н. заключает договор перевозки с предпринимателем Долговым А.А. Стоимость услуг оценена в 500 руб. без НДС. Перевозка осуществлена 05.10.2005, оплата услуг произведена в этот же день. Пример заполнения в связи с этим таблицы N 1-4Б см. на с. 52.

Учет иных материальных расходов (в т.ч. топливо, электроэнергия, транспортные услуги и тому подобное) и их распределение по видам деятельности

Таблица N 1-4Б используется индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность по операциям, не облагаемым НДС.

В этой таблице отражается расчет продолжения начисления амортизации по основным средствам, приобретенным до 01.01.2002 и используемым для осуществления предпринимательской деятельности после 01.01.2002.

Пример 5. Индивидуальный предприниматель Горшков А.А. 15.06.2001 по договору N 1 купил персональный компьютер по цене 15 000 руб. с налогом с продаж без НДС. Горшков А.А. начал пользоваться компьютером в июне 2001 г. Срок полезного использования Горшков А.А. установил равным 5 годам (60 месяцев). Заполнение таблицы N 2-2 в данном случае осуществляется так, как показано на с. 55.

Книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций ИП

Книга учета доходов, расходов и хозяйственных операций ИП – документ, необходимость заполнения которого обеспечивает полноту, достоверность, а так же непрерывность учета полученных доходов и произведенных расходов индивидуального предпринимателя.

Данный документ необходим для сбора, систематизации и обобщения документов первичного учета, а так же для исчисления налоговой базы индивидуального предпринимателя.

Учет расходов, доходов, а так же хозяйственных операций ведется только в валюте Российской Федерации. Если необходимо сделать запись по валютным счетам или же по операциям, которые производились в иностранной валюте, необходимо сделать пересчет данной валюты в рубли согласно курсу Центрального банка Российской Федерации (по курсу на текущую дату).

Учет доходов, расходов, а так же хозяйственных операций ведется по каждому виду деятельности, осуществляемой индивидуальным предпринимателем, раздельно. Если предприниматель осуществляет деятельность в области здравоохранения, образования, культуры или спорта, в Книге учета ему необходимо указать фамилии, имена, отчества лиц, которым он оказывает данные услуги, их паспортные данные, идентификационный номер налогоплательщика, а так же адрес их проживания и другую контактную информацию.

Ведение Книги учета должно производиться на русском языке. Это же касается и первичных учетных документов, на основании которых заполняется Книга учета. Если же данные документы составлены на иностранном языке, необходимо сделать русский перевод каждой строчки документа отдельно.

Книга учета ведется в письменной форме. Если данный документ ранее отображался на электронных носителях, данную информацию в обязательном порядке необходимо перенести на бумажный носитель. Данная мера должна быть осуществлена по окончании налогового периода. Книга учета расходов и доходов должна быть пронумерована и прошнурована. Количество страниц заверяется подписью уполномоченного лица налогового органа, а так же в данном документе проставляется печать налогового органа до отчетной даты ее ведения.

В случае, если в Книге учета доходов, расходов и хозяйственных операций ИП допускаются ошибки, их исправление должно быть обосновано, заверяться датой корректировки данных, а так же подписью индивидуального предпринимателя.

Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП на ОСНО

Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП на ОСНО

Для ИП на ОСНО книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций утверждена 13.08.02. совместным приказом Минфина и МНС России. Вы можете скачать текст этой книги, а также инструкцию по ее заполнению ниже. Обратите внимание, что с 01.01.2018 в порядке заполнения этой книги произойдут некоторые изменения.

Согласно 54 статье Налогового кодекса предприниматели должны определять базу налогообложения на основании данных книги учета.

На разных режимах налогообложения предприниматели заполняют разные книги учета:

для предпринимателей на УСН утверждена своя книга учета доходов и расходов ;

для предпринимателей на патентной система утверждена своя учетная книга;

для предпринимателей на ЕСХН также применяется отдельная книга учета;

для предпринимателей на общей системе книга учета также своя.

Не утверждена учетная книга только для предпринимателей на ЕНВД.

Кроме того, ведение учетной книги дает возможность предпринимателям не выполнять ряд требований при совершении кассовых операций. При условии ведения налогового учета они могут обойтись без оформления кассовых ордеров ( РКО и ПКО ) при совершении операций с наличностью, а также могут не вести кассовую книгу .

Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП на ОСНО

Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП на ОСНО

Для ИП на ОСНО книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций утверждена 13.08.02. совместным приказом Минфина и МНС России. Вы можете скачать текст этой книги, а также инструкцию по ее заполнению ниже. Обратите внимание, что с 01.01.2018 в порядке заполнения этой книги произойдут некоторые изменения.

Согласно 54 статье Налогового кодекса предприниматели должны определять базу налогообложения на основании данных книги учета.

На разных режимах налогообложения предприниматели заполняют разные книги учета:

для предпринимателей на УСН утверждена своя книга учета доходов и расходов ;

для предпринимателей на патентной система утверждена своя учетная книга;

для предпринимателей на ЕСХН также применяется отдельная книга учета;

для предпринимателей на общей системе книга учета также своя.

Не утверждена учетная книга только для предпринимателей на ЕНВД.

Кроме того, ведение учетной книги дает возможность предпринимателям не выполнять ряд требований при совершении кассовых операций. При условии ведения налогового учета они могут обойтись без оформления кассовых ордеров ( РКО и ПКО ) при совершении операций с наличностью, а также могут не вести кассовую книгу .

Как заполнять Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя?

ИП с совмещением 2х систем налогообложения: ОСНО(производство) и ЕНВД(розничная торговля). Обязаны ли мы вести КУДиР? Если да, то какие разделы заполнять? А также в какой форме сдавать в ИФНС реестр расходов? Мы сдали реестр, указав в нём общую сумму затрат на сырье и материалы, зарплату и уплату в фонды, все остальные расходы указали одной суммой как «прочие расходы». Налоговая требует предоставить КУДиР и реестр расходов (полностью расписанный по всем расходам). Прав ли инспектор ФНС?

Согласно п.3 «Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей», утв. Приказом Минфина и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430, указанный Порядок не распространяется на доходы индивидуальных предпринимателей, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности, предусмотренная для субъектов малого предпринимательства, а также на доходы, по которым уплачиваются единый налог на вмененный доход и единый сельскохозяйственный налог. Поэтому те доходы и расходы, которые относятся к розничной торговле и облагаются ЕНВД, в «Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя» не отражаются.

Далее в п.4 «Порядка учета…» сказано, что учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется индивидуальными предпринимателями путем фиксирования в Книге учета операций о полученных доходах и произведенных расходах в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. Это означает, что каждому первичному документу, принимаемому к учету, соответствует запись в книге учета, а запись содержит ссылку на дату и номер первичного документа. Поэтому указывать в Книге учета затраты общей суммой неправильно и противоречит указанному Порядку учета.

Поскольку у Вас производство, то в Книге учета необходимо заполнять Раздел I (если у Вас нет отдельного учета полуфабрикатов или вспомогательного сырья, то соответствующие таблицы не заполняются); Раздел II, если есть собственные основные средства; Раздел III, если есть малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, например, ведется учет спецодежды; Раздел IV, если есть нематериальные активы, например, ноу-хау; Разделы V и VI.

Книга учета доходов и расходов для ИП – виды документа и требования к ведению журнала, образцы с фото

Законодательство Российской Федерации (далее – РФ) устанавливает регистром налогового учета для индивидуальных предпринимателей (далее – ИП), перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), журнал, фиксирующий хозяйственные операции. Также вести документ обязаны все без исключения юридические лица (далее – ЮЛ), перешедшие на УСН.

Книга учета доходов и расходов для ИП (далее – КУДиР) – налоговый регистр при упрощенке, элемент, помогающий предпринимателю контролировать расчеты доходно-расходной части. Согласно законодательству РФ КУДиР должны вести:

• ИП на общей системе налогообложения (далее – ОСН), патентной системе налогообложения (далее – ПСН), едином сельскохозяйственном налоге (далее – ЕСХН), УСН;
• организации, которые выбрали УСН.

Система налогообложения – режим, который выбирается налогоплательщиком самостоятельно. Предусмотрено использование 4 видов бланков КУДиР в зависимости от применяемой системы налогообложения. Вот перечень бланков КУДиР:

• для УСН (предназначена для пользования ИП и организациями);
• для ОСН;
• для ЕСХН;
• книга учета доходов (далее КУД) для ПСН.

В книге учета доходов и расходов для ИП должны фиксироваться все совершенные в отчетном году операции. Каждая из них подтверждается первичным документом – приходно-кассовым ордером, чеком и пр.Сменить форму ведения журнала можно в течение отчетного периода. Вести КУДиР можно на бумажном носителе или в электронном виде. В начале отчетного года бумажный вариант КУДиР следует:

• пронумеровать;
• прошнуровать;
• подписать все страницы;
• проставить печать;
• на последнем листе указать количество страниц.

Статья 346.24 Налогового кодекса (далее НК) РФ предписывает налогоплательщикам, перешедшим на УСН, вести КУДиР с целью исчисления налогооблагаемой базы. Приказом Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н утверждены формы книги учета доходов и расходов и уточнены инструкции ее заполнения. Письмо Минфина от 28.02.2013 г. № ЕД-3-3/696@ указывает, что предоставление журнала для заверения в налоговой инспекции больше не требуется. ИП, применяющие УСН, имеют право на освобождение от ведения бухучета согласно Федеральному закону № 402-ФЗ, пункту 2, подпункту 1.

В каком случае применяется книга доходов и расходов для ИП

Как только налогоплательщик перешел на УСН, ему следует начинать вести КУДиР. Новый журнал учета хозяйственных операций нужно заводить в начале каждого нового календарного года. Если ИП перешел на УСН не с начала года, он обязан завести новую книгу учета. Обособленные подразделения ИП ведут учет операций в одной КУДиР – ее держат в головной организации, данные по каждому подразделению выделения не требуют.

Книга доходов и расходов предпринимателя заполняется и ведется по правилам, установленным в общем порядке. Вот они:

1. Новую КУДиР для ИП заводят на каждый новый календарный год.
2. Финансовые операции должны заноситься в хронологической последовательности, по одной операции на отдельную строку – все операции должны быть подтверждены платежной документацией: накладными, чеками, платежными поручениями.
3. Электронную книгу по окончании отчетного периода нужно распечатать.
4. КУДиР прошнуровывают, пронумеровывают, заверяют подписью и печатью.
5. Пополнение расчетного счета и увеличение уставного капитала не признаются прибылью и в КУДиР не заносятся.
6. Незаполненные разделы журнала тоже нужно вывести на бумажный носитель, их следует прошить и пронумеровать.
7. ЮЛ и ИП, которые не вели деятельности, должны иметь нулевую КУДиР.

Сведения подлежат внесению в КУДиР на русском языке, учет операций ведется в полных российских рублях, то есть, данные подвергаются округлению. При наличии первичных документов, оформленных на иностранных языках, их следует перевести на русский язык. Допускаются следующие действия:

• Распечатка журнала по приказу утвердившего его лица либо приобретение в готовом виде.
• Аккуратное заполнение КУДиР вручную шариковой или перьевой ручкой с черными или синими чернилами.
• Исправление совершенной ошибки путем зачеркивания неправильного фрагмента текста. Снизу или сверху перечеркнутого фрагмента записываются верные сведения. Замазки и корректирующие инструменты использовать нельзя. Исправление следует заверить подписью руководителя. Указывается дата правки, скрепляется печатью.

Электронную версию книги ведут так:

• в конце года после внесения всех подлежащих операций документ распечатывают, сшивают и заверяют печатью;
• данные заносятся в специальную программу (например, «Бухсофт: Упрощенная Система», 1С, «Сибус», «ИП УСН», онлайн-сервис «Мое дело»);
• если распечатка содержит ошибку, порядок ее исправления не имеет особых отличий от процедуры исправления ошибок в бумажной версии.

Согласно статье 120 НК РФ максимальный срок хранения КУДиР составляет 4 года. За отсутствие КУДиР предусмотрена ответственность – ЮЛ наказывается штрафом от 10 000 до 30 000 рублей, руководителю ИП придется заплатить штраф размером 200 рублей – см. статью 120 НК РФ. Согласно этой же статье, даже если предпринимательская деятельность отсутствовала, следует завести нулевую КУДиР.

Начиная с 2019 г., ИП, применяющие УСН, должны использовать бланк КУДиР, подвергшийся доработке. Форма книги дополнилась разделом V, отражающим сумму торгового сбора, которая уменьшает сумму единого налога по УСН для плательщиков УСН с объектом «доходы» – см. Приказ Минфина от 07.12.2016 № 227н, вступающий в силу с 01.01.2018 г. Этот же документ (его текст можно найти через интернет в открытом доступе) указывает новый порядок заполнения КУДиР и регулирует ряд изменений, касающихся заполнения раздела V и содержащих технические правки.

Поле «Форма по ОКУД» не заполняется. Поле «Дата» должно содержать число, месяц, год занесения первой записи в КУДиР. Поле «ОКПО» заполняется при наличии информационного письма из Росстата. Поле «Объект налогообложения» должно указывать налогооблагаемую базу: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Следующая информация обязательно должна быть указана на титуле:

• год заполнения журнала;
• инициалы ИП или название ЮЛ;
• ИНН (для ИП);
• КПП (для прочих ЮЛ);
• адрес места жительства (для ИП) и юридический адрес (для прочих ЮЛ);
• номера расчетных счетов ИП или организации.

Этот раздел составляют 4 таблицы, каждая из них отвечает за квартал отчетного года и состоит из пяти столбцов. Первая графа должна содержать порядковый номер записи. Вторая – дату, номер первичного документа, который является подтверждением полученных доходов и расходов. Чтобы попасть в КУДиР, начисления заработной платы должны проводиться по ведомости.

При получении доходов и расходов записи должны выглядеть так:

• средства, поступившие в кассу, отмечаются как «приход» и датируются, вносится номер Z-отчета (после окончания рабочего дня он снимается с кассового аппарата), например, 11.11.18 чек Z-отчет № 0067;
• средства, поступившие на расчетный счет, фиксируются как «приход», датируются, вносится номер банковского платежного поручения (выписки из банка), например, 17.10. 18 выписка из банка № 88 (или п/п № 88);
• средства, поступившие по бланку строгой отчетности (далее БСО), не проводятся отдельной строкой в КУДиР – оформляется приходно-кассовый ордер (далее ПКО), записываются номера всех БСО, выписанных в течение дня;
• возврат средств покупателю за товар или услугу датируется, вносится номер расписки или платежного поручения.

В графу 3 заносится содержание операции. Графа 4 должна содержать данные о прибыли, которая учитывается при исчислении налогооблагаемой базы. Возврат денежных поступлений должен вноситься в соответствующий столбец со знаком минус. В графу 5 записывают расходы, учитываемые при исчислении налогооблагаемой базы – заполняется только ЮЛ на спецрежиме УСН «Доходы минус расходы».

Раздел II про расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов для ИП на УСН

Заполняется на УСН «Доходы минус расходы», при условии понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода расходов на изготовление, приобретение или сооружение основных средств (далее ОС) и нематериальных активов (далее НА). В качестве ОС – материальных активов – могут выступать: здание, земля, автомобиль, инструменты, оборудование; в качестве НА: авторские права, патенты, интеллектуальная собственность, товарные знаки (бренды).

Раздел III про расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу

Этот раздел журнала подлежит заполнению только тогда, когда налогоплательщик – ИП или организация – находится на спецрежиме УСН «Доходы минус расходы», при наличии убытков в прошлом или текущем отчетном периоде, если их можно перенести на следующий год. Если подлежащих перенесению на следующий отчетный период убытков не было, раздел 3 не заполняется.

Раздел IV про расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Заполняется только на УСН «Доходы». В разделе должно присутствовать отражение сумм страховых взносов, уплаченных в бюджет. На ИП возлагается обязанность внести данные о суммах страховых взносов, уплаченных за себя, на организацию – за своих наемных работников. Фиксированные взносы удобно рассчитывать с помощью калькулятора страховых взносов ИП.

Раздел V про сумму торгового сбора, уменьшающую сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Этот раздел добавлен в КУДиР с начала текущего года, он нужен для внесения налогоплательщиком информации о торговом сборе. Заполняется только на УСН «Доходы». Графы должны содержать:

• 1 – порядковый номер операции;
• 2 – реквизиты платежного документа об уплате торгового сбора;
• 3 – период уплаты торгового сбора;
• 4 – сумму торгового сбора.

Особенности ведения КУДиР при совмещении налоговых режимов

Если налогоплательщик применяет оба режима – и УСН, и ЕНВД – книга учета доходов и расходов для ИП должна включать операции только по УСН, так как при ЕНВД ее не ведут. Кроме учета доходно-расходных операций, в книге высчитывается налогооблагаемая база, определяются убытки прошлых лет, уменьшающие ее. Налоги к уплате в КУДиР не отражают – для этого используют налоговую декларацию.

Образцы заполнения книги учета расходов и доходов индивидуальными предпринимателями в 2019 году

к приказу Министерства финансов

От 22.10.2012 № 135н

(в ред. Приказа Минфина России

от 07.12.2016 № 227н)

Учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,

применяющих упрощенную систему налогообложения

Оцените статью: