Какой октмо указывать в 6-ндфл при переводе работника в другое обособленное подразделение

Как заполнять 6-НДФЛ при переводе работника в другое обособленное подразделение: ответы налоговиков

В письме от 14.02.18 № ГД-4-11/2828 ФНС рассказала, как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ зарплату, отпускные и больничные, приходящиеся на период перевода работника из одного обособленного подразделения в другое.

1. До 15 января работник трудится в подразделении «А» (ОКТМО 1), с 16 января — в подразделении «Б» (ОКТМО 2). В конце месяца рассчитывается заработная плата за месяц. Как в таком случае уплачивать НДФЛ и сдавать отчетность?

Согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ, если у организации-работодателя есть обособленное подразделение, то НДФЛ с зарплаты сотрудников она должна переводить в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, которую следует заплатить по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, начисленного и выплаченного работникам этого подразделения.

Поскольку работник до 15 января работает в одном ОП, с 16 января в другом, то налог перечисляется в соответствующие бюджеты как по месту нахождения обособленного подразделения «А», так и по месту нахождения подразделения «Б».

Также необходимо заполнить два расчета по форме 6-НДФЛ и подать их в соответствующие налоговые инспекции (по принадлежности кодам по ОКТМО).

2. В январе работник пишет заявление на отпуск с 1 по 15 февраля. Отпускные выплатило подразделение «А». С 1 февраля сотрудник переведен в обособленное подразделение «Б». К какому подразделению (ОКТМО) отнести отпускные и сумму НДФЛ при заполнении формы 6-НДФЛ?

Поскольку доход в виде оплаты отпуска выплачивает обособленное подразделение «А», то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом данным подразделением.

3. В январе работник трудится в филиале «А», а с 1 февраля переведен в филиал «Б». В феврале филиал «А» выплатил сотруднику недополученную ранее зарплату (отпускные, больничные). К какому ОКТМО и к какому месяцу отнести доплату и сумму НДФЛ при заполнении формы 6-НДФЛ?

Если доход в виде оплаты труда (либо в виде пособия или отпускных), доначисленные за время работы в филиале «А», выплачивает этот филиал, то данная операция отражается в расчете 6-НДФЛ, представляемом филиалом «А».

Если же указанные доходы выплачивает филиал «Б», то данная операция отражается в расчете 6-НДФЛ, представляемом филиалом «Б».

При этом суммы оплаты труда, доначисленные работнику, отражаются в том месяце, за который они начислены, а пособие и отпускные — в том месяце, в котором они непосредственно выплачены.

4. В январе работник трудился в подразделении «А» (ОКТМО 1), а с 1 февраля — в подразделении «Б» (ОКТМО 2). В январе сотруднику предоставлен отпуск. В феврале проведена индексация заработной платы с 1 января. Выплату осуществляет подразделение «Б». Как отразить эту выплату в расчете 6-НДФЛ?

Так как доход в виде индексации зарплаты выплачивает обособленное подразделение «Б», то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом данным подразделением.

Какой ОКТМО указывать в 6-НДФЛ при переводе работника в другое обособленное подразделение

К сожалению, Налоговым кодексом РФ не урегулирована ситуация, которая довольно часто встречается на практике – как заполнить 6-НДФЛ по двум ОКТМО. Это когда сотрудника переводят из одного подразделения организации в другое, а они зарегистрированы на территориях, относящихся к различным кодам ОКТМО. Как в этом случае платить подоходный налог и указывать в 6-НДФЛ разные ОКТМО? Об этом идёт речь в нашей консультации на примере нескольких ситуаций.

Налоговая служба России выпустила письмо от 14 февраля 2018 года № ГД-4-11/2828, в котором объяснила, какой ОКТМО указывать в 6-НДФЛ, если персонал мигрирует по обособленным подразделениям своего работодателя.

Ниже в таблице мы собрали комментарии чиновников про заполнение 6-ндфл при переводе в другое обособленное подразделение того или иного сотрудника.

О заполнении 6-НДФЛ при переводе работника в другое обособленное подразделение

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 14 февраля 2018 г. N ГД-4-11/2828

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросам заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем вторым пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговые агенты – российские организации, указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.

Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Также налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса, обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска, а также в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных указанным пунктом.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 6 статьи 226 Кодекса).

Учитывая изложенное, в отношении ситуаций, приведенных в письме, заполнение расчета по форме 6-НДФЛ осуществляется следующим образом:

По ситуации N 1:

Поскольку работник до 15 января выполняет трудовые обязанности в обособленном подразделении с ОКТМО1, с 16 января в обособленном подразделении с ОКТМО2, то налог на доходы физических лиц с доходов такого работника перечисляется в соответствующие бюджеты как по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО1, так и по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО2 с учетом фактически полученных доходов от соответствующего обособленного подразделения. Соответственно, налоговый агент представляет в налоговые органы два расчета по форме 6-НДФЛ: по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО1 и по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО 2.

По ситуациям NN 2 – 4:

Поскольку работнику выплата дохода в виде оплаты отпуска производится обособленным подразделением с ОКТМО1, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО1.

По ситуациям NN 5 – 7:

В случае если работнику выплата доходов в виде сумм оплаты труда (либо в виде пособия по временной нетрудоспособности или в виде оплаты отпуска), доначисленных за время работы в обособленном подразделении с ОКТМО1, производится обособленным подразделением с ОКТМО1, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО1. Если выплата указанных доходов работнику осуществляется обособленным подразделением с ОКТМО2, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО2.

При этом, с учетом положений статьи 223 Кодекса суммы оплаты труда, доначисленные работнику, отражаются в том месяце, за который эти суммы начислены, а пособие по временной нетрудоспособности и суммы оплаты отпуска отражаются в том месяце, в котором они непосредственно выплачены.

По ситуациям N 8 – 9:

Поскольку работнику выплата дохода в виде сумм индексации заработной платы производится обособленным подразделением с ОКТМО2, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО2.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.Ю. ГРИГОРЕНКО

Как заполнить 6-НДФЛ при переводе сотрудников из одной «обособки» в другую

ФНС выпустила письмо № ГД-4-11/2828@ от 14.02.2018, в котором разъяснила порядок заполнения 6-НДФЛ в случае, когда работник переводится между подразделениями организации, зарегистрированными на территориях, относящихся к разным ОКТМО.

Организации-налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.

Должно ли каждое обособленное подразделение отдельно уплачивать НДФЛ и сдавать отчетность? Да, ответила ФНС.

Поскольку работник до 15 января выполняет трудовые обязанности в обособленном подразделении с ОКТМО1, с 16 января в обособленном подразделении с ОКТМО2, то НДФЛ с доходов такого работника перечисляется в соответствующие бюджеты как по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО1, так и по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО2 с учетом фактически полученных доходов от соответствующего обособленного подразделения. Соответственно, налоговый агент представляет в налоговые органы два расчета по форме 6-НДФЛ: по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО1 и по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО2.

При заполнении формы 6-НДФЛ к какому ОКТМО отнести суммы отпускных и НДФЛ? К ОКТМО1, ответили в ФНС.

Поскольку работнику выплата дохода в виде оплаты отпуска производится обособленным подразделением с ОКТМО1, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО1.

При заполнении формы 6-НДФЛ к какому ОКТМО и к какому месяцу отнести сумму доплаты и соответствующую сумму НДФЛ? Надо ориентироваться на место выплаты дохода, ответили в ФНС.

В случае если работнику выплата доходов в виде сумм оплаты труда (либо в виде пособия по временной нетрудоспособности или в виде оплаты отпуска), доначисленных за время работы в обособленном подразделении с ОКТМО1, производится обособленным подразделением с ОКТМО1, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО1. Если выплата указанных доходов работнику осуществляется обособленным подразделением с ОКТМО2, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО2.

При этом с учетом положений статьи 223 НК суммы оплаты труда, доначисленные работнику, отражаются в том месяце, за который эти суммы начислены, а пособие по временной нетрудоспособности и суммы оплаты отпуска отражаются в том месяце, в котором они непосредственно выплачены.

Как в отчетности отразить проведение индексации за период работы на территориях, относящихся к ОКТМО1 и ОКТМО2?

Кто платит, тот и отчитывается, поясняет ФНС.

Поскольку работнику выплата дохода в виде сумм индексации заработной платы производится обособленным подразделением с ОКТМО2, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО2.

ФНС: как заполнять 6-НДФЛ при переводе сотрудника в другой филиал?

Налоговое ведомство указало на необходимость заполнения отчета по форме 6-НДФЛ в строгой увязке с подразделением, непосредственно производящим выплату дохода (см. письмо ФНС от 14.02.2018 № ГД-4-11/2828). Налоговики рассмотрели ряд практических примеров и указали, как поступать компании в подобных случаях.

Если работник перешел из одного обособленного подразделения в другое в середине месяца, при этом доход ему выплачивало в части отработанного времени каждое из них, отразить свои выплаты в форме 6-НДФЛ они также должны отдельно. Так, если сотрудник покинул подразделение 16-го числа, то первый филиал показывает суммы, начисленные с 1-е по 15-е число, а принимающее подразделение включает в 6-НДФЛ выплаты с 16-е по 30-е число.

Возможна ситуация, когда работник написал заявление на отпуск на следующий месяц в одном подразделении, где ему начислили причитающиеся отпускные, а затем сразу после отпуска перевелся в другое подразделение. В этом случае отпускные и подоходный налог с них должно включить в расчет 6-НДФЛ «старое» подразделение.

Когда работник с начала месяца работает в новом подразделении, но ему перечислена задолженность по полагающимся выплатам, возникшая в предыдущем филиале, последний и должен включить суммы выплаченного дохода и НДФЛ в отчетность. При этом если это зарплата, то она попадает в расчет в месяце начисления, а вот больничные отражаются в отчетности за период их фактической выплаты.

КАК ЗАПОЛНИТЬ 6-НДФЛ ПРИ ПЕРЕВОДЕ РАБОТНИКА В ДРУГОЕ ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ

В письме от 14.02.18 № ГД-4-11/2828 ФНС рассказала, как отразить в расчете по форме 6-НДФЛ зарплату, отпускные и больничные, приходящиеся на период перевода работника из одного обособленного подразделения в другое.

1. До 15 января работник трудится в подразделении «А» (ОКТМО 1), с 16 января — в подразделении «Б» (ОКТМО 2). В конце месяца рассчитывается заработная плата за месяц. Как в таком случае уплачивать НДФЛ и сдавать отчетность?

Согласно пункту 7 статьи 226 НК РФ, если у организации-работодателя есть обособленное подразделение, то НДФЛ с зарплаты сотрудников она должна переводить в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, которую следует заплатить по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, начисленного и выплаченного работникам этого подразделения.

Поскольку работник до 15 января работает в одном ОП, с 16 января в другом, то налог перечисляется в соответствующие бюджеты как по месту нахождения обособленного подразделения «А», так и по месту нахождения подразделения «Б».

Также необходимо заполнить два расчета по форме 6-НДФЛ и подать их в соответствующие налоговые инспекции (по принадлежности кодам по ОКТМО).

1. В январе работник пишет заявление на отпуск с 1 по 15 февраля. Отпускные выплатило подразделение «А». С 1 февраля сотрудник переведен в обособленное подразделение «Б». К какому подразделению (ОКТМО) отнести отпускные и сумму НДФЛ при заполнении формы 6-НДФЛ?

Поскольку доход в виде оплаты отпуска выплачивает обособленное подразделение «А», то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом данным подразделением.

1. В январе работник трудится в филиале «А», а с 1 февраля переведен в филиал «Б». В феврале филиал «А» выплатил сотруднику недополученную ранее зарплату (отпускные, больничные).К какому ОКТМО и к какому месяцу отнести доплату и сумму НДФЛ при заполнении формы 6-НДФЛ?

Если доход в виде оплаты труда (либо в виде пособия или отпускных), доначисленные за время работы в филиале «А», выплачивает этот филиал, то данная операция отражается в расчете 6-НДФЛ, представляемом филиалом «А».

Если же указанные доходы выплачивает филиал «Б», то данная операция отражается в расчете 6-НДФЛ, представляемом филиалом «Б».

При этом суммы оплаты труда, доначисленные работнику, отражаются в том месяце, за который они начислены, а пособие и отпускные — в том месяце, в котором они непосредственно выплачены.

1. В январе работник трудился в подразделении «А» (ОКТМО 1), а с 1 февраля — в подразделении «Б» (ОКТМО 2). В январе сотруднику предоставлен отпуск. В феврале проведена индексация заработной платы с 1 января. Выплату осуществляет подразделение «Б». Как отразить эту выплату в расчете 6-НДФЛ?

Так как доход в виде индексации зарплаты выплачивает обособленное подразделение «Б», то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом данным подразделением.

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ с разными ОКТМО и КПП

Отчет 6-НДФЛ – разные ОКТМО и КПП в нем указываются в определенных ситуациях. От чего зависят эти коды и какие нюансы следует учесть при заполнении отчета, вы узнаете из нашего материала.

Для заполнения ОКТМО в 6-НДФЛ предусмотрено 11 ячеек, расположенных на титульном листе отчета вслед за наименованием налогового агента. Количество заполненных ячеек зависит от того, входят в состав муниципального образования (МО) населенные пункты или нет: состоящий из 8 цифр ОКТМО означает их отсутствие (3 последние цифры — это код населенного пункта).

При заполнении 6-НДФЛ с 8-значным ОКТМО в оставшихся незаполненными ячейках ставятся прочерки.

При оформлении 6-НДФЛ ошибиться с ОКТМО означает не суметь отчитаться с первого раза — отчет с неточными или отсутствующими реквизитами в налоговую базу данных не загружается.

За какие неточности в 6-НДФЛ последует наказание, см. в материале «За какие ошибки по НДФЛ оштрафуют?».

Чтобы избежать недоразумений со сдачей 6-НДФЛ, необходимо уточнить правильность ОКТМО, воспользовавшись одним из предложенных способов:

• из классификатора (утвержденного приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст);
• из письма, полученного коммерсантом из органов статистики при регистрации фирмы;
• по таблице соответствия ОКАТО-ОКТМО, размещенной на сайте Минфина;
• на официальном сайте ФНС — с помощью сервиса «Узнай ОКТМО» по наименованию МО или на сайте ФИАС — по адресу регистрации.

Требования к отражению ОКТМО в 6-НДФЛ описаны в п. 1.10 Порядка оформления 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В 6-НДФЛ указывается ОКТМО:

• МО, на территории которого находится фирма или ее обособленные подразделения (ОП);
• по месту жительства ИП (или иного занимающегося частной практикой лица);
• по месту осуществления деятельности предпринимателя, если он занимается переведенной на вмененную систему налогообложения деятельностью и (или) работает на основе патента (в отношении выплат наемным работникам).

Например, совмещение предпринимателем упрощенки с вмененкой обязывает его оформить несколько 6-НДФЛ. При этом ОКТМО указать в них нужно разные: по УСН-деятельности ОКТМО по месту жительства предпринимателя (в отношении выплат, занятых на УСН-работе сотрудников); в остальных 6-НДФЛ — ОКТМО того МО, на территории которого предприниматель зарегистрирован как вмененщик (отразив в каждом из них информацию по работникам, трудящимся на соответствующей территории).

В 6-НДФЛ КПП указывается следующим образом (п. 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС № ММВ-7-11/450):

• не имеющие ОП фирмы проставляют в предназначенных для этого кода ячейках цифры, указанные в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе;
• имеющие ОП компании оформляют 6-НДФЛ по каждому ОП персонально, проставляя на титульном листе отчета КПП по месту нахождения ОП;
• ИП отведенные для КПП поля заполняют прочерками.

Оградит ли коммерсанта знание КПП своих контрагентов от проблем — см. статью «Проверка контрагента на сайте налоговой (нюансы)».

КПП каждого ОП уникален, поэтому все 6-НДФЛ имеющей ОП фирмы (отчеты головного и обособленных подразделений) будут иметь разные КПП.

Если вы ошиблись в КПП или ОКТМО, заполняя 6-НДФЛ, подайте 2 отчета:

• корректировочный — с указанными в нем теми же (то есть ошибочными) ОКТМО/КПП, но с нулевыми данными во всех ячейках — это обнулит первоначальный ошибочный 6-НДФЛ;
• новый первичный — с верными ОКТМО и КПП, в ячейках которого проставлена вся необходимая суммовая и календарная информация.

Такая схема исправления рекомендована контролерами в письме ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772.

Заполнение кодов КПП и ОКТМО в 6-НДФЛ имеет ряд нюансов — они связаны с наличием обособленных подразделений, совмещением режимов налогообложения и др.

Перевод сотрудника из одного ОП в другое: особенности представления 6-НДФЛ

Если у компании несколько обособленных подразделений, иногда сотрудники «кочуют» из одной обособки в другую. При этом могут возникать спорные с точки зрения НДФЛ ситуации, связанные с выплатой сотруднику денег одним ОП в период его работы в другом. ФНС рассмотрела ряд таких случаев.

Источник: Письмо ФНС от 14.02.18 № ГД-4-11/2828

Так, в частности, если работник до 15 января числился в одном ОП, а с 16 января в другом, то зарплату за январь он получит в обеих обособках пропорционально отработанному в каждой из них времени. Соответственно, уплатить НДФЛ и сдать расчет 6-НДФЛ в отношении январских выплат этому работнику должны будут оба подразделения.

Может получиться так, что во время работы в одном подразделении (в январе), сотрудник написал заявление на отпуск на следующий месяц (с 1 по 15 февраля) При этом в следующем месяце (с 1 февраля) он стал сотрудником другого ОП. Отпускные он получил в первой обособке. В такой ситуации заплатить налог и включить в 6-НДФЛ отпускные суммы по этому работнику должно обособленное подразделение, которое фактически начислило и выплатило деньги.

Если работник с 1 февраля переведен на работу из одного ОП организации в другое, и в феврале ему выплатили недополученные в январе доходы (недовыданную зарплату, отпускные и/или больничное пособие), то обязанности налогового агента по НДФЛ возникают у того подразделения, которое фактически произвело доплату. При этом суммы оплаты труда, доначисленные работнику, отражаются в том месяце, за который они начислены, а пособие по временной нетрудоспособности и отпускные — в том месяце, в котором они непосредственно выплачены.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Форма 6-НДФЛ по обособленным подразделениям составляется и представляется в ИФНС с соблюдением определенных требований. Рассмотрим их.

Начнем с определения обособленного подразделения (ОП), которое поможет понять его статус и рамки деятельности. Ст. 55 ГК РФ к этой категории относит филиалы и представительства фирмы. Не являясь юрлицами, они указываются в ЕГРЮЛ, действуют по доверенности от головного предприятия и расположены вне места его нахождения. Представительства представляют интересы головной компании и отстаивают их, филиалы же могут выполнять рабочие функции головного предприятия, а также представительств. И те, и другие могут открывать свои расчетные счета, вести самостоятельный бухучет, соответственно и отчитываться по выплатам сотрудникам. Подробнее об обособленных подразделениях читайте здесь.

Отчет 6-НДФЛ необходимо представлять отдельно по каждому подразделению. Форма головного офиса сдается в ИФНС, где компания зарегистрирована, отчеты по ОП – в ИФНС по месту их нахождения. Например, головная фирма, имеющая 3 подразделения, должна подать 4 отчета – на себя и каждое ОП, даже если все они состоят на учете в одной инспекции. Отметим одно исключение – крупнейшим компаниям дано право выбора, они могут отчитываться в ИФНС по месту головного предприятия или по местам нахождения подразделений.

6-НДФЛ по обособленным подразделениям: какие сведения включаются

Оформить 6-НДФЛ по ОП необходимо, если за отчетный период выплачены доходы в пользу работников ОП и лиц, заключивших договоры ГПХ с ОП. Сдается отчет по месту нахождения подразделения. По всем остальным выплатам, в т.ч. в пользу работников головной копании – по месту нахождения юрлица.

Заполняют форму, состоящую из 2-х разделов, по ОП так же, как и 6-НДФЛ по головному предприятию, руководствуясь порядком, продиктованным приказом ФНС от 14.10 2015 № ММВ-7-11/450.

На титульном листе расчета отражают:

• ИНН головного предприятия;
• КПП подразделения – филиала или представительства;
• ОКТМО по месту нахождения рабочих мест сотрудников, получающих выплаты. Для проверки! Тот же ОКТМО должен присутствовать на платежном поручении, по которому перечислялись суммы налога по ОП.

Если в ОП имеются работники, получающие выплаты не в одном подразделении, то их доход распределяют по разным отчетам, составленным по ОКТМО нахождения их рабочих мест;

• Код места нахождения (учета). В 6-НДФЛ место нахождения налогоплательщика шифруется определенным кодом, который проставляется в отведенном поле. Например, по месту учета российских компаний присваивается код 214, крупнейшего налогоплательщика – 213, обособленных подразделений отечественных организаций – 220. Т.е., заполняя форму по ОП, вносят код 220, если она будет сдаваться по месту его нахождения.

Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению, если оно ликвидируется

Процедура оформления 6-НДФЛ по ликвидируемому подразделению несколько отличается от обычного заполнения, поскольку необходимо «подбить все итоги». При закрытии ОП в 6-НДФЛ изменяется отчетный период, начинается он с начала года (либо с момента регистрации подразделения, если это произошло в одном календарном году), заканчивается датой снятия с учета. Сдают последний отчет по месту нахождения ликвидируемого ОП.

Если закрывается лишь подразделение, то вопросы перевода персонала решают кадровики, и после ликвидации ОП работников увольняют, либо передислоцируют по другим филиалам или в головную компанию. Впоследствии их выплаты включают в отчетность по тем подразделениям, куда они перешли.

Если ликвидация филиала произошла прежде, чем он успел отчитаться, то сдают 6-НДФЛ по нему в ИФНС головной компании, но если по месту учета закрытого подразделения остались другие ОП, то представить отчет можно и в эту ИФНС. Сделать это необходимо в сроки, установленные для сдачи формы в текущем отчетном периоде. В расчете указывают код ИФНС, а также КПП и ОКТМО закрытого подразделения.

Обратите внимание! С 2018 года форма 6-НДФЛ изменилась, и сейчас необходимо использовать новый бланк формы. О том, как заполнить новую 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года читайте здесь.

Обособленные подразделения: как платить налоги и отчитываться по работникам при переводе из одного в другое

Вопрос: Работник переводится между подразделениями организации, зарегистрированными на территориях, относящихся к разным ОКТМО.

1. До 15 января работник работает в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1, с 16 января он работает на территории, относящейся к ОКТМО2, в конце месяца рассчитывается зарплата за месяц.

Должно ли каждое обособленное подразделение отдельно уплачивать НДФЛ и сдавать отчетность?

2. В январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1. В январе работник подает заявление на отпуск с 01.02.2017 по 15.02.2017. Выплата (перевод денежных средств в банк или выдача денег через кассу на территории, относящейся к ОКТМО1) происходит 31.01.2017. Затем с 01.02.2017 работник переводится в подразделение организации, зарегистрированное на территории, относящейся к ОКТМО2.

При заполнении формы 6-НДФЛ к какому ОКТМО отнести суммы отпускных и НДФЛ?

3. В январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1. В январе работник подает заявление на отпуск с 01.02.2017 по 15.02.2017. Выплата (перевод денежных средств в банк или выдача денег через кассу на территории, относящейся к ОКТМО1) происходит 05.02.2017. Но с 01.02.2017 работник переводится в подразделение организации, зарегистрированное на территории, относящейся к ОКТМО2.

При заполнении формы 6-НДФЛ к какому ОКТМО отнести суммы отпускных и НДФЛ?

4. В январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1. В январе работник подает заявление на отпуск с 25.01.2017 по 15.02.2017. Выплата (перевод денежных средств в банк или выдача денег через кассу ОКТМО1) происходит 31.01.2017. Затем с 01.02.2017 работник переводится в подразделение организации, зарегистрированное на территории, относящейся к ОКТМО2.

При заполнении формы 6-НДФЛ к какому ОКТМО отнести суммы отпускных и НДФЛ?

5. В январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1. Затем с 01.02.2017 работник переводится в подразделение организации, зарегистрированное на территории, относящейся к ОКТМО2. В феврале доначисляется недополученная зарплата по работе в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1. Доплата осуществляется подразделением с ОКТМО1.

При заполнении формы 6-НДФЛ к какому ОКТМО и к какому месяцу отнести сумму доплаты и соответствующую сумму НДФЛ?

Как заполнить форму 6-НДФЛ, если изменить условия примера, чтобы указанная доплата осуществлялась подразделением с ОКТМО2?

6. В январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1. Затем с 01.02.2017 работник переводится в подразделение организации, зарегистрированное на территории, относящейся к ОКТМО2. В феврале идет доначисление не по зарплате (например, отпускные выплаты или выплаты по больничным листам) за время работы в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1 (причем отпуск (больничный) первоначально оплачен в январе в подразделении, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1). Доплата осуществляется подразделением с ОКТМО1.

При заполнении формы 6-НДФЛ к какому ОКТМО и к какому месяцу отнести сумму такой доплаты по отпуску (больничному) и сумму НДФЛ?

Как заполнить форму 6-НДФЛ, если изменить условия примера, чтобы указанная доплата осуществлялась подразделением с ОКТМО2?

7. В январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированном в ОКТМО1. Затем с 01.02.2017 он переводится в подразделение организации, зарегистрированное на территории, относящейся к ОКТМО2. В феврале проводится сумма доплаты по зарплате за работу на территории, относящейся к ОКТМО1, и (или) по любому другому виду дохода. Доплата осуществляется подразделением с ОКТМО1.

Необходимо ли при заполнении формы 6-НДФЛ сумму НДФЛ по доплате зарплаты и (или) любого другого вида дохода разделять между подразделениями с ОКТМО1 и ОКТМО2?

8. В январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1, с 01.02.2017 – в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО2. В январе работнику предоставлен отпуск. На основании приказа в организации в феврале проведена глобальная индексация зарплаты с 01.01.2017. Выплата осуществляется в период работы на территории, относящейся к ОКТМО2, через кассу на территории, относящейся к ОКТМО2.

Как в отчетности отразить проведение индексации за период работы на территориях, относящихся к ОКТМО1 и ОКТМО2?

9. В январе работник работает в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО1, с 01.02.2017 – в подразделении организации, зарегистрированном на территории, относящейся к ОКТМО2. В январе работнику предоставлен отпуск. На основании приказа в организации в феврале проведена индивидуальная индексация зарплаты с 01.01.2017. Выплата осуществляется в период работы на территории, относящейся к ОКТМО2, через кассу на территории, относящейся к ОКТМО2.

Как в отчетности отразить проведение индексации за период работы на территориях, относящихся к ОКТМО1 и ОКТМО2?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

от 14 февраля 2018 г. N ГД-4-11/2828@

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо ООО от 15.01.2018 по вопросам заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (далее – расчет по форме 6-НДФЛ), и сообщает следующее.

В соответствии с абзацем вторым пункта 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налоговые агенты – российские организации, указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.

Таким образом, организация, имеющая обособленные подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Также налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, согласно пункту 2 статьи 230 Кодекса, обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска, а также в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных указанным пунктом.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 6 статьи 226 Кодекса).

Учитывая изложенное, в отношении ситуаций, приведенных в письме ООО, заполнение расчета по форме 6-НДФЛ осуществляется следующим образом.

По ситуации N 1

Поскольку работник до 15 января выполняет трудовые обязанности в обособленном подразделении с ОКТМО1, с 16 января в обособленном подразделении с ОКТМО2, то налог на доходы физических лиц с доходов такого работника перечисляется в соответствующие бюджеты как по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО1, так и по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО2 с учетом фактически полученных доходов от соответствующего обособленного подразделения. Соответственно, налоговый агент представляет в налоговые органы два расчета по форме 6-НДФЛ: по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО1 и по месту нахождения обособленного подразделения с ОКТМО2.

По ситуациям N N 2 – 4

Поскольку работнику выплата дохода в виде оплаты отпуска производится обособленным подразделением с ОКТМО1, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО1.

По ситуациям N N 5 – 7

В случае если работнику выплата доходов в виде сумм оплаты труда (либо в виде пособия по временной нетрудоспособности или в виде оплаты отпуска), доначисленных за время работы в обособленном подразделении с ОКТМО1, производится обособленным подразделением с ОКТМО1, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО1. Если выплата указанных доходов работнику осуществляется обособленным подразделением с ОКТМО2, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО2.

При этом с учетом положений статьи 223 Кодекса суммы оплаты труда, доначисленные работнику, отражаются в том месяце, за который эти суммы начислены, а пособие по временной нетрудоспособности и суммы оплаты отпуска отражаются в том месяце, в котором они непосредственно выплачены.

По ситуациям N N 8 – 9

Поскольку работнику выплата дохода в виде сумм индексации заработной платы производится обособленным подразделением с ОКТМО2, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом обособленным подразделением с ОКТМО2.

Оцените статью: