Как уведомить фнс о невозможности подать документы в срок

Уведомляем в 2018 году о невозможности предоставить документы в налоговую: образец заполнения бланка

В каких ситуациях в налоговую инспекцию есть обязанность подать уведомление о невозможности представить документы в срок? Как вообще продлить срок представления документов в ИФНС? Действительно ли, что действует новый бланк такого уведомления? Обязательно ли соблюдать его форму? Отвечаем на эти и другие вопросы, а также приводим заполненное уведомления по состоянию на 2018-й год.

Налоговые инспекции вправе запрашивать документы у организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках проводимых проверочных мероприятий. А именно, это истребование документов в рамках:

• камеральной проверки;
• выездной ревизии.

Кроме того, налоговики могут не проводить у лица проверку, но вправе запросить у него информацию в связи с другой проверкой (ст. 93.1 НК РФ).

Документы, которые инспекция вправе потребовать в ходе камеральной проверки, организация должна представить (п. 2 ст. 93 Налогового кодекса РФ):

• на бумаге (например, в виде копий);
• в электронном формате.

Исполнить требование ИФНС о представлении документов налогоплательщик обязан в течение 10 рабочих дней с момента его получения (абз. 1 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Этот срок начинает течь на следующий день после дня фактического получения требования (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Неисполнение или несвоевременное исполнение требования ИФНС о представлении документов – это нарушение законодательства РФ (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). За это установлена налоговая и административная ответственность:

Если не успеваете или не можете исполнить требование

Если организация или индивидуальный предприниматель понимает, что представить в ИФНС документы в срок (10 дней) не выйдет, то в налоговую инспекцию нужно подать специальное уведомление о продлении срока их сдачи.

При этом сразу скажем, что исчерпывающего списка причин невозможности представить документы – не существует. Поэтому приводите любые обстоятельства, которые не позволяют компании передать документы вовремя. Например, отпуск или больничный главного бухгалтера. Также в качестве причины для продления вы можете указывать следующее:

• запрос очень большого количества сведений (нельзя быстро сделать все копии);
• необходимость дополнительного времени на доставку документов из филиала организации;
• командировка генерального директора.

Уведомление о невозможности представления документов в срок обязательно нужно подать в ИФНС в течение дня, идущего за днем получения требования об их представлении. Только в таком случае его смогут удовлетворить. Если опоздать, то, скорее всего, просьба о продлении срока рассмотрена не будет.

При этом имейте в виду, что в уведомлении нужно обязательно указать точную дату, к которой налогоплательщик доставит документы в ИФНС. В таком случае уведомление нужно подавать с кодом «10». Если же вы в принципе не можете исполнить требование по причине отсутствия документов (потерялись, сгорели, отсутствуют и т. д.), то ставьте код «20».

Форма уведомления о невозможности предоставления в налоговую документов в срок с 2017 года новая. Она утверждена приказом ФНС России от 25 января 2017 № ММВ-7-2/34.

Обязательно ли использовать именно этот бланк? Полагаем, что да. Однако некоторые юристы отмечают, что налоговики должны рассмотреть уведомление по существу, даже если оформить его в произвольном виде. Дело в том, что применение неутвержденного бланка нельзя признать налоговым правонарушением. Исключением будет ситуация, когда электронное уведомление компания выслала в таком формате, что его невозможно прочитать. Тогда налоговики будут не в силах с ним даже ознакомиться.

Далее приводим образец такого уведомления в 2018 году, который составлен по всем правилам. Его вы можете скачать в качестве примера:

На основе уведомления о невозможности представить документы в срок руководитель ИФНС (его заместитель) вправе:

• или продлить срок представления документов;
• или отказать в продлении срока.

Форма решения налоговой инспекции по результатам рассмотрения уведомления утверждена приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189. Такое решение должны вынести в течение 2-х рабочих дней со дня получения комментируемого уведомления (абз. 3 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ):

При этом, по нашему мнению, организации целесообразно в самом уведомлении указывать реальный срок отсрочки. Так будет больше шансов получить её.

В уведомлении можно обосновать, почему вы просите именно такой срок на отсрочку (например, 20 дней). Для примера: посчитайте, сколько копий документов вы можете сделать за 1 день. Поделите общий объем документов на это число и получите срок, в который вы сможете выполнить требование ИФНС. Если же вы говорите, например, про отпуск или больничный бухгалтера, то приложите к уведомлению подтверждающие документы (приказ об отпуске или больничный). Также, по нашему мнению, есть смысл представить в ИФНС хотя бы часть документов, а по остальным – просить отсрочку. Так налоговая инспекция поймет, что плательщик желает исполнить требование, но просто не может уложиться в срок.

Как уведомить ФНС о невозможности подать документы в срок

Минюст России зарегистрировал приказ Федеральной налоговой службы от 25.01.17 № ММВ-7-2/34@, по которому утверждены форма и формат уведомления о невозможности подать документы в инспекцию в установленный срок.

Согласно ст. 93, 93.1 НК РФ, ФНС может запросить у налогоплательщика необходимые документы. Налогоплательщик, в свою очередь, должен представить документы в течение 10 дней, а при отсутствии возможности собрать документы в установленный срок, налогоплательщику необходимо уведомить об этом инспекцию в письменной форме.

Форма и электронный формат данного уведомления утверждены приказом ФНС РФ. В уведомлении необходимо указать:

• наименование организации, реквизиты, телефон, должность;
• документы, которые организация или ИП не может собрать в срок;
• причину, по которой документы не могут быть представлены в срок;
• дату, когда налогоплательщик сможет подать запрашиваемые документы.

Напомним, что налогоплательщикам, которые сдают налоговую отчетность через интернет, инспекция направляет требования о предоставлении документов через систему для сдачи отчетности. Квитанцию о получении требования и ответ на требование налогоплательщику необходимо направлять также с помощью системы.

Уведомление о невозможности своевременного представления документов

При проведении налоговой проверки инспекция может запросить у налогоплательщика необходимые документы (п. 1 ст. 93 НК РФ). Представить их в общем случае необходимо в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего требования (п. 3 ст. 93 НК РФ).

Возможна ситуация, когда в силу различного рода причин своевременное представление запрашиваемых документов невозможно (к примеру, при их большом объеме). В этом случае налогоплательщик должен в течение дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомить проверяющих о невозможности представления документов.

Подача уведомления не означает, что налоговая обязательно продлит срок представления документов, поэтому в любом случае готовить запрошенные документы нужно сразу после получения требования. Ведь отказ от представления документов грозит налоговой ответственностью по ст. 126 НК РФ (штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ).

Уведомление о невозможности представления в установленные сроки документов (информации) также подается, если налогоплательщик не может представить вовремя документы по требованию, касающемуся контрагента налогоплательщика, т. е. при встречной налоговой проверке. А также при получении требования о представлении документов (информации) о конкретной сделке вне рамок проведения налоговой проверки (ст. 93.1 НК РФ).

Ответ в налоговую о невозможности представления документов

Уведомление о невозможности представления документов в налоговую инспекцию может быть подано на бумаге или в электронном виде (в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика). Несмотря на то, что форма уведомления утверждена лишь для ее электронного представления, применять ее целесообразно и при представлении уведомления на бумаге.

В уведомлении необходимо указать причины невозможности представления документов, а также срок, в течение которого требование будет исполнено.

После получения уведомления руководитель (заместитель руководителя) налоговой инспекции в течение 2 рабочих дней должен решить, продлить ли срок представления документов или отказать в просьбе. Ответ инспекции оформляется в виде решения (Приложение № 16 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ ).

Приведем для письма о невозможности представления документов образец его заполнения:

Как уведомить ФНС о невозможности подать документы в срок

Минюст России зарегистрировал приказ Федеральной налоговой службы от 25.01.17 № ММВ-7-2/[email protected], по которому утверждены форма и формат уведомления о невозможности подать документы в инспекцию в установленный срок.

Согласно ст. 93, 93.1 НК РФ, ФНС может запросить у налогоплательщика необходимые документы. Налогоплательщик, в свою очередь, должен представить документы в течение 10 дней, а при отсутствии возможности собрать документы в установленный срок, налогоплательщику необходимо уведомить об этом инспекцию в письменной форме.

Форма и электронный формат данного уведомления утверждены приказом ФНС РФ. В уведомлении необходимо указать:

• наименование организации, реквизиты, телефон, должность;
• документы, которые организация или ИП не может собрать в срок;
• причину, по которой документы не могут быть представлены в срок;
• дату, когда налогоплательщик сможет подать запрашиваемые документы.

Напомним, что налогоплательщикам, которые сдают налоговую отчетность через интернет, инспекция направляет требования о предоставлении документов через систему для сдачи отчетности. Квитанцию о получении требования и ответ на требование налогоплательщику необходимо направлять также с помощью системы.

Как уведомить ФНС о невозможности подать документы в срок

Минюст России зарегистрировал приказ Федеральной налоговой службы от 25.01.17 № ММВ-7-2/34@, по которому утверждены форма и формат уведомления о невозможности подать документы в инспекцию в установленный срок.

Согласно ст. 93, 93.1 НК РФ, ФНС может запросить у налогоплательщика необходимые документы. Налогоплательщик, в свою очередь, должен представить документы в течение 10 дней, а при отсутствии возможности собрать документы в установленный срок, налогоплательщику необходимо уведомить об этом инспекцию в письменной форме.

Форма и электронный формат данного уведомления утверждены приказом ФНС РФ. В уведомлении необходимо указать:

• наименование организации, реквизиты, телефон, должность;
• документы, которые организация или ИП не может собрать в срок;
• причину, по которой документы не могут быть представлены в срок;
• дату, когда налогоплательщик сможет подать запрашиваемые документы.

Напомним, что налогоплательщикам, которые сдают налоговую отчетность через интернет инспекция направляет требования о предоставлении документов через систему для сдачи отчетности Квитанцию о получении требования и ответ на требование налогоплательщику необходимо направлять также с помощью системы.

На сколько можно продлить срок требования налоговой. Как подготовить ходатайство в налоговую о продлении срока предоставления документов

Без главбуха сотрудникам порой сложно подготовить нужные документы или пояснения по требованию налоговой. Поэтому если в ближайшее время вы собираетесь в отпуск, заранее проинструктируйте подчиненных, что им делать, если инспекторы затребуют нужные бумаги. И что им нужно сделать, чтобы получить перенос срока предоставления документов.

Камеральная или встречная проверка. О начале таких ревизий компанию не извещают. В бухгалтерию придет требование представить пояснения или документы. На есть пять рабочих дней (ст. 88, 93.1 НК РФ). При возмещении — десять (ст. 93 НК РФ). Но инспекторы могут разрешить и перенос срока предоставления документов. Если же не предупредить налоговиков и опоздать с документами, то будет штраф — 200 руб. за каждый из них (ст. 126 НК РФ). Поэтому оставьте сотрудникам шаблон ходатайства о перенесении срока. Образец такого документа — ниже. Пусть отправят его в налоговую. В документе надо будет написать конкретную дату, когда компания сдаст документы. Иначе инспекторы могут отказать в отсрочке на неопределенный срок. И стоит приложить копию приказа на отпуск, чтобы исключить сомнения налоговиков.

Выездная проверка. В компанию придет решение о выездной ревизии и требование о представлении документов. Здесь срок — 10 рабочих дней. Даже если главбух не успеет вернуться за это время, приостанавливать проверку налоговики не станут. Поэтому предупредите сотрудников, чтобы связались с вами и обсудили, какие документы готовить в первую очередь.

• Темы:
• Взаимодействие с налоговыми органами
• Налоговые проверки
• Налоговый контроль

ИФНС затребовала документы. Компания не успевает подготовить бумаги вовремя. Как оформить ходатайство в налоговую о продлении срока предоставления документов.

Если не все бумаги готовы, направьте в налоговую ходатайство о продлении срока предоставления документов

При налоговой проверке компании инспекторы вправе запросить документы (ст. 93 , к ). Также документы могут запросить у контрагентов компании у третьих лиц. На ответ дают:

• 10 дней со дня получения требования, если документы должна предоставить только сама компания;
• 20 дней, если проводят проверку консолидированной группы налогоплательщиков;
• 30 дней, если проверяют международную организацию-плательщика страховых взносов (ч. 3 ст. 93 НК РФ).

Если не хватает времени, нужно направить в налоговую ходатайство о продлении срока предоставления документов. Просто пропустить срок нельзя. ИФНС может расценить это как отказ ответить на требование госоргана. За нарушение компанию оштрафуют. За каждый документ, который компания не передала в срок, начислят 200 р. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Поэтому нужно постараться продлить срок ответа на запрос налоговой.

Чтобы продлить срок ответа на запрос налоговой, обращение нужно подготовить за день

Если компания решила продлить срок ответа на требование налоговой, нужно действовать быстро. По смыслу абз. 2 п. 3 ст. 93 НК РФ у компании есть всего день после получения запроса , чтобы:

• оценить возможность своевременной передачи бумаг,
• определить реальные сроки выполнения требования ИНФС,
• подготовить обращение в инспекцию.

Поэтому ходатайство о продлении срока представления документов в налоговую следует оперативно оформить и отправить.

Проверьте право подписи и текст перед отправкой ходатайства о продлении срока предоставления документов в налоговую

Ходатайство о сроке нужно успеть переслать в налоговую в течение одного рабочего дня с момента получения запроса. При этом важно обратить внимание на дату получения документа из ИФНС. Чтобы продлить срок ответа на требование налоговой, нужно подтвердить своевременность отправки обращения:

1. Если запрос отправили по почте заказным письмом, датой получения считают шестой день со дня отправки (абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ). Подразумевают рабочие дни (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). В таком случае приложите к ходатайству копию конверта с отметкой об отправке. Также можно воспользоваться копией документа об отслеживании почтового отправления, по которой будет понятно, в какой день организация получила заказное письмо.
2. Если запрос поступил в электронном виде, приложите к ходатайству распечатку подтверждения о получении с датой, когда письмо поступило на электронный адрес.

Чтобы продлить срок ответа на требование налоговой, обоснуйте задержку

В ходатайстве нужно указать причины задержки с документами. Без этого продлить срок ответа на требование налоговой не получится (абз. 2 п. 3 ст. 93 НК РФ). Нужно перечислить те обстоятельства, которые мешают компании выполнить требование ИНФС вовремя. При этом:

1. Ссылайтесь на реальные причины. Компания должна иметь возможность подтвердить их существование документами или иным образом.
2. Обоснуйте важность продления срока несколькими обстоятельствами. Налоговая не обязана удовлетворять ходатайство и вправе отказать . Продлить срок ответа на запрос налоговой удастся, только если ИФНС признает аргументы компании весомыми.

Можно сослаться на то, что:

• потребуется предоставить большой объем документов,
• мощность копировальной техники компании позволяет подготовить только ограниченный объем в конкретный отрезок времени,
• в компании действуют внутренние акты о защите информации и т. п.

Каждый довод лучше подтвердить документом – например, выпиской из инвентарного журнала или расчетом количества необходимых копий листов.

Нужно не просто попросить продлить срок ответа на требование налоговой, но указать разумный срок, в который компания сможет подготовить бумаги. Слишком короткая отсрочка может обернуться новым нарушением и штрафом. Завышение срока может повлечь отказ в продлении.

В ходатайстве в налоговую о продлении срока предоставления документов должна быть подпись уполномоченного лица

Перед тем, как отправлять в налоговую ходатайство о продлении срока предоставления документов, проверьте актуальность полномочий лица, которое подпишет документ. Если ходатайство подписывает не директор, а сотрудник компании, нужно убедиться, что у него актуальная доверенность, и присутствует право подписании подобных документов.

По материалам в № 4, 2017 г.

В каких ситуациях в налоговую инспекцию имеет смысл подавать уведомление о невозможности представить документы в срок? Как продлить срок представления документов в ИФНС? Действительно ли, что в 2017 году действует новая форма такого уведомления? Обязательно ли соблюдать его форму? Ответим на эти и другие вопросы, а также приведем новый бланк уведомления по состоянию на 2017 год.

Налоговые инспекции вправе запрашивать документы у организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках проводимых проверочных мероприятий, а именно:

• истребование документов в рамках камеральной проверки;
• истребование документов в рамках выездной проверки.

Документы, которые инспекция вправе потребовать в ходе камеральной проверки, организация должна представить (п.2 ст. 93 Налогового кодекса РФ):

• «на бумаге» (например, в виде копий);
• в электронном формате.

Исполнить требование ИФНС о представлении документов налогоплательщик обязан в течение 10 рабочих дней с момента получения (абз. 1 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Этот срок начинает течь на следующий день за днем фактического получения требования (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Неисполнение или несвоевременное исполнение требования ИФНС о представлении документов – это нарушение законодательства РФ (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). За это установлена налоговая и административная ответственность.

Если не успеваете или не можете исполнить требование

Если организация или индивидуальный предприниматель понимает, что представить в ИФНС документы в срок (10 дней) не получается, то в налоговую инспекцию можно подать специальное уведомление о продлении срока сдачи документов. При этом сразу скажем, что исчерпывающего списка причин невозможности представить документы – не существует. Поэтому приводите любые обстоятельства, которые не позволяют компании передать документы вовремя. Например, отпуск или больничный главного бухгалтера. Также, в качестве причины для продления, вы можете указывать, к примеру:

• запрос очень большого количества (нельзя быстро сделать все копии);
• необходимость дополнительного времени на доставку документов из филиала организации;
• командировка генерального директора.

Уведомление о невозможности представления документов в срок обязательно нужно подать в ИФНС в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов. Только в таком случае его смогут удовлетворить. Если опоздать, то, скорее всего, просьба о продлении срока рассмотрена не будет.

При этом имейте в виду, что в уведомлении нужно обязательно указать точную дату, к которой налогоплательщик доставить документы в ИФНС. В таком случае уведомление нужно подавать с кодом «10». Если же вы, в принципе, не можете исполнить требование по причине отсутствия документов (потерялись, сгорели, отсутствуют и т.д.), то применяется код «20».

Если по одним документам налогоплательщик просит продлить срок, а другие документы отсутствуют, то сдайте в инспекцию два разных уведомления. В одном уведомлении укажите код 10, в другом – код 20.

Форма уведомления о невозможности представления в налоговую инспекцию документов в срок в 2017 году новая. Она утверждена Приказом ФНС России от 25 января 2017 № ММВ-7-2/34. Обязательно ли ее использовать? Полагаем, что да. Однако некоторые юристы отмечают, что налоговики обязаны рассмотреть уведомление по существу, даже если уведомление о невозможности сдачи документов оформить в произвольном виде. Дело в том, что применение неутвержденного бланка не является налоговым правонарушением. Исключением будет ситуация, когда электронное уведомление компания выслала в таком формате, что его невозможно прочитать. Тогда налоговики будут не в силах с ним даже ознакомиться.

На основе уведомления о невозможности представить документы в срок руководитель ИФНС (его заместитель) вправе:

• или продлить срок представления документов;
• или отказать в продлении срока.

Форма решения налоговой инспекции по результатам рассмотрения уведомления утверждена приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189. Такое решение должны вынести в течение двух рабочих дней со дня получения комментируемого уведомления (абз. 3 п. 3 ст. 93, п. 6 статьи 6.1 НК РФ). При этом, по нашему мнению, организации целесообразно в самом уведомлении указывать «реальный» срок отсрочки. Так будет больше шансов получить отсрочку.

В уведомлении можно обосновать, почему вы просите именно такой срок на отсрочку (например, 20 дней). Для примера: посчитайте, сколько копий документов вы можете сделать за один день. Поделите общий объем документов на это число и получите срок, в который вы сможете выполнить требование ИФНС. Если же вы говорите, например, про отпуск или больничный бухгалтера, то приложите к уведомлению подтверждающие документы (приказ об отпуске или больничный). Также, по нашему мнению, есть смысл представить в ИФНС хотя бы часть документов, а по остальным просить отсрочку. Так налоговая инспекция поймет, что налогоплательщик желает исполнить требование, но просто не может уложиться в срок.

Налоговые документы нужно хранить, как правило, четыре года (подп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ). Если данный срок истек – сообщите об этом в уведомлении.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Норма, позволяющая применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов.

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы.

Итак, вы получили требование о представлении документов , удостоверились, что оно выставлено в рамках проверки , и у вас нет неясностей с перечнем истребуемых бумаг. А значит, документы придется представить.

Сделать это нужно в течение 10 рабочих дней со дня получения требовани я п. 3 ст. 93 , п. 6 ст. 6.1 НК РФ .

Требование вручено под расписку руководителю организации 19 апреля 2016 г. Тогда последний день для представления документов — 5 мая 2016 г. (23, 24, 30 апреля, 1, 2 и 3 мая — нерабочие дни).

Ходатайство о продлении сроков представления документов

Если вы понимаете, что в отведенный срок ну никак не успеете подготовить требуемое количество документов, тогда не позднее дня, следующего за днем получения требования, направьте в ИФНС уведомление, в котором будут указаны:

• причины, по которым вы не можете подать документы в указанный в требовании срок;
• срок, в который вы обязуетесь их представить.

Новая форма для уведомления ФНС о невозможности подать в срок требуемые документы

Федеральная налоговая служба России издала приказ от 25.01.2017 N ММВ-7-2/[email protected] , которым утвердила новые форму и формат уведомлений налогоплательщиков о невозможности своевременно предоставить документы, которые были истребованы проверяющими. Форма вступит в силу 15 апреля 2018 года и после этого налоговики больше не будут принимать от налогоплательщиков уведомления в произвольной форме.

Налоговая инспекция по нормам статьи 93 НК РФ вправе истребовать документы у лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, а также у третьих лиц в рамках встречной проверки. Налоговым кодексом установлены следующие сроки предоставления документов, со дня получения требования ФНС:

• при проверке обычной российской организации или ИП в течение 10 дней;
• при проверке консолидированной группы налогоплательщиков в течение 20 дней,
• при проверке иностранной организации в течение 30 дней.

Если налогоплательщик не имеет возможности собрать и передать необходимые проверяющим документы в установленный срок, он должен уведомить об этом налоговый орган. Для этого также предусмотрены определенные сроки:

• в течение рабочего дня после даты получения требования, если оно адресовано проверяемому лицу;
• в течение 5 рабочих дней со дня получения требования, если оно адресовано иному лицу.

После получения такого уведомления налоговый орган может продлить срок представления документов, но может и отказать. Однако если проверяющие не увеличат срок и все же накажут за отказ предоставить документы, при рассмотрении такого вопроса в вышестоящих или судебных инстанциях факт подачи уведомления будет обязательно учтен. Это позволит снизить размер штрафа или вовсе освободить налогоплательщика от ответственности.

Как уведомить ФНС о невозможности подать документы в срок

Группа предназначена для обсуждения наиболее актуальных, тем бухгалтерского.

Уведомление ФНС о невозможности подать документы в срок

Федеральная налоговая служба издала приказ от 25.01.17 № ММВ-7-2/34@, в котором утверждена новая. Уведомление ФНС о невозможности подать документы в срок

Федеральная налоговая служба издала приказ от 25.01.17 № ММВ-7-2/34@, в котором утверждена новая форма и формат уведомления инспекции о невозможности подать истребованные документы в установленный срок. Новая форма вступит в силу с 15 апреля 2017 года. С этой даты налоговики прекратят принимать уведомления в свободной форме.

Согласно ст.93 НК РФ налоговая инспекция может запросить документы у лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, а также у третьих лиц в рамках встречной проверки. Налоговым кодексом установлены следующие сроки для предоставления документов, со дня получения требования ФНС.
• при проверке обычной российской организации или ИП в течение 10 дней;
• при проверке консолидированной группы налогоплательщиков в течение 20 дней,
• при проверке иностранной организации в течение 30 дней.

Бывают случаи, что налогоплательщик не имеет возможности собрать документы в срок. Тогда он обязан уведомить об этом налоговый орган в письменной форме:
• в течение одного рабочего дня после даты получения требования, если оно адресовано проверяемому лицу;
• в течение пяти рабочих дней со дня получения требования, если оно адресовано иному лицу.

В данном уведомлении необходимо указать:
• наименование организации, реквизиты, телефон, должность;
• документы, которые организация или ИП не может собрать в срок;
• причину, по которой документы не могут быть представлены в срок;
• дату, когда налогоплательщик сможет подать запрашиваемые документы. Показать больше

Утверждены форма и формат уведомления о невозможности представить документы в инспекцию

Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 25.01.17 № ММВ-7-2/34@. Приказ утверждает форму и формат уведомления о невозможности представить в установленный срок документы (информацию).

Как известно, в рамках налоговой проверки инспекторы вправе запросить необходимые им документы как у самого плательщика, так и у третьих лиц (ст. 93, 93.1 НК РФ). По общему правилу представить такие документы нужно в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования (в течение пяти дней — при «встречной» проверке). Если налогоплательщик не может собрать истребованные документы в установленный срок, ему необходимо письменно уведомить об этом инспекцию. Соответствующая форма и электронный формат такого уведомления утверждены комментируемым приказом ФНС.

В уведомлении нужно будет указать:

• наименование организации и ее реквизиты (ФИО и ИНН предпринимателя), номер контактного телефона, должность;
• документы (информацию), которые организация или ИП не может собрать в срок;
• причину, по которой документы не могут быть представлены в установленный срок;
• дату, когда налогоплательщик сможет подать запрашиваемые документы.

Напомним, что налогоплательщикам, которые обязаны сдавать налоговую отчетность через интернет, инспекция направляет требования о предоставлении документов через систему для сдачи отчетности. Соответственно, квитанцию о получении требования и ответ на требование налогоплательщик тоже должен направить налоговикам с помощью данной системы. В противном случае (если требование будет проигнорировано) налогоплательщика ждет блокировка счетов (см. «В Налоговый кодекс внесены поправки, касающиеся камеральных проверок, штрафов, блокировки счетов и способа сдачи отчетности»).

Подскажите ответ по такой ситуации. Налоговая (ИФНС) прислала Требование о предоставлении документов (информации), в котором указывает, что в соответствии со ст. 93 Налогового Кодекса нам необходимо предоставить ряд документов. Мы понимаем, что согласно списка запрашиваемых документов, не все из них имеют отношение к проводимой проверке, а часть запрашиваемых сведений и документов мы предоставляли в другой госорган – Росалкогольрегулирование. В связи с огромным объемом запрашиваемых документов (только по одному пункту их должно быть примерно 20 тысяч документов по 3 – 4 листа каждый), при том, что значительная их часть не относится к предмету налоговой проверки вообще, возникает вопрос: 1.Какие документы ИФНС не вправе запрашивать? (Чем это предусмотрено); 2.Есть-ли возможность сослаться на то, что часть запрашиваемых документов находится, в том числе и в гос. органе – Росалкогольрегулировании и мы предлагаем ИФНС запросить их в порядке некоего межведомственного взаимодействия? Если такая возможность есть – чем она предусмотрена.

1. Налоговый орган вправе запрашивать только документы, которые относятся к проводимой налоговой проверке.

2. Налогоплательщику необходимо написать в налоговый орган разъяснения о невозможности предоставления требуемых документов в силу их передачи в иной орган исполнительной власти (см.рекомендацию ниже).

Требования к разъяснению причин невозможности предоставления документов установлены п.3 ст.93 НК РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист» и «Системы Главбух».

Рекомендация: Как подать документы по требованию проверяющих при камеральной налоговой проверке

Если организации заранее известно, что она не успеет представить истребуемые документы в 10-дневный срок (например, по причине большого количества документов, запрошенных инспекцией), то она может обратиться с просьбой о его продлении*. Для этого в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, организации следует направить в инспекцию письменное уведомление о причинах, по которым она не успевает передать документы в общеустановленный срок. Помимо причин, в уведомлении нужно указать конкретный срок, в который организация сумеет исполнить требование. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 3 статьи 93 Налогового кодекса РФ.

На основе такого уведомления руководитель инспекции (его заместитель) может продлить срок представления документов или отказать в продлении, о чем вынесет отдельное решение. Форма такого решения утверждена приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189. Решение должно быть принято в течение двух рабочих дней со дня получения инспекцией уведомления от организации. Это следует из совокупности положений абзаца 3 пункта 3 статьи 93 и пункта 6 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Решение о продлении срока представления документов (отказе в продлении) может быть передано в организацию по телекоммуникационным каналам связи в Порядке, утвержденном приказом ФНС России от 15 апреля 2015 г. № ММВ-7-2/149.

Главбух советует: инспекция может не удовлетворить просьбу организации о продлении срока представления документов (ответить отказом или проигнорировать ее). Если впоследствии инспекция привлечет организацию к ответственности за несвоевременное представление документов, то организация сможет существенно снизить размер штрафа, предусмотренного статьей 126 Налогового кодекса РФ (не менее чем в два раза)*.

Ситуация: может ли инспекция оштрафовать организацию за непредставление документов в срок. У организации есть уважительная причина несвоевременного исполнения требования

Инспекция вправе привлечь организацию к ответственности за непредставление документов в установленный законодательством срок (ст. 126 НК РФ).

Вместе с тем, при определении меры ответственности за несвоевременное представление документов должны учитываться смягчающие обстоятельства (п. 4 ст. 112 НК РФ). Перечень смягчающих обстоятельств приведен в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ. Он не является исчерпывающим, поэтому налоговой инспекцией (судом) могут быть признаны смягчающими и иные обстоятельства, прямо не поименованные в Налоговом кодексе РФ (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа должен быть снижен не менее чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Арбитражная практика подтверждает правомерность такого подхода. Так, при рассмотрении дел о несвоевременном представлении документов по требованию инспекции суды значительно снижают размеры штрафных санкций при наличии следующих обстоятельств, признаваемых смягчающими:

– инспекция запросила у организации большой объем документов (см., например, определения ВАС РФ от 22 сентября 2009 г. № ВАС-12510/09, от 31 августа 2009 г. № ВАС-11530/09, постановления ФАС Поволжского округа от 7 июля 2009 г. № А12-19285/2008, от 14 мая 2009 г. № А55-4292/2008, Северо-Западного округа от 29 октября 2009 г. № А05-1221/2009, от 19 ноября 2007 г. № А05-5779/2007, от 9 марта 2007 г. № А13-2248/2006-28, Московского округа от 12 января 2009 г. № КА-А40/12811-08-П, Уральского округа от 9 апреля 2008 г. № Ф09-2289/08-С2, Волго-Вятского округа от 30 июля 2007 г. № А29-8736/2006а);

– организация представила документы с небольшим опозданием (см., например, определение ВАС РФ от 22 сентября 2009 г. № ВАС-12510/09, постановления ФАС Поволжского округа от 7 июля 2009 г. № А12-19285/2008, Московского округа от 13 октября 2009 г. № КА-А41/10782-09, от 12 января 2009 г. № КА-А40/12811-08-П, Северо-Западного округа от 19 ноября 2007 г. № А05-5779/2007, от 13 августа 2007 г. № А26-8965/2006-23);

– инспекция не удовлетворила просьбу организации о продлении срока представления документов (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 29 октября 2009 г. № А05-1221/2009, Волго-Вятского округа от 30 июля 2007 г. № А29-8736/2006а);

– в организации отсутствует бухгалтер (например, требование о представлении документов поступило в организацию в период, когда прежний бухгалтер уволился, а новый еще не был принят на работу) (см., например, постановление ФАС Московского округа от 8 октября 2008 г. № КА-А41/9303-08).

Несмотря на то что в ряде постановлений речь идет о выездных налоговых проверках, выводы в отношении привлечения организации к ответственности за несвоевременное представление документов могут быть применены и к камеральным проверкам (ст. 93, 126 НК РФ).

Если в ходе камеральной проверки у инспектора возникнут вопросы, он направит в организацию требование о представлении пояснений.

По общему правилу письменные пояснения в ответ на такое требование организация может подать в произвольной форме*. Однако для пояснений по ошибкам и расхождениям, которые инспекция обнаружила в декларации по НДС, установлен особый порядок. Во-первых, такие пояснения нужно составлять в специальном формате. А во-вторых, если декларацию по НДС организация обязана представлять в электронном виде, то и пояснения к ней она тоже должна передавать только через спецоператора по ТКС. Подробнее об этом см. Как подать пояснения к декларации по НДС. Если вы все же подадите пояснения на бумаге, инспекция сочтет, что вы их не представили. Об этом сказано в абзаце 4 пункта 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

К пояснениям организация вправе приложить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета, а также другие подтверждающие документы по своему усмотрению. Это следует из пункта 4 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Представлять к пояснениям дополнительные документы, которые потребовала инспекция, организация не обязана. Такое требование со стороны инспекции неправомерно.

Подайте запрошенные пояснения в течение пяти рабочих дней с даты, когда получили из инспекции требование представить*:

• пояснения из-за ошибок или неточностей в отчетности;
• пояснения, почему в уточненной декларации (расчете) уменьшили налог к уплате;
• обоснования убытка, который заявили в декларации (расчете);
• пояснения и документы из-за участия в региональном инвестиционном проекте;
• подтверждения, что правильно удержали налог на прибыль по ценным бумагам как налоговый агент.

Такой порядок следует из пункта 3 статьи 88, пункта 6 статьи 6.1, пункта 1 статьи 214.8 Налогового кодекса РФ.

Отсчет срока начинается на следующий день за днем фактического вручения указанного сообщения (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Пример определения предельного срока на представление пояснений по требованию инспекции в рамках камеральной налоговой проверки

16 июня 2016 года организация подала в инспекцию уточненную декларацию по транспортному налогу. 14 июля 2016 года организация получила из инспекции сообщение о выявленных ошибках и (или) неточностях с требованием представить пояснения или внести изменения. Предельный срок на подачу пояснений (внесение изменений) – с 15 по 21 июля 2016 года включительно.

За непредставление (несвоевременное представление) письменных пояснений предусмотрен штраф в сумме 5000 руб., а при повторном нарушении – 20 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

Главбух советует: если инспекция в ходе камеральной проверки требует представить письменные пояснения по выявленным ошибкам и противоречиям, исполните ее требование.

Несмотря на то что ответственности за непредставление письменных пояснений Налоговый кодекс РФ не предусматривает, своевременная подача пояснений может избавить организацию от проблем с необоснованным доначислением налога, пеней и привлечением к ответственности по итогам камеральной проверки.

Для подачи устных пояснений должностному лицу организации (руководителю) нужно прийти в инспекцию в срок, указанный в уведомлении о вызове. За неявку по вызову руководитель организации может быть привлечен к административной ответственности».

Оцените статью: