Как уменьшить налог по енвд на ккт

Как правильно уменьшить налог по ЕНВД на стоимость онлайн кассы?

Многие компании и предприниматели уже начали использовать в своей работе новые ККТ – онлайн кассы. А вот как правильно можно получать вычет по расходам на приобретение онлайн кассы – мы рассмотрим в настоящей статье.

Важно: Федеральная налоговая служба России представила очень нужные памятки, которые мы вам рекомендуем скачать!

Памятка 1 — Штрафы по ККТ

А теперь переходим к нашей теме — как нам правильно уменьшить налог по ЕНВД на стоимость онлайн кассы.

Ниже я вам расскажу, какой порядок получения вычета по ККТ, а сейчас приглашаю почитать мою свежую статью «Вычет по онлайн кассе в декларации по ЕНВД за 2 квартал 2018 года»

Для начала я предлагаю обратиться к положения Налогового кодекса, где рассказано о том, кто конкретно сможет получить вычет по налогу, то есть, уменьшить ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ.

Как говорит нам статья 346.32 НК РФ, уменьшить налог (ЕНВД) можно на:

1) обязательные страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование,

2) расходы по выплате «больничных» листов,

3) платежи по договорам на добровольное личное страхование.

А для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей пункт 2.2 статьи 346.32 НК РФ дает возможность применения налогового вычета в размере 18 000 рублей. То есть, каждый ИП, который купил (купит) онлайн кассу в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года и зарегистрирует ее в установленном порядке, сможет уменьшить свой налог по «вмененке» на сумму расходов по покупке онлайн кассы.

Уменьшить налог можно на 18 000 рублей в расчете на одну ККТ. Например, предприниматель купил три аппарата по 19 000 рублей каждый, получается, что ИП сможет сократить сумму ЕНВД на 18 000 рублей х 3 шт = 54 000 рублей.

Но есть свои исключения – те предприниматели, которые осуществляют виды деятельности:

– розничную торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

– розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

– оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;

– оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей…
и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, вправе уменьшить сумму ЕНВД на расходы по онлайн кассе при условии регистрации кассы с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

А теперь давайте посмотрим на примере – как рассчитать налог и как можно перенести остаток неиспользованного налогового вычета.

Допустим, предприниматель относится к той категории ИП, которые вправе уменьшать ЕНВД на расходы по онлайн кассам в период с 01.02.2017 года по 01.07.2019 года. По расчетам на первый квартал 2018 года у такого ИП получился налог в размере 6000 рублей.

Представим, что уплаченные страховые взносы предпринимателя в первом квартале составили 4000 рублей. В бюджет он должен заплатить 2000 рублей. Но наш ИП купил и зарегистрировал две онлайн кассы по цене 22 000 рублей каждая.

В таком случае сумма налога за первый квартал 2018 года будет равна нулю. Общая сумма вычета составит = 18 000 х 2 = 36 000 рублей. За первый квартал ИП использовал всего 2000 рублей вычета и 34 000 рублей переходит на следующие налоговые периоды.

Предположим, что за второй квартал у ИП налог будет равен 12 000 рублей и сумма страховых взносов уплачена будет в размере 4000 рублей. Тогда за второй квартал 2018 года сумма ЕНВД будет равна нулю, а остаток вычета в размере 26 000 рублей (34 000 – 8000) перейдет на третий квартал 2018 года.

Предприниматель в нашем примере сможет получать такой вычет до 1 июля 2019 года.

А как отразить в налоговой декларации по ЕНВД сумму приобретения онлайн кассы? Ведь пока форма декларации «старая» и там не предусмотрены новые строки.

За II квартал 2018 года, скорее всего, форма будет новая. Но что делать тем налогоплательщикам, которые не знали о своем праве об уменьшении суммы ЕНВД и хотят сократить налог за I квартал 2018 года? Можно подать уточненную декларацию по ЕНВД и отразить там сумму нужных расходов. А вот как сделать это грамотно – рассказала сама налоговая служба в своем письме от 20 февраля 2018 г. № СД-4-3/3375@.

Как объяснили налоговики, до внесения изменений в форму Декларации и порядок ее заполнения, налогоплательщикам рекомендуется после уменьшения суммы исчисленного за налоговый период единого налога на сумму страховых взносов в общей сумме ЕНВД, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период по коду строки «040» Раздела 3 Декларации учитывать общую сумму расходов по приобретению ККТ, но не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ. При этом общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по коду строки 040 Раздела 3 Декларации не может иметь отрицательное значение.

Посмотрите на рисунок, пожалуйста, как следует отразить суммы в декларации.

Расходы на ККТ в декларации по ЕНВД

Если вы хотите получать от меня регулярно календарь для бухгалтера с образцами заполнения соответствующих форм отчетов, обзор последних новостей Минфина и ФНС России, подпишитесь на рассылку. Это можно сделать, если перейти на форму обратной связи и в теме письма (теле письма) указать: «Хочу получать календарь» и «Хочу получать новостной обзор».

Произвести уменьшение ЕНВД на расходы на ККТ вполне реально, однако для этого нужно соблюсти ряд обязательных условий, а также уложиться в лимит. Как покупка онлайн-кассы снижает единый налог, узнаете из этого материала.

Право на уменьшение налога по ЕНВД на ККТ предоставлено коммерсантам-плательщикам данного налога п. 2.2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ (налог исчисляют с учетом его уменьшения на соответствующие «страховые» расходы по п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Вот основные условия уменьшения ЕНВД на стоимость ККТ:

• касса включена в официальный Реестр ККТ, который ведёт на своём сайте ФНС России;
• ИП использует ККТ в расчетах по деятельности, облагаемой единым налогом на вменённый доход;
• ЕНВД можно снизить максимум на 18 000 рублей по каждому экземпляру контрольно-кассовой техники;
• касса зарегистрирована в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года (для ИП с персоналом на трудовых договорах в сфере розничной торговли и общепита – с 01.02.2017 по 01.07.2018).

По закону уменьшение ЕНВД на расходы на ККТ производят при расчете вменённого налога за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором ИП зарегистрировал соответствующую кассу.

А вот ИП с персоналом на трудовых договорах из сферы розничной торговли и общепита могут уменьшить ЕНВД за налоговые периоды только 2018 года.

Напомним, что на основании п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ страховые взносы и больничные пособия, выплаченные ИП, тоже снижают вменённый налог. Поэтому может так случиться, что в текущем налоговом периоде сумма налога с учетом такого уменьшения окажется меньше самих затрат на покупку ККТ.

На этот случай ИП может перенести на следующие налоговые периоды оставшуюся сумму расходов на приобретение ККТ для целей уменьшения единого налога. Но делать этот можно не бесконечно, а до 1 июля 2019 года. А для розничных торговцев и общепита с персоналом на трудовых договорах этот срок уже истёк 1 июля 2018 года.

При этом ограничение уменьшения оставшейся суммы ЕНВД на расходы на приобретение кассы НК РФ не установлено. Так заверяет Минфин России в письме от 20.04.2018 № 03-11-11/26722.

В этой ситуации предприниматель Широкова может уменьшить исчисленную сумму налога (7000 руб.) на страховые взносы (3000 руб.) и затраты на покупку ККТ в размере 4000 рублей.

Остаток в 14 000 рублей ИП вправе учесть при уменьшении суммы исчисленного налога в последующих налоговых периодах в пределах крайнего срока (см. выше, а также письмо ФНС от 19.04.2018 № СД-4-3/7542).

Главное помнить, что раньше, чем касса зарегистрирована в налоговой, уменьшить ЕНВД никак не получится.

Форма декларации по ЕНВД в 2017 и 2018 годах не менялась, поэтому вместе с этим отчётом желательно подать в налоговую пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждой ККТ, в отношении которой уменьшаете налог (письмо ФНС от 20.02.2018 № СД-4-3/3375):

• название модели ККТ;
• заводской номер модели ККТ;
• регномер ККТ, присвоенный налоговой;
• дата регистрации ККТ в налоговой;
• сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (не более 18 000 руб.);
• общая сумма расходов по покупке ККТ, уменьшающая налог к уплате за налоговый период.

ИП на ЕНВД или ПСН могут уменьшить налог на покупку ККТ. Законом учитывается покупка кассы, фискального накопителя, программного обеспечения, сервисные работы, затраты на модернизацию. Уменьшить налог можно на 18 000 рублей по каждой кассе.

Чтобы уменьшить налог нужно, чтобы касса находилась в реестре ФНС, была зарегистрирована, использовалась в деятельности на ЕНВД или ПСН, а расходы на покупку кассы не были учтены при расчёте других налогов.

Вычет можно получить в 2019 году. ИП на ЕНВД в сфере общественного питания и розничной торговли c наёмными сотрудниками должны были зарегистрировать кассу в налоговой в период с февраля 2017 по июль 2018 и уже не смогут получить вычет.

Остальные должны поставить кассу на учёт в период с 1 февраля 2017 по 1 июля 2019. Если организация поставит кассу на учет позже 1 июля 2019 года, то вычет получить не удастся. Если касса куплена раньше 2017 года, то получить вычет можно, если на учет она поставлена в период с 2017 по 2019.

Налог по ЕНВД выплачивается каждый квартал и получить вычет можно только с того квартала, в котором кассу поставили на учёт.

• Если онлайн-касса куплена в первом квартале, то вычет можно получить за каждый квартал. Сумма вычета таким образом составит 100% налога.
• Если касса зарегистрирована во втором квартале, то вычет составит сумму за оставшиеся кварталы.

При покупке ККТ на ЕНВД вычет нельзя получить за период, который предшествовал регистрации кассы. Сумма налога уменьшается за налоговые периоды 2018 и 2019 годов. Если сумма ЕНВД меньше вычета за ККТ, то можно перенести остаток на следующие периоды до конца 2019 года.

Для предпринимателя на ПСН налог уменьшится за периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации кассы.

• Если ИП на ПСН должен перейти на онлайн-кассы с 1 июля 2018 года, то для заявления вычета онлайн-касса должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции с 01.02.2017 по 01.07.2018. Налог можно уменьшить за периоды, которые начинаются в 2018 году и заканчиваются после регистрации ККТ.
• Когда ИП на ПСН должен перейти на применение онлайн-касс с 1 июля 2019 года, то для заявления вычета онлайн-касса должна быть зарегистрирована в налоговой инспекции с 01.02.2017 по 01.07.2019. Налог можно уменьшить за периоды, которые начинаются в 2018 и 2019 годах и завершаются после регистрации ККТ.

Можно уменьшить любой из платежей по патенту. Если патент оплачен, а срок действия не истек, то расходы на покупку кассы получают статус переплаты. Их можно зачесть или возвратить. Если у ИП есть несколько патентов и по одному из них расходы превышают сумму налога, оставшейся частью расходов можно уменьшить налог по другому патенту.

ИП на ПСН надо подать в налоговую уведомление об уменьшении суммы платежа по патенту. Можно отправить уведомление в письменной или электронной форме. Рекомендуемая форма уведомления указана в письме ФНС России от 04.04.2018 № СД-4-3/6343@.

Если ФНС признает данные недостоверные, то пришлёт уведомление об отказе в вычете в течение 20 дней с момента получения уведомления от ИП. В этом случае ИП может исправить ошибки в уведомлении и повторно отправить запрос в ФНС.

Чтобы оформить вычет на ЕНВД, нужно подать налоговую декларацию и указать расходы на покупку ККТ.

В любом случае потребуется указать:

• ФИО,
• ИНН,
• Суммы уменьшения,
• Сроки уплаты уменьшаемых платежей,
• Модель и заводской номер кассы, которая должна быть в реестре ФНС,
• Сумма расходов на покупку,
• Номер и дата патента.

Как уменьшить ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ: пример расчета от ФНС

ИП вправе уменьшить ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ при условии ее регистрации в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.

Об особенностях такого уменьшения ФНС рассказала в письме № СД-4-3/7542@ от 19.04.2018.

Уменьшение суммы единого налога производится при исчислении налога за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована соответствующая ККТ.

При этом ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розницы и общепита и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, в отношении которой производится уменьшение суммы налога, вправе уменьшить сумму налога за налоговые периоды 2018 года.

В случае если в текущем налоговом периоде сумма исчисленного единого налога с учетом уменьшения на взносы и пособия окажется меньше суммы расходов на приобретение ККТ, то налогоплательщик вправе перенести на следующие налоговые периоды в пределах срока, указанного в абзацах 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.32 НК, оставшуюся сумму расходов на приобретение ККТ в качестве уменьшения единого налога.

Например, ИП приобрел и зарегистрировал ККТ в I квартале 2018 года, стоимость ККТ составила 18 000 рублей. Сумма исчисленного ЕНВД за I квартал 2018 года составила 5 000 рублей. Сумма страховых взносов составила 2 000 рублей. В этом случае ИП вправе уменьшить исчисленную сумму налога (5 000 рублей) на сумму страховых взносов 2 000 рублей и сумму расходов на приобретение ККТ в размере 3 000 рублей. Остаток в 15 000 рублей ИП вправе учесть при уменьшении суммы исчисленного налога в последующих налоговых периодах в пределах срока, указанного в абзацах 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.32 НК.

Налоговый вычет за онлайн-кассы: как максимально уменьшить налог на ЕНВД или патенте

С 2018 года предприниматели на «вмененке» и на патентной системе могут вернуть часть затрат на покупку онлайн-кассы с помощью налогового вычета (п. 2.2 ст. 346.32, п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ). Вычет составляет не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ. В сегодняшней статье эксперты сервиса «Контур.ОФД» расскажут, как оформить вычет при уплате ЕНВД и налога по ПСН. Кроме того, они поделятся информацией о том, какую модель кассы можно приобрести, чтобы не только уложиться в лимит по вычету, но и получить дополнительную выгоду.

Компенсация затрат на покупку ККТ не предполагает прямой возврат потраченных денег, а происходит за счет уменьшения налога.

Единый вмененный налог и «патентный» налог можно снизить на стоимость самой кассы, фискального накопителя, программного обеспечения, а также на оплату услуг по модернизации или настройке кассы, услуг оператора фискальных данных. При этом общая сумма затрат, на которую можно уменьшить налог, составляет 18 000 рублей на каждый экземпляр кассовой техники. То есть при покупке, например, пяти касс, вычет в указанном размере предоставляется на каждую из них. Обратите внимание, что затраты на аренду ККТ не включаются в состав налогового вычета.

Чтобы применить вычет, необходимо выполнить еще два важных условия. Первое — нужно, чтобы кассовая техника была включена в реестр ККТ. Второе — касса должна быть зарегистрирована в налоговых органах в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года (а в ряде случаев — до 1 июля 2018 года). Дата регистрации ККТ влияет на выбор налогового периода, в котором можно будет воспользоваться вычетом на покупку кассы. Подробнее об этом см. ниже в таблицах.

Чтобы получить вычет по затратам на покупку онлайн-кассы, «вмененщик» должен учесть эти расходы в декларации по ЕНВД, а предприниматель на ПСН — подать уведомление об уменьшении суммы налога. Если вы используете обе названные системы налогообложения, то применить указанный вычет можно только по одной из них.

1. В налоговой декларации по ЕНВД укажите, какая сумма средств была потрачена на покупку и внедрение онлайн-кассы.
2. Заполните пояснительную записку и приложите ее к декларации.
3. Представьте декларацию привычным для вас способом. Пояснительную записку можно отправить по телекоммуникационным каналам связи в виде вложения в письмо (неформализованный документооборот).

В действующей форме декларации для ЕНВД нет строк, в которые можно вписать затраты на приобретение кассовой техники. На портале нормативно-правовых актов опубликован проект обновленной декларации, в которой появится раздел, посвященный расчету суммы расходов по приобретению касс, уменьшающей сумму единого налога.

До тех пор пока не будет утверждена новая форма декларации по ЕНВД, сумму расходов на ККТ можно учитывать по строке 040 Раздела 3 действующей формы. Такой вариант предложен в письме ФНС России от 20.02.18 № СД-4-3/3375@ (далее — письмо № СД-4-3/3375@, см. «Вычет по онлайн-кассе: ФНС сообщила, как отразить уменьшение суммы налога в декларации по ЕНВД»). В данной строке указывается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Чтобы ее определить, нужно из исчисленной суммы налога сначала вычесть сумму страховых взносов (ИП без работников вычитает сумму личных взносов, а ИП с работниками уменьшает налог на взносы «за себя» и за работников, но не более, чем на 50 процентов). Оставшуюся сумму налога можно уменьшить на расходы по приобретению ККТ, соблюдая лимит в 18 000 рублей на каждую кассу. Таким образом, можно снизить ЕНВД до нуля.

Следует помнить, что строка 040 Раздела 3 декларации по ЕНВД не может иметь отрицательное значение. Как быть, если сумма исчисленного налога (после уменьшения на страховые взносы) окажется меньше суммы расходов на приобретение кассы? В этом случае излишек вычета по расходам на ККТ можно учесть при расчете ЕНВД в следующих налоговых периодах, но в пределах сроков, указанных в пункте 2.2 статьи 346.32 НК РФ. Такое разъяснение содержится в письме ФНС России от 19.04.18 № СД-4-3/7542@ (см. «ФНС уточнила, как уменьшить ЕНВД на расходы по приобретению онлайн-кассы»).

Вместе с декларацией по ЕНВД рекомендуется направить пояснительную записку с данными о кассовой технике, в отношении которой применяется вычет. В указанном выше письме № СД-4-3/3375@ чиновники ФНС предложили отразить в этой записке следующие сведения:

• наименование модели ККТ;
• заводской номер модели ККТ;
• регистрационный номер ККТ, который налоговики присвоили кассе при постановке ее на учет;
• дату регистрации ККТ в налоговом органе;
• сумму расходов на покупку ККТ, по которой применяется вычет (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей);
• общую сумму расходов по приобретению ККТ, уменьшающую общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период (если приобретено несколько касс).

В каком налоговом периоде можно уменьшить ЕНВД

ИП на ЕНВД

Розница или общепит

Все виды деятельности, кроме розницы и общепита

Вне зависимости от

Когда ККТ зарегистрирована в налоговой инспекции

С 1 февраля 2017 года

до 1 июля 2018 года

С 1 февраля 2017 года

до 1 июля 2019 года

За какой налоговый период можно уменьшить налог

За налоговые периоды 2018 года, но не ранее периода, в котором зарегистрирована ККТ

За налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не ранее периода,

в котором зарегистрирована ККТ

1. Распечатайте и заполните уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН.
2. Представьте уведомление в налоговую инспекцию.

Уведомление об уменьшении «патентного» налога на расходы по приобретению ККТ можно составить в произвольной форме. При этом в нем необходимо указать следующие сведения, перечисленные в статье 2 Федерального закона от 27.11.17 № 349-ФЗ:

• ФИО и ИНН налогоплательщика;
• номер и дату патента, в отношении которого уменьшается сумма налога, сроки уплаты уменьшаемых платежей и суммы расходов по приобретению ККТ, на которые уменьшаются платежи;
• модель и заводской номер ККТ;
• сумму понесенных расходов по приобретению ККТ.

Также можно воспользоваться рекомендуемой формой уведомления, которая приведена в письме ФНС России от 04.04.18 № СД-4-3/6343@ (см. «Вычет за онлайн-кассу: утверждена рекомендуемая форма уведомления об уменьшении налога при ПСН»). Данный бланк состоит из трех листов:

1. Титульный лист содержит сведения о налогоплательщике.

2. Лист А включает информацию о ККТ.

Отметим, что в строке 050 «Сумма расходов по приобретению ККТ в рублях» можно указать сумму не более 18 000 рублей, даже если онлайн-касса стоит дороже.

3. В Листе Б отражается уменьшение суммы налога по ПСН на сумму расходов по приобретению ККТ.

Если предприниматель оформляет вычет по нескольким патентам, то нужно заполнить соответствующее число листов Б. В частности, такая ситуация может возникнуть, если ИП получил несколько патентов и расходы по приобретению кассы (с учетом ограничения в 18 000 рублей) превысили стоимость одного патента. В этом случае ИП вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другим патентам, на сумму такого превышения (п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ). Сумму расходов по приобретению ККТ, превышающую сумму налога (строка 210 листа Б) надо отразить только на последнем заполненном листе Б. В предыдущих листах Б по данной строке следует проставить прочерки.

Поскольку уведомление можно составить только в письменной форме на бумажном носителе, документ нужно принести лично в налоговую инспекцию, где предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика по ПСН и в который уплачена (должна быть уплачена) сумма налога, подлежащая уменьшению. Также уведомление можно направить почтой России или с помощью курьерской доставки.

Отметим, что уведомление об уменьшении налога на «ККТ-расходы» можно подать одновременно с заявлением на получение нового патента (письмо Минфина России от 13.03.18 № 03-11-09/15275, см. «Как ИП на ПСН уменьшить стоимость патента на цену онлайн-кассы»).

При покупке контрольно-кассовой техники у предпринимателя, применяющего ЕНВД, возникает резонный вопрос: Возможно ли уменьшение ЕНВД на расходы ККТ? В данной статье будет уделено внимание именно этому вопросу.

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ единый налог на вменённый доход вправе применять следующие организации:

· услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойку автомототранспортных средств;

· предоставление во временное владение мест для стоянки автомототранспортных средств, хранение автомототранспортных средств на платных стоянках;

· временное размещение и проживание (общая площадь помещений для временного размещения и проживания составляет не более 500 квадратных метров);

· передача во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

· передача во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания

· через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

· через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

· с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств

* при условии, что численность автопарка составляет не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания услуг.

В соответствии с п.2.1, 2.2 ст.346.26 НК РФ ЕНВД не вправе применять организации и индивидуальные предприниматели в следующих случаях:

При расчёте ЕНВД используется физический показатель, указанный в п.3 ст.346.29 НК РФ. Кроме того, используются коэффициенты:

• К1 – коэффициент-дефлятор
• К2 – корректирующий коэффициент

К1 на очередной календарный год устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.

К2 определяется муниципальными образованиями на неопределённый срок.

Если местными властями не применяется пониженная налоговая ставка, то сумму ЕНВД необходимо рассчитывать по ставке 15%.

Итак, для расчёта ЕНВД в первую очередь определяем налоговую базу за отчётный квартал:

НБ = БДМ * (ФП1 + ФП2 + ФП3) * К1 * К2

НБ – налоговая база по ЕНВД за квартал

БДМ – базовая доходность за месяц

ФП1, ФП2, ФП3 – физический показатель за 1, 2 и 3 месяц соответственно

Определив налоговую базу по ЕНВД за квартал, можно рассчитать сумму ЕНВД по формуле:

ЕНВД = НБ * 15% – СВ

НБ – налоговая база по ЕНВД за квартал

СВ – страховые взносы

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Предприниматель может претендовать на уменьшение ЕНВД на расходы ККТ по каждой единице контрольно-кассовой техники. В соответствии с п.2.2 ст. 346.32 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели вправе уменьшить сумму единого налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр контрольно-кассовой техники, для использования при осуществлении расчетов в ходе предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники при условии регистрации указанной контрольно-кассовой техники в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года.

ООО «АБВ» приобрело 3 экземпляра ККТ стоимостью:

• 12000 рублей;
• 23000 рублей;
• 19000 рублей.

Итого, на приобретение ККТ было затрачено 54000 рублей. При этом вычет будет исчисляться следующим образом: 12000+18000+18000=48000 рублей.

Согласно п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ уменьшение суммы единого налога производится при исчислении единого налога за налоговые периоды 2018 года, но не ранее налогового периода, в котором индивидуальным предпринимателем зарегистрирована соответствующая контрольно-кассовая техника.

ООО «АБВ» приобрели ККТ во 2 квартале 2018 г., а зарегистрировали её в 3 квартале 2018 г. Таким образом, уменьшение ЕНВД на расходы на ККТ можно произвести не ранее 3 квартала 2018 г.

Важно, что расходы по приобретению контрольно-кассовой техники не учитываются при исчислении единого налога, если были учтены при исчислении налогов, уплачиваемых в связи с применением иных режимов налогообложения.

Как отражается уменьшение ЕНВД в налоговой декларации?

В налоговой декларации, которую налогоплательщики регулярно заполняют, нет полей, где возможно отразить расходы.

Согласно Письму Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2018 г. № СД-4-3/3375@ «О применении положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации» сразу после уменьшения ЕНВД на размер страховых взносов в общем размере ЕНВД по коду строки 040 Раздела 3 необходимо учесть общую сумму расходов, затраченную на приобретение ККТ (в размере не более 18000 рублей на каждую единицу ККТ).

Важно следить за тем, чтобы общая сумма ЕНВД, указанная в строке 040 Раздела 3 не приобрела отрицательное значение.

Одновременно с представлением Декларации налогоплательщикам целесообразно направлять в налоговый орган пояснительную записку с обязательным указанием в ней следующих реквизитов по каждому экземпляру ККТ, в отношении которого применяется вычет:

• наименование модели ККТ;
• заводской номер модели ККТ;
• регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
• дата регистрации ККТ в налоговом органе;
• сумма расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающая ЕНВД (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей);
• общая сумма расходов по приобретению ККТ, уменьшающая общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Необходимо обратить внимание на то, что срок предоставления налоговой декларации и срок уплаты ЕНВД не совпадают.

С 1 января 2018 года некоторые предприниматели имеют право на налоговый вычет за онлайн-кассу: вступил в силу закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Вычесть расходы на онлайн-ККТ из суммы налога разрешено индивидуальным предпринимателям, которые применяют патентную систему налогообложения или платят единый налог на вмененный доход.

Вернуть таким образом получится до 18 000 рублей на каждую кассу. В эту сумму может входить не только стоимость самой ККТ: можно учесть расходы на покупку фискального накопителя, необходимых программ, услуг по настройке и прочие затраты на приведение техники в рабочий режим.

Налоговый вычет на покупку ККТ: обязательные требования

Льгота распространяется не на все кассы: есть условия, которые обязательно нужно соблюдать.

• Во-первых, налоговый вычет предоставляется только на ККТ, включенные в официальный реестр ФНС.
• Во-вторых, кассу обязательно нужно поставить на учет, иначе вернуть потраченные на нее деньги не получится.

Возместят ли вам расходы — зависит от вашей деятельности и даты постановки ККТ на учет:

• ИП на ПСН или ЕНВД в сфере розничной торговли или общественного питания, имеющие сотрудников на трудовых договорах, могут получить вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2018 года. Таким образом, они могут получить налоговый вычет при покупке онлайн-ККТ только в 2018.
• Остальные ИП на ЕНВД и ПСН могут получить вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2019 года.

Таким образом, в 2019 вы сможете претендовать на возмещение расходов, только если у вас нет наемных сотрудников. Если по трудовому договору в вашем кафе занят хотя бы один человек, вернуть расходы на кассу уже не получится.

При покупке онлайн-кассы на ЕНВД налоговый вычет нельзя получить за период, который предшествовал регистрации ККТ. Сумма налога уменьшается при исчислении за налоговые периоды 2018 и 2019 годов, но не раньше периода, в котором был зарегистрирован аппарат. Если сумма ЕНВД меньше вычета за онлайн-кассу, то можно перенести остаток на следующие периоды до конца 2019 года.

Для ИП на ПСН сумма налога уменьшается за периоды, которые начинаются в 2018 году и завершаются после регистрации ККТ. Если затраты превышают лимит, остаток учитывается при начислении налогов за следующие периоды. А если сумма налога оказалась меньше затрат, можно уменьшить патент с других видов деятельности, если для них используется касса.

Как получить налоговый вычет при покупке онлайн-кассы

Чтобы оформить вычет, индивидуальные предприниматели на ЕНВД должны подать налоговую декларацию и отразить в ней расходы на ККТ.

Предпринимателям на ПСН нужно предоставить в налоговую уведомление об уменьшении суммы платежа по патенту. Пока официальный шаблон этого документа не утвержден, и заполнять его можно в свободной форме.

Скачать шаблон уведомления на налоговый вычет за онлайн-кассу для ИП на патенте

В уведомлении обязательно указать:

1. ФИО и ИНН налогоплательщика.
2. Номер и дату патента, в отношении которого производится уменьшение суммы налога, сроки уплаты уменьшаемых платежей, суммы уменьшения.
3. Модель и заводской номер купленной кассы.
4. Сумму расходов на покупку.

Если вы уже заплатили сумму, из которой хотите получить вычет, то необходимо подать в налоговую заявление о возврате излишне уплаченного налога.

К декларации или уведомлению необходимо приложить документ, подтверждающий затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, программного обеспечения, выполнение работ по их настройке и оказание соответствующих услуг, в том числе — на модернизацию старой кассы.

Документы подаются в тот налоговый орган, где предприниматель состоит на учете как налогоплательщик и куда он уплатил или собирается уплатить налог, из которого хочет получить вычет.

Возможен ли налоговый вычет за онлайн-кассу для ИП на УСН?

Только в случае, когда ИП совмещает УСН и ЕНВД / ПСН. Тогда можно зачесть расходы на те кассы, которые используются на вмененке или патенте. Компаниям и предпринимателям на упрощенке кассовый вычет не предоставляют.

Можно ли получить вычет за онлайн-кассу, купленную в 2017 году?

Да, но только если вы поставили ее на учет в ФНС после 1 февраля. Если вы регистрировали онлайн-кассу в январе 2017 года, вернуть расходы на ее покупку нельзя.

Как получить налоговый вычет за онлайн-кассы в полном размере?

Полный размер вычета, установленный законом, — 18 000 рублей на каждую кассу. Вернуть деньги сверх этой суммы не получится, даже если ККТ обошлась дороже.

Как получить налоговый вычет за онлайн-кассу ИП на ПСН?

Если вы применяете патентную систему налогообложения (патент), вычет за онлайн-кассу оформляется с помощью уведомления об уменьшении суммы налога.

Если налог уже заплачен — подайте в ФНС заявление на возврат излишне уплаченной суммы.

Документы предоставьте в налоговую инспекцию, где состоите на учете и куда будете платить налог. Можно отправить их в ФНС и по интернету, заверив усиленной квалифицированной электронной подписью.

Оцените статью: