Как организация неправомерно применила понижающий коэффициент при расчете налога на имущество

Как организация неправомерно применила понижающий коэффициент при расчете налога на имущество

В определении от 3 декабря 2018 года № 305-КГ18-15851 Верховный Суд РФ подтвердил, что организация неправомерно применила понижающий коэффициент 0,1 на налог на имущество – нежилое помещение под общепит. Рассказываем, как это произошло.

Инспекция ФНС России провела камеральную проверку декларации по налогу на имущество организаций за 2015 год.

ИФНС выявила, что компания неправомерно применила коэффициент 0,1 к налоговой ставке 1,2% в отношении нежилого помещения, используемого ею для размещения объекта общественного питания.

По итогам проверки налоговый орган доначислил организации налог на имущество с учетом ставки 1,2%, а также выписал штраф.

Компания с этим не согласилась и обратилась в суд.

Он считала, что налоговая ставка 1,2% в 2015 году применяется с коэффициентом 0,1 в отношении нежилых помещений в соответствии с ч. 3 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций».

Эта норма предусматривает, что для применения пониженного коэффициента налога на имущество нежилые помещения одновременно должны удовлетворять следующим критериям:

• располагаться в зданиях, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;
• использоваться для размещения объектов общественного питания;
• располагаться на цокольном, первом и/или 2-м этажах зданий, непосредственно примыкающих к пешеходным зонам общегородского значения или к улицам с интенсивным пешеходным движением.

По последнему пункту компания сослалась на то, что принадлежащий ей на праве собственности нежилой объект в проверяемом периоде вошел в Перечень пешеходных зон общегородского значения города Москвы, утвержденный постановлением Правительства столицы от 13.09.2013 № 606-ПП.

Суды всех трех инстанций отказали компании. Они указали что:

• нормативные акты, на которые сослалась организация, не устанавливают механизм применения налоговой льготы по имуществу;
• постановление Правительства Москвы применению не подлежит, так как принято для развития рекреационно-досугового потенциала территорий общего пользования города и не предназначено для использования в целях налогообложения, в т. ч. при исчислении налога на имущество организаций;
• перечень был утвержден постановлением Правительства Москвы 13.09.2013, тогда как изменения, позволяющие применять понижающий коэффициент на налог на имущество, в Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 были внесены только 26.11.2014 Законом г. Москвы № 56;
• перечень, необходимый для исчисления налога на имущество организаций, был утвержден постановлением Правительства Москвы от 16.03.2016 № 78-ПП: его действие распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2016, и улица, на которой находится имущество организации, в этот перечень не включена.

Таким образом, суды подчеркнули, что применение понижающего коэффициента в отношении нежилых помещений возможно, если они указаны в перечне, утвержденном актуальным на проверяемый период региональным нормативным документом.

Информация Федеральной налоговой службы от 9 января 2019 г. “Верховный Суд РФ подтвердил, что организация неправомерно применила понижающий коэффициент при расчете налога на имущество”

Верховный Суд РФ в определении N 305-КГ18-15851 подтвердил, что компания неправомерно применила понижающий коэффициент 0,1 при расчете налога на имущество организаций.

Инспекция провела камеральную проверку декларации по налогу на имущество организаций за 2015 год. Она выявила, что компания неправомерно применила коэффициент 0,1 к налоговой ставке 1,2% в отношении нежилого помещения, используемого ей для размещения объекта общественного питания. По итогам проверки налоговый орган доначислил организации налог на имущество организаций с учетом ставки 1,2% и штраф.

Не согласившись с инспекцией, налогоплательщик обратился в суд. Он посчитал, что налоговая ставка 1,2% в 2015 году применяется с коэффициентом 0,1 в отношении нежилых помещений в соответствии с ч. 3 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 “О налоге на имущество организаций”. Эта норма предусматривает, что для применения такого коэффициента нежилые помещения одновременно должны удовлетворять следующим критериям:

– располагаться в зданиях, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость;

– использоваться для размещения объектов общественного питания;

– располагаться на цокольном, первом и (или) втором этажах зданий, непосредственно примыкающих к пешеходным зонам общегородского значения или к улицам с интенсивным пешеходным движением.

Налогоплательщик сослался на то, что принадлежащий организации на праве собственности объект в проверяемом периоде вошел в Перечень пешеходных зон общегородского значения города Москвы, утвержденный постановлением Правительства Москвы от 13.09.2013 N 606-ПП.

Суды трех инстанций ему отказали, указав, что нормативные акты, на которые сослалась организация, не устанавливают механизм реализации налоговой льготы. Более того, постановление Правительства Москвы применению не подлежит, так как принято для развития рекреационно-досугового потенциала территорий общего пользования города и не предназначено для использования в целях налогообложения, в том числе при исчислении налога на имущество организаций. Кроме того, этот перечень был утвержден постановлением Правительства Москвы 13.09.2013, тогда как изменения, позволяющие применять понижающий коэффициент, в Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 были внесены 26.11.2014 Законом г. Москвы N 56. Перечень, необходимый для исчисления налога на имущество организаций, был утвержден постановлением Правительства Москвы от 16.03.2016 N 78-ПП. Его действие распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года. При этом улица, на которой находится имущество организации, в этот перечень не включена.

Суды подчеркнули, что применение понижающего коэффициента в отношении нежилых помещений возможно, если они указаны в перечне, утвержденном постановлением Правительства Москвы от 16.03.2016 N 78-ПП, и удовлетворяют требованиям ч. 3 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64.

Верховный Суд подтвердил, что компания неправомерно применила понижающий коэффициент 0,1 при расчете налога на имущество организаций.

Как сообщает ФНС, компания применила понижающий коэффициент к налоговой ставке в отношении объекта общественного питания. Суды указали, что акты, на которые сослалась организация, не устанавливают механизм реализации налоговой льготы. Региональный перечень, в который попало спорное помещение, принят для развития рекреационно-досугового потенциала территорий и не используется для налогообложения. Кроме того, он утвержден в 2013 г., тогда как изменения, позволяющие применять понижающий коэффициент, в региональный закон были внесены в 2014 г.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Может ли физическое лицо применить понижающие коэффициенты при уплате налога на имущество за 2015 год?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Консультация предоставлена 26.05.2015 г.

Физическое лицо имеет в собственности нежилое помещение (г. Москва), которое входит в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Физическое лицо имеет статус ИП (применяет УСН и патентную систему налогообложения) при сдаче нежилого помещения.

Может ли физическое лицо применить понижающие коэффициенты при уплате налога на имущество за 2015 год?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

В рассматриваемой ситуации для ИП, применяющего УСН совместно с патентной системой налогообложения, налог на имущество физических лиц в отношении объекта недвижимости, используемого в предпринимательской деятельности и включенного в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, будет рассчитываться без применения понижающих коэффициентов.

Обоснование вывода:

Пунктом 1 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено, что УСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах, в том числе с патентной системой налогообложения (ПСН) в отношении видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (второй абзац п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Смотрите также письма Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-09/17358, от 13.02.2013 N 03-11-09/3758.

Пункт 3 ст. 346.11 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2015 (п. 23 ст. 2, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ)) закрепляет, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение, в частности, от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

В свою очередь, пп. 2 п. 10 ст. 346.43 НК РФ установлено, что применение индивидуальными предпринимателями ПСН предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

При этом п. 7 ст. 378.2 НК РФ указано, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Как мы поняли из вопроса, нежилое помещение входит в перечень объектов недвижимого имущества, перечисленных в п. 7 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации ИП, применяющий УСН, а также патентную систему налогообложения, не освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц (далее – Налог) в отношении служебного помещения, которое используется для сдачи в аренду.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе Налог устанавливается НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В соответствии с положениями гл. 32 НК РФ Налог, уплачиваемый исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, введен на территории г. Москвы Законом г. Москвы от 19.11.2014 N 51 “О налоге на имущество физических лиц”, вступившим в силу с 1 января 2015 г. (далее – Закон N 51). Во исполнение требований п. 7 ст. 378.2 НК РФ постановлением Правительства Москвы N 700-ПП в г. Москве на 2015 г. утверждены перечни объектов недвижимого имущества, указанного в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Согласно п. 2 ст. 399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с данной главой.

Так, Законом N 51 в соответствии с главой 32 НК РФ на территории города Москвы установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Руководствуясь пп. 4 ст. 1 Закона N 51, при исчислении Налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, необходимо применять ставку в размере 2,0% кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Закон N 51 не устанавливает каких-либо особенностей определения налоговой базы.

С учётом п. 2 ст. 399 НК РФ, при отсутствии особенностей определения налоговой базы по Налогу, установленных представительным органом муниципального образования, необходимо руководствоваться нормами НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма Налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ*(1).

В соответствии с порядком исчисления Налога, предусмотренным в ст. 408 НК РФ, во избежание резкого повышения налоговой нагрузки на граждан согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма Налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости исчисляется по специальной формуле с применением понижающих коэффициентов (письмо ФНС России от 21.10.2014 N СА-16-7/279@). При этом в п. 8 ст. 408 НК РФ предусмотрены коэффициенты по годам, в которых налоговая база определяется в муниципальном образовании (городе Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) исходя из кадастровой стоимости, а также формула для исчисления налога с понижающим коэффициентом.

Вместе с тем согласно последнему абзацу п. 8 ст. 408 НК РФ формула, предусмотренная п. 8 ст. 408 НК РФ, не применяется при исчислении Налога в отношении объектов налогообложения, указанных в п. 3 ст. 402 НК РФ. В свою очередь, в п. 3 ст. 402 НК РФ указаны следующие объекты налогообложения:

– объекты, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ,

– объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

Таким образом, исчисление Налога по специальной формуле с применением понижающих коэффициентов не применяется в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым п. 10 ст. 378.2 НК РФ.

Следовательно, для ИП, применяющего УСН совместно с патентной системой налогообложения, Налог в отношении объекта недвижимости, используемого в предпринимательской деятельности и включенного в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, будет рассчитываться в общем порядке без применения понижающих коэффициентов.

Категории налогоплательщиков, которым предоставлено право на применение льготы, перечислены в п. 1 ст. 407 НК РФ. Виды объектов налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, поименованы в п. 4 ст. 407 НК РФ. В рассматриваемой ситуации право на налоговую льготу не возникает (п. 5 ст. 407 НК РФ, пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ).

При установлении Налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками (абзац шестой п. 4 ст. 12 НК РФ, абзац третий п. 3 ст. 56 НК РФ, абзац второй п. 2 ст. 399 НК РФ). В Законе N 51 какие-либо льготы не поименованы (смотрите также письмо Минфина России от 09.12.2014 N 03-05-06-01/63214).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Агрегатор правовых новостей России и мира

У нас Вы найдете законы, нормативные акты органов власти, администраций и комитетов. Приказы, положения и распоряжения, а так же, указы, законы, кодексы, показатели и приложения. Сейчас нами готовится раздел проектов приказов, положений, перечней и списков. Здесь вы можете узнать мнение юристов и адвокатов, ознакомиться с обзорами, требованиями, порядком применения, правилами отчетности. Быть в курсе конференций, брифингов. Спокойно почитать правовую аналитику.

На нашем сайте имеются познавательные статьи различной тематики, среди которых: правосудие, наказание, происшествия, проверки, расследования, политика, армия, экономика, финансы, спорт, хобби, мода и многое другое.

Прочитав страницу сайта, Вы можете выразить свое мнение в комментариях, согласиться или опровергнуть мнение автора, дополнить содержания важной информацией, поделиться в соцсетях. Читатели устраивают целые форумы в обсуждениях. У Вас есть возможность стать автором и донести до читателей свою позицию и внести вклад в формирование достоверной инфомации по любому вопросу. Возможно партнерское размещение авторских и рекламных статей.

Все связаноое с интернет услугами и торговлей в Москве, Петербурге и регионах. Многие столкниваются с недобросовестными магазинами и делятся своей информацией о сайтах магазинов, их телефонах, адресах и почтах. Всех объединяют одни и те же вопросы: как с ними связаться, написать претензию, подать жалобу, сделать возврат товара, вернуть деньги. Здесь в обсуждениях вы найдете реальные отзывы, чтобы больше никто не попался на их развод и мошенники не смогли заработать. Комментарии о службах отслеживания заказов, горячей линии. У нас выявляют и не позволяют продолжать обман. Найдете ответы на такие вопросы: как заказать товар, как подать на возврат, как оставить отзыв о продавце. Что делать если посылка не соответствует заказу, как не забирать её с почты, узнать и проверить отзывы о продавце, ка вернуть деньги и как вернуть товар.

Свои мнения и предложения оставляйте в комментариях. Все комментарии модерируются и обязательно читаются. Мы постоянно работаем, чтобы сайт становился интересней и привлекательнее для Вас – уникальных посетителей. Познавательного, полезного и приятного чтения!

Злоупотребление должностными полномочиями руководителем унитарного предприятия Байконура стало поводом для возбуждения уголовного дела

Следственным отделом (на правах управления) Следственного комитета Россйиской Федерации на комплексе «Байконур» возбуждено уголовное дело в связи с выявлением в

В Кирсановском районе задержан подозреваемый в убийстве пенсионера

Ночью 17 февраля текущего года в собственном жилище в поселке Полевой Кирсановского района обнаружено тело 66-летнего пенсионера с явными признаками

Исполняющим обязанности руководителя следственного управления полковником юстиции Станиславом Захаровым на личном приеме принято 14 жителей региона

15 февраля 2019 года в следственном управлении СК России по Тверской области состоялся личный прием граждан по вопросам невыплаты заработной

Следователь СКР устанавливает обстоятельства происшествия, произошедшего с мужчиной, который упал в разрытый котлован

В ходе мониторинга средств массовой информации выявлена публикация, в которой сообщается о том, что 16 февраля 2019 года в городе

По сообщению СМИ об обрушении под тяжестью снега деревянного навеса, установленного вдоль фасада здания, проводится проверка

В ходе мониторинга средств массовой информации выявлена публикация, в которой сообщается о том, что 15 февраля текущего года, у дома

В Первомайском районе местный житель и его сын приговорены к реальным срокам лишения свободы за избиение сотрудника полиции

Собранные Мичуринским межрайонным следственным отделом следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Тамбовской области доказательства признаны судом достаточными для вынесения

О порядке применения понижающих коэффициентов при исчислении налога на имущество физлиц с 01.01.2015

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

От 17 марта 2015 г. N 03-05-04-01/14213

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо о порядке применения понижающих коэффициентов при исчислении налога на имущество физических лиц, и сообщается следующее.

С 1 января 2015 года введена в действие глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс).

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании статьи 5 Федерального закона от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ “О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации “О налогах на имущество физических лиц” начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения не производится.

Пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса предусмотрено применение понижающих коэффициентов при исчислении суммы налога на имущество физических лиц за первые четыре налоговых периода начиная с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Так, например, в случае перехода к налогообложению имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости с 1 января 2020 года понижающие коэффициенты, предусмотренные статьей 408 Налогового кодекса, будут применяться в течение четырех налоговых периодов начиная с 1 января 2020 года.

Организация неправомерно применила понижающий коэффициент при исчислении налога на имущество в отношении объекта общественного питания

Информация ФНС России

«Верховный Суд РФ подтвердил, что организация неправомерно применила понижающий коэффициент при расчете налога на имущество»

Верховный Суд РФ в Определении от 03.12.2018 N 305-КГ18-15851 подтвердил правомерность решения налогового органа о доначислении налога на имущество организаций в отношении помещения, используемого для размещения объекта общественного питания.

Общество ошибочно применило к налоговой ставке понижающий коэффициент 0,1 на основании ч. 3 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций».

Эта норма предусматривает, что для применения такого коэффициента нежилые помещения одновременно должны удовлетворять установленным критериям, в том числе располагаться на нижних этажах зданий, непосредственно примыкающих к пешеходным зонам общегородского значения или к улицам с интенсивным пешеходным движением.

Перечень пешеходных зон общегородского значения города Москвы утвержден постановлением Правительства Москвы от 13.09.2013 N 606-ПП. Налоговая инспекция указала, что данное постановление, которым руководствовалось общество, не применяется для целей налогообложения.

В судебных инстанциях также было указано, что применение понижающего коэффициента в отношении нежилых помещений возможно, если они указаны в перечне, утвержденном постановлением Правительства Москвы от 16.03.2016 N 78-ПП, и удовлетворяют требованиям ч. 3 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64.

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс» и предоставлен компанией «КонсультантПлюс Свердловская область» — информационным центром Сети КонсультантПлюс в г. Екатеринбурге и Свердловской области

Агрегатор правовых новостей России и мира

У нас Вы найдете законы, нормативные акты органов власти, администраций и комитетов. Приказы, положения и распоряжения, а так же, указы, законы, кодексы, показатели и приложения. Сейчас нами готовится раздел проектов приказов, положений, перечней и списков. Здесь вы можете узнать мнение юристов и адвокатов, ознакомиться с обзорами, требованиями, порядком применения, правилами отчетности. Быть в курсе конференций, брифингов. Спокойно почитать правовую аналитику.

На нашем сайте имеются познавательные статьи различной тематики, среди которых: правосудие, наказание, происшествия, проверки, расследования, политика, армия, экономика, финансы, спорт, хобби, мода и многое другое.

Прочитав страницу сайта, Вы можете выразить свое мнение в комментариях, согласиться или опровергнуть мнение автора, дополнить содержания важной информацией, поделиться в соцсетях. Читатели устраивают целые форумы в обсуждениях. У Вас есть возможность стать автором и донести до читателей свою позицию и внести вклад в формирование достоверной инфомации по любому вопросу. Возможно партнерское размещение авторских и рекламных статей.

Все связаноое с интернет услугами и торговлей в Москве, Петербурге и регионах. Многие столкниваются с недобросовестными магазинами и делятся своей информацией о сайтах магазинов, их телефонах, адресах и почтах. Всех объединяют одни и те же вопросы: как с ними связаться, написать претензию, подать жалобу, сделать возврат товара, вернуть деньги. Здесь в обсуждениях вы найдете реальные отзывы, чтобы больше никто не попался на их развод и мошенники не смогли заработать. Комментарии о службах отслеживания заказов, горячей линии. У нас выявляют и не позволяют продолжать обман. Найдете ответы на такие вопросы: как заказать товар, как подать на возврат, как оставить отзыв о продавце. Что делать если посылка не соответствует заказу, как не забирать её с почты, узнать и проверить отзывы о продавце, ка вернуть деньги и как вернуть товар.

Свои мнения и предложения оставляйте в комментариях. Все комментарии модерируются и обязательно читаются. Мы постоянно работаем, чтобы сайт становился интересней и привлекательнее для Вас – уникальных посетителей. Познавательного, полезного и приятного чтения!

Злоупотребление должностными полномочиями руководителем унитарного предприятия Байконура стало поводом для возбуждения уголовного дела

Следственным отделом (на правах управления) Следственного комитета Россйиской Федерации на комплексе «Байконур» возбуждено уголовное дело в связи с выявлением в

В Кирсановском районе задержан подозреваемый в убийстве пенсионера

Ночью 17 февраля текущего года в собственном жилище в поселке Полевой Кирсановского района обнаружено тело 66-летнего пенсионера с явными признаками

Исполняющим обязанности руководителя следственного управления полковником юстиции Станиславом Захаровым на личном приеме принято 14 жителей региона

15 февраля 2019 года в следственном управлении СК России по Тверской области состоялся личный прием граждан по вопросам невыплаты заработной

Следователь СКР устанавливает обстоятельства происшествия, произошедшего с мужчиной, который упал в разрытый котлован

В ходе мониторинга средств массовой информации выявлена публикация, в которой сообщается о том, что 16 февраля 2019 года в городе

По сообщению СМИ об обрушении под тяжестью снега деревянного навеса, установленного вдоль фасада здания, проводится проверка

В ходе мониторинга средств массовой информации выявлена публикация, в которой сообщается о том, что 15 февраля текущего года, у дома

В Первомайском районе местный житель и его сын приговорены к реальным срокам лишения свободы за избиение сотрудника полиции

Собранные Мичуринским межрайонным следственным отделом следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Тамбовской области доказательства признаны судом достаточными для вынесения

Поправки в НК РФ: что изменилось в расчете налога на имущество организаций, налога на имущество физлиц и земельного налога

В Налоговом кодексе появился целый рад поправок, затрагивающих налог на имущество (как организаций, так и физлиц), земельный налог и транспортный налог. Изменения внесены Федеральным законом от 03.08.18 № 334-ФЗ (далее — Закон № 334-ФЗ). Некоторые новшества уже начали действовать, другие вступят в силу с января 2019 года. Среди нововведений — скорректированные правила перерасчета налогов в случае изменения кадастровой стоимости объекта; ограничение по сроку перерасчета налогов для физлиц и сокращение числа налоговых периодов, в течение которых налог на имущество физлиц рассчитывается с применением понижающего коэффициента.

Новые правила перерасчета налогов (начнут действовать с января 2019 года)

При изменении количественных и качественных характеристик объекта

В главах НК РФ, посвященных налогу на имущество организаций, налогу на имущество физлиц и земельному налогу, появилось понятие «изменение количественных и качественных характеристик» объекта налогообложения. Применительно к земельному налогу это означает изменение вида разрешенного использования земельного участка, перевод земли из одной категории в другую и изменение площади участка. Для налога на имущество (как организаций, так и физлиц), это означает, в частности, изменение площади или назначения объекта.

При изменении количественных и качественных характеристик объекта налогообложения корректируется его кадастровая стоимость. Вслед за ней меняется и сумма налога, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости. Комментируемый закон утвердил правила, по которым нужно пересчитывать сумму налога.
Так, налог на имущество (как организаций, так и физлиц), следует пересчитывать с той даты, когда запись о корректировке кадастровой стоимости внесена в Единый государственный реестр недвижимости (новые редакции п. 15 ст. 378.2 НК РФ и п. 2 ст. 403 НК РФ). Если изменения произошли в середине года, то при расчете налога нужно учитывать следующие правила (новые п. 5.1 ст. 382 НК РФ и п. 5.1 ст. 408 НК РФ):

• за период с 1 января до указанной даты сумма налога вычисляется исходя из прежней кадастровой стоимости с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, прошедших с 1 января до указанной даты, деленному на число календарных месяцев в налоговом периоде. Если запись внесена после 15-го числа, текущий месяц считается за полный месяц;
• за период с указанной даты по 31 декабря сумма налога вычисляется исходя из измененной кадастровой стоимости с учетом коэффициента. Он равен числу полных месяцев, прошедших с указанной даты до конца налогового периода, деленному на число календарных месяцев в налоговом периоде. Если запись внесена 15-го числа или ранее, текущий месяц считается за полный месяц.

Добавим, что до 2019 года корректировка количественных и качественных характеристик объекта при расчете налога на имущество организаций и налога на имущество физлиц не учитывается.

По земельному налогу существенных новшеств нет. В действующей редакции пункта 1 статьи 391 НК РФ говорится: корректировка кадастровой стоимости участка вследствие изменения его площади, вида разрешенного использования или перевода земли в другую категорию, учитывается с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН. Начиная с января 2019 года, аналогичная норма будет содержаться в новом пункте 1.1 статьи 391 НК РФ.

При исправлении ошибки и при обжаловании кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость объекта недвижимости и земельного участка может измениться по решению специальной комиссии, по решению суда, либо путем исправления технической ошибки, допущенной ранее в ЕГРН. Подобные изменения влекут за собой и пересчет налога, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости.

Сейчас действует правило, согласно которому при исправлении технической ошибки налог на имущество (как организаций, так и физлиц) и земельный налог пересчитываются задним числом за все периоды с момента возникновения данной ошибки. В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или по решению суда указанные выше налоги подлежат пересчету с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре (но не ранее даты внесения в ЕГРН спорной кадастровой стоимости). Это закреплено в пункте 15 статьи 378.2 НК РФ, в пункте 2 статьи 403 НК РФ и в пункте 1 статьи 391 НК РФ.

С 1 января 2019 года вводится новшество, касающееся последствий изменения кадастровой стоимости объекта по решению комиссии или по решению суда. С указанной даты сумма налога будет пересчитываться задним числом за все периоды, в которых применялась оспоренная кадастровая стоимость (а не с момента подачи заявления об оспаривании, как сейчас). При исправлении технических ошибок все останется по-прежнему: налог будет пересчитываться задним числом за все периоды с момента возникновения ошибки. Эти положения изложены в новых редакциях пункта 15 статьи 378.2 НК РФ, пункта 2 статьи 403 НК РФ и в новом пункте 1.1 статьи 391 НК РФ.

Ограничение по перерасчету налогов для физических лиц

Законодатели ввели ограничение по перерасчету имущественных налогов, которые платят граждане. Если перерасчет налога на имущество физлиц и земельного налога приводит к уменьшению налога, такой перерасчет возможен только за три года, предшествующих календарному году, в котором ИФНС направила уведомление о перерасчете. Что касается перерасчета, приводящего к увеличению суммы указанных налогов, то он вообще не возможен.

Это правило введено новым пунктом 2.1 статьи 52 НК РФ (вступает в силу с 2019 года). Оно применяется независимо от того, какой была причина перерасчета: исправление ошибки, изменение количественных или качественных характеристик объекта, либо изменение кадастровой стоимости по решению комиссии или по суду.

Перерасчет имущественных налогов физлиц делают налоговики на основании сведений, которые к ним поступают из Росреестра (например, в случае внесения в ЕГРН измененной кадастровой стоимости объекта или исправления допущенной ранее технической ошибки) или из других источников.
Также новое правило об ограничении тремя года срока, за который возможна корректировка налога в меньшую сторону, будет применяться и при перерасчете транспортного налога.

С момента подписания Закона № 334-ФЗ (то есть с 3 августа 2018 года) применяется новшество, затрагивающее расчет налога на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости объекта. С указанной даты рассчитывать налог по формуле, в которой задействована инвентаризационная стоимость и понижающий коэффициент, можно только в течение первых трех налоговых периодов (ранее было в течение первых четырех налоговых периодов). Начиная с четвертого налогового периода в общем случае нужно считать налог без понижающих коэффициентов (новая редакция п. 8 ст. 408 НК РФ).

Также есть ряд поправок, которые вступили в силу и распространяются на правоотношения, возникшие с января 2017 года. То есть эти новшества должны быть учтены уже при расчете налога на имущество физлиц за 2017 год.

Во-первых, правила расчета налоговой базы, предусмотренные для квартиры, теперь применяются и в отношении части жилого дома. База каждого из этих объектов (в том числе, части жилого дома) равна его кадастровой стоимости, уменьшенной на величину кадастровой стоимости 20 кв. метров его общей площади (новая редакция п. 3 ст. 403 НК РФ).

Во-вторых, правила расчета налоговой базы, предусмотренные для комнаты, теперь применяются и в отношении части квартиры. База для каждого из этих объектов (в том числе, части квартиры) равна его кадастровой стоимости, уменьшенной на величину кадастровой стоимости 10 кв. метров его площади (новая редакция п. 4 ст. 403 НК РФ).

В-третьих, установлено, что ставка налога не может превышать 0,1% кадастровой стоимости не только для жилых домов, квартир и комнат, как было раньше, но еще и для частей жилых домов и частей квартир (новая редакция подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).

В-четвертых, налоговые льготы, которые ранее были предусмотрены в отношении квартир и жилых домов, теперь распространяются также и на части квартир и части жилых домов (новая редакция подп. 1 и 2 п. 4 ст. 407 НК РФ).

В-пятых, добавлен ряд уточнений, посвященных расчету налога в отношении гаражей и машино-мест, которые расположены в торговых, офисных комплексах и других объектах, включенных в региональный «кадастровый» перечень. Раньше в отношении таких гаражей и машино-мест нужно было платить налог по той же ставке, что и в отношении других помещений в этих объектах (то есть по максимальной ставке 2%).Теперь же установлено, что гаражи и машино-места облагаются налогом на имущество физлиц по ставке не более 0,1% и в том случае, если они расположены в объектах, которые входят в «кадастровый» перечень (новая редакция подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ).

Кроме того, законодатель уточнил, что в отношении любых гаражей и машино-мест (независимо от того, где они расположены) можно применять налоговые льготы (новая редакция п. 5 ст. 407 НК РФ). А при расчете налога в отношении таких объектов в течение первых трех лет можно использовать формулу, в которой задействована инвентаризационная стоимость и понижающий коэффициент (новая редакция п. 8 ст. 408 НК РФ).

В-шестых, появилось новое правило об ограничении ежегодного увеличения налога, рассчитанного исходя из кадастровой стоимости объекта. Чтобы определить сумму налога, подлежащую уплате, необходимо сравнить две величины. Первая — это налог за текущий период. Вторая — это налог за предыдущий период, умноженный на коэффициент 1,1. Важная деталь: обе величины следует рассматривать без учета коэффициента, который применяется в ситуации, когда в середине года у налогоплательщика произошли какие-либо изменения (поменялась доля в праве общей собственности, появилось или пропало право на льготу, появилось или пропало право собственности на объект). Если окажется, что первая величина больше второй, налог за текущий период будет равен второй величине с учетом указанного выше коэффициента 1,1 (новый п. 8.1 ст. 408 НК РФ).

Отметим, что данная формула не применяется в отношении торговых, офисных комплексов и других объектов, включенных в региональный «кадастровый» перечень. Исключение касается гаражей и машино-мест, входящих в состав этих объектов. При расчете налога по таким гаражам и машино-местам нужно будет применять правило, введенное пунктом 8.1 статьи 408 НК РФ (новая редакция п. 8 ст. 408 НК РФ).

Оцените статью: