Как не получится уйти от повышенной ставки ндс разъяснение минфина

Как заполнять “переходные” счета фактуры в связи и повышением НДС до 20 процентов

Как действовать в переходный период 2018-2019 годов со счетами-фактурами при повышении ставки НДС с 18 до 29 процентов? Как в 2019 году составлять корректировочные и исправленные счета-фактуры по товарам, отгруженным в 2018 г. по старой ставке? Дадим рекомендации на основании разъяснений ФНС.

Если в 2019 году изменится стоимость товаров (работ, услуг), отгруженных в 2018 году, в корректировочном счете-фактуре нужно будет указывать ту ставку НДС, которая действовала на дату отгрузки (т.е. та ставка, которая была указана в первоначальном счете-фактуре). Это же правило распространяется на исправленные счета-фактуры, выставляемые в отношении отгрузок, произведенных до 01.01.2019. Такие разъяснения содержаться в письме ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/[email protected]

Также дадим дополнительные рекомендации по “переходным” счетам-фактурам. Поясним ситуации, когда покупатели принимают к вычету тот НДС, который продавец указал в счете-фактуре.

Вопрос: Как покупателю принять к вычету НДС, если счет-фактуру по отгрузке 2018 года он получил вместе с товаром позже – в 2019 году

Ответ: Примите к вычету НДС по ставке 18 процентов. На момент отгрузки действовала именно эта ставка. Поэтому налог вы заплатили по этой ставке. Счет-фактуру получили тоже по ставке 18 процентов. Не важно, что вы оприходовали товар в момент, когда уже действует другая ставка.

Новая ставка НДС 20 процентов действует только в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, дата отгрузки которых пришлась на период с 1 января 2019 года. Такой порядок следует из пункта 4 статьи 5 Закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ (письма Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290 и от 01.08.2018 № 03-07-11/53970).

Новую ставку НДС 20 процентов применяйте только в отношении товаров, работ, услуг или имущественных прав, дата отгрузки которых пришлась на период с 1 января 2019 года. Дата заключения договора на размер ставки не влияет.

Как не получится уйти от повышенной ставки НДС: разъяснение Минфина

На днях Минфин России разъяснил, какую ставку НДС следует применять после 1 января 2019 года по товарам, договор поставки на которые заключен до 2019 года.

Чиновники уточняют, что повышенная ставка будет действовать в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных с 1 января 2019 года. При этом в законе нет исключений в отношении товаров, работ или услуг, реализуемых по договорам, заключенным до 2019 года. В том числе, предусматривающим перечисление авансов.

Таим образом, даже если договор заключен в 2018 году, в отношении товаров, отгруженных с 1 января 2019 года, будет действовать ставка 20% (Закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

С 2019 года некоторые компании столкнутся с повышением налога на прибыль

Минфин России разъяснил, что с 2019 года отменяются пониженные ставки по налогу на прибыль организаций, установленные регионами после 1 января 2018 года (письмо от 29.10.2018 № 03-03-10/77793 доведено до налоговых органов письмом ФНС от 06.11.2018 № СД-4-3/21516).

Дело в том, что с 01.01.2019 будет прекращено применение законов субъектов РФ о понижении налоговых ставок, принятых после 1 января 2018 года в отношении налогоплательщиков, прямо не предусмотренных гл. 25 НК РФ.

Сейчас власти регионов могут понизить региональную ставку налога на прибыль до 12,5% как для категорий плательщиков, предусмотренных вышеуказанной главой, так и для всех остальных. С 2019 года они смогут снижать ставки налога только для тех, кто прямо указан в гл. 25 НК РФ. Соответствующие изменения внес в Налоговый кодекс Закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ.

Категории плательщиков, не предусмотренные вышеуказанной главой, но для которых регионы установили пониженные ставки до 1 января 2018 года, могут применять их до конца срока действия, но не позднее 1 января 2023 года. При этом власти по своему усмотрению могут повысить утверждённую ранее ставку.

Три разъяснения Минфина о повышении НДС с 2019 года

С 1 января 2019 года основная ставка НДС повышена с 18% до 20%. В связи с этим налогоплательщики начали задаваться вопросом о том, как перейти на новую ставку, не нарушая ни условий договоров, ни налоговое законодательство. Особенно сложно поставщикам, работающим по госконтрактам или регулируемым тарифам (государственным регулируемым ценам), поскольку они не могут произвольно менять условия договоров.

Однако в предлагаемых Минфином разъяснениях пока высказывается одна мысль: никаких исключений и переходных положений ни для кого из налогоплательщиков не предусмотрено. С 1 января 2019 года НДС исчисляется по ставке 20% (по авансам – 20/120) во всех случаях, когда предусмотрена основная ставка НДС.

При этом в письме, посвященном госконтрактам, отмечается, что риски, связанные с исполнением контрактов, в том числе инфляционные, относятся к коммерческим рискам поставщика (подрядчика, исполнителя), которые предусматриваются в цене заявки на участие в закупке.

На этом основании полагаем, что во всех ситуациях, когда цена договора не может быть изменена сторонами, следует применять схему пересчета НДС по новой ставке из “старой” цены. Например, в договоре цена установлена в твердой сумме с учетом НДС, например, 118 руб. (пусть даже указано “в том числе НДС 18 руб.”). При отгрузке в 2019 году стоимость товара в счете-фактуре должна быть также 118 руб., но НДС уже следует рассчитать и указать исходя из ставки 20%:

118 руб. : 120% х 20% = 19,67 руб.

На наш взгляд, такая схема имеет изъяны, но пока других методик для контрактов с твердыми ценами не предлагается.

Ставка НДС 10 процентов: когда применяется в 2019 году (перечень)

Когда применяется ставка НДС 10 процентов в 2019 году? При реализации каких товаров применятся ставка 10 процентов? Изменился ли перечень товаров, облагаемых по ставке 10 процентов?

В 2019 году для расчета НДС действуют несколько основных ставок – 20%, 10% и 0%, и несколько расчетных ставок – 20/120, 10/110 и 16,67%, которые используются в зависимости от вида операции:

• 20% – общая ставка, которая применяется к большинству операций (п. 3 ст. 164 НК РФ). По этой ставке облагайте операции, которые не указаны в Налоговом кодексе РФ как основания для применения других ставок;
• 10% – ставка, по которой налог начисляется при ввозе и реализации отдельных товаров, а также при реализации отдельных услуг. В п. 2 ст. 164 НК РФ указаны товары и услуги, а в перечнях, утвержденных Правительством РФ, – коды товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ);
• 0% – применяется при экспорте, международных перевозках и других операциях, перечисленных в п. 1 ст. 164 НК РФ;
• 20/120 или 10/110 – расчетные ставки, которые используются в случаях, когда налоговая база включает НДС. Основные случаи перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ. Например, получение авансов, удержание НДС налоговым агентом. Расчетная ставка 20/120 либо 10/110 применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция;
• 16,67% – особая расчетная ставка, которая применяется только в двух случаях: при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса и при оказании иностранными компаниями физическим лицам услуг в электронной форме (п. 4 ст. 158, п. 5 ст. 174.2 НК РФ).

Ставка НДС 10% применяется при ввозе в РФ и реализации на ее территории ограниченного круга социально значимых товаров. Их перечень установлен п. 2 ст. 164 НК РФ. А в перечнях, утвержденных Правительством РФ, содержатся конкретные наименования товаров и коды их видов.

Если по вашему товару наименование и код совпадают с указанным в перечне, то применяется ставка 10% (Письмо Минфина России от 03.04.2018 № 03-07-07/21499). Поэтому, прежде чем применить эту ставку, убедитесь, находится ли реализуемая продукция в данных перечнях.

Также до 31 декабря 2020 г. включительно ставка НДС 10% применяется также при реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (кроме услуг, указанных в пп. 4.1, 4.2 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Ставка НДС 10% применяется при реализации следующих категорий товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ):

Почему повышение НДС до 20% – это благо: позиция Министра финансов РФ А. Силуанова

14 июня 2018 года по итогам заседания Правительства РФ состоялась пресс-конференция Антона Силуанова, на которой он ответил на вопрос о принятом решении увеличить НДС до 20%, хотя было обещано, что в следующем цикле налоговая нагрузка для добросовестных плательщиков повышаться не будет. Нет ли противоречия?

А. Силуанов: “… повышая НДС, косвенный налог, мы тем не менее предложили отменить сложный для предприятий налог на модернизацию, как его иногда называют, – налог на движимое имущество, с одной стороны. С другой стороны, мы предложили более льготное и ускоренное возмещение НДС. По нашим оценкам, это порядка 100 млрд рублей в год – дополнительные ресурсы получат наши предприниматели при возмещении НДС.

Мы говорим, что создаём долгосрочные прогнозируемые условия хозяйствования, сокращая ставку страховых взносов с 34 до 30% уже на постоянной основе. Считаем, что это позволит снизить, с одной стороны, налоговый пресс таких сложных налогов, как налог на модернизацию (налог на движимое имущество), и немного поднять косвенные налоги, которые более равномерно распространятся на потребителей, налогоплательщиков”.

Вопрос журналиста: “С прошлого года обсуждался налоговый манёвр, в том числе предлагалось уравнять ставку НДС и социальных платежей на уровне 22%, то есть снижение социальных платежей и рост НДС. Почему было принято решение отказаться от такой схемы?”

А.Силуанов: “Рассматривались различные варианты налоговых изменений, манёвров. Сегодня об этом Председатель Правительства в выступлении говорил. Действительно, были предложения и по НДФЛ, и по налогу с оборота или с продаж, и по налоговому манёвру – увеличить НДС, снизить страховые платежи. Но вопрос балансировки государственных внебюджетных фондов, вопрос перестройки системы страховых платежей и наполнения бюджетов страховых фондов потребовал значительных изменений во всю систему действия социальных фондов. Поэтому это предложение, несмотря на то что рассматривалось, не было поддержано в качестве базового. Были сформированы предложения по увеличению налога на добавленную стоимость при сохранении льготных ставок НДС по социально значимым товарным группам”.

Как не получится уйти от повышенной ставки НДС: разъяснение Минфина

Компании, работающие с госзаказом, смогут пересмотреть цены контрактов из-за повышения НДС с 18 до 20% с 2019 г. Но им предстоит доказать, что выполнить договор по старым ценам невозможно, объясняет Минфин в письме от 28 августа.

Определяя начальную цену контракта, компания должна учитывать все факторы, которые влияют на цены: условия и сроки поставки, риски возможного повышения цен, в том числе инфляционные и налоговые, пишет Минфин, по договору цена контракта определяется на весь срок и изменить ее невозможно. Поэтому цены контрактов не могут вырасти из-за повышения НДС, уверен Минфин.

Но иногда закон позволяет изменить цену – если по новым, не зависящим от сторон обстоятельствам заказ невозможно исполнить. Исключение касается контрактов, которые заключены более чем на три года (поставки для федеральных или региональных нужд) или более чем на год (для муниципальных нужд), а стоимость контракта выше 10 млрд, 1 млрд и 500 млн руб. соответственно, считает Минфин, в том числе если она достигла этих пределов из-за повышения ставки НДС.

Общая норма закона – условия контракта изменяться не могут, объясняет руководитель Центра размещения госзаказа Александр Строганов. Иначе это нарушает конкурентные условия торгов, соглашается с ним руководитель антимонопольной практики Goltsblat BLP Николай Вознесенский. Исключения, записанные в законе, – следствие действий самого госзаказчика: уменьшение лимита бюджетного финансирования или увеличение работ, перечисляет Строганов: «Макроэкономические условия для изменения не предусмотрены – негласно считается, что поставщики сами должны выкручиваться, как хотят».

Разрешить корректировать цену из-за поправок в закон – правильный и разумный шаг, считает партнер Taxology Алексей Артюх, но Минфин не предлагает менять стоимость контрактов, а описывает редкие исключения. Пересмотреть контракт можно только по соглашению сторон, уверен руководитель аналитической службы «Пепеляев групп» Вадим Зарипов, доказать невозможность исполнения контракта трудно. Разве что компания докажет, что не может закупить нужные материалы или работать с контрагентами, рассуждает Вознесенский: «Смысл письма в том, что НДС автоматически заплатит бизнес из своей прибыли». Компания остается слабой стороной контракта, сетует он, и будет обязана исполнить заказ в любом случае: «Иначе бизнес попадет в реестр недобросовестных поставщиков».

Непонятно, почему Минфин устанавливает какие-то критерии, – увеличение НДС касается стоимости любого контракта, удивляется Строганов. А на деле увеличить стоимость не получится ни у кого – даже если удастся убедить госзаказчика, увеличение не оплатит казначейство, уверен он: «У казначейства электронный бюджет на несколько лет, запланированы деньги, которые должны до копейки биться с деньгами, которые выплачиваются. Без законодательной инициативы, обязывающей увеличить стоимость всех контрактов на 2% роста НДС, исполнители ничего не получат». Логично было бы дать пояснения в самом законе, солидарен старший юрист Taxadvisor Виктор Андреев.-

Как не получится уйти от повышенной ставки НДС: разъяснение Минфина

Совет Торгово-промышленной палаты (ТПП) по развитию информационных технологий и цифровой экономики предупредил о сложностях, с которыми могут столкнуться ИТ-компании, исполняющие госконтракты, после повышения ставки НДС с января 2019 года. Об этом говорится в письме председателя совета Николая Комлева в адрес Минкомсвязи, Минфина и Минпромторга (копия есть у РБК, ее подлинность подтвердил Комлев).

Как отмечается в письме совета ТПП, на исполнении ИТ-компаний находится множество государственных и муниципальных контрактов, заключенных в 2018 году и ранее, срок исполнения которых истекает после 1 января 2019 года. В то же время в законе, увеличивающем ставку НДС после января 2019 года с 18 до 20%, вопросы, связанные с переходом, не урегулированы, а также не урегулирована однозначно возможность увеличения стоимости контрактов в связи с увеличением налоговой ставки.

РБК разбирался, кого коснется проблема и почему с жалобой обратились только участники ИТ-рынка.

Почему могут возникнуть проблемы

Согласно федеральному закону № 303 с 1 января 2019 года в России повышается ставка налога на добавленную стоимость с 18 до 20%.

28 августа Минфин опубликовал информационное письмо с разъяснением по вопросам изменения цены контрактов, заключенных по федеральному закону № 44, регулирующему закупку товаров, работ и услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд. Из него следовало, что перезаключать госконтракты в связи с новой ставкой НДС могут только поставщики по крупным и долгосрочным контрактам. В частности, речь идет о контрактах, которые заключены более чем на три года (поставки для федеральных или региональных нужд) или более чем на год (муниципальные нужды), а стоимость контракта превышает 10 млрд, 1 млрд и 500 млн руб. соответственно.

В письме совета ТПП сделан вывод, что во всех остальных случаях налог будет уплачиваться за счет поставщика, заключившего госконтракт на сумму, меньшую указанной в письме Минфина. «Предоставление возможности изменения стоимости контракта только поставщикам, имеющим крупные и долгосрочные контракты, ведет к неравенству условий предпринимательской деятельности», — указывается в письме. Совет ТПП просит пояснить, как оформлять переходные контракты так, чтобы изменения не привели к проблемам с ФНС.

Представитель пресс-службы Минфина России подтвердил, что министерство получило письмо совета ТПП, и сообщил, что оно «будет рассмотрено в рабочем порядке». Представители Минпромторга и Минкомсвязи не ответили на запрос РБК на момент публикации.

В Федеральной налоговой службе сообщили, что вопрос не относится к компетенции ведомства.

Согласно данным сайта zakupki.gov.ru, за 2018 год различные госорганы разместили на сайте более 2,9 млн извещений о закупках на сумму почти 7,4 трлн руб.

Кого коснется проблема

Как пояснил Николай Комлев, средняя стоимость госконтрактов в сфере ИТ составляет 100–200 млн руб. Большинство из этих контрактов заключается на срок не более 12 месяцев, например на поставку программного обеспечения, картриджей, принтеров и т.д. ​«Однако есть компании, которые занимаются фундаментальной ИТ-разработкой в рамках госконтракта, и этот процесс занимает больше года. Например, это разработчики программного обеспечения или ИТ-систем. Как правило, эти контракты обладают очень низкой маржинальностью и, помимо инфляции, не учитывают прочих рисков. По таким компаниям сильно ударит повышение НДС и ​отсутствие возможности перезаключить госконтракт», — сказал Комлев.

Еще одна категория поставщиков из сферы ИТ — системные интеграторы (компании, предоставляющие услуги по созданию, развитию и сопровождению ИТ-структуры предприятий). Они попадают под исключение Минфина, но у них возникает проблема с тем, что они не до конца понимают, как именно они могут пересчитать госконтракт и как им учитывать повышение ставки НДС. Просьба о пояснении со стороны профильных ведомств исходит в основном от них, пояснил Комлев.

При этом председатель совета ТПП признал, что проблема с повышением НДС касается всех отраслей, не только ИТ. «Особенно тех отраслей, в которых много «переходящих» контрактов. Это компании, которые занимаются опытно-конструкторской деятельностью и выполняют заказы, с которыми невозможно уложиться в срок 12 месяцев. Например, проектирование самолетов или масштабное строительство», — отметил Комлев.

«Это очень серьезный вопрос, который может ударить по ценообразованию в контрактах, — сообщил РБК президент ГК «АБЗ-1» (подрядчик дорожной отрасли) Владимир Калинин. — Мы сейчас активно консультируемся с госзаказчиками, изучаем этот вопрос, потому что непонятно, как он будет решаться».

Чем это обернется для участников рынка

Для компаний, которые не смогут перезаключить контракт, повышение ставки НДС обернется убытками. По оценке Комлева, убыток исполнителя составит примерно 3% от суммы контракта.

Партнер, руководитель налоговой практики Bryan Cave Leighton Paisner (ранее Goltsblat BLP) Евгений Тимофеев говорит, что, пока нет четких разъяснений от Минфина, всех беспокоит, что делать. «Налоговая ставка регулируется не контрактом, а законом. Если в контракте была записана общая сумма, включая НДС, то компании придется отказаться от части своей прибыли из-за роста ставки», — говорит эксперт. Проблемы будут также у тех, кто указал в контракте старую ставку НДС.

«Поставщики заинтересованы переложить повышение НДС на покупателей, но у ФНС могут возникнуть вопросы, почему покупатели оплатили поставщикам НДС по ставке 20%, тогда как в контракте указаны 18%. Налоговая может потребовать доплатить разницу в бюджет», — отмечает Евгений Тимофеев.

По словам Владимира Калинина, если потери бизнеса из-за изменения правил игры не будут учтены, «это беда». «Часто так бывает, что принимается какое-то решение судьбоносное, а потом страдает отрасль. Мы пока не понимаем, что нас ждет», — оговорился он.

Глава представительства Acer в России Дмитрий Кравченко уверен при том, что повышение ставки НДС является существенным внешним фактором, который должен учитываться в дополнительном соглашении с заказчиком.

Как пояснил член экспертного совета по закупкам при правительстве России Михаил Шелоумов, по 44-ФЗ цена контракта является фиксированной, ее нельзя увеличивать, за исключением случаев, прописанных в ст. 95. Она допускает увеличение количества предусмотренного контрактом товара, объема работ или услуг не более чем на 10% по предложению заказчика, но они должны оплачиваться, исходя из той же стоимости, что указана в контракте. По словам Шелоумова, на узкоспециализированных рынках, где не так много поставщиков, заказчики за них сильно держатся. «Невозможность изменить сумму контракта с учетом новой ставки НДС может привести к возникновению серых схем по оплате поставщикам за выполненный объем работ», — указал он.

Повышение ставки НДС: Минфин выпустил новые разъяснения

Риски: доплату 2% НДС за свой счет продавец не сможет учесть в расходах по налогу на прибыль.

С 1 января 2019 года размер базовой ставки НДС вырастет с 18% до 20%, в связи с этим Минфин выпустил три письма, разъясняющих применение новой ставки НДС в переходном периоде.

• При изменении стоимости товаров*, отгруженных до 1 января 2019 года, в корректировочном счете-фактуре, выставляемом после 1 января 2019 года, указывается ставка НДС 18% (Письмо от 22.10.2018 N 03-07-09/75650).
• Если товар* был реализован до 1 января 2019 года, а оплачен он будет после 1 января 2019 года, то применяется ставка НДС, действующая на дату поставки товаров*, то есть 18% (Письмо от 29.10.2018 N 03-07-05/77563).
• Продавец не вправе включить в расходы по налогу на прибыль сумму НДС, которую он уплатил за свой счет, если она должна была быть предъявлена покупателю. Речь, в частности, идет о разнице НДС в 2%, которую продавец может уплатить сам, не предъявляя налог покупателю. Например, при отгрузке товаров* в 2019 году, если предоплата была внесена покупателем в 2018 году (Письмо от 31.10.2018 N 03-07-11/78170).

*Речь также идет о работах и услугах.
На заметку: другие разъяснения по данному вопросу читайте в обзоре «ФНС разъяснила, какую ставку НДС применять по сделкам, переходящим на 2019 год».

ФНС дала переходные разъяснения // Вышло письмо о том, как платить НДС при повышении ставки до 20%

С 1 января 2019 года ставка НДС увеличится на 2% — с 18 до 20. Закон об увеличении ставки был принят в августе этого года. Правительство рассчитывает, что это даст бюджету дополнительно около 600 млрд руб. ежегодно. А вчера Федеральная налоговая служба (ФНС) опубликовала письмо о порядке применения новой ставки. В нем говорится, как платить налог, выставлять счета-фактуры и применять вычеты в связи с увеличением НДС. Разъяснения были согласованы с Минфином, отмечено в письме.

Налог по новой ставке надо будет платить независимо от того, когда был заключен договор. При этом менять старые договоры и прописывать в них новую ставку не надо, поясняет ФНС. Однако стороны вправе уточнить порядок расчета и стоимость товаров. Если же товар был частично оплачен до 1 января, а отгрузка прошла позже, то применяется новая ставка. А вычеты будут проводиться исходя из уплаченных сумм налога.

Таким образом, ФНС считает, что рост ставки НДС не должен приводить к изменению цены договора. Это означает, что дополнительные расходы в связи с повышением ставки НДС лягут на поставщика или исполнителя: цена останется прежней, однако доля налога в ней вырастет. К такому же выводу ранее пришел Минфин применительно к госконтрактам (см. блог Вадима Зарипова). Этот вопрос активно обсуждался на Закон.ру в комментариях к блогу Андрея Чумакова, доказывавшего, что верным является иной подход: цена договора должна вырасти в связи с изменением ставки НДС.

Покупатель может доплатить разницу 2%. Если он это сделает уже в новом году, то это не дополнительная оплата стоимости, а доплата налога, говорится в письме. В этом случае продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу. Но если покупатель доплатил 2% до 31 декабря 2018 года (включительно), то это уже не будет доплатой налога, потому что на этот момент ставка 18% еще действует. Корректировать счет-фактуру не обязательно.

В ситуации, когда товар был отгружен до 1 января, но потом его цена скорректирована, применяться будет ставка на дату отгрузки — то есть 18%. Если же после 1 января товары пришлось вернуть, то продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных товаров. НДС в нем должен быть указан в том размере, который был в первоначальном счете-фактуре. А покупатель восстанавливает налог на основе этого счета-фактуры, независимо от отгрузки товара.

Минфин разъясняет: цена госконтрактов не должна изменяться при повышении ставки НДС

“При установлении НМЦК (начальная (максимальная) цена контракта) заказчик должен учитывать все факторы, влияющие на цену: условия и сроки поставки, риски, связанные с возможностью повышения цены, в том числе налоговые платежи, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, – говорится в разъяснениях Минфина. – Согласно части 2 статьи 34 закона “О контрактной системе” (44-ФЗ) при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта”.

При этом в соответствующем письме финансового ведомства отмечается, что в законе “О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ о налогах и сборах”, который повышает ставку НДС с 1 января 2019 года до 20% с 18% в настоящее время, не предусматривает исключений в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых в рамках контрактов, заключенных до 1 января 2019 г., в том числе государственных и муниципальных контрактов.

“Риски, связанные с исполнением контрактов, в том числе инфляционные, относятся к коммерческим рискам поставщика (подрядчика, исполнителя), которые предусматриваются в цене заявки на участие в закупке”, – подчеркивается в письме Минфина.

Впрочем, в разъяснениях министерства указывается, что в ряде случаев, согласно 44-ФЗ, изменение условий выполнения контрактов (например, цены) возможно. В том числе, при изменении ставки НДС.

Речь идет о крупных госконтрактах: от 10 млрд рублей (со сроком исполнения не менее трех лет ) для контрактов, заключенных для обеспечения федеральных нужд, от 1 млрд рублей для “региональных” контрактов и от 500 млн рублей для муниципальных контрактов. Впрочем, цена таких контрактов может быть изменена только на основании решения, соответственно, правительства РФ, исполнительного органа власти субъекта РФ местной администрации.

Переход на НДС 20 процентов в 2019 году: пошаговая инструкция

Организации и предприниматели, заключившие долгосрочные договоры на несколько лет, в 2019 году столкнутся с трудностями перехода на НДС 20 процентов. Если долги по поставке и приемке товаров не будут закрыты до конца 2018 года, бухгалтерам и юристам придется исправлять не только первичную документацию, но и условия соглашений с контрагентами. О том, как правильно перейти на новую налоговую ставку, читайте в статье.

С какого числа осуществляется переход на НДС 20 процентов

С 1 января 2019 года все операции, на которых начислялся налог на добавленную стоимость в размере 18%, подлежат обложению 20%. Это положение регламентируется статьей 1 закона «О внесении изменений в законодательные акты РФ о налогах и сборах» № 303-ФЗ, утвержденного в августе 2018 года. При этом льготные ставки в 10% и 0% для отдельных товаров и услуг остались без изменений. Здесь вы получите бесплатную консультацию эксперта.

И хотя большинство договоров – это добровольные сделки между сторонами, и их условия устанавливаются самими контрагентами, в документах должны учитываться поправки к Налоговому кодексу РФ. Дополнительные соглашения к действующим документам составлять не обязательно, поскольку закон автоматически будет действовать на все виды правоотношений, которые он регулирует. Однако приложения к договорам помогут предпринимателям правильно рассчитывать цену в будущем.

Полезный сервис: бухгалтерский учет для ООО “под ключ” за 4.000 рублей в месяц. Узнать подробности.

Ниже рассмотрим все нюансы начисления и уплаты НДС для тех, кто занимается бухгалтерией сам.

Типовые ситуации при переходе в 2019 году на НДС 20 процентов

Закон об НДС 20 процентов еще не вступил в силу, однако бухгалтеры и юристы совместно с представителями Минфина разработали таблицу типовых ситуаций-затруднений, с которыми может столкнуться действующий бизнес:

Регулирование проблемы в 2018 г.

Решение проблемы в 2019 г.

Товар приобретен в течение 2018 г., его реализация планируется в 2019 г.

Разрешалось применять вычет к входному налогу в размере 18%.

Достаточно доначислить в итоговую стоимость материальных ценностей 2% сверх 18% и продавать товары по новой цене. Второе решение здесь.

Контрагент перечислил аванс в сумме 100% от цены, указанной в договоре, в 2018 г. Однако отгрузка материальных ценностей состоялась в 2019 г.

Необходимо было просто рассчитать размер государственного сбора со ставкой 18/118.

Сначала рассчитывается НДС на отгруженное имущество по новым правилам с использованием ставки 20/120. Однако вычет принимается по старым правилам (18%). О том, как поступить с разницей в 2%, поставщик договаривается с покупателем. Возможны 3 варианта: а) заказчик доплачивает поставщику разницу; б) исполнителю достаточен размер полученного вычета; в) проценты «перекидываются» на следующих покупателей с увеличением изначальной цены товаров.

Отгрузка товара произошла в 2018 г. Постоплата за полученные вещи перечисляется в 2019 г.

НДС и начисляется, и принимается к зачету по стандартной ставке в 18%.

Размер государственного сбора при проведении платежей не корректируется, денежные средства перечисляются по старым тарифам. Повышенный процент будет оплачиваться только в случае, когда материальные ценности отгружаются в 2019 г. Аналогично и с услугами или работами.

Оплата за товары была поделена на 2 части. Частичная предоплата осуществляется в 2018 г. Имущество отгружается в 2019 г., тогда же выплачивается остаток долга перед контрагентом.

Налог необходимо рассчитать и принять к зачету по ставке в 18/118.

Полученная частичная предоплата принимается к зачету по старой ставке в 18%. На остаток долга, учитывая отгрузку в 2019 г., доначисляются 2% к цене товаров. Новый порядок расчетов и оплаты лучше закрепить в дополнительном соглашении к договору. В противном случае исполнителю придется лишь частично зачесть НДС по старому тарифу.

Заключение тендерного контракта с муниципальными или государственными структурами и получение аванса от них происходит в 2018 г., исполнение обязательств по договору — в 2019 г.

Государственный сбор у обоих контрагентов составляет 18%.

С аванса налог учитывается по старой ставке в 18%, требовать возмещения у муниципальных или государственных структур нельзя. Оставшаяся стоимость может быть скорректирована только заказчиком, поставщик, подрядчик или исполнитель изменить цену не вправе. К сожалению, бюджетные средства могут быть не выделены. В этом случае повышение всех цен до 20% и закупка сырья или товаров, проведение работ, оказание услуг и оплата труда будет производиться по старым тарифам. Если муниципальные или государственные структуры не увеличат стоимость контракта, то коммерческий риск полностью ложится на плечи контрагента.

Рекомендуется закрыть и перезаключить переходящие договоры на НДС 20 процентов. Например, если поставка планируется в течение нескольких лет (допустим, в период с 2018 по 2020 гг.), то лучше расторгнуть сделку и выполнить все обязательства на текущий год, а на 2019-2020 гг. заключить новые соглашения. В противном случае придется составлять приложения к договорам о новом порядке расчетов, обязательных для обеих сторон.

Все хозяйственные операции должны быть подтверждены первичными документами. В противном случае вычет по налогу сделать не удастся.

Вы все еще тратите на сдачу налоговой отчетности свое личное время? А ведь это самый дорогой и невосполнимый ресурс в мире. Здесь у вас появится время на действительно важные дела.

Корректировка договоров в связи с изменениями в ст. 164 НК РФ

Повышение НДС до 20 процентов, как уже указывалось выше, желательно отражать в новом приложении к действующему договору. Корректировки зависят от того, каким образом был прописан изначальный текст документа. Ситуаций может быть несколько:

В контракте прописана полная стоимость покупаемого имущества, проводимых работ или оказываемых услуг. Указывается отдельно цена и выделяется налог на добавленную стоимость.

В соглашении содержится информация о «чистой» стоимости услуг, работ или товаров, государственный сбор не начислен.

Текст договора точно не определяет, работает ли компания или ИП с НДС, или на их услуги, товары или работы налог не распространяется.

Сомневаетесь, правильно ли был составлен документ? Решить вопросы, связанные с отображением корректировок, помогут специалисты Главбух Ассистент Они составят юридически верные документы и проследят за тем, чтобы новые условия по НДС были прописаны с соблюдением всех правил.

Ситуация 1. Если в документе указывается фиксированная цена объекта сделки и выделяется сумма государственного сбора, то можно либо повысить стоимость, либо произвести перерасчет с учетом новых законодательных требований.

Пример. ООО «Союз» заключило договор на обслуживание вентиляционных и сплит-систем с ООО «Идея» на 2018-2019 гг. на сумму 600 тыс. рублей. Сумма налога на добавленную стоимость – 91 525 руб. 42 копеек.

Поскольку обслуживание осуществляется на протяжении 2 лет, то логично предположить, что 50% от цены сделки идет на первые 12 месяцев оказания услуг, а оставшиеся 50% – на следующие 12 месяцев.

В дополнительном соглашении этот факт прописывается следующим образом:

• цена сделки на 2018 г. составляет 300 тыс. рублей, включая НДС в размере 45 762 рублей 71 копеек;
• цена сделки в 2019 г. составляет: а) 300 тыс. рублей, включая НДС суммой 50 тыс. рублей; б) 304 237 рублей 29 копеек, включая НДС в размере 50 706 рублей 22 копеек

Как видно из примера, контрагент может оставить сумму договора без изменений, но тогда ему придется снизить стоимость своих товаров, услуг или работ за счет повышения налога. Второй вариант – повысить цену объекта сделки, заставив партнера доплатить разницу в 2% из-за увеличения процентной ставки.

Вычисляем 2%, которые нужно добавить при расчете НДС в 2019 году к цене работ, товаров или услуг:

Сначала рассчитывается размер государственного сбора по прежней ставке в 18%. В нашем случае она составила 45 762 рублей 71 копеек от 300 тыс. Пример вычислений:

300 000 * 18 ÷ 118 = 45 762,71

Далее проводятся вычисления суммы надбавки по новой ставке в 20%. В нашем случае она равна 50 тыс. рублей. Пример расчета:

300 000 * 20 ÷ 120 = 50 000

Теперь выявляем разницу в 2%:

50 000 – 45 762,71 = 4 237,29

В итоге к 300 тыс. рублей прибавляется 4 237 рублей 29 копеек. Расчет НДС 20 процентов привел к увеличению цены.

Ситуация 2. Если в договоре прописана только «чистая» цена объекта сделки, то вносить какие-либо изменения в текст документа не требуется.

Исключение составляют случаи, когда в предложении указан размер процентов, но не указана конкретная сумма. Тогда придется заменять слова «в т.ч. налог 18%» на «в т.ч. налог 20%». О том, как будет возмещаться разница в 2%, стороны договариваются индивидуально.

Ситуация 3. Если из текста контракта неясно, работает юридическое лицо или предприниматель с НДС, то лучше уточнить этот момент у контрагента, чтобы понять, необходимо составление приложения к договору или нет.

Если ИП или компания не могут однозначно ответить на этот вопрос, то придется выявить, что является объектом сделки, и проверить, входит ли он в число исключений, не облагаемых государственным сбором (ст. 149 НК).

Полезный сервис: бухгалтерский учет для ИП “под ключ” за 3.000 рублей в месяц. Узнать подробности.

Если самостоятельные расчеты вызывают затруднения, лучше воспользоваться воспользоваться онлайн-калькулятором НДС 20 процентов. Подобные программы легко найти в интернете. Калькулятор поможет провести точные вычисления и не позволит ошибочно занизить или завысить стоимость товаров, услуг или работ.

Исключительные ситуации, связанные с повышением НДС до 20%

Вопросы, связанные со ставкой НДС 20 процентов с 2019 года, могут возникнуть в следующих ситуациях:

С возвратом имущества, приобретенного в 2018 г. Если покупатель вернул товар, на который распространяется гарантийный срок, а продавец уже перечислил денежные средства в бюджет, то возвращенный товар будет учитываться на балансе продавца по прежней стоимости. Однако можно составить корректировочную счет-фактуру, где фактическая стоимость материальных ценностей будет уменьшена, а размер государственного сбора увеличен.

С иностранными компаниями. Даже если они не состоят на учете в ФНС РФ, но работают на территории России, то также обязаны следовать новым требованиям законодательства. Платежи в бюджет перечисляют их налоговые агенты.

Также придется «перепрошить» онлайн-кассы, чтобы они осуществляли расчеты с потребителями по новым правилам.

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь оставить заявку, предложение ограничено.

Задайте вопрос эксперту:

• Удобный чат с бухгалтером
• Прием документов по фотографии
• Напоминания об уплате налогов
• Гарантия
• Кадровое делопроизводство
• Сдача отчетов в налоговую
• Согласование договоров

Посмотреть цены

Оцените статью: