Как ип на осно следует определять доход в целях уплаты взносов в пфр «за себя»

Конституционный суд разрешил ИП на ОСНО уменьшать доходы на сумму расходов при уплате страховых взносов «за себя»

Для целей исчисления страховых взносов величина дохода ИП на ОСНО, не производящего вознаграждения физлицам, определяется не как общая сумма дохода, полученного от ведения бизнеса, а исходя из налогооблагаемой базы по НДФЛ. То есть из разницы между полученным доходом и произведенными расходами. К такому выводу пришел Конституционный суд в постановлении от 30.11.16 № 27-П.

Напомним, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы «за себя» в зависимости от полученного дохода за год. Если доходы не превышают 300 000 руб., то сумма взносов будет фиксированной. Если же доход окажется выше 300 000 руб., то ИП должен дополнительно заплатить в ПФР 1% с суммы превышения (также см. «Страховые взносы ИП: сколько потребуется заплатить в фонды «за себя» в 2016 году»).

В целях применения пункта 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ, учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса (п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Исходя из положений статьи 227 НК РФ, под доходом предпринимателя понимается сумма фактически полученного им дохода от осуществления предпринимательской деятельности.

По мнению контролирующих органов, определение размера страхового взноса исходя из дохода ИП не связано с тем, как он исчисляет налоговую базу при уплате соответствующего налога. В связи с этим в целях расчета размера страхового взноса величиной дохода является сумма фактически полученного дохода за расчетный период. При этом вычеты, которые ИП получает при налогообложении НДФЛ, не учитываются (см., например, письма Минтруда от 21.04.15 № 17-3/ООГ-496, Минфина от 06.06.16 № 03-11-11/32724).

Данную позицию подтверждает арбитражная практика. Так, в определении Верховного суда от 28.07.16 № 306-КГ16-9938 указано: пенсионное законодательство не содержит норм, позволяющих для целей исчисления страховых взносов уменьшать доходы предпринимателя на сумму понесенных им расходов (см. «Верховный суд: ИП на ОСНО рассчитывает страховые взносы «за себя» исходя из всех облагаемых НДФЛ доходов без учета расходов»).

Высокий суд рассмотрел типичную ситуацию. Индивидуальный предприниматель получил в 2014 году доход в размере около 16,59 млн. В этом же периоде он понес расходы на сумму 16,55 млн. рублей. Поскольку чистая прибыль составила всего 38 635 рублей, ИП уплатил страховые взносы «за себя» в размере, установленном для случаев, когда величина дохода за расчетный период не превышает 300 тысяч рублей. Однако чиновники ПФР заявили, что ИП, применяющий ОСНО, должен рассчитать «пенсионные» взносы исходя из всей суммы полученного дохода без учета расходов. В итоге контролеры доначислили взносы в размере 139 тыс. рублей.

Принимая решение в пользу предпринимателя, Конституционный суд указал на следующее. При исчислении налоговой базы по НДФЛ индивидуальные предприниматели вправе уменьшать полученный ими доход на сумму документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет). Состав расходов определяется в порядке, аналогичном тому, что установлен для целей налогообложения прибыли (п.1 ст. 221 НК РФ). И, хотя налоговое законодательство не использует понятие «прибыль» по отношению к налоговой базе по НДФЛ, доход для целей исчисления и уплаты НДФЛ для ИП подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. А это аналогично определению прибыли (в целях исчисления налога на прибыль организаций), под которой, по общему правилу, понимаются доходы, уменьшенные на расходы. Таким образом, указание в статье 14 Закона № 212-ФЗ на необходимость учитывать доход в соответствии со статьей 227 НК РФ (а данная норма может применяться только в системной связи с пунктом 1 статьи 221 НК РФ) свидетельствует о намерении законодателя определять для целей страховых взносов доход ИП, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты физлицам, как валовый доход за минусом документально подтвержденных расходов.

Напомним, что в следующем году вступит в силу новая статья 430 НК РФ. В ней прямо сказано, что доход предпринимателей на ОСНО в целях расчета страхового взноса определяется в соответствии со статьей 210 НК РФ. А эта норма позволяет уменьшить налоговую базу по НДФЛ за счет налоговых вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Также см. «С 2017 года доход ИП на ОСНО в целях уплаты взносов в ПФР «за себя» будет определяться с учетом расходов».

Как ИП на ОСНО следует определять доход в целях уплаты взносов в ПФР «за себя»

ФНС дала разъяснения по поводу того, как предпринимателю на ОСНО следует определять доход в целях уплаты страховых взносов «за себя». В письме ФНС от от 13.03.17 № БС-4-11/[email protected] сообщается, что величину дохода необходимо рассчитывать как разницу значений показателей строк 110 и 120 листа «В» декларации 3-НДФЛ.

Согласно п.9 ст. 430 НК РФ, порядок определения годового дохода в целях исчисления дополнительного страхового взноса в ПФР в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, зависит от применяемого налогового режима.

Доход предпринимателя, который уплачивает НДФЛ, рассчитывается в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса, которая позволяет уменьшить налоговую базу по НДФЛ за счет налоговых вычетов.
Федеральная налоговая служба отмечает, что сумма дохода для расчета взносов равна значению показателя строки 060 декларации 3-НДФЛ. В новом письме от 13.03.2017 уточняется, что налогоплательщик, уплачивающий НДФЛ, в части дохода от своей деятельности заполняет лист «В» декларации 3-НДФЛ.

Соответственно, для исчисления взносов «за себя» величину дохода необходимо рассчитывать как разницу значений показателей строк 110 и 120 листа «В» формы 3-НДФЛ.

Для справки, по строке 110 отражается общая сумма дохода, а по строке 120 — сумма профессионального налогового вычета.

Учет вычетов по НДФЛ при исчислении страховых взносов ИП на ОСНО в 2017 году

Согласно ст. 5 и 14 Закона № 212-ФЗ[1] предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы по двум основаниям – за себя и за наемных работников (при их наличии).

Если у предпринимателя есть наемные работники, то страховые взносы с выплат, производимых в их пользу, он должен уплачивать в общем порядке. Иначе обстоит ситуация, если у предпринимателя отсутствуют наемные работники. В этом случае размер уплачиваемых страховых взносов в ПФР напрямую зависит от величины дохода, полученного предпринимателем за год (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

• если доход не превышает 300 000 руб. – страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере (рассчитывается как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз);
• если доход превышает 300 000 руб. – страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере плюс 1% суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Максимальный размер страховых взносов в ПФР равен произведению восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенному в 12 раз (на 2016 год эта величина составляет 154 851,84 руб.).

(Кстати, при передаче функций администрирования по страховым взносам налоговым органам, принципиальных изменений в данной схеме расчета страховых взносов не произошло.)

На основании ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений ч. 1.1 названной статьи для предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения (уплачивающих НДФЛ), доход учитывается в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Между тем, о каком именно доходе (валовом или уменьшенном на расходы) идет речь, в обозначенных нормах (а также в п. 9 ст. 14) не пояснено.

Предприниматели, применяющие ОСНО, считают, что годовой доход, исходя из которого рассчитывается дополнительный страховой взнос, должен определяться с учетом расходов (налоговых вычетов). И это понятно. Поскольку при такой схеме расчета меньше шансов превысить оговоренный законом предел в 300 тыс. руб. и, соответственно, уплачивать 1% «сверхдоходных» страховых взносов.

Минтруд (ведомство, которое до 1 января 2017 года наделено полномочиями давать разъяснения по страховым взносам) в письмах от 18.12.2015 № 17-4/ООГ-1797, от 09.07.2014 № 17-3/В-313 указал, что при определении размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, применяющих ОСНО, налоговые вычеты, пре­дусмотренные гл. 23 НК РФ, не учитываются. То есть в целях определения размера страхового взноса величиной дохода является сумма фактически полученного от осуществления предпринимательской деятельности за расчетный период дохода, а не величина налоговой базы для исчисления НДФЛ.

А недавно к обсуждению вопроса о порядке расчета предпринимателем страховых взносов за себя подключился и Минфин. Однако в Письме от 06.06.2016 № 03-11-11/32724 финансисты не сказали ничего нового – их позиция полностью совпала с мнением Минтруда.

Аналогичного подхода к разрешению обозначенной проблемы придерживаются и суды. Так, АС СКО в Постановлении от 20.09.2016 по делу № А63-10544/2015, принимая решение в пользу внебюджетного фонда, подчеркнул, что формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности за год (прибылью, убытком). Поэтому в целях определения размера страхового взноса для предпринимателей, уплачивающих НДФЛ, величина дохода – сумма фактически полученного от предпринимательской деятельности за расчетный период дохода (то есть без учета налоговых вычетов).

Более того, позиция арбитров поддержана Судебной коллегией Верховного Суда (см. Определение от 28.07.2016 № 306-КГ16-9938 по делу № А65-23489/2015).

Вместе с тем с 1 января 2017 года вносятся изменения в Налоговый кодекс и полномочия по администрированию страховых взносов передаются налоговым органам. Они же обязаны давать разъяснения о порядке расчета страховых взносов, исчисление и уплата которых будут регулироваться гл. 34 НК РФ.

А самое главное, ст. 430 НК РФ частично изменен порядок определения базы для исчисления страховых взносов для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам. Законодатель теперь прямо прописал в пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, что в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ доход для плательщиков, уплачивающих НДФЛ, устанавливается в соответствии со ст. 210 НК РФ.

Этой фразой ФНС в Письме от 25.10.2016 № БС-19-11/160@ дала понять, что с 2017 года предприниматели, находящиеся на ОСНО, для целей исчисления взносов будут учитывать не весь доход, а только разницу между доходом и расходом. Напомним, что ст. 210 НК РФ регулируется порядок определения налоговой базы по НДФЛ и предполагается применение налоговых вычетов, в том числе и профессиональных. Так, в п. 3 данной статьи сказано, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% (установлена п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ. При этом ст. 221 НК РФ как раз и называется «Профессиональные налоговые вычеты».

В заключение следует подчеркнуть, что подобное «благо» в 2017 году (пока) ожидает только предпринимателей – плательщиков НДФЛ. Предпринимателей, применяющих УСНО, оно не коснется. В статье 430 новой гл. 34 НК РФ речь идет именно о доходе предпринимателей, применяющих разные режимы налогообложения, однако конкретно для плательщиков НДФЛ идет отсылка к ст. 210 НК РФ, которая посвящена налоговой базе, а не доходу. Непонятно, почему законодатель обошел данную категорию предпринимателей, ведь в настоящее время они наравне с ИП, находящимися на ОСНО, рассчитывают и уплачивают взносы за себя, исходя из всего дохода без учета расходов.

[1] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212?ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Предприниматель, который вовремя не перейдет на один из режимов налогообложения, автоматически остается на ОСНО. Общий режим обязывает вести учетную книгу по тратам и доходам, отдельную отчетность по НДС, НДФЛ, имущественному налогу. ИП на ОСНО обязан платить фиксированные взносы за себя. За наемных работников, если они есть, ИП вносит общеобязательные платежи в общем порядке (Читайте также статью ⇒ Страховые взносы ИП на УСН в 2018).

Тот, кто платит НДФЛ, при калькуляции общеобязательных пенсионных страховых платежей может снизить прибыль на профессиональные налоговые вычеты. Доход плательщика НДФЛ определяется сообразно ст. 210 НК РФ. Возможные варианты по срокам уплаты общеобязательных страховых взносов:

1. До 31 декабря истекшего года.
2. Поквартально (с 1.01. до 31. 03. 2017. затем с 1.04. до 31.06.2017, далее — с 1.07 до 30.09.2017 и с 1.10 до 31. 12.2017).

Бухучет ИП на ОСН не ведет, а бухгалтерскую отчетность не сдает. Предприниматель, у которого трудятся наемные работники, ежеквартально отчитывается по форме КНД 1151111 в ФНС и ежемесячно в ПФР по форме СЗВ-М.

Итак, ИП из года в год оплачивает страховые взносы, из которых платежи в ФСС вносятся на добровольной основе, а исчисляемые взносы ОПС и ОМС являются обязательными. С текущего года по части страховых платежей введены и действуют некоторые изменения.

для ОМС: 5,1%, максимальная база отсутствует;

для ФСС: 2,9%, с превышенных сумм взносы не удерживаются

вмененный доход (для ЕНВД);

при совмещении указанных (или любых других) режимов — суммированная величина всей прибыли

ОМС: 182 1 02 02101 08 1013 160;

по болезни и материнству:

182 1 02 02090 07 1010 160;

393 1 02 02050 07 1000 160;

фиксированные общеобязательные взносы по пенсионной части:

182 1 02 02140 06 1110 160;

фиксированные общеобязательные взносы по медицинской части:

182 1 02 02103 08 1013 160

Получателем общеобязательных пенсионных и медицинских взносов является ФНС, а взносов на травматизм — ФСС. Если годовая прибыль превысила установленный максимум в 300 000 руб., ИП надо доплатить с превышенной части прибыли 1% в счет взносов до 1 апреля наступающего года.

Калькуляция страховых платежей ИП на ОСНО производится так:

1. Прибыль за год превышает максимум в 300 000 руб.

МРОТ * 12* страховой тариф + (прибыль за год — 300 тыс. руб.)*1%.

Но не больше 8 * МРОТ * 12 * 26% (лимит — 187 200 руб. за 2017 г.).

1. Годовая прибыль меньше 300 000 руб.

МРОТ * 12 * страховая ставка (26% для ОПС и 5,1% для ОМС).

Итого, общая сумма страхового платежа за 2017 г. по общеобязательным взносам — 27 990 руб.

1. Если страхователь ведет предпринимательскую деятельность не с начала года.

МРОТ * число месяцев работы с момента регистрации ИП * страховая ставка.

Фиксированная величина взносов в 2017 г. — 23 400 руб. для ОПС и 4 590 руб. для ОМС. Всего ИП на ОСНО за себя в 2017 г. обязан заплатить по страховой части не менее 27 990 рублей. Добровольный платеж ФСС составляет 2 610 руб.

Способы уплаты общеобязательных взносов ИП на ОСН: преимущества и недостатки

Для того, чтобы произвести оплату взносов, страхователь (ИП на ОСНО) должен сначала оформить надлежащим образом платежный документ. Получить информацию о том, как правильно это сделать, он может в ФНС.

Еще один вариант — воспользоваться услугами сервиса для подготовки документов (квитанции, платежки) на сайте налоговой службы. Настоящий сервис позволяет страхователям самостоятельно оформить документы. Внести платеж ИП может и посредством сервиса Сбербанк-Онлайн.

оплата возможна наличными деньгами либо по безналичному расчету;

возможность сформировать квитанцию для оплаты наличными деньгами либо заполнить платежное поручение и заплатить сразу на сайте;

квитанция на оплату формируется автоматически;

платежи без комиссии

на устранение возникших технических неполадок потребуется время, траты, внесенные данные могут быть утеряны и т. п.

для внесения платежа следует ввести лишь ФИО плательщика, регистрационный номер, ИНН, выбрать период для оплаты, КБК, написать ОКАТО, сумму платежа;

практически исключаются ошибки, т. к. не требуется заполнение формы платежного документа;

таким способом ИП может заплатить взносы ОПС, ОМС за себя и своих работников при их наличии

дополнительные траты исключаются;

оплата производится сразу, без ожидания и исчисления комиссии;

по окончании платежа пользователь может сохранить шаблон заполненного документа в личном кабинете, распечатать оплаченную квитанцию

все данные пользователь вносит вручную, поэтому вероятность введения ошибочных данных увеличивается;

посредством сервиса можно произвести оплату только безналичным путем на сайте

Ответственность ИП на ОСН за нарушения по уплате общеобязательных страховых взносов

С 2017 г. за такие нарушения, как неплатеж, неполная уплата, неправомерное уменьшение базы для исчисления страховых платежей, несвоевременная подача отчетности по взносам предусмотрены как минимум штрафы. Основные статьи, по которым страхователя могут привлечь к ответственности: 119, 120, 122, 126 (НК РФ), а также 199.3, 199.4, 198 УК РФ.

Мера наказания применяется тогда, когда нарушение выявлено налоговой инспекцией. Если деяние совершено впервые, страхователь может избежать уголовной ответственности. Для этого он должен заплатить взносы, рассчитаться по штрафам, пени (Читайте также статью ⇒ Фиксированные страховые взносы для ИП в ПФР в 2018).

Смягчающими обстоятельствами при наложении санкций могут быть: тяжелое финансовое положение, наличие иждивенцев и др. Тогда размер штрафа могут снизить. Не налагается штраф, если у ИП имеется переплата по взносам за прошедшие периоды либо по причине истечения срока давности нарушения.

Чтобы исключить применение санкций, ИП должен соблюдать порядок уплаты взносов. Для правильного определения базы взносов, ведения отчетности страхователь может обращаться за бесплатной консультацией к работникам налоговой инспекции. Они не вправе ему отказать в помощи.

Пример 1. Калькуляция общеобязательных страховых платежей за 2017 год: ИП на ОСН без работников

ИП Омельченко Р. Л. в 2017 году заработал 600 000 руб. До 31 декабря 2017 г. ему следует скалькулировать и оплатить взносы ОПС и ОМС за весь год. Поскольку годовой заработок предпринимателя превысил установленный лимит в 300 000 руб., то ему нужно вычислить и внести еще и добавочный платеж по ОПС с превышенной части дохода.

Для калькуляции понадобятся данные: годовая прибыль 600 000 руб., период — 12 месяцев, ставка ОПС — 26%, а ОМС — 5,1%, 1% для подсчета дополнительной суммы с превышенной части дохода.

Калькуляция взносов ОПС и ОМС за год производится в следующем порядке:

1. Подсчитывается сумма общеобязательных пенсионных платежей (используется формула 1 МРОТ * 12* страховой тариф + (прибыль за год — 300 тыс. руб.)*1%):

7 500 * 12 * 26% + (600 000 — 300 000) * 1% = 23 400 + 3000 = 26 400 руб.

1. Высчитывается сумма общеобязательных медицинских платежей по формуле 1 МРОТ * 12* страховой тариф:

7 500 * 12 * 5,1% = 4 590 руб.

По результатам калькуляции сумма общеобязательных взносов к уплате составила: по ОПС — 26 400 руб. (из них 3 000 руб. — с превышенной части дохода), а по ОМС — 4 590 руб.

Сумму по ОПС с превышенной части прибыли (3 000 руб.) ИП Омельченко Р. Л вправе внести позже, до 1.04.2018.

Вопрос №1: В каких случаях ИП на ОСНО вправе не оплачивать общеобязательные страховые взносы?

Страхователь (ИП на ОСНО) вправе не платить взносы ОПС, ОМС в периоды, определяемые НК РФ, ст. 430, п. 7. Например, по причине призыва на военную службу, т. к. деятельность его как ИП в этот период приостанавливается.

Вопрос №2: Какие полномочия ПФР, ФСС в отношении страхователей сохраняются в 2017 году?

Все, что касается общеобязательных страховых взносов за период до 1.01.2017, остается под контролем этих фондов. Речь идет о следующем: прием страховых платежей, расчетов (уточненных тоже), осуществление контроля (посредством камеральной, выездной проверки) за своевременной уплатой, точностью исчислений, а также решение вопросов по части лишних сумм, уплаченных по страховым платежам (штрафам, пени), на основании заявлений плательщиков.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Что понимать под термином «доход», с которого надо заплатить налог? Это самый важный вопрос предпринимателя, получившего доход свыше 300 000 рублей. Цена вопроса – сумма взносов, которую он достанет из своего кармана и заплатит в бюджет. В Налоговом кодекса четкого ответа нет, разъяснения контролирующих органов и судов только запутывают. Рассмотрим «хитрые» моменты.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов. Они могут выступать плательщиками по двум основаниям:

• как работодатели, если имеют наемных работников, — работодатели-ИП уплачивают страховые взносы в том же порядке, что и организации. В статье мы не будем рассматривать этот вопрос;
• за себя, как самозанятые, — в этом случае порядок исчисления и уплаты страховых взносов вызывает много вопросов из-за неточных формулировок законодательства.

Рекомендации в статье помогут самозанятым ИП при необходимости отстоять свои расчеты перед налоговиками.

Разберем спорные моменты и расчеты страховых взносов для ИП, которые работают на разных системах налогообложения, а также совмещают УСН и патентную систему налогообложения (ПСН).

Начнем с общих вопросов исчисления и уплаты страховых взносов.

Исчисление и уплата страховых взносов. Памятка для ИП

1. Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФР и ФОМС. Предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 6 ст. 430 НК РФ). Однако они вправе вступить в эти отношения добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
2. ИП уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей, которые в свою очередь состоят из двух частей:

• постоянная часть — обязаны уплачивать все ИП (за некоторым исключением);
• дополнительная (переменная) часть, которую уплачивают с дохода, превышающего 300 000 руб.

1. ИП вправе претендовать на освобождение от уплаты страховых взносов за себя, если представили в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ, Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ). Освобождение распространяется на период:

• прохождения военной службы;
• ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, работающих в организациях, перечень которых утвержден Правительством РФ, но не более пяти лет в общей сложности.

1. Обязанность уплачивать страховые взносы у ИП возникает с момента приобретения статуса ИП, т.е. с момента госрегистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ), и до момента прекращения деятельности и исключения его из ЕГРИП. Важный момент: если предпринимателя не исключат из ЕГРИП, то считается, что он не утратил статус ИП, а значит обязан продолжать уплачивать страховые взносы вне зависимости от того, получил доход или убыток, вел свою деятельность или нет и т.п. (письмо Минфина России от 21.09.2017 № 03-15-05/61112).
2. Если ИП прекратил свою деятельность и снялся с учета в налоговом органе, то оплатить взносы он обязан в течение 15 дней с даты снятия с учета. Сумма взносов, которую он должен уплатить, должна быть скорректирована пропорционально отработанному времени в календарном году, в котором прекращена деятельность ИП. Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ: «за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП включительно».
3. ИП не вправе применять пониженные тарифы, т.к. эта преференция предусмотрена только для работодателей, а значит, только в отношении взносов за работников, а не взносов ИП за себя.

Фиксированные платежи ИП за себя в 2018, 2019, 2020гг. Изменения

С 2018 года размер фиксированного платежа больше не привязан к МРОТ. С дохода, не превышающего 300 000 рублей, предприниматели уплачивают страховые взносы в следующих суммах (ст. 430 НК РФ):

Пример расчета фиксированной части страховых взносов ИП за неполный год

ИП Иванов зарегистрирован 21 марта 2018 года. За полные 9 месяцев (с апреля по декабрь) 2018 года предприниматель должен заплатить страховых взносов:

• в ПФР — 19 908,75 руб. (26 545 руб. /12 х 9 мес.);
• в ФОМС — 4380 руб. (5840 руб. /12 х 9 мес.).

За март сумма страховых взносов рассчитывается пропорционально количеству дней, в течение которых ИП был предпринимателем. Всего в марте 31 день, ИП зарегистрировался 21 марта, значит должен заплатить за 11 дней (31-20):

• в ПФР — 784,93 руб. (26 545 руб. / 12 х 11/31);
• В ФОМС — 172,69 руб. (5840 руб. / 12 х 11/31).

Итого сумма взносов за 2018 год составит:

• в ПФР — 20 693,68 руб. (19 908,75 руб. + 784,93 руб.);
• в ФОМС — 4552,69 руб. (4380 руб. + 172,69 руб.).

Срок уплаты страховых взносов в виде фиксированных платежей — не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ). Если последний день срока уплаты взносов выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Предприниматель решает сам, в каком порядке будет уплачивать страховые взносы в виде фиксированных платежей в течение года. Не требуется составлять «график платежей» и неукоснительно ему следовать. Главное, чтобы платежи за 2018 год были уплачены до конца года. В противном случае на сумму недоимки начислят пени и штрафы по ст. 122 НК РФ.

Налоговая ответственность может быть смягчена или отягчена. ИП вправе рассчитывать на смягчение налоговой ответственности (п. 1 ст. 112 НК РФ). Послабление в налоговой ответственности возможно при наличии обстоятельств, смягчающих ответственность:

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При наличии хотя бы одного обстоятельства размер штрафа уменьшат не менее чем в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение (п. 2 ст. 112 НК РФ).

Дополнительная (переменная) часть страховых взносов: порядок расчета и уплаты ИП за 2018 год

Дополнительные взносы уплачивают только те ИП, которые получили в текущем году доход свыше 300 000 рублей. С суммы превышения уплачивается взнос только в ПФР по ставке 1% от суммы дохода. Формула расчета дополнительных взносов:

Сумма дополнительных взносов в ПФР за 2018г. = Сумма дохода за 2018г. — 300 000 руб. х 1%

Дополнительный страховой взнос в ПФР имеет ограничение по максимальной сумме. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера (постоянной части) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ).

Хорошая новость: ИП на ОСН без сотрудников разрешат при расчете взносов в ПФР учитывать документально подтвержденные расходы

Добрый день, уважаемые ИП!

Недавно по новостным лентам прошла информация о том, что ИП разрешат учитывать расходы при расчете взносов в ПФР. Если быть точным, то при расчете 1% от суммы, превышающей 300 тысяч рублей в год. Некоторые СМИ даже поспешили порадовать ИП тем, что их и вовсе освободили от взносов в ПФР.

Мол, всех освободят, возрадуйтесь =)

На самом деле все не совсем так, как пишут далекие от темы ИП журналисты. Речь не идет о тотальном освобождении абсолютно всех ИП от переплаты в ПФР.

Давайте чуть подробнее разберемся в этом вопросе.

Некий ИП, работающий на ОСН, возмутился тем, что ему насчитали взносы в ПФР исходя из валового дохода по его ИП (то есть, без учета его расходов по ИП). И начал судиться с ПФР по этому вопросу. И, что интересно, выиграл процесс, пройдя множество инстанций.

Причем, дело дошло аж до Конституционного Суда России, который и вынес вердикт по этому делу вечером 30 ноября 2016 года.

Самое интересное это то, что в конечном итоге КС РФ встал на сторону доблестного ИП и постановил, что он может считать взносы в ПФР исходя из ЧИСТОГО дохода.

Тем, кому любопытно, может прочитать длинное заключение по этому процессу на официальном сайте Конституционного Суда России:

Если совсем кратко, то вот предыстория вопроса, которую можно прочитать по ссылке выше:

Далее идет очень длинное объяснение, на отточенном юридическом языке…

Но обычных ИП (в том числе меня) интересует самая концовка данного документа, где приводится итоговое постановление КС РФ:

Позволю себе процитировать:

… решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречащими Конституции
Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов , непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Таким, образом, эта новость относится только к ИП, которые находятся на ОСН (платят НДФЛ), при этом у них нет и не было наемных сотрудников.

Эта новость уже опубликована в “Российской газете”, где тоже подчеркивается, что речь идет про ИП на ОСН.

Очевидно, что скоро появятся информационные письма со стороны ПФР, ФНС и т.д. Также непонятно, что будет с этим вопросом в 2017 году? Ведь с 1-го января 2017 года взносы в ПФР будет собирать ФНС, которая будут опираться на новые нормы закона и т.д.

Следите за новостями!

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку “Подписаться”, Вы даете согласие на рассылку , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности .

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

• Фиксированные страховые взносы в ПФР в 2019 году для ИП за себя
• КАКИЕ ВЗНОСЫ НУЖНО ПЛАТИТЬ ИП В 2019 ГОДУ
• Какие взносы платит ИП за себя в 2019 году, таблица
• СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ИП В 2019 ГОДУ ПРИ ПРЕВЫШЕНИИ ДОХОДА 300 000 РУБЛЕЙ
• ВЗНОСЫ ИП ЗА СЕБЯ С 1 ЯНВАРЯ 2019 ГОДА. ГЛАВНЫЕ ВЫВОДЫ

Фиксированные страховые взносы в ПФР в 2019 году для ИП за себя

Какую сумму страховых взносов потребуется уплатить ИП «за себя» в 2019 году? Какие особенности уплаты фиксированных страховых взносов ИП без работников? Что изменилось в расчете суммы? Какая сумма взносов в 2019 году, если доход индивидуального предпринимателя менее 300 000 рублей? Как получить освобождение от уплаты страховых взносов в 2019 году? Нужно ли платить взнос, если ИП не ведет бизнес и не имеет оборотов по расчетному счету? Какие КБК использовать в 2019 году для уплаты? Ответим на вопросы.

Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ). Но также ИП должны перечислять обязательные страховые взносы «за себя» (ст. 430 НК РФ):

• на пенсионное страхование;
• на медицинское страхование.

В 2019 году перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны в любом случае. То есть, вне зависимости от того, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же просто зарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430 НК РФ.

Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Этот вид страховых взносов ИП, по общему правилу, не платят (п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов можно производить на добровольных началах. Это предусмотрено статьей 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Для чего платить эти взносы добровольно? Это делается для того, чтобы в случае, например, болезни, ИП мог бы получить соответствующее пособие по болезни за счет средств ФСС.

Страховые взносы «на травматизм» индивидуальные предприниматели не уплачивают совсем. Уплата этого вида страховых взносов ИП не предусмотрена даже на добровольной основе.

Взносы ИП на 2019 год никак не привязаны к МРОТ. Они установлены законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ:

• в ПФР — 29 354 руб. + 1% с доходов ИП свыше 300 000 руб. (совокупный платеж ограничен лимитом 234 832 руб.);
• в ФОМС — 6 884 руб.

В таблице ниже указаны суммы всех платежей по взносам, а также сроки их уплаты:

Какие взносы платит ИП за себя в 2019 году, таблица

Куда платить Размер (сумма) Срок платежа

На пенсионное страхование в ФНС(фиксированная сумма) 29 354 руб. 31/12/2019

На медицинское страхование в ФНС (фиксированная сумма) 6 884 руб. 31/12/2019

На пенсионное страхование в ПФР с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2019 год 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 руб. При этом сумма всех платежей ИП за себя ограничена суммой 234 832 руб. 01/07/2020

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ИП В 2019 ГОДУ ПРИ ПРЕВЫШЕНИИ ДОХОДА 300 000 РУБЛЕЙ

Если за 2019 год год доходы ИП будут больше 300 тыс. руб., то сверх взносов, указанных выше, ИП должен заплатить пенсионные страховые взносы в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000 руб. При этом максимальная величина таких взносов в 2019 году составляет 234 832 руб. = 8 x 29 354 руб.

Сумма дополнительных взносов в ПФР = Сумма доходов – 300 000 х 1%

Дополнительный взнос на ОПС – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. (Письмо ФНС от 18.04.2018 N БС-2-11/808@) за год. Доходами считаются:

• при УСН – все учитываемые доходы без учета ваших расходов. Объект налогообложения – “доходы” или “доходы минус расходы” значения не имеет;
• при ЕНВД – вмененный доход (пп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ). Чтобы посчитать его, сложите показатели строк 100 разд. 2 деклараций по ЕНВД за все четыре квартала года;
• при уплате НДФЛ – доходы, уменьшенные на профессиональные вычеты.

Пример расчета взносов ИП с доходов 1% с 1 января 2019 года

С 1 января по 31 декабря 2019 года ИП вел предпринимательскую деятельность на УСН. Доходы предпринимателя составили 16 млн. руб. Так как предприниматель отработал расчетный период полностью, за 2019 год он не позднее 31 декабря 2019 года заплатил фиксированные суммы. Не позднее 31 декабря 2019 года ИП перечислил:

• на пенсионное страхование ОПС – 29 354 руб.;
• на медстрахование — ОМС – 6 884 руб.

Расчет исходя из доходов равен 157 000 руб. ((16 млн. руб. – 300 000 руб.)) x 1%. Эта сумма не превышает 234 832 руб. ИП уплатил 157 000 руб. в ПФР не позднее 1 июля 2020 года.

ВЗНОСЫ ИП ЗА СЕБЯ С 1 ЯНВАРЯ 2019 ГОДА. ГЛАВНЫЕ ВЫВОДЫ

Сумма обязательных платежей за 2019 год составляет 36 238 р. (29 354 руб. + 6884 руб.). Эту сумму нужно заплатить не позднее 31 декабря 2019 года. Эту сумму можно платить частями или сразу (в любое время).

Дополнительный взнос на ОПС – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб., нужно заплатить не позднее 1 июля 2020 года.

Оцените статью: