Ип и организации теперь определяют свой налоговый период по общим правилам

Налоговый период и для ИП, и для организаций теперь определяется по одним правилам

Внесены изменения в НК, касающиеся порядка определения начала и окончания налогового периода. Теперь «декабрьским» ИП больше не придется сдавать отчетность почти сразу, после регистрации.

Так, установлено, что в случае, когда налоговым периодом признается календарный год, а регистрация ИП произошла в период с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для предпринимателя будет считаться период со дня регистрации в качестве ИП по 31 декабря года, следующего за годом регистрации.

Ранее такой порядок определения первого налогового периода применялся только в отношении созданных в декабре организаций.

Кроме этого, утверждены единые для юрлиц и ИП правила определения налогового периода по «квартальным» и «ежемесячным» налогам.

Так, в случае, когда налоговым периодом является квартал, при создании организации (регистрации ИП) менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для такого юрлица или предпринимателя будет период со дня создания (регистрации) до конца квартала, следующего за кварталом создания (регистрации).

Если налоговым периодом признается календарный месяц, то первым налоговым периодом для «новорожденного» юрлица или ИП является период со дня создания (регистрации) до конца календарного месяца, в котором создана организация (зарегистрирован ИП).

Обратите внимание, что эти правила не распространяются на плательщиков ЕНВД и ПСН.

Федеральный закон, вносящий соответствующие поправки в НК, официально опубликован 19.07.2017 и вступает в силу по истечении одного месяца со дня опубликования.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

ИП и организации теперь определяют свой налоговый период по общим правилам

Статья 55 Налогового кодекса РФ определяет правила в отношении налогового периода. В частности, его начала и окончания. Федеральный закон от 18 июля 2017 года № 173-ФЗ закрыл существенную брешь в налоговом законодательстве: положения данной статьи с 19 августа 2017 года распространяются не только на юридические лица, но и частных предпринимателей.

Депутаты Госдумы решили улучшить положение налогоплательщиков – коммерсантов, и создать для них равные условия с юридическими лицами. А загвоздка была в статье 55 НК РФ. Она определяла правила начала и завершения течения налогового периода, необходимого для расчёта и перечисления всей суммы налогов в бюджет, но только в отношении юридических лиц. Само собой, это ставило налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей в неравное положение с ними.

ПРИМЕР

Компания учреждена в период с 01 декабря по 31 декабря. То есть первый налоговый период для нее – со дня создания до конца календарного года, который идёт за годом создания.

В то же время на ИП, которые прошли госрегистрацию в период с 01 декабря по 31 декабря, такие правила не действуют. А это вызывает для них необходимость сдавать отчетность за такой налоговый период.

Законодатели не стали изобретать велосипед, а просто распространили положения, установленные статьей 55 НК РФ, на предпринимателей. Сразу скажем, что есть оговорки насчёт:

• ИП на патенте: пункты 2 – 3.4 ст. 55 НК РФ не действуют;
• ИП на ЕНВД: пункты 3.1 и 3.2 не действуют.

Итак, речь идёт о налогах, по которым налоговый период – это календарный год.

Введены новые правила определения первого налогового периода для ИП

Глава государства подписал Федеральный закон от 18.07.2017 № 173-ФЗ, который вносит поправки в статью 55 Налогового кодекса РФ. Они уточняют порядок определения первого налогового периода для индивидуальных предпринимателей.

Как отмечали авторы инициативы, действующая редакция статьи 55 НК РФ предусматривает разное исчисление первого налогового периода для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Так, для вновь зарегистрированных организаций в период с 1 по 31 декабря первый налоговый период наступает со дня их создания и заканчивается в календарном году, следующим за годом создания. Это значит, что отчетность не нужно сдавать за один месяц работы, а можно отчитывать сразу за следующий налоговый период.

У индивидуальных предпринимателей, напротив, окончание первого налогового периода приходится на тот календарный месяц, в котором они получили свой статус. Поэтому сдавать все годовые отчеты они должны сразу после регистрации.

Один из авторов документа, депутат Владимир Гутенев считает, что уравнивание прав ИП и юрлиц позволят значительно упростить взаимодействие с налоговыми органами тем индивидуальным предпринимателям, которые зарегистрировались в последний месяц года.

Пользоваться нормами закон можно будет после того, как он официально вступит в силу, – то есть через месяц.

Комментарий к Федеральному закону от 18.07.2017 № 173-ФЗ: правила определения начала и окончания налогового периода стали едиными для ЮЛ и ИП

Автор: Сурков А. А., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Федеральным законом от 18.07.2017 № 173-ФЗ (далее – Закон № 173-ФЗ) практически заново переписаны положения ст. 55 НК РФ. Закон опубликован на официальном интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru 19.07.2017, вступает в силу 19.08.2017.

Как известно, названной статьей устанавливаются правила начала и окончания течения налогового периода, необходимого для исчисления и уплаты налоговых платежей. В настоящее время такие правила определены лишь в отношении налогоплательщиков-организаций. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели в ст. 55 НК РФ не упоминаются, что ставит их в неравное положение с юридическими лицами.

К примеру, если организация создается в период с 1 по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее согласно действующим правилам является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ). Однако на предпринимателей, которые регистрируются в обозначенный период, такие правила не распространяются, что приводит к необходимости подавать им отчетность за налоговый период, в котором осуществлена регистрация (то есть за месяц работы).

Комментируемым законом указанное правило (предусмотренное п. 2 ст. 55 НК РФ) распространено на предпринимателей, что по замыслу законодателя должно улучшить их положение. Словом, теперь в абз. 2 и 3 названного пункта будут содержаться общие правила исчисления налогового периода при декабрьской регистрации, действующие как в отношении вновь созданных юридических лиц, так и в отношении вновь зарегистрированных предпринимателей. Суть их раскрыта в виде схемы.

Аналогичные по своему содержанию поправки Законом № 173-ФЗ внесены и в п. 3 ст. 55 НК РФ в части определения последнего налогового периода, если организация или предприниматель прекращают свою деятельность.

Абзацем 1 п. 3 ст. 55 НК РФ (в новой редакции) установлено общее правило: последним налоговым периодом для ЮЛ и ИП является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена деятельность организации (реорганизована организация) (утратила силу регистрация предпринимателя), до дня регистрации прекращения деятельности организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы регистрации предпринимателя).

Нюансы определения последнего налогового периода при прекращении деятельности организацией или предпринимателем предусмотрены абз. 2 и 3 названного пункта:

если организация создана и ее деятельность прекращена путем ликвидации или реорганизации (регистрация предпринимателя осуществлена и утратила силу) в течение календарного года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания организации (регистрации предпринимателя) до дня регистрации прекращения деятельности организации (утраты силы регистрации предпринимателя);

если организация создана (предприниматель зарегистрирован) в период времени с 1 по 31 декабря одного календарного года и ее деятельность прекращена (регистрация утратила силу) до конца календарного года, следующего за годом создания организации (регистрации предпринимателя), налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания (регистрации) до дня регистрации прекращения деятельности (утраты силы регистрации).

Как видим, в результате поправок изменился ряд формулировок в п. 2 и 3 ст. 55 НК РФ, однако в целом сущность правил, установленных в них, осталась неизменной. Однако данные правила касаются налоговых периодов по тем налогам, для которых налоговым периодом является календарный год (об этом теперь прямо сказано в абз. 1 п. 2).

Кроме того, Законом № 173-ФЗ установлены специальные правила определения налоговых периодов по «квартальным» (введены новые п. 3.1 и 3.2) и «ежемесячным» (введены новые п. 3.3 и 3.4) налогам. Они также являются едиными и для организаций, и предпринимателей. Но прежде чем их анализировать, сразу укажем на исключения, которые предусмотрены новой редакцией п. 4 ст. 55 НК РФ.

Обратите внимание. Пунктом 4 ст. 55 НК РФ установлены два исключения:

1. Правила, предусмотренные п. 2 – 3.4, не применяются (!) в отношении налога, уплачиваемого в связи с применением ПСНО.

2. Правила, предусмотренные п. 3.1 и 3.2, не применяются (!) в отношении ЕНВД.

В части квартальных налогов с 19 августа 2017 будут действовать следующие правила. Пунктами 3.1 и 3.2 для квартальных налогов определен особый период (по сути, это минимальный срок существования налогового периода): он равен 10 дням (по аналогии с декабрем для налогов, налоговым периодом для которых является календарный год). В силу п. 6 ст. 6.1 НК РФ этот срок составляет 10 рабочих дней, что указывает на то, что данный срок – «плавающий» (хорошо это или плохо, покажет время).

Итак, если организация создана (предприниматель зарегистрирован) (п. 3.1 ст. 55 НК РФ):

не менее чем за 10 дней до конца квартала, то первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания (регистрации) до конца квартала;

менее чем за 10 дней до конца квартала, то первым налоговым периодом для нее является период, состоящий из этих дней и следующего квартала.

В части исчисления последнего налогового периода для «квартальных» налогов при прекращении организацией (или предпринимателем) деятельности будут действовать правила, аналогичные правилам п. 3 названной статьи, с той лишь разницей, что периодом «отсечения» признается не декабрь, а срок, равный 10 (уточним, рабочим) дням.

Для налоговых периодов длительностью в один месяц п. 3.3 и 3.4 не установлено никаких минимальных сроков (например, декабрь – для годовых налоговых периодов или 10 дней – для квартальных). Соответственно, расчетным периодом для таких налогов в случае создания или прекращения деятельности организации (регистрации предпринимателя и утраты силы этой регистрации) в равной степени могут оказаться как несколько недель, так и несколько дней месяца.

Не оставлены без внимания со стороны законодателя НДФЛ и страховые взносы: им посвящены положения нового п. 3.5 ст. 55 НК РФ. Для обозначенных налогов также не предусмотрено никакого особого периода, поэтому по указанным налогам организациям и предпринимателям придется отчитаться даже за несколько недель или дней декабря (если в данном месяце они создаются (регистрируются) или прекращают свою деятельность). Одновременно утратил силу п. 7 названной статьи (введенный Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ, которым полномочия по администрированию страховых взносов были переданы налоговым органам) о том, что существующие правила определения налогового периода применяются к расчетным периодам по взносам.

Налоговый период у ИП, зарегистрированного не с начала года

Добрый день Наталья. Считаю что инспекция права. Что то ИП как то временил с постановкой в качестве ЕНВД.

согласно п.10 ст.346.29 НК РФ:

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Получается до 15 августа обычные налоги. Если деятельность не вел, единая упрощенная декларация.

Заполнение декларации по налогам – перечень кодов налогового периода, необходимых при закрытии ИП

При закрытии ИП бизнесмен на протяжении 5 рабочих дней с момента внесения записи о прекращении ведения бизнеса в Единый госреестр ИП подаёт в инспекцию ФНС РФ налоговую декларацию. В этом документе коммерсант указывает конкретные сведения о своей компании — коды налогового периода при закрытии ИП и др.

Декларационный документ ИП подаёт в контролирующий орган после госрегистрации прекращения бизнес-деятельности.

Её заполнение и срок подачи связаны с налоговой системой, которую использует ИП (Общая или упрощенная система налогообложения, ЕНВД, ЕСХН).

В подобной ситуации код налогового периода ИП проставляют как в самой декларации, так и в платёжных поручениях. В первых документах применяют 2-значный, а во вторых – 10-значный код.

И та и другая кодировка обозначает налоговый период, за который ИП уплачивает налог.

При завершении бизнес-деятельности ИП подаёт в контролирующий орган — инспекцию ФНС РФ — такие деловые бумаги:

• заявление о госрегистрации завершения физлицом деятельности в качестве ИП по форме Р26001. Если заявление бизнесмен подаёт не сам, а через доверенное лицо, то такую заявку нужно предварительно заверить у нотариуса;
• квитанцию на уплату госпошлины (160 р.).

Определённые отчеты за своих подчиненных ИП должен подать в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд соцстрахования (ФСС) до закрытия фирмы.
Кроме того, ИП должен сам сняться с учёта в Фонде социального страхования. Только сотрудники Пенсионного фонда в автоматическом режиме снимают физлицо с учёта — при получении сведений из инспекции о завершении бизнес-деятельности коммерсанта.

В подобной ситуации гражданин РФ платит фиксированные страховые взносы в ПФР на протяжении 15 календарных дней с момента внесения конкретных данных в Единый госреестр ИП о приостановке бизнес-деятельности гражданина РФ.

ИП может закрыть своё дело в любое время — декларационный документ о ликвидации фирмы бизнесмен подаёт в независимости от того, в каком отчётном периоде он прекратил свою деятельность.

При закрытии ИП бизнесмен, который применяет обычную систему налогообложения (ОСН), подаёт в ФНС РФ декларацию по форме 3-НДФЛ. В ней он указывает сведения о доходах, которые были им получены в период между датой составления и подачи заявления о госрегистрации завершения бизнес-деятельности и датой исключения из ЕГРИП.

Затем, на протяжении 15 календарных дней с момента подачи в контролирующий орган 3-НДФЛ коммерсант уплачивает в бюджет нужную сумму налога.

Также при закрытии бизнеса ИП в декларационном документе указывает код налогового периода, равный 50.

Подобное кодовое наименование ИП проставляют при закрытии своего офиса.

50-й код означает, что налогоплательщик указывает сведения за последний календарный год.

Использование ИП упрощенной системы налогообложения (УСН)

Согласно НК РФ, при ликвидации фирмы бизнесмен подаёт в инспекцию ФНС РФ декларацию по УСН (по упрощёнке) до 25 числа месяца, который следует после месяца закрытия фирмы ИП.

Кроме этого, в тот же срок коммерсант уплачивает в казну РФ конкретные суммы обязательных безвозмездных платежей.

Также налогоплательщик сдаёт в контролирующий орган уведомление о завершении бизнес-деятельности — не позднее 15 дней после ликвидации своей компании.

При этом согласно, приложению № 1 к Порядку внесения конкретных данных в декларационный документ по упрощёнке, утверждённому приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. при закрытии своего дела бизнесмен указывает следующие коды:

• Код 50 – обозначение крайнего налогового периода ИП;
• Кодовое наименование 34 – обозначение календарного года;
• Код 96 – значение крайнего календарного года при ликвидации фирмы ИП, который применял упрощёнку;
• Кодовое наименование 0 – ликвидация компании.

Также при завершении бизнеса коммерсант подаёт в инспекцию нулевую декларацию по упрощёнке (доходы).

В соответствии с налоговым законодательством РФ бизнесмены подают в инспекцию такую деловую бумагу по месту прописки и до 30 апреля года, следующего за прошедшим календарным годом.

При этом никаких других сроков для предоставления ИП подобной деловой бумаги (в том числе и в случае закрытия бизнеса) в НК РФ нет.

В подобной ситуации при завершении ведения бизнеса ИП сдаёт декларационную деловую бумагу до 3 мая года, следующего за прошедшим календарным годом.

Таким образом, физлицо может подать в контролирующий орган декларационный документ, уже не являясь ИП (после снятия с учёта в инспекции ФНС РФ в связи со сворачиванием ведения бизнеса в качестве ИП).

Однако, по словам Минфина РФ, при завершении деятельности физлица в качестве ИП гражданин РФ должен предоставить в контролирующий орган подобный документ и заплатить налоги в казну РФ за тот период, в котором он занимался бизнес-деятельностью.

При этом в соответствии с Порядком внесения конкретных сведений в декларационный документ по упрощёнке, утверждённой ФНС РФ, предпринимателю надо указать код налогового периода, равный 50.

Применение ИП Единого налога на вменённый доход (ЕНВД)

При сворачивании бизнеса, коммерсант подаёт заявление в инспекцию по форме ЕНВД-4.

Кроме того ИП, который закрыл своё дело, сдаёт декларационный документ в контролирующий орган и платит налоги в казну РФ в обычные сроки, уже не являясь коммерсантом, — до 20 числа месяца, который идёт за отчётным.

В подобной ситуации, коммерсант прекращает ведение бизнеса на ЕНВД и перестаёт быть плательщиком ЕНВД.

Заявление ЕНВД-4 бизнесмен предоставляет на протяжении 5 дней после внесения записи в ЕГРИП о ликвидации компании ИП.

По рекомендациям руководителей управлений ФНС РФ при ликвидации фирмы коммерсанту лучше подавать необходимые отчеты и платить налоги в казну РФ до госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности — до занесения информации об этом факте в ЕГРИП.

Также согласно информации из приложения № 1 к Порядку внесения сведений в декларацию по ЕНВД, установленному приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г., бизнесмен — плательщик ЕНВД при закрытии бизнеса в подобном документе указывает такие коды:

1. Код 50 – обозначение последнего налогового периода ИП;
2. Кодовое значение 55 – обозначение III квартала при ликвидации фирмы;
3. Код 56 – обозначение IV квартала при ликвидации компании.

Закрытие бизнеса ИП на ЕНВД не считается аннулированием задолженностей перед бюджетом.

В подобной ситуации при ликвидации ИП коммерсант сдаёт в инспекцию ФНС РФ ликвидационную декларацию и платит в казну ЕНВД за крайний квартал, в котором он занимался бизнес-деятельностью.

Такой документ ИП подают до составления заявления или после завершения налогового периода.

В подобной ситуации ИП не может сдать «нулевую» декларацию по ЕНВД.

В случае если гражданин РФ закрывает компанию до завершения квартала, нулевое значение физпоказателя ставят за те дни и месяцы, в которых гражданин РФ не занимался бизнесом.

Если в одном из месяцев ИП работал частично, в расчет физпоказателя включают количество дней, начиная со дня регистрации физлица в качестве ИП или по день, в котором налоговики удаляют из ЕГРИП все данные о предпринимателе.

Использование предпринимателем Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН)

Бизнесмены — налогоплательщики ЕСХН при завершении бизнес-деятельности в качестве сельхозтоваропроизводителей подают декларацию до 25 числа месяца, который идёт после месяца закрытия компании ИП.

Если день подачи в контролирующий орган декларации приходится на субботу, воскресенье или праздники, то коммерсант подаёт её в рабочее время.

Согласно приложению № 1 к Порядку внесения данных в декларационный документ по ЕСХН, утверждённому приказом ФНС РФ от 28.07.2014 г., бизнесмен — налогоплательщик ЕСХН при ликвидации сельхозпредприятия указывает такие коды:

1. Кодовое значение 50 – обозначение крайнего налогового периода ИП;
2. Код 34 – обозначение календарного года;
3. Кодовое наименование 96 – обозначение крайнего календарного года при завершении бизнес-деятельности ИП, который применял ЕСХН.

Также согласно приложению № 2 к Порядку внесения данных в декларацию по ЕСХН, установленному ФНС РФ, предприниматель указывает такие коды ликвидации компании:

• 1 – при преобразовании фирмы;
• 2 – при слиянии фирм;
• 3 – при разделении организации;
• 5 – при присоединении одной фирмы к другой;
• 6 – при разделении и одновременном присоединении одной фирмы к другой;
• 0 – при ликвидации фирмы.

Штрафные санкции за несвоевременную подачу ИП декларации

Согласно ст. 119 НК РФ, если предприниматель своевременно не предоставил декларацию в инспекцию ФНС РФ, то с него государство взыскивает штраф.

Размер такого штрафа равен 5% суммы не уплаченных в казну РФ налогов, которую ИП должен уплатить (доплатить) в казну РФ.

Размер подобного штрафа определяют на основании сведений из декларационного документа — за каждый месяц, начиная со дня его подачи. Размер штрафа составляет 30% суммы налогов как максимум и 1 000 р. как минимум.

Также согласно КоАП РФ, при несоблюдении сроков подачи декларации, контролирующие органы выписывают ИП административный штраф, равный 300–500 р.

Как с 19 августа надо определять налоговые периоды. Важные изменения для организаций и ИП

19 августа 2017 года вступили в силу очередные поправки в часть первую Налогового кодекса. На этот раз изменились правила определения налоговых периодов.

Законодатель почти полностью переписал статью 55 Налогового кодекса. Поправки касаются тех, кто только зарегистрировался (или реорганизовал организацию).

При этом, такие правила не распространялись на индивидуальных предпринимателей и не касались налогов с налоговым периодом равным кварталу или месяцу. Изменять налоговый период у квартальных или месячных налогов возможно было только по согласованию с ИФНС. А ИП вообще согласовывать было нечего, ведь «укороченные» периоды их не касались.

Значительные изменения касаются квартальных налогов. По ним тоже появился «удлиненный» период.

Так, если налогоплательщик будет зарегистрирован менее чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для него будет является период времени со дня создания фирмы (регистрации ИП) до конца следующего квартала.

Однако сделана оговорка – патентной системы налогообложения и ЕНВД эти положения не касаются.

Не касаются «удлиненные» налоговые периоды и налоговых агентов по НДФЛ.

Кроме того, из статьи 55 исключена норма о том, что её положения касаются страховых взносов.

Налоговыми (расчетными) периодами у неё будут:

• по налогу на прибыль период с 22 декабря 2017 г. по 31 декабря 2018 г.;
• по НДС с 22 декабря 2017 г. по 31 марта 2018 г.;
• по ЕНВД с 22 декабря 2017 г. по 31 декабря 2017 г.;
• по НДФЛ с 22 декабря 2017 г. по 31 декабря 2017 г.;
• по страховым взносам с 22 декабря 2017 г. по 31 декабря 2017 г.

Юрлица и ИП определят налоговый период по одним правилам

В Налоговый кодекс внесли изменения, по которым на юридических лиц и предпринимателей при определении налогового периода действуют одни правила

Согласно внесённым в НК РФ поправкам, если ИП зарегистрировался в декабре, то первым его налоговым периодом будет год, следующий за датой регистрации. До этого такое правило действовало только на юридических лиц.

Помимо этого, теперь для предпринимателей и юрлиц будут действовать одинаковые правила определения налогового периода по налогам, которые уплачиваются ежеквартально и ежемесячно.

При этом важно помнить, что новые правила не действуют на плательщиков ЕНВД и ПСН.

Закон с поправками в Налоговый кодекс опубликовали 19.07.2017, а через месяц после этого он вступает в силу.

26 Декабря 2017 Изменения в определении налоговых периодов при регистрации ИП в конце года. Часть 1

Федеральный закон от 18.07.2017 №173-ФЗ (далее — Закон №173-ФЗ) принятый законодателями 19 июля этого года и вступивший в силу спустя месяц после официального опубликования, внес изменения в статью 55 Налогового кодекса РФ. Новые положения регламентируют порядок определения налоговых периодов для юрлиц и ИП при их создании, а также ликвидации (реорганизации). В сегодняшней статье подробнее остановимся на том, когда уплачивать налоги и сдавать отчеты по ним ИП при регистрации не с начала налогового периода на основании новых законодательных положений.

Уплачивая налоги и подавая соответствующие отчеты по ним, главным требованием для корректности этих процедур является установление продолжительности налогового периода. Каждая глава во II части Налогового кодекса РФ посвящена конкретному налогу, а общие правила по определению налоговых периодов изложены в статье 55 НК РФ.

До вступления в силу изменений было не совсем ясно, применимы ли эти требования к индивидуальным предпринимателям, поскольку все налоги (кроме патента) равнозначно актуальны в той или иной степени, как для компаний, так и для ИП. Именно для устранения этой недосказанности и был принят Закон №173-ФЗ.

Суть самих правил не изменилась, но теперь в требованиях четко говорится не только об установлении налоговых периодов при создании или ликвидации компаний, но и при регистрации (снятии с учета) индивидуальных предпринимателей. Стоит отметить, хоть изменения в НК РФ введены только сейчас, порядок определения налоговых периодов применялся для предпринимателей и раньше, просто теперь у него есть правовая основа.

Отдельно стоит сказать о налоговых режимах ЕНВД и ПСН, в отношении них новые правила не применяются. Об этом также четко говорится в новой редакции ст. 55 НК РФ.

Для компаний, созданных не с начала года, новая редакция п. 2 ст. 55 НК РФ хоть и сформулирована иначе, но по своей сути не изменилась. Обновленные положения напрямую касаются индивидуальных предпринимателей, для которых важна дата постановки на учет, в частности:

• Если ИП был зарегистрирован в период с 1 января по 30 ноября одного года — первый налоговый период для него определен со дня регистрации по 31 декабря того же календарного года.
• Если регистрация коммерсанта пришлась на период с 1 по 31 декабря одного года, то первый налоговый период начнется со дня регистрации и закончится 31 декабря календарного года, наступающего за годом открытия ИП.

В одном из следующих материалов подробнее рассмотрим вопрос о том, как определять налоговые периоды равные месяцу или кварталу, а также расскажем об определении периодов для уплаты страховых взносов и НДФЛ при регистрации ИП в конце года.

Как заполнять коды налогового периода по декларациям в 2018 году

Код налогового периода — двузначный шифр, который проставляется в специальном поле налоговой декларации или платежном документе. Он необходим для сотрудников ИФНС. Используя машинную обработку информации, с его помощью они определяют период времени, являющийся основанием для исчисления налога или его проверки.

В отдельных случаях код налогового периода несет в себе другую информацию. В частности, по определенным кодам можно установить, что декларация подана фирмой за последний перед ликвидацией налоговый период.

Налоговый период — это временной интервал, за который рассчитывается налогооблагаемая база. Для каждого вида налога законодательно определен свой период — от месяца до квартала и года. Каждый квартал маркируется своим кодом.

При расчете некоторых налогов налоговые периоды, в свою очередь, делятся на отчетные. За каждый отчетный период рассчитывается и уплачивается авансовый платеж по налогу. Для каждого вида налога отчетные периоды также прописаны в Налоговом кодексе отдельно. Это могут быть:

В этом случае по статье 285 Налогового кодекса налоговым периодом назначен календарный год. Периодами для отчета являются 1 квартал, полугодие или 9 месяцев, при исчислении налоговых авансов исходя из фактической прибыли — один, два, три, четыре и так далее месяцев вплоть до окончания календарного года.

На титульном листе декларации ставится двузначный код отчетного периода, т.е. того, за который рассчитан и уплачивается аванс по налогу.

Коды зависят от типа исчисления отчетного периода. Для поквартального исчисления в общем случае применяется следующая кодировка:

• квартал — 21;
• первое полугодие — 31;
• 9 месяцев — 33;
• календарный год — 34.

Последний вариант указывается в итоговой, годовой декларации.

Если отчетными периодами служат календарные месяцы, то маркируются они цифрами от 35 до 46, где 35 — январь, 36 — февраль, 37 — март (и так далее), а 46 соответственно — декабрь.

Для консолидированных групп налогоплательщиков применяется своя кодировочная система. Коды для КГН:

• квартал — 13;
• полугодие — 14;
• 9 месяцев — 15;
• год — 16.

Отчетные периоды для этой группы плательщиков, выбравших помесячную форму платежа, маркированы цифрами от 57 до 68 соответственно.

Код 50 — особый код. Он означает, что это окончательный налоговый период для организации в ее текущем виде, после него она будет реорганизована или вовсе ликвидирована. Этот период может быть не связан с конкретным временным участком или временем года.

Он может исчисляться или от начала года до фактической даты ликвидации или реорганизации, в т.ч. если прошло больше квартала, полугодия и 9 месяцев, или со дня создания до дня ликвидации, если фирма прекратила свое существование в течение одного года.

При его расчете периодом для расчета и уплаты является предыдущий год, отчетный. Это установлено статьей 379 Налогового кодекса.

При применении этого налога существует ряд тонкостей. Предприятия, имеющие филиалы, обособленные подразделения или недвижимое имущество в других регионах, для каждого из них подают отдельную декларацию. Имущественный налог (для организаций, а не физлиц) относится к региональным, идет не в федеральную казну, а в бюджет края, области или республики Российской Федерации, в котором он уплачивается.

Каждое обособленное подразделение разветвленной организации уплачивает его самостоятельно, более того, нередки случаи, когда, к примеру, для главного отдела предприятия отчетные периоды не установлены региональными нормативными актами, и авансов по налогу он не платит, а для одного или нескольких филиалов, находящихся в других регионах, отчетные периоды местными властями установлены, и они вносят авансовые платежи от двух до четырех раз в год.

На отдельную недвижимость в других регионах (склад, здание и т.п.), в которых не помещается обособленное подразделение, в центральном аппарате компании отделом бухучета также составляется отдельная декларация, которая направляется в ИФНС того района, где находится объект недвижимости.

Цифровые коды периодов, которые указываются в декларации, аналогичны кодам при налоге на прибыль. Если декларация подается за год — то маркируется кодом 34. Если за какой-либо отчетный период, то поквартально соответственно. Стоит обратить внимание, что отчетности по месяцам в этом налоге не предусмотрено.

При расчете авансов по налогу на прибыль и имущество организации в ИФНС требуется предоставить расчеты этих платежей, если для предприятия установлены отчетные периоды.

Налоговым периодом, используемым при работе по упрощенной системе налогообложения, является год (календарный). Отчетными, аналогично вышеприведенным случаям — первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Но, в отличие от описанных выше налогов, предоставлять расчеты авансовых платежей не требуется.

Применяются стандартные коды налогового и отчетных периодов — 34 для календарного года и т.д., а также специальные коды:

• 50 — если фирма ликвидируется или радикально изменяет структуру и поле деятельности (реорганизуется);
• 95 — это последний период по старой форме налогообложения;
• 96 — особый код, применяющийся в последний период деятельности ИП, работавшего по «упрощенке».

Для налогоплательщиков, по каким-либо причинам утративших в течение года право на работу по «упрощенке», налоговым периодом становится тот отчетный период, в течение которого действовало право на УСН. Это значит, что если организация работала по «упрощенке», к примеру, до ноября текущего года, а потом лишилась этого права, то она должна подать декларацию по окончанию действия права на УСН, указав код отчетного периода девяти месяцев, т.е. 33.

Налоговым периодом, используемым при едином налоге на вмененный доход, является квартал. Он же считается и отчетным периодом. Вся отчетность по ЕНВД должна быть представлена в налоговую до 20 числа месяца, который идет за кварталом — налоговым периодом, при этом налог фактически оплатить можно до 25 числа.

Коды используются следующие:

• 21-24 включительно — от I до IV квартала (цифра 2 означает, что налоговый период — поквартальный, цифры от 1 до 4 — номер квартала соответственно);
• 51 — I квартал при ликвидации или реорганизации фирмы;
• 54 — II квартал;
• 55 — III;
• 56 — IV.

Цифра 5, на первой позиции в шифре налогового периода, всегда обозначает для сотрудников ФНС, что этот период в деятельности компании был последним. После него она была ликвидирована, в т.ч. с помощью процедуры банкротства, или реорганизована в другое предприятие, которое, возможно, будет применять уже иную налоговую ставку.

При некоторых видах налогов используется различная цифровая кодировка отчетных периодов — кварталов. Это необходимо для облегчения автоматической обработки поданных деклараций в ФНС. Так, различают:

1. Стандартные поквартальные коды по налогу на прибыль.
2. Поквартальные коды «на прибыль» для КГН — консолидированных групп налогоплательщиков.
3. Поквартальные коды при налоге на имущество организаций.
4. Поквартальные коды при ЕНВД.

Так, в первом случае, 21 — маркировка I квартала, 31 — полугодия, 33 — 9 месяцев. Для КГН эти периоды маркируются диапазоном цифр 13-15 соответственно.

При уплате налога на имущество (имеется в виду недвижимое) применяется следующая кодировка кварталов:

• 21 — первый;
• 17 — второй,
• 18 — третий,
• 51 — первый квартал, если после него предприятие реорганизуется/ликвидируется;
• 47 — второй;
• 48 — третий при ликвидации/реорганизации.

При УСН действуют те же коды периодов, что при выплате налога на прибыль, т.е. 21, 31, 33 — кварталы, 34 — календарный год.

При ЕНВД (едином налоге на вмененный доход) I-IV кварталы обозначаются в декларации как 21-24, кроме случаев, если этот налоговый период в истории фирмы — последний. Тогда применяется кодировка 51 — для первого, 54, 55, 56 — для второго, третьего и четвертого кварталов.

Помимо кода периода в декларацию требуется вписать еще и код ее способа, а также места представления.

• 01 — декларация на бумаге, прислана по почте заказным письмом;
• 02 — на бумаге, представлена в ИФНС лично;
• 03 — на бумаге, продублированная на электронном носителе;
• 04 — декларация заверена электронной цифровой подписью и отправлена через интернет;
• 05 — другое;
• 08 — декларация на бумаге, отправлена по почте, но с приложением копии на электронном носителе;
• 09 — на бумаге, с применением штрих-кода (подана лично);
• 10 — на бумаге со штрих-кодом, отправлена почтой.

Существует три кода, применяемых при заполнении деклараций на налог на прибыль, имущество, при УСН или ЕНВД. Код 120 — по месту жительства ИП, код 210 — по месту, где юридически находится российская организация, код 215 — по юридическому адресу организации-правопреемницы какой-то иной фирмы, которая не входит в числе крупнейших налогоплательщиков.

Кодов для ЕНВД по месту представления больше. При едином вмененном налоге на доход могут использоваться:

• 214 — когда декларация представляется там, где находится российская организация, не обладающая статусом «крупнейшего налогоплательщика»;
• 245 — по месту деятельности иностранной компании, осуществляющейся с помощью официального представительства в РФ;
• 310 и 320 — по месту деятельности российского предприятия или ИП соответственно;
• 331-333 — для иностранных фирм, работающих через собственное отделение в России, через иную организацию либо при посредничестве физического лица (применяются редко).

Для других видов налогов используются другие коды, правила их применения регламентируются приказами Федеральной налоговой службы или иными нормативными актами.

Основной документ, устанавливающий коды для налоговых периодов, это Налоговый кодекс с Приложениями к нему. Кроме того, периодически выходят Приказы ФНС, создающие, изменяющие либо отменяющие определенные формы, кодировки.

Периодически выходят новые нормативные акты, изменяющие, дополняющие или отменяющие старые, поэтому необходимо тщательно контролировать ход изменения нормативной базы, чтобы не допускать ошибок при исчислении и уплате налогов.

Для каждого вида налога он устанавливается отдельно. Если им является месяц или квартал, то, как правило, декларация должна быть подана, а налог — уплачен в течение следующего месяца. Он, в отличие от налогового периода, определяет авансовые платежи в счет налога целиком.

Для каждого вида налога установлены свои отчетные сроки. Для налогов и сборов, в которых отчетным периодом является год, например, 2018, декларацию по прибыли необходимо сдать до 28 марта, по имущество — до 30 марта, по УСН — до 31 марта 2019 года.

Изменения в налоговом законодательстве на 2018 год представлены в данном видео.

Оцените статью: