Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

Сегодня рассмотрим тему: "инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Образец заполнения расчета по налогу на имущество организаций

Бланк расчета по авансовому платежу по налогу на имущество, действующий в 2017 году (скачать бланк).

С инструкцией по заполнению расчета по налогу на имущество в 2017 году вы можете ознакомиться здесь.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Образец заполнения формы расчета по налогу на имущество в 2017 году

Расчет сдает организация на ОСН.

Основной код ОКВЭД 16.29.1 (Производство прочих деревянных изделий).

Организация не имеет льгот по налогу на имущество (предусмотренных ст. 381 НК РФ и региональным законодательством).

На балансе организации числится движимое и недвижимое имущество, расположенное по месту нахождения организации.

Недвижимостью, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, организация не владеет.

Расчет по налогу на имущество: отражаем движимое имущество по-новому

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.klerk.ru%2Fimg%2Fpb%2Fthumb1000x615%2F499e262dc0209157de6427da145e1ad6_compressed_v1

С 1 января 2018 года отменена федеральная льгота на движимое имущество, приобретенное в 2013 году и позднее. Это имущество значится в пункте 25 статьи 381 НК, однако по сути оно уже не льготируемое. Право устанавливать льготу на такие основные средства передано на региональный уровень. Однако воспользовались этим правом единицы субъектов РФ, а там, где все-таки льготу ввели, не всегда ею можно воспользоваться из-за поставленных законодателем условий.

Сбербанк – открытие РКО и пакеты услуг:

В связи с этими изменениями у бухгалтеров возникает много вопросов по заполнению раздела 2 Расчета авансовых платежей по налогу на имущество. В этой статье рассматривается несколько вариантов заполнения раздела, в зависимости от того, как указана льгота в региональном законе. Обратите внимание, что речь пойдет только об имуществе, указанном в пункте 25 статьи 381 НК.

Вариант первый — льгота в региональном законе не установлена или в законе указана ставка 1,1% (эта же ставка на 2018 год указана в Налоговом кодексе). В этом случае все просто: в строке 170 ставится ставка 1,1%, при этом графа 4 «в том числе стоимость льготируемого имущества» остается пустой (если, конечно, нет какого-либо другого имущества, попадающего под льготу). Если при этом есть еще движимое имущество, не указанное в п.25 ст.381 НК, то оформляется второй раздел 2, с обычной ставкой налога (2,2%).

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fblogs.klerk.ru%2Fimages%2Ftmp%2F201804%2F38057b9f74

Вариант второй — льгота указана в региональном законе именно как необлагаемое налогом имущество (например, в статье «Налоговые льготы»). В таком случае заполняется графа 4 «в том числе стоимость льготируемого имущества», а в строке 130 указывается код льготы 2012000 и статья, пункт и подпункт регионального закона, которым льгота установлена. Например, в Санкт-Петербурге код выглядит так:

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fblogs.klerk.ru%2Fimages%2Ftmp%2F201804%2F7957f6bc24

В Москве код льготы пишется вот так:

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fblogs.klerk.ru%2Fimages%2Ftmp%2F201804%2F2074b4e9c7

Вариант третий — льгота указана в законе в виде пониженной ставки в статье «Налоговые льготы». В таком случае в строке 160 указывается код льготы 2012400 и статья, пункт и подпункт регионального закона.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fblogs.klerk.ru%2Fimages%2Ftmp%2F201804%2F2791a05792

Вариант четвертый— льгота указана в законе в виде пониженной ставки в статье «Налоговые ставки». Даже если ставка составляет 0%, это все равно пониженная ставка. В этом случае код льготы не ставится, просто указывается ставка в строке 170. Вот так выглядит раздел 2 у организаций Омской области:

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fblogs.klerk.ru%2Fimages%2Ftmp%2F201804%2F8907037334

Есть еще пятый вариант — льгота в виде уменьшения суммы налога, но этот вариант настолько редок, что мы его не рассматриваем.

И помните основное правило заполнения расчета — количество разделов 2 соответствует количеству налоговых ставок, по которым облагается имущество предприятия. Ведь рассмотренная в статье льгота не единственная, у организации могут быть и другие льготы, и, соответственно, и другие ставки.

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2018

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за 3 квартал 2018 сдают все плательщики этого налога, кроме льготников. Как правильно сделать расчет и сдать его, чтобы у налоговиков не возникло вопросов — изучим в данной статье.

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fs14.stc.all.kpcdn.net%2Fshare%2Fi%2F12%2F10209101%2Finx960x640

Отчитываться в части «промежуточных» платежей компании обязаны 3 раза в год — за 3, 6 и 9 месяцев. Срок сдачи формы — 30 число месяца, следующего за отчетным периодом.

Перед тем, как заполнять расчет, следует выяснить ряд важных нюансов:

  • необходимость его сдачи в принципе, т. к. региональные власти имеют право отменять авансы по налогу на имущество на своей территории;
  • ставку в вашем регионе, которую устанавливают власти субъекта;
  • наличие налоговых льгот, что позволяет снизить сумму налога;
  • категорию имущества: от этого зависит способ расчета налога — по остаточной или кадастровой стоимости;
  • кадастровые номера объектов налогообложения — по их первым цифрам можно понять, в какую инспекцию территориально следует направить форму.
Читайте так же:  Мрот с 1 июля в ставропольском крае

Расчет налога ведут по остаточной стоимости (Разд. 2 формы) либо по кадастровой стоимости (Разд. 3). От чего это зависит — мы рассмотрим далее.

Принцип и в том, и в другом случае одинаковый: стоимость имущества умножают на налоговую ставку и делят на 4 (по количеству кварталов). Однако налоговые базы исчисляются по-разному.

В Разд. 2 за 3 квартал 2018 года укажите остаточную стоимость объектов на первое число каждого месяца, включая и 1 октября. Далее сосчитайте среднюю стоимость имущества за 10 месяцев. Эта сумма и будет являться налоговой базой для расчета авансов.

Причем ее можно уменьшить, если у компании есть льготируемое имущество, которое налогом не облагается. Для этого нужно высчитать его среднюю стоимость за 10 месяцев и вычесть из средней стоимости всего имущества.

При втором варианте расчета налога — по кадастровой стоимости — следует уточнить перечень «кадастровых» объектов, утвержденный в регионе. Если имущество (а это, в основном, офисные и торговые здания) есть в региональном списке, значит, просто поставьте в Разд. 3 кадастровую стоимость на начало года, которая и будет налоговой базой.

Пример

ООО «Радиус», работающее в Великом Новгороде, владеет офисным зданием, кадастровая стоимость (КС) которого составляет 14 851 тыс. руб. на начало 2018 года. Это и будет налоговой базой для Разд. 3.

Остаточная стоимость других объектов ООО «Радиус», которые облагаются налогом на имущество, и стоимость льготируемых объектов приведены в таблице:

Ставка налога по кадастровой стоимости в Великом Новгороде принята на уровне 2%. Сосчитаем аванс за 3 квартал для объекта исходя из его кадастровой стоимости (Ак):

Ак = КС х 2% / 4= 14 851 х 2% / 4 = 74,2 тыс. руб.

Ставка налога по имуществу с остаточной стоимостью равна 2,2%.

Таким образом, аванс за 3 квартал по имуществу на основании остаточной стоимости (Ас) будет рассчитан так:

  • Со — средняя остаточная стоимость объектов за 10 месяцев:

Со = (78 900 + 76 008 + 75 851 + 79 852 + 78 820 + 77 001 + 76 520 + 75 006 + 73 005 + 71 006) / 10 = 76 197 тыс. руб.

  • Сл — средняя стоимость льготируемого имущества:

Сл = (10 250 + 10 090 + 9 989 + 11 560 + 11 020 + 10 801 + 10 020 + 9 985 + 9 020 + 8 540) / 10 = 10 127 тыс. руб.

Ас = (76 197 – 10 127) х 2,2% / 4 = 363,4 тыс. руб.

Общая сумма аванса для ООО «Радиус» составит:

А = Ак + Ас = 74,2 +363,4 = 437,6 тыс. руб.

Образец оформления расчета по данным нашего примера можно скачать здесь.

Бланк, который применяется с начала 2018 года, утвержден приказом приказом ФНС РФ от 31.03.17 № ММВ-7-21/ [email protected] . Им же утвержден порядок оформления расчета (далее — Порядок). Полный вариант формы, которую обязаны сдавать все российские и иностранные организации, работающие через постоянные представительства, состоит из следующих разделов:

  1. Титульный лист — содержит всю информацию о налогоплательщике и отчетном периоде.
  2. Разд. 1 — отражает всю сумму налога, подлежащего внесению в бюджет.
  3. Разд. 2 — показывает сумму налога, которую исчисляют по средней стоимости имущества.
  4. Разд. 2.1. — содержит информацию об объектах, налог на которые исчисляют по среднегодовой стоимости.
  5. Разд. 3 — показывает сумму налога, рассчитываемого по кадастровой стоимости объектов.

При отсутствии объектов, обладающих каким-либо признаком, в форме ставятся прочерки, но сдаются все страницы. Сокращенную форму отчета могут сдавать лишь иностранные компании, не осуществляющие деятельность через постпредставительства.

Оформление титульника практически не отличается от оформления иных отчетов, заполняемых организациями для сдачи в ФНС. Он включает в себя все основные сведение о налогоплательщике:

  • Код ИНН.
  • Код КПП.
  • Номер страницы: 001.
  • Номер корректировки. Если форма исходная, ставится «–0». При уточнении данных проставляется «–1», а при последующих уточнениях — номер сдаваемой версии. При сдаче уточненки за периоды до 2018 года используйте форму, действовавшую в том периоде.
  • Код отчетного периода. В форме за 3 квартал 2018 года проставьте значение «18».

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fblogkadrovika.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F%25D0%25A0%25D0%25B8%25D1%2581_1-%25D0%25B0%25D0%25B2%25D0%25B0%25D0%25BD%25D1%2581%25D1%258B

  • Отчетный год: значение «2018».
  • Код налогового органа, в котором зарегистрирован налогоплательщик.
  • Код по месту нахождения (учета) проставляют в соответствии с признаком предоставления в налоговую инспекцию. В стандартной ситуации, когда организация предоставляет форму в ФНС по месту своего нахождения, проставляют значение «214».
  • Полное наименование организации.
  • Форму реорганизации. Заполняют лишь в том случае, когда бланк сдает правопреемник компании. Коды для этого поля можно выбрать в Прил. 2 к Порядку.
  • ИНН/КПП реорганизованной организации: указывают, если заполнен предыдущий показатель. Проставляют те данные, которые были у организации изначально.
  • Номер контактного телефона в 11-значном формате.
  • Количество страниц. Проставляют в последнюю очередь, когда оформлены все страницы отчета.
  • Признак налогоплательщика. Если он сдает форму лично, проставляют значение «1», если через представителя, то — «2».
  • ФИО полностью.
  • Дату заполнения формы.
  • Наименование документа, подтверждающего полномочия. Заполняют лишь в случае проставления значения «2» в поле «Признак налогоплательщика».
  • Поле «Заполняется работником налогового органа» — не для составителя отчета, а для сотрудников ФНС.
Читайте так же:  Ответственный за пожарную безопасность табличка по госту

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fblogkadrovika.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F%25D0%25B0%25D0%25B2%25D0%25B0%25D0%25BD%25D1%2581%25D1%258B-%25D0%25BF%25D0%25BE%25D0%25B4%25D0%25BF%25D0%25B8%25D1%2581%25D1%258C

Содержит в себе сводную информацию по сумме, подлежащей уплате в бюджет. Заполняется после подсчета налоговой базы и суммы к уплате в остальных разделах. Содержит несколько блоков, в которые заносят информацию исходя из кодов ОКТМО, присвоенных имуществу:

  • Код по ОКТМО. Ставят код по месту нахождения объектов, подлежащих налогообложению. Если код меньше 11-ти символов, пустые клеточки прочеркивают.
  • КБК, на который перечисляется платеж.
  • Исчисленный налог, который определяется так:

Разность стр. 180 и 200 Разд. 2 + Разность стр. 090 и 110 Разд. 3.

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fblogkadrovika.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F%25D0%25B8%25D0%25BC%25D1%2583%25D1%2589%25D0%25B5%25D1%2581%25D1%2582%25D0%25B2%25D0%25BE-3-%25D0%25BA%25D0%25B2-2018

Сведения, представленные в этом разделе, заверяют подписью ответственного лица.

Он посвящен расчету авансов, исходя из средней стоимости имущества:

  • Стр. 001 заполняют из Прил. № 5 к Порядку.
  • Стр. 010 заполняют кодом ОКТМО, в соответствии с которым будет оплачен налог.
  • Данные для расчета средней стоимости имущества за отчетный период. За 3 квартал 2018 года необходимо заполнить стр. 020-110, которые содержат в себе остаточную стоимость имущества по данным бухучета на 1 число каждого месяца года по октябрь включительно. В гр. 3 указывают стоимость имущества, а в гр. 4 – стоимость льготируемых объектов, если они есть. Если льготой предприятие не пользуется, гр. 4 не заполняют.

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fblogkadrovika.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F%25D0%25BB%25D1%258C%25D0%25B3%25D0%25BE%25D1%2582%25D1%258B-%25D0%25B8%25D0%25BC%25D1%2583%25D1%2589%25D0%25B5%25D1%2581%25D1%2582%25D0%25B2%25D0%25BE

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fblogkadrovika.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F%25D1%2581%25D1%2582%25D1%2580%25D0%25BE%25D0%25BA%25D0%25B0-210-%25D0%25B0%25D0%25B2%25D0%25B0%25D0%25BD%25D1%2581%25D1%258B-%25D0%25B8%25D0%25BC%25D1%2583%25D1%2589%25D0%25B5%25D1%2581%25D1%2582%25D0%25B2%25D0%25BE

Здесь содержится информация об имуществе, налог на которое рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости:

  • В стр. 010 указывают кадастровый номер.
  • В стр. 020 приводят условный номер при отсутствии кадастрового.
  • В стр. 030 проставляют инвентаризационный номер, если стр. 010 и 020 пусты.
  • По стр. 040 указывают код объекта в соответствии с классификатором ОКОФ.
  • Стр. 050 содержит сведения об остаточной стоимости объекта на 01.10.2018 года.

Если по состоянию на 01.10.2018 объект выбыл по любым основаниям, то разд. 2.1 по нему не заполняют.

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fblogkadrovika.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F%25D1%2581%25D1%2582%25D1%2580%25D0%25BE%25D0%25BA%25D0%25B0-60-%25D0%25B0%25D0%25B2%25D0%25B0%25D0%25BD%25D1%2581%25D1%258B-%25D0%25B8%25D0%25BC%25D1%2583%25D1%2589%25D0%25B5%25D1%2581%25D1%2582%25D0%25B2%25D0%25BE

Он содержит информацию об имуществе, налог на которое рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости.

  • Стр. 001 содержит код вида имущества в соответствии с Прил. № 5 к Порядку.
  • В стр. 010 содержится код ОКТМО, по которому платится налог.
  • В стр. 014 приводят кадастровый номер здания (сооружения).
  • В стр. 015 заносят кадастровый номер помещения.

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fblogkadrovika.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F%25D0%25BA%25D0%25B0%25D0%25B4%25D0%25B0%25D1%2581%25D1%2582%25D1%2580%25D0%25BE%25D1%258B%25D0%25B8%25CC%2586-%25D0%25BD%25D0%25BE%25D0%25BC%25D0%25B5%25D1%2580-%25D0%25BF%25D0%25BE%25D0%25BC%25D0%25B5%25D1%2589%25D0%25B5%25D0%25BD%25D0%25B8%25D1%258F

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fblogkadrovika.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F%25D1%2581%25D1%2583%25D0%25BC%25D0%25BC%25D0%25B0-%25D0%25BB%25D1%258C%25D0%25B3%25D0%25BE%25D1%2582%25D1%258B

Форму необходимо сдать в течение 30 дней по истечении отчетного периода (п. 2 ст. 386 НК РФ). За 3 квартал 2018 года крайний срок сдачи — 30.10.2018.

Небольшие компании могут сдавать форму в бумажном виде. Если же численность работников организации превышает 100 человек, расчет обязательно подают в электронном виде.

Штраф за несвоевременное предоставление расчета составляет 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ). Кроме того, должностные лица могут быть оштрафованы на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).

Сроки уплаты налога не установлены на федеральном уровне, поэтому обязательно выясните, какой регламент существует в вашем регионе.

Для расчета авансовых платежей по налогу на имущество необходимо знать ставки, установленные на региональном уровне, категорию имущества, его кадастровую и остаточную стоимость. Сам расчет относительно несложный и, как правило, не занимает много времени. Сроки сдачи отчета регламентированы на федеральном уровне, а срок уплаты налога каждый субъект РФ устанавливает самостоятельно.

Понравилась статья? Поделитесь ссылкой с друзьями:

Авансовый расчет по налогу на имущество обязаны сдавать в налоговую компании, у которых на балансе есть налогооблагаемые объекты. Разберемся, как и по какой форме нужно заполнить авансовый расчет налога на имущество.

ФНС утвердила актуальный бланк авансового расчета налога на имущество 31 марта 2017 года приказом № ММВ-7-21/271.

В состав расчета авансовых платежей по налогу на имущество входят титульный лист и четыре раздела:

Таблица 1. Разделы авансового расчета по налогу на имущество

Чтобы обеспечить правильность заполнения авансового расчета по налогу на имущество, установите активы, по которым следует отчитаться и уплатить налог. Также узнайте:

  • есть ли в вашем регионе льготы;
  • проверьте, не поменялись ли ставки;
  • установите инспекцию, куда нужно отчитаться

В любой строке в графах авансового расчета можно привести лишь один показатель. При его отсутствии, ставьте прочерк на всю длину строки.

Денежные значения показывайте в полных рублях. Для округления не целых сумм используйте арифметические правила округления. Суммы менее 50 копеек нужно отбросить. Значения больше 50 копеек округлите до полного рубля.

Текст и числа в ячейках вписывайте слева направо. При этом для написания текста используйте заглавные буквы. В ячейках, которые остались незаполненными, ставьте прочерки.

ФНС запрещает исправлять ошибки в авансовом расчете с помощью корректирующих и подобных им средств (п.п. 1.1, 2.3–2.8 Порядка заполнения расчета авансовых платежей, утв. приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).

Начните заполнение авансового расчета по налогу на имущество с титульного листа. Впишите все нужные реквизиты.

Затем поставьте дату заполнения. Также свою подпись должен поставить человек, который заверяет достоверность и полноту данных расчета.

Директор компании ставит свою подпись и ФИО. В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем Расчете, подтверждаю» при этом проставляют «1».

Для представителя предусмотрена цифра «2». Если это работник или стороннее физлицо, то также укажите его ФИО и вид подтверждающего полномочия документа (например, доверенности). В части представителя – юрлица укажите его название и ФИО его работника, уполномоченного заверять расчет. Также требуется поставить печать юрлица – представителя и привести документы, подтверждающие его полномочия (например, договор).

Читайте так же:  История из жизни как вернуть деньги за любую страховку, которую навязал банк вместе с кредитом

На титульном листе расчета, сдаваемого по месту нахождения территориально удаленных объектов, укажите КПП, присвоенный фирме по месту их регистрации.

Печать на титульном листе можете не ставить.

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2F0a21b60a34cab16359d159583efb515e

В разделе 2 указывайте расчет суммы авансового платежа по имуществу с налоговой базой по средней стоимости.

Причем, когда категории отличаются, заполняйте раздел отдельно в отношении каждой их них. Полный список категорий и их коды вы можете найти в приложении 5 и п.5.2 приложения 6 к приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 (далее – Приказ ФНС).

В строку 010 впишите коды ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утв. приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст (далее – приказ Росстандарта).

В строках 020–110 в граф 3–4 впишите остаточную стоимость налогооблагаемых объектов за отчетный период.

В строке 120 поставьте среднюю стоимость имущества:

  • по первому кварталу (результат деления суммы строк 020–050 графы 3 на 4);
  • по полугодию (результат деления суммы строк 020–080 графы 3 на 7);
  • по 9 месяцам (результат деления суммы строк 020–110 графы 3 на 10).

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2F34a69ea56211511df836470ebabd1c1f

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2F829e70405df0907c9ea98c43d6241d1b

При использовании льгот заполняйте строку 130. Укажите код налоговой льготы и ее законодательное обоснование (реквизиты соответствующего положения регионального закона).

Строки 190 и 200 предназначены для региональных льгот в виде уменьшения суммы налога.

Так, в первой части строки 190 указывают код льготы. Во второй – номер, пункт и подпункт статьи регионального закона.

По строке 200 показывают сумму льготы, уменьшающей размер авансового платежа.

Региональными властями установлены льгота в виде уплаты в бюджет 80% от суммы исчисленного налога. Сумму определяют по формуле:

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2Fa6d93f3d744cac473ff35c8be41d5a89

В строке 210 укажите остаточную стоимость объектов:

  • на 01.04 для расчета за первый квартал;
  • 01.07 для расчета за полугодие;
  • 01.09 для расчета за 9 месяцев.

Заполним раздел 2 расчета авансов по налогу на имущество за первое полугодие 2018 года в случае, когда льготы отсутствуют.

Фирма находится в Твери. Она обладает налогооблагаемым имуществом, базой по которому является его среднегодовая стоимость. При этом объекты облагаются налогом по разным ставкам.

Данные для расчета:

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2F8ce7ec43a60dc75d2b523dadbbdd99b1

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2Fe83f2b05eba6cc983f80e50cb18fbf0e

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2F171490f0b1b9f9ba18afb718e9e46f18

Раздел 1 выглядит так:

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2F5462277783912b4ed3b171cfd0b74096

В нем приводят информацию по объектам, разбитую на строки с 010-й по 050-ю. В отношении каждого объекта заполняется отдельный блок:

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2Fca4710dab12622d8dd34bc471243e746

Данный раздел предусматривает заполнение отдельного листа в отношении каждого объекта. В нем указывают строки:

  • 001 – код имущества согласно приложению 5 к Порядку, утв. Приказом ФНС;
  • 010 – код ОКТМО согласно Общероссийскому классификатору, утв. Приказом Росстандарта;
  • 014 – номер здания кадастровый;
  • 015 – номер помещения кадастровый;
  • 020 – стоимость кадастровая объекта на 01.01 отчетного периода.

Строку 030 заполняйте, когда имущество находится в долевой или совместной собственности.

Строку 035 – в случае, когда у помещения нет кадастровой стоимости, но она есть у здания. Показатель также понадобится для заполнения строк 020 и 025.

Для расчета доли есть специальная формула:

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2F6c721f0b9a46135283d42c68081982bf

040-ю строку заполняйте при использовании льготы по части объекта с кадастровой стоимостью. Укажите код льготы согласно приложению 6 к Порядку, утв. Приказом ФНС и реквизиты регионального закона.

Далее заполните строки:

  • 050 – доля по кадастровой стоимости объекта, находящегося в нескольких регионах (в виде правильной простой дроби);
  • 060 – код 2012400 и реквизиты регионального закона;
  • 070 – ставка налога;
  • 080 – коэффициент нахождения объекта в собственности компании.

Рассчитайте его по специальной формуле:

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2Fbb599d1090e9c9077beac87723315919

  • 090 – размер авансового платежа;
  • 100 – код 2012500 и реквизиты регионального закона;
  • 110 – сумма льготы.

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2Fe608df5a3bf97758c049fc8bca9d5425

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2F4b7035a23a50647ae8e2c051e3b5786d

В нем показывают итоговую сумму авансового платежа. Заполняйте раздел 1 отдельно в части налога для уплаты по месту нахождения фирмы, ее обособленного подразделения или объекта недвижимости.

В 010-й строке укажите код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утв. Приказом Росстандарта.

В 020-й строке впишите КБК по налогу на имущество.

В 030-й строке укажите сумму аванса по налогу.

Рассчитайте ее по формуле:

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.buhsoft.ru%2Fimages%2Fpreview%2F600x400%2F0006a678b6506aec8fa6124e4ca94b42

После заполнения раздела 1, поставьте на нем дату заполнения. Также потребуется подпись директора фирмы или уполномоченного лица.

Налог на имущество: рекомендации по заполнению декларации

ФНС России дала рекомендации по заполнению декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, формы которых утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]

1. Представление одной декларации (одного расчета по авансовому платежу) по налогу на имущество организаций.

Организация обязана отчитываться по налогу на имущество (ст. 386 НК РФ):

  • по своему местонахождению;
  • по местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс;
  • по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и указанных подразделений.

Организация, имеющая обособленные подразделения, вправе сдавать одну декларацию (один расчет по авансовому платежу) в одну налоговую инспекцию по своему выбору, если:

  • организация и ее подразделения расположены в одном субъекте РФ;
  • законодательством этого субъекта РФ предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований;
  • имущество облагается налогом по среднегодовой стоимости.
Читайте так же:  С 3 августа повышена госпошлина за выдачу загранпаспортов

Чтобы отчитываться централизованно, нужно ежегодно, до завершения года согласовывать такой порядок с УФНС по субъекту РФ, на территории которого находится выбранная инспекция. После чего в течение налогового периода (календарного года) сменить выбранную налоговую инспекцию нельзя (письма ФНС России от 13.09.2017 № БС-4-21/[email protected], от 06.04.2016 № БС-4-11/[email protected]). Если же организация обратилась за согласованием до завершения года, но 30-дневный срок ответа на него до 31 декабря не истек, то проводить согласование можно в начале нового календарного года.

В расчетах по авансовому платежу и в декларации нужно указывать ОКТМО территории, подведомственной инспекции, в которую сдается отчетность.

Централизованный способ сдачи отчетности неприменим, если организация платит налог по (подп. 1 – 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

  • административно-деловым и торговым центрам;
  • нежилым помещениям;
  • жилым домам и жилым помещениям, которые не отражены в бухгалтерском учете в качестве основных средств.

По этим объектам налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, и отчитываться по ним по налогу на имущество организаций нужно в инспекции по их местонахождению.

2. Заполнение строк 010 – 030 раздела 2.1 декларации и расчета по налогу на имущество организаций.

В действующих формах налоговой отчетности в разделе 2.1 “Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости” в каждом блоке строк с кодами 010 – 050 указываются:

  • по строке 010 – кадастровый номер объекта недвижимости (при наличии);
  • по строке 020 – условный номер объекта недвижимости (при наличии) в соответствии со сведениями Единого государственного реестра недвижимости;
  • по строке 030, заполняемой в случае отсутствия информации о кадастровом или об условном номере объекта – инвентарный номер объекта недвижимости (при наличии);
  • по строке 040 “Код ОКОФ” – код объекта недвижимости в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов;
  • по строке 050 – остаточная стоимость объекта недвижимости по состоянию на:

— 1 апреля – в случае заполнения раздела 2.1 расчета по авансовому платежу за I квартал;

— 1 июля – в случае заполнения раздела 2.1 расчета по авансовому платежу за полугодие (II квартал);

— 1 октября – в случае заполнения раздела 2.1 расчета по авансовому платежу за девять месяцев (III квартал);

По строке 030 расчета по авансовому платежу и декларации по налогу на имущество организаций в качестве инвентарного номера может заполняться номер, присвоенный объекту:

  • в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н;
  • органами технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации – например, в соответствии с приказом Минэкономразвития России от 17.08.2006 № 244, с приказом Госстроя России от 26.08.2003 № 322, с приказом Госстроя России от 29.12.2000 № 308.

Аналогичные разъяснения ФНС России уже давала в письмах от 16.01.2018 № БС-4-21/[email protected], от 03.07.2017 № БС-4-21/[email protected]

3. Заполнение строки 040 раздела 2.1 декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

По строке 040 “Код ОКОФ” раздела 2.1 декларации и расчета указывают код объекта недвижимости в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов.

С 01.01.2017 был отменен Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359 (далее – ОКОФ ОК 013-94), и применяется Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), принятый и введенный в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст.

В связи с этим возникает вопрос: как заполнить строку 040 раздела 2.1 декларации или расчета по налогу на имущество, если основному средству присвоен девятизначный код по ОКОФ ОК 013-94?

По мнению ФНС России, следует применять правила пункта 2.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (далее – Порядок) – заполнять строку 040 слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

4. Заполнение строки 050 раздела 2.1 декларации и расчета по налогу на имущество организаций в случае учета нескольких объектов недвижимости в качестве одного инвентарного объекта.

Инвентарным объектом основных средств признаются, в том числе, несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, предназначенные для выполнения определенной работы и выполняющих свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (п. 6 ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

Кадастровые номера могут быть присвоены каждому из объектов недвижимости, отраженных в одной инвентарной карточке как один инвентарный объект – с общей первоначальной стоимостью. В этом случае организации следует заполнять несколько блоков строк 010–050, указав в каждом кадастровый номер объекта недвижимости и соответствующую остаточную стоимость в строке 050 каждого блока строк.

Рассчитывать остаточную стоимость каждого из объектов недвижимости, отраженных в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, ФНС России рекомендует исходя из доли площади каждого объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в инвентарной карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в инвентарной карточке объектов по данным бухгалтерского учета.

Читайте так же:  Новый закон может обязать всех сотрудников слушаться главного бухгалтера

5. Отражение кодов налоговых льгот, действие которых продлено на 2018 год субъектами РФ.

Организации могут не платить налог на имущество в отношении:

  • вновь вводимых энергоэффективных объектов – в течение трех лет с момента ввода их в эксплуатацию (п. 21 ст. 381 НК РФ). По данному основанию освобождаются от налога на имущество организаций только товары и жилые объекты;
  • движимого имущества, принятого на учет в качестве основного средства с 01.01.2013 не в результате реорганизации (ликвидации) и не от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ).

С 01.01.2018 данные налоговые льготы действует только в тех субъектах РФ, где их установили региональные власти (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).

Причем по движимым основным средствам, отнесенным к инновационному высокоэффективному оборудованию, если с даты их выпуска прошло не более трех лет, субъекты РФ могут установить дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения (п. 2 ст. 381.1 НК РФ).

По строке 160 раздела 2 декларации указывается составной показатель:

  • в первой части – код налоговой льготы в соответствии с приложением № 6 к Порядку;
  • во второй части, заполняемой при указании в первой части кода льготы 2012000 * – статья, пункт и подпункт в законе субъекта РФ, в соответствии с которым предоставлена льгота. Для каждого показателя отведено по четыре знакоместа, поле заполняется слева направо, если показатель имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

Данный порядок заполнения применяется в случаях, когда в субъекте РФ продлено действие налоговых льгот по пунктам 21 и 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ. Так же заполняется и строка 130 расчета по авансовому платежу.

* Налоговые льготы по налогу, устанавливаемые законами субъектов РФ, за исключением налоговых льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Обратите внимание: в связи с передачей льгот по пунктам 21 и 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ в ведение субъектов РФ нельзя применять для обозначения этих льгот коды:

  • 2010337 – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем из приложения к постановлению Правительства РФ от 17.06.2015 № 600;
  • 2010338 – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, в соответствии с перечнем из приложения к постановлению Правительства РФ от 31.12.2009 № 1222;
  • 2010257 – по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основного средства с 01.01.2013 не в результате реорганизации (ликвидации) и не от взаимозависимого лица.

По налоговым льготам, установленным законом субъекта РФ в виде:

  • понижения ставки налога для отдельной категории налогоплательщиков (код льготы 2012400);
  • уменьшения суммы налога к уплате в бюджет (код льготы 2012500).

Заполнять строку 130 расчета по авансовому платежу и строку 160 декларации по налогу на имущество не нужно.

6. Отражение кодов налоговых льгот в виде понижения налоговых ставок.

Законом субъекта РФ может быть установлена пониженная ставка по налогу на имущество для какой-либо категории налогоплательщиков. В этом случае по строке 200 раздела 2 декларации или по строке 160 раздела 2 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций указывается составной показатель:

  • в первой части – код налоговой льготы 2012400;
  • во второй части – статья, пункт и подпункт в законе субъекта РФ, в соответствии с которым предоставлена льгота. Для каждого показателя отведено по четыре знакоместа, поле заполняется слева направо, если показатель имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

Если организация не относится к налогоплательщикам, для которых установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, она ставит прочерк по этой строке.

Кроме того, по строке 210 раздела 2 декларации или по строке 170 раздела 2 расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций отражается пониженная налоговая ставка, установленная субъектом РФ.

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин Эксперт “НА” И.С. Сергеева

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Изображение - Инструкция по заполнению расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций 23423424
Автор статьи: Филипп Соловьев

Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.1 проголосовавших: 15

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here