Фнс предлагает высказаться о проекте новой формы декларации по налогу на прибыль

ФНС предлагает высказаться о проекте новой формы декларации по налогу на прибыль

ФНС предлагает обсудить проект новой формы декларации по налогу на прибыль организаций. Проект размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов. На этом портале реализована возможность обсуждения проекта. Поэтому, не исключено, что новая форме декларации по налогу н прибыль будет применяться с 2017 года.

Налоговики отмечают, что в законодательстве произошли изменения, в частности:

• установлен механизм налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний;
• предусмотрено право налогоплательщика уменьшать налог на прибыль организаций, исчисленный для уплаты в бюджет субъекта РФ, на сумму уплаченного торгового сбора;
• уточнен порядок проведения налогоплательщиком корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков) в случае применения им в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным;
• установлены специальные налоговые ставки для организаций – участников свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и Севастополя, для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития; организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан.

В связи с этим и потребовалось изменить и декларацию по налогу на прибыль.
Предложения и замечания по проекту можно направлять до 13 октября 2016 года включительно в письменном виде в адрес ФНС России или по электронной почте.
Источник: сайт ФНС.

ФНС России предложены изменения в действующую форму налоговой декларации по налогу на прибыль

Это связано с многочисленными правками, которые были внесены в Налоговый кодекс РФ (в том числе скорректирован порядок переноса убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, изменен подход к формированию консолидированной налоговой базы КГН, изменены налоговые ставки по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ). Кроме того, анализ правоприменительной практики в части порядка налогообложения КИК показал необходимость внесения корректировок в налоговую декларацию.

В этой связи проектом в новой редакции изложены, в частности: приложение 6б к листу 02 “Доходы и расходы участников консолидированной группы…”; приложение 1 к листу 09 “Расчет суммы убытка или части убытка…”, листы 04, 08, 09, а также заменены штрихкоды на некоторых страницах.

С учетом указанных изменений предложен новый формат представления декларации в электронной форме и уточнен порядок заполнения налоговой декларации.

ФНС представила проект обновленной декларации по налогу на прибыль

ФНС РФ подготовила поправки в форму налоговой декларации по налогу на прибыль.

Текст соответствующего проекта приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Напомним, в настоящее время декларация по налогу на прибыль представляется по форме, утвержденной приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Проект приказа предлагает изложить в новой редакции:

• приложение № 6б к Листу 02 «Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе»;
• страницу со штрих-кодом «00213196» в Листе 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»;
• Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ»;
• Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
• Лист 09 «Расчет налога на прибыль с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании»;
• приложение № 1 к Листу 09 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании»;
• страницу со штрих-кодом «00213363» в приложении № 2 к налоговой декларации «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов».

Ранее в ФНС поясняли, что в НК РФ были внесены изменения, которые действующая форма налоговой декларации не учитывает.

Так, в частности, Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ ограничил перенос убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020.

Также законом отменено ограничение срока переноса убытков десятью годами и изменен подход к формированию консолидированной налоговой базы КГН.

Кроме того, в 2017 – 2020 годах изменены ставки по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

ФНС России предлагает обсудить проект новой формы декларации по налогу на прибыль организаций

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект новой формы декларации по налогу на прибыль организаций. Федеральная налоговая служба приглашает принять участие в её обсуждении.

С момента издания приказа ФНС России об утверждении действующей формы налоговой декларации в налоговое законодательство были внесены существенные изменения:

• установлен механизм налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний;
• предусмотрено право налогоплательщика уменьшать налог на прибыль организаций, исчисленный для уплаты в бюджет субъекта РФ, на сумму уплаченного торгового сбора
• уточнен порядок проведения налогоплательщиком корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков) в случае применения им в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным;
• установлены специальные налоговые ставки для организаций – участников свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и Севастополя, для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития; организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан.

Принимая во внимание указанные изменения, возникла необходимость внести соответствующие корректировки в форму декларации по налогу на прибыль организаций и порядок её заполнения.

ФНС России готовится обновить форму налоговой декларации по налогу на прибыль

04.12.2018 Проект Приказа ФНС России «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@»

Опубликован проект приказа ФНС России, которым:

• вносятся изменения в некоторые листы и приложения к ним налоговой декларации по налогу на прибыль (в том числе предложена новая редакция приложения 6б к Листу 02; страницы со штрихкодом 00213196 в Листе 03; Листа 04, Листа 08, Листа 09 и др.);
• излагается в новой редакции порядок заполнения налоговой декларации и формат ее представления в электронной форме.

Обновление налоговой декларации связано с многочисленными изменениями в порядке налогового учета, исчисления налога, применения налоговых льгот (в том числе скорректирован порядок переноса убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, изменены налоговые ставки по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, уточнен порядок учета доходов и расходов участников КГН, порядок налогообложения прибыли КИК и др.).

ФНС в очередной раз меняет декларацию по налогу на прибыль

ФНС России опубликовала на едином портале для размещения проектов нормативно-правовых актов проект своего ведомственного приказа об изменении формы и порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной приказом ФНС от 19.10.2016 №ММВ-7-3/[email protected] . Кроме того, изменится формат представления налоговой декларации в электронной форме. Предполагается, что изменения вступят в силу с 2018 года и налогоплательщики будут применять новую форму декларации для отчета за 2018 год. Последний раз декларацию обновляли всего несколько месяцев назад.

Налоговики собираются уточненить порядок заполнения декларации: показатель по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02 декларации налогоплательщики должны будут указывать с учетом ограничения в 50% для переноса убытков. Это связано с тем, что с 1 января 2018 года размер переносимого убытка по налогу на прибыль был временно ограничен. Кроме того изменится внешний вид отчетной формы:

• на всех страницах декларации появятся новые штрих-коды;
• в раздел Б листа 03 декларации введут код вида дохода 3. Этот код нужно будет использовать для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%;
• лист 08 будет дополнен данными о сделках, по которым налогоплательщик произвел самостоятельную, симметричную или обратную корректировку. Нужно будет указывать, например, номер и дату договора, наименование предмета сделки.

Публичное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза проекта завершаются 11 октября 2018 года. Приказ должен быть утвержден до декабря 2018 года, чтобы налогоплательщики могли использовать обновленную форму декларации для отчета по итогам 2018 года.

Подготовлены обновления формы декларации по налогу на прибыль

Опубликован проект приказа ФНС России, которым:

• вносятся изменения в некоторые листы и приложения к ним налоговой декларации по налогу на прибыль (в том числе предложена новая редакция приложения 6б к Листу 02; страницы со штрихкодом 00213196 в Листе 03; Листа 04, Листа 08, Листа 09 и др.);
• излагается в новой редакции порядок заполнения налоговой декларации и формат ее представления в электронной форме.

Обновление налоговой декларации связано с многочисленными изменениями в порядке налогового учета, исчисления налога, применения налоговых льгот (в том числе скорректирован порядок переноса убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, изменены налоговые ставки по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, уточнен порядок учета доходов и расходов участников КГН, порядок налогообложения прибыли КИК и др.).

На что стоит обратить внимание бухгалтеру

Кто может применять пониженные тарифы по страховым взносам в 2019 году?

По результатам семинара бухгалтеры получили образцы учетной политики для бюджетных, автономных и казенных учреждений.

В проекте приказа много технических правок, но есть и содержательные.

ФНС предлагает высказаться о проекте новой формы декларации по налогу на прибыль

ФНС России предложены изменения в действующую форму налоговой декларации по налогу на прибыль.

Это связано с многочисленными правками, которые были внесены в Налоговый кодекс РФ (в том числе скорректирован порядок переноса убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, изменен подход к формированию консолидированной налоговой базы КГН, изменены налоговые ставки по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ). Кроме того, анализ правоприменительной практики в части порядка налогообложения КИК показал необходимость внесения корректировок в налоговую декларацию.

В этой связи проектом в новой редакции изложены, в частности: приложение 6б к листу 02 “Доходы и расходы участников консолидированной группы…”; приложение 1 к листу 09 “Расчет суммы убытка или части убытка…”, листы 04, 08, 09, а также заменены штрихкоды на некоторых страницах.

С учетом указанных изменений предложен новый формат представления декларации в электронной форме и уточнен порядок заполнения налоговой декларации.

Материал подготовлен с использованием ресурса КонсультантПлюс.

Как ФНС аннулирует декларации: новые ужесточения для бизнеса

Налоговая служба России выпустила письмо-инструкцию № ЕД-4-15/13247 от 10.07.2018 г. о профилактике нарушений налогового законодательства. На мой взгляд, такая инструкция – это в чистом виде самодеятельность налоговиков, которая нарушает положения НК РФ, но закрепляет разрешенный государством беспредел со стороны налоговых органов и формирует коррупционную составляющую.

Уже около года налоговики применяют свою нигде не прописанную и, по этой причине, нигде не закрепленную государством процедуру: они не принимают декларации, которые подписаны, по мнению фискалов, сомнительным директором. Кроме того, при обнаружении разрывов по НДС в цепочке контрагентов сданные декларации обнуляют/аннулируют путем подачи нулевых деклараций (кто должен был подавать «нулевки» – оставалось загадкой).

Но с появлением этого письма ФНС появился новый механизм аннулирования декларации. В чем суть? В письме-инструкции приведен 21 признак фиктивных директоров фиктивных компаний/ИП с фиктивными операциями и декларациями. Некоторые из них – особенно впечатляют по своей распространенности и «невинности»:

• подача уточненных деклараций с некорректным порядковым номером корректировки;
• ИП или руководители юрлица уклоняются от явки на допросы (более двух раз);
• допросы лиц проводятся в присутствии представителей (адвокатов);

Этот пункт вызвал бурную реакцию налоговых юристов, адвокатов и предпринимателей. Глава Федеральной палаты адвокатов Юрий Пилипенко 27 июля обратился к Генпрокурору РФ и главе ФНС России из-за этого пункта письма ФНС – попросил оценить его на соблюдение Конституции РФ, а у налоговиков скорректировать этот пункт письма.

При выявлении одного или нескольких таких признаков налоговики не сразу аннулируют отчетность. Отдел камеральных проверок должен вначале провести проверку: допросы, осмотры помещений по юрадресу, экспертизу документов и информации на машинных носителях, истребовать документы у банков, у удостоверяющего центра, выдавшего сертификат ключа проверки электронной подписи.

Если налоговики получают подтверждения своим подозрениям, то при поступлении налоговой декларации по НДС или налогу на прибыль они могут аннулировать вашу налоговую декларацию.

ФНС сформулировала 5 причин такой аннуляции:

• директор признал, что не участвует в деятельности организации, не представлял декларацию, не выдавал доверенность на представление отчетности;
• руководителя дисквалифицировали;
• декларацию представили компания или предприниматель, которых уже исключили из реестра;
• директор недееспособен, умер или суд признал его безвестно отсутствующим;
• директор в тюрьме.

Аннулирование отчетности делается с одобрения УФНС. Когда отчетность аннулируют, ее перенесут в «Реестр деклараций, не подлежащих обработке». По завершению аннуляции специальная программа автоматически сформирует уведомление. Это новая форма документа, ранее такого уведомления не существовало, и уважаемые налоговики работали без него. Этот документ должны выслать налогоплательщику в течение 5 рабочих дней.

Если будет исключена декларация у вашего контрагента, то сведения об этом отразятся в программе АСК НДС и для вашей компании это опасно, потому что налоговики запросят пояснения и предложат «добровольно» доплатить НДС в бюджет. Что вы можете сделать в этой ситуации?

Газета «Учет. Налоги. Право» рекомендует следующее:

«В этом случае узнайте у поставщика, что не так с его декларацией. Если ее забраковали из-за фиктивного директора, попросите срочно изменить данные о руководителе и сдать отчет. Иначе безопаснее убрать вычеты по сделкам с ним.»

На мой взгляд, этот совет подходит лишь в некоторых случаях и, полагаю, что сменой фиктивного директора – тут не обойдется. Скажу сразу, что такие ситуации уникальны и каждую надо анализировать отдельно. Если налоговая аннулировала декларацию у контрагента первого звена, то ситуация неприятная и это будут ваши риски и последствия. Если обнаружились проблемы с декларациями 2-3 звена и далее, то тогда вы имеете основания сообщить налоговикам, что это однозначно не ваши проблемы и пусть они ищут «плохишей» и деньги среди этих компаний. По сути, процедура по аннулированию деклараций – укладывается в общий тренд поиска транзитеров и выгодоприобретателей, которых налоговая должна отыскать в цепочке контрагентов, если обнаружены сомнительные сделки и разрывы по НДС.

Вспомнилось мне, как на конференции «Ведомостей» Даниил Егоров, заместитель главы ФНС и автор рассматриваемого нами письма посетовал, что информационные возможности ФНС (имея ввиду и АСК НДС) опережают налоговое законодательство в нашей стране. А это существенно тормозит процессы развития экономики. Полагаю, что рассматриваемое нами письмо и действия налоговой службы за последний год – это не только опережение законодательства, но и игнорирование того, как вообще развивается и работает бизнес в нашей стране.

Что-то мне подсказывает, что мы еще увидим новые письма и инструкции ФНС, которые будут идти вразрез с «отстающим» Налоговым кодексом, но поразительным образом все эти нововведения буду срабатывать на повышение бюджетных поступлений от бизнеса.

Последний раз форму декларации по налогу на прибыль ФНС переутверждала в 2016 году. И до сих пор эта форма является актуальной.

Бесплатно скачать форму декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@ (далее – Приказ N ММВ-7-3/572@) ) можно в системе КонсультантПлюс .

Чем действующая форма декларации по налогу на прибыль отличается от своей предшественницы

Напомним, что в последней утвержденной форме декларации появились листы, предназначенные для отражения:

• доходов и расходов налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку в связи с тем, что цена сделки с взаимозависимыми лицами не соответствовала рыночной цене. Этим показателям в декларации отведен Лист 08;
• расчета суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании (Лист 09).

Кроме того, в Лист 02 были добавлены строки, в которых плательщики налога на прибыль, одновременно являющиеся плательщиками торгового сбора, должны отражать уплаченные суммы этого сбора.

Состав представляемой в ИФНС декларации зависит от периода, за который подается декларация, а также от способа уплаты авансовых платежей организацией, сдающей эту декларацию:

Остальные подразделы/листы/приложения представляются при наличии соответствующих доходов/расходов/убытков/операций.

Подробнее о составе представляемой декларации в зависимости от периода, за который она подается, а также от конкретной ситуации (например, когда организация выступает в качестве налогового агента), можно прочитать в разделе I Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Нюансы заполнения определенных строк декларации вы найдете в отдельных материалах. А в этой статье мы расскажем об общих требованиях к заполнению декларации по налогу на прибыль (раздел II Порядка, утв. Приказом N ММВ-7-3/572@ ):

• декларация заполняется чернилами черного/синего/фиолетового цвета;
• страницы декларации имеют сквозную нумерацию. Нумерация начинается с Титульного листа – на нем в соответствующем поле нужно указать «001»;
• каждому показателю отведено одно поле, состоящее из определенного количества знакомест (кроме показателей дат и дробей);
• поля декларации заполняются слева направо, начиная с первого левого знакоместа. Причем, если показатель имеет отрицательное значение, в первом знакоместе ставится знак «-»;
• текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными буквами. В случае заполнения декларации на компьютере нужно использовать шрифт Courier New 16-18 размеров;
• стоимостные показатели указываются в полных рублях. Округление производится по правилам математики: значения менее 50 копеек отбрасываются, более 50 копеек – округляются до полного рубля;
• при отсутствии какого-либо показателя в поле, отведенном для него, ставятся прочерки;
• ошибки, допущенные в декларации, нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного ему средства;
• запрещена двусторонняя печать декларации, а также скрепление листов, приводящее к ее порче.

Сроки представления декларации по налогу на прибыль в 2019 году

Отчитаться перед ИФНС организации должны в следующие сроки:

Налоговики утвердили новую форму декларации по налогу на прибыль

ФНС РФ внесла изменения в декларацию по налогу на прибыль. Зачем это потребовалось?

В прошлом месяце Федеральная налоговая служба РФ выпустила приказ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, согласно которому утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль. Приказ был опубликован на официальном правовом портале в интернете 28 октября 2016 года и вступит в силу через 2 месяца от указанной даты. А значит, за 2016 год налогоплательщики и налоговые агенты, обязанные уплачивать налог на прибыль, должны будут подавать данную налоговую декларацию уже по новой форме. Своим новым нормативным правовым актом налоговики упразднили действующую форму, утвержденную приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

Как известно, декларация по налогу на прибыль подается ежеквартально до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. За 2016 год декларацию следует представить не позднее 28 марта 2017 года.

Заполнение декларации по налогу на прибыль — непростая задача, требующая специфических знаний, внимательности и немалой ответственности.

С налоговым учетом в программе «Бухсофт: Предприятие» справиться с этой задачей вы сможете быстро, легко, а главное, безошибочно!

В новом бланке декларации обновился перечень признаков налогоплательщиков, в частности, теперь добавлен пятый признак — резидент территории опережающего социально-экономического развития. В декларации появилось и несколько новых листов: а именно, Лист 08 — «Доходы и расходы налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» и Лист 09 — «Расчет налога на прибыль контролируемой иностранной компании», листы дополнены приложениями. Претерпел ряд изменений и Лист 02 налоговой декларации — «Расчет налога». В частности, в расчете была произведена корректировка формулы для расчета налоговой базы по строке «100», и появилось несколько новых строк, среди прочих — строки для отражения суммы уплаченного торгового сбора.

Зачем потребовалось изменять декларацию по налогу на прибыль?

Как отмечено выше, ранее действовал бланк декларации, утвержденный приказом ФНС РФ от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. Однако с 2014 года российское законодательство претерпело немало изменений, в том числе, несколько существенных корректировок было внесено в Налоговый кодекс РФ, которые напрямую затрагивают сведения, требующие отражения в обсуждаемой декларации.

С прошлого года, как известно, круглую печать можно использовать на добровольных началах. Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ сделал печать необязательным реквизитом для ООО и АО, а значит, правило заверения декларации печатью теперь не действует.

В НК РФ была внесена дополнительная глава 3.4, утвержденная Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. № 376-ФЗ, согласно которой для контролируемых иностранных организаций теперь также существуют правила расчета прибыли. В частности, требуется декларировать и уплачивать налоги с доли прибыли данных компании. Уплату налога в российский бюджет производит контролирующее лицо, являющееся резидентом РФ.

В стране введен торговый сбор, уплачиваемые суммы которого обеспечивают уменьшение налога на прибыль в региональный бюджет. Такое право налогоплательщиков прописано в Федеральном законе от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ.

В Федеральном законе от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ уточнены правила о корректировке налоговой базы, налогов и убытков в самостоятельном режиме при совершении сделок со взаимозависимыми лицами, если при этом цена произведенных товаров, работ, услуг не соответствует рыночным ценам. Так, в Налоговом кодексе РФ появилась статья 105.18, которой как раз регулируется порядок симметричных ценовых корректировок.

В ряде российских регионов были снижены налоговые ставки. В старой форме декларации данное действие предусмотрено не было. Федеральные законы от 29 ноября 2014 г. № 379-ФЗ, от 29 ноября 2014 г. № 380-ФЗ и от 29 декабря 2014 г. № 464-ФЗ учитывают данный фактор и разработаны специально для участников свободной экономической зоны в республике Крым и в городе федерального значения — Севастополе, для резидентов регионов опережающего социально-экономического развития, в также для компаний, обеспечивающих социальное обслуживание населения.

ФНС ждет ваше мнение о новой декларации по налогу на прибыль

22 сентября 2016 1066

С момента издания приказа ФНС России об утверждении действующей формы налоговой декларации в налоговое законодательство были внесены существенные изменения:

• установлен механизм налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний;
• предусмотрено право налогоплательщика уменьшать налог на прибыль организаций, исчисленный для уплаты в бюджет субъекта РФ, на сумму уплаченного торгового сбора
• уточнен порядок проведения налогоплательщиком корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков) в случае применения им в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным;
• установлены специальные налоговые ставки для организаций – участников свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и Севастополя, для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития; организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан.

Оцените статью: