Если работник остался в месте командировки для проведения отпуска, компания не может отнести на расх

Организация не может отнести на расходы стоимость возвращения из командировки, если сотрудник оставался там для проведения отпуска

Если сотрудник остался в месте командировки для проведения отпуска, то организация, оплатившая обратный билет к месту работы, не имеет права учитывать такие расходы при налогообложении прибыли. Об этом напомнил Минфин России в письме от 30.01.17 № 03-03-06/1/4364.

В соответствии с пунктом 1 статьи 264 НК РФ расходы на командировки, в частности на проезд работника к месту командировки и обратно, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Работники направляются в командировки на основании решения работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (п. 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением правительства РФ от 13.10.08 № 749).

На практике встречаются ситуации, когда работники остаются в месте командирования для проведения отпуска. Можно ли в таком случае учесть в затратах компенсации на оплату проезда работника из командировки? Нет, нельзя, считают в Минфине. Чиновники ссылаются на пункт 1 статьи 252 НК РФ. Согласно этой норме, расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты.

В ситуации, когда после выполнения служебного поручения работник из командировки не возвращается, а остается для проведения отпуска, днем окончания командировки работника следует считать последний день перед отпуском. Таким образом, в случае, если сотрудник остается в месте командировки для проведения отпуска, расходы по оплате проезда к постоянному месту работы не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным статьей 252 НК РФ. Ведь получается, что организация оплачивает возвращение сотрудника из места отпуска, а не из служебной командировки. Следовательно, указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются. Аналогичный подход, по мнению авторов письма, следует применять и в случае, если работник направляется к месту командировки для проведения отпуска раньше даты начала командировки.

Если сотрудник после командировки не вернулся обратно, а сразу ушел в отпуск, то оплату обратного проезда отнести на расходы по налогу на прибыль нельзя

Минфин России в ответе на обращение налогоплательщика разъяснил, что оплата проезда сотрудника из командировки к месту работы, если он обратно не вернулся, а ушел в отпуск, не является экономически оправданной и не может быть включена в состав затрат, снижающих налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 21 октября 2016 г. № 03-03-06/3/61516 “Об учете расходов на командировки работников для целей налогообложения прибыли организаций”).

В рассмотренном примере после выполнения служебного поручения сотрудник из командировки не вернулся, а остался в том же месте для проведения отпуска. В этом случае днем окончания командировки следует считать последний день перед отпуском, уточнили финансисты. Следовательно,расходы по оплате его проезда к постоянному месту работы не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ. Организация в данном случае оплачивает возвращение сотрудника из места отпуска, а не из служебной командировки. Соответственно, компания не вправе учесть указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Отметим, что ранее Минфин России занимал противоположную позицию, полагая, что если работник с разрешения руководителя организации остался в месте командировки, используя выходные дни, либо выехал к месту командировки в выходные дни, предшествующие дате начала командировки, оплата организацией проезда к месту командировки и обратно не приводит к возникновению у работника экономической выгоды. Соответственно, эти затраты можно учесть в расходах по налогу на прибыль (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 июня 2014 г. № 03-03-РЗ/29687).

Напомним, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ). Работники направляются в командировки на основании решения работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (п. 3 Положения).

Вместе с тем, при исчислении налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом, расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы на командировки, в частности расходы на проезд работника к месту командировки и обратно, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукции (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если работник остался в месте командировки для проведения отпуска, компания не может отнести на расходы стоимость обратного билета

В некоторых ситуациях сотрудник может остаться в месте командировки для проведения отпуска. Это его право, однако работодатель, который оплатил обратный билет к месту работы, не может учитывать данный расход при налогообложении прибыли.

Подробное разъяснение содержится в письме Минфина от 30.01.17 № 03-03-06/1/4364.

В соответствии с п. 1 статьи 264 Налогового кодекса расходы на проезд работника к месту командировки и обратно относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Сотрудники направляются в командировки на определенный срок для выполнения служебного поручения.

Если же работник остался в месте командирования для проведения отпуска, то согласно п. 1 статьи 252 НК, расход на обратный билет не признается экономически оправданной и документально подтвержденной затратой организации. В данном случае считается, что компания оплачивает возвращение работника из места отпуска, а не из служебной командировки. Поэтому днем окончания командировки принято считать последний день перед отпуском.

Такое же правило следует принимать во внимание для ситуации, если сотрудник направился к месту командировки для проведения отпуска раньше даты начала служебной командировки.

Сотрудник предприятия направлен в командировку. После окончания командировки сотрудник остается в месте командировки для проведения отпуска.

В силу ст. 168 ТК РФ, п. 12 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки (утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749) – далее Положение, в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

В п. 26 Положения сказано, что работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются в т.ч. документы о фактических расходах по проезду.

Из вышеизложенного следует, что работодатель обязан компенсировать работнику только расходы по проезду, связанному с командировкой.

В рассматриваемой ситуации сотрудник был направлен в командировку, по окончании которой остался в месте командировки для проведения отпуска. Таким образом, обратно к месту постоянной работы сотрудник возвращается уже не из командировки, а из отпуска. Данное обстоятельство подтверждается в т.ч. и тем, что дата окончания командировки, указанная в приказе о командировке, и дата обратного билета не совпадают. Кроме того, факт того, что сотрудник возвратился «обратно» из отпуска, а не из командировки, подтверждается и приказом об отпуске (за «отпускные» дни ему не начислялись суточные).

В связи с чем полагаем, что работодатель вообще не обязан компенсировать сотруднику стоимость обратного билета. Если же стоимость обратного билета будет компенсирована по решению работодателя, данные суммы нельзя рассматривать как компенсацию командировочных расходов.

Что касается вопроса об обложении стоимости обратного проезда НДФЛ.

Согласно ст. 41 НК РФ доход определяется как экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 “Налог на доходы физических лиц” Кодекса.

В силу п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Таким образом, по общему правилу, оплата организацией стоимости проезда работника (не связанного с командировкой) является доходом последнего в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ всех видов установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в, частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

В абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ сказано, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, не подлежащий налогообложению, включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.

Поскольку ТК РФ, по общему правилу (исключение – организации, расположенные в районах Крайнего Севера), не устанавливает обязанность работодателя компенсировать стоимость проездного билета работнику от места проведения отпуска до места работы, указанную оплату нельзя признать установленной действующим законодательством. Т.е. под действие ст. 217 НК РФ она не подпадает.

Следовательно, суммы оплаты проезда сотрудника от места проведения отпуска (совпавшего с местом командировки) до места жительства являются экономической выгодой сотрудника и подлежат обложению НДФЛ. Аналогичный вывод сделан в письме Минфина РФ от 08.11.2013 № 03-03-06/1/47813.

Таким образом, по нашему мнению, оплата стоимости проезда от места проведения отпуска к месту постоянной работы подлежит обложению НДФЛ.

Если после командировки работник остается в отпуске, обратный билет в расходах не учесть

В письме от 20.11.2014 № 03-03-06/1/58868 Минфин обозначил смену своей позиции по поводу учета расходов на командировки, которые завершаются отпуском в месте командирования.

Если после выполнения служебного поручения работник из командировки не возвращается, а остается для проведения отпуска, то днем окончания командировки следует считать последний день перед отпуском. В этом случае организация-работодатель не должна оплачивать обратный билет сотрудника от места проведения отпуска. Поэтому сумму возмещения за билет нельзя учесть в расходах для целей налога на прибыль, поскольку данные расходы не подлежат возмещению.

Два года назад Минфин применял иной подход к оценке данной ситуации: организации все равно пришлось бы нести расходы на проезд сотрудника из командировки (или к месту командирования). Если руководитель подтверждает целесообразность таких расходов, то они могут быть включены при расчете базы по налогу на прибыль. “Вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения, расходы на приобретение проездного документа для проезда работника из места командировки к месту постоянной работы могут учитываться в расходах, . если задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) произошла с разрешения руководителя” (письмо было написано в ответ на запрос об отпуске в месте командирования).

Кроме того, недавно – в августе этого года – и ФНС озвучивала аналогичное мнение – при наличии разрешения руководителя на задержку в месте командирования расход на билет можно учесть.

Теперь этот подход Минфин оставляет только для случаев задержки в месте командирования на выходные. Ведомство указывает, что могут учитываться расходы на билет для проезда работника к месту командировки и обратно в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или следующие за датой окончания командировки. Такое же мнение насчет выходных высказывалось чиновниками и ранее .

Год назад Минфин пришел к выводу, что компенсация стоимости проезда может облагаться НДФЛ – это зависит от срока, на который откладывается возвращение из командировки. Также ведомство разъясняло, что возмещение работнику стоимости проезда в командировку из места проведения отпуска экономически обоснованно, а в обратной ситуации (в случае проезда из командировки в отпуск) – нет.

Департамент общего аудита о расходах, связанных с оплатой сотрудникам стоимости обратного билета, в случаях, когда сотрудник проводит отпуск в месте командирования

Некоторые сотрудники при поездке в командировку остаются в месте командирования для проведения очередного отпуска.
Вопрос:
1. Можно ли в таком случае учесть стоимость обратного билета в расходах для расчета налога на прибыль?
2. Нужно ли показать стоимость билета в составе доходов сотрудника и удержать НДФЛ?

Вопрос № 1: Можно ли в таком случае учесть стоимость обратного билета в расходах для расчета налога на прибыль?

В соответствии со статьёй 166 ТК РФ служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.

Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.

Согласно статье 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику (в том числе) расходы по проезду.

При этом пунктом 12 Постановления № 749 [1] установлено, что расходы по проезду к месту командировки на территории РФ и обратно к месту постоянной работы и по проезду из одного населенного пункта в другой, если работник командирован в несколько организаций, расположенных в разных населенных пунктах, включают расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.

Из приведенных норм следует, что действующее законодательство устанавливает обязанность по возмещению стоимости проезда от места командировки, а не от места проведения отпуска.

В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

Таким образом, поскольку сотрудник осуществляет проезд не из места командировки, а из места проведения отпуска то, по нашему мнению, расходы в виде возмещения стоимости такого проезда не могут быть учтены при налогообложении прибыли.

В Письме Минфина РФ от 30.01.17 № 03-03-06/1/4364 содержится следующее разъяснение:

« В соответствии с подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.

При этом пунктом 1 статьи 252 НК РФ определено, что в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Как указывается в рассматриваемом обращении, после выполнения служебного поручения работник из командировки не возвращается, а остается для проведения отпуска. В этом случае днем окончания командировки работника следует считать последний день перед отпуском.

Таким образом, в случае, если сотрудник организации остается в месте командировки для проведения отпуска, расходы по оплате проезда сотрудника к постоянному месту работы не отвечают критериям признания расходов, предусмотренным статьей 252 НК РФ, так как организация в данном случае оплачивает возвращение сотрудника из места отпуска, а не из служебной командировки.

Следовательно, налогоплательщик не вправе учесть указанные расходы при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Аналогичный подход, по мнению Департамента, следует применять и в случае, если работник направляется к месту командировки для проведения отпуска раньше даты начала командировки » [2] .

При этом в более ранних письмах Минфин РФ высказывал противоположную точку зрения.

Так, например, в Письме от 03.09.12 № 03-03-06/1/456 была высказана следующая позиция:

« По мнению Департамента, при отнесении затрат на оплату проезда работника к месту командировки и обратно к расходам, учитываемым в целях налогообложения прибыли организаций, необходимо принимать во внимание, что указанные затраты были бы понесены в любом случае вне зависимости от срока пребывания работника в месте назначения. Таким образом, вне зависимости от времени, проведенного в месте назначения, расходы на приобретение проездного документа для проезда работника из места командировки к месту постоянной работы могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций, если дата выбытия работника из места командировки к месту постоянной работы совпадает с датой, на которую приобретен вышеуказанный проездной билет, а также если задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) произошла с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов » [3] .

Учитывая более поздние разъяснения Минфина РФ, учёт стоимости проезда от места проведения отпуска для целей налогообложения с высокой долей вероятности приведёт к спорам с налоговыми органами.

Вопрос № 2: Нужно ли показать стоимость билета в составе доходов сотрудника и удержать НДФЛ?

В соответствии с пунктом 3 стати 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в том числе, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно.

Таким образом, поскольку обратный проезд осуществляется из места проведения отпуска, то освобождение от налогообложения, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации не применяется.

В отношении экономической выгоды сотрудника в Письме Минфина РФ от 21.03.17 № 03-04-06/16282 высказана следующая позиция:

«Таким образом, если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.

В частности, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования), имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст. 41 НК РФ, в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы.

В этом случае оплата организацией за сотрудника билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, признается его доходом, полученным в натуральной форме. Стоимость указанного билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями ст. 211 НК РФ » [4] .

Таким образом, по нашему мнению, в случае, если со стоимости оплаченного сотрудникам проезда не будет удержан НДФЛ, Организация может быть привлечена к ответственности за невыполнение обязанностей налогового агента [5] .

Коллегия Налоговых Консультантов, 2 августа 2018 года

[1] Постановление Правительства РФ «Об особенностях направления работников в служебные командировки» от 13.10.08 № 749.

[2] Аналогичные выводы содержатся в Письмах Минфина РФ от 21.10.16 № 03-03-06/3/61516, от 08.11.13 № 03-03-06/1/47813.

[3] Аналогичные выводы содержатся в Письмах Минфина РФ от 30.07.14 № 03-04-06/37503, от 31.12.10 № 03-04-06/6-329, от 16.08.10 № 03-03-06/1/545, от 26.03.09 3 03-03-06/1/191, Постановлении ФАС Уральского округа от 19.06.07 № Ф09-3838/07-С2.

[4] Аналогичное мнение изложено в Письмах Минфина РФ от 07.12.16 № 03-04-06/72892, от 30.07.14 № 03-04-06/37503, от 03.09.12 № 03-03-06/1/456, от 31.12.10 № 03-04-06/6-329, от 16.08.10 № 03-03-06/1/545

[5] Также обращаем Ваше внимание, что на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ и пункта 2 статьи 422 НК РФ у Организации возникают аналогичные риски по страховым взносам, так как данные выплаты производятся в рамках трудовых отношений.

Можно оплатить сотруднику обратный билет, если он отгуливает отпуск в месте командировки?

Сотрудник направлен в командировку в Москву с 14 по 16 января 2016 г. По окончанию командировки не возвращается к месту работы, а остается в Москве и отгуливает 5 дней отпуска предоставленных приказом с 17-21 января. Можно ли оплатить билет из Москвы на 22 января 2016 как возвращение из командировки?

Согласно ст. 166 Трудового кодекса РФ служебная командировка – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Более подробно о том, как составляется служебная записка по итогам командировки, вы можете узнать в статье.

Командировка является рабочим временем (ст. ст. 91, 166 ТК РФ), в то время как отпуск – это время отдыха, когда работник свободен от работы (ст. ст. 106, 107 ТК РФ). Время отпуска не может быть включено в период командировки, так как данное время не относится к времени командировки.

С согласия работодателя работник вправе объединить командировку и свой отпуск, так как ограничений или запретов на это в трудовом законодательстве не предусмотрено. Следовательно, работник может выехать в командировку и по ее окончании, не возвращаться к месту работы, остаться на отдых в городе, куда был направлен, или направиться в другой город.

При этом следует учитывать следующее. При оформлении отпуска сразу по окончании командировки у организации могут возникнуть проблемы с вопросом оплаты стоимости обратного проезда и с налогообложением.

Минфин России убежден, что в этом случае сотрудник, которому работодатель компенсировал стоимость обратного билета, получил доход в натуральной форме, если он возвращается к месту работы по истечении достаточно продолжительного времени (как у вас, после отпуска) (письма от 31.12.2010 № 03-04-06/6-329 (http://www.budget.1kadry.ru/#/document/99/902255599/?step=59) и от 10.06.2010 № 03-04-06/6-111 (http://www.budget.1kadry.ru/#/document/99/902222454/?step=61)).

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Статья о Из командировки в отпуск поможет вам не допускать ошибок в работе.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Датой признания расходов на командировки согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ является дата утверждения авансового отчета.

Согласно ст. 167 Трудового кодекса РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение всех расходов, связанных со служебной командировкой.

Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения.

В случае если работник по объективным причинам задержался в командировке, для учета расходов, связанных с такой задержкой, необходимы оправдательные документы.

К ним, например, относятся справки из аэропорта о причинах задержки вылета самолета из-за плохих метеорологических условий и т.д. (Письмо Минфина России от 16.11.2006 N 03-03-04/2/244,

Поэтому на основании п. 1 ст. 252 НК РФ стоимость обратного билета из Москвы по окончании отпуска не может быть учтена в составе расходов для исчисления налога на прибыль. Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 22.11.2010 N 03-04-06/6-272 (http://www.budget.1kadry.ru/#/document/99/902246801/?step=73) относительно возмещения расходов работников организации, произведенных в поездках, не связанных с исполнением трудовых обязанностей.

Эксперты КСС Система Кадры консультируют пользователей Системы по вопросам трудового права и кадрового делопроизводства. Вопросы налогообложения и бухгалтерского учета не входят в компетенцию наших экспертов.

Благодарим за понимание.

Подробности в материалах Системы Кадры:

Вам будет полезно узнать о командировках 2017 в материале по ссылке.

Сотрудник остался в отпуске в месте командировки: расходы на проезд

Н.А. Яманова, эксперт журнала «Зарплата»

Нередко сотрудник по согласованию с работодателем проводит отпуск там, куда командирован, или, наоборот, из отпуска едет сразу в командировку. Может ли компания в этих случаях возместить командированному работнику стоимость проезда?

Служебная командировка — это поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Такое определение командировки дают:

• – статья 166 Трудового кодекса;
• – абзац 2 пункта 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Командированному работнику работодатель обязан возмещать, в частности, расходы по проезду к месту командировки и обратно. Порядок и размеры их возмещения компания определяет коллективным договором или локальным нормативным актом (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).

Разберемся, как быть с расходами на проезд, если:

• – работник направлен в служебную командировку не из места постоянной работы;
• – по окончании командировки работник возвращается не в место постоянной работы.

Работник остается в месте командировки для проведения отпуска

За три дня до начала отпуска компания обязана выплатить работнику отпускные (ч. 9 ст. 136 ТК РФ)

Трудовой кодекс не запрещает работнику уйти в ежегодный оплачиваемый отпуск, не возвращаясь из командировки на работу.

Расходы по оплате проезда из отпуска к месту работы

По мнению специалистов главного финансового ведомства, если работник остается в месте командировки для проведения отпуска, расходы по оплате проезда к месту работы не признаются для целей налогообложения обоснованными: компания оплачивает возвращение работника из места отпуска, а не из командировки.

Следовательно, расходы по оплате проезда сотрудника из места проведения отпуска к постоянному месту работы компания не может признать в целях налогообложения прибыли (письмо Минфина России от 08.11.2013 № 030306/1/47813).

Оплата проезда из отпуска к месту работы — доход работника

Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ сумм оплаты проезда сотрудников к месту проведения отпуска и от места проведения отпуска до места жительства. Поэтому суммы оплаты проезда сотрудника от места командирования к месту проведения отпуска и от места проведения отпуска к мес-ту работы являются его экономической выгодой, предусмотренной статьей 41 Налогового кодекса. А значит, облагаются НДФЛ (письмо Минфина России от 08.11.2013 № 03-03-06/1/47813).

Сотрудник компании (ЗАО «Коробейник»), расположенной в г. Москве, П.Р. Волков направлен в командировку в г. Санкт-Петербург со 2 по 11 июня 2014 года. С 16 июня 2014 года по графику отпусков у него ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней.
В компании установлена пятидневная рабочая неделя. В какой срок сотрудник должен отчитаться по командировке?

П.Р. Волков должен вернуться из командировки 11 июня. Первые три рабочих дня, в которые он должен сдать авансовый отчет о командировочных расходах и отчет о выполненной работе, приходятся на период ежегодного отпуска (с 16 по 29 июня 2014 года).
30 июня 2014 года сотрудник должен выйти на работу после отпуска. В период с 30 июня по 2 июля 2014 года он должен отчитаться по командировке — представить авансовый отчет о расходах в командировке и письменный отчет о выполненной работе.

С уважением и пожеланием комфортной работы, Светлана Горшнева,

Из командировки в отпуск: стоимость обратного билета облагается взносами

Если работник остался в месте командировки для проведения отпуска, со стоимости обратного билета, оплаченного работодателем, нужно начислить взносы.

Источник: Письмо ФНС от 11.05.2018 № БС-4-11/8968

Как известно, документально подтвержденные командировочные расходы (в том числе сумма оплаты проезда сотрудника к месту командировки и обратно) не облагаются страховыми взносами.

Трудовой кодекс определяет командировку как поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Если после выполнения служебного поручения работник из командировки не возвращается, а остается для проведения отпуска, днем окончания командировки считается последний день перед отпуском.

А это значит, что компенсация стоимости обратного билета уже не признается командировочными расходами, а расценивается как оплата работодателем проезда сотрудника из отпуска к месту работу. А значит, такая компенсация является объектом обложения взносами.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

Оцените статью: