Дополнительный лист книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Дополнительный лист книги покупок, применяемой при расчетах по НДС 2016

Форма дополнительного листа была утверждена Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137.

Правила заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по НДС

1. В дополнительном листе книги покупок указываются:

а) порядковый номер дополнительного листа книги покупок за соответствующий налоговый период;

б) полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

в) идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя;

г) налоговый период, год, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений;

д) дата составления дополнительного листа книги покупок.

2. В строку “Итого” переносятся итоговые данные по графе 16 из книги покупок за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в строку “Итого” переносятся итоговые данные по графе 16 из предыдущего дополнительного листа книги покупок.

3. В дополнительный лист книги покупок вносятся подлежащие аннулированию записи по счетам-фактурам (в том числе корректировочным):

а) в графе 1 – порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре);

б) в графе 2 – код вида операции по перечню, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре (в том числе корректировочном), в исправленном счете-фактуре (в том числе корректировочном) указывается одновременно несколько кодов через разделительный знак “;” (точка с запятой);

в) в графе 3 – порядковый номер и дата счета-фактуры продавца.

При отражении в дополнительном листе книги покупок суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, в графе 3 указывается номер таможенной декларации на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации.

При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства – члена Таможенного союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г., в графе 3 дополнительного листа книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость;

г) в графе 4 – порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры. При заполнении этой графы в графе 3 дополнительного листа книги покупок указываются данные из строки 1 счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры;

д) в графе 5 – порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры. При заполнении этой графы в графах 3 и 4 дополнительного листа книги покупок указываются соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. Графа 4 дополнительного листа книги покупок не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б корректировочного счета-фактуры;

е) в графе 6 – порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а корректировочного счета-фактуры;

ж) в графе 7 – номер и дата документа, подтверждающего уплату налога, в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации в графе указываются реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.

При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства – члена Таможенного союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе от 11 декабря 2009 г., в этой графе дополнительного листа книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость;

з) в графе 8 – дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;

и) в графе 9 – наименование продавца;

к) в графе 10 – идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;

л) в графе 11 – наименование посредника комиссионера (агента), приобретающего товары (работы, услуги), имущественные права по договору комиссии (агентскому договору) от своего имени для комитента (принципала);

м) в графе 12 – идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет посредника, указанного в графе 11 дополнительного листа книги покупок;

н) в графе 13 – номер таможенной декларации при реализации товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза. Графа 12 не заполняется при отражении в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре;

о) в графе 14 – наименование и код валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав, и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов. Эта графа заполняется только в случае приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту;

п) в графе 15 – стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке “Всего к оплате” счета-фактуры, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 15 указываются данные из графы 9 по строке “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 9 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 15 указываются данные из графы 9 по строке “Всего увеличение (сумма строк В)” корректировочного счета-фактуры.

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту в графе 15 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке “Всего к оплате” счета-фактуры, выраженная в иностранной валюте, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, выраженная в иностранной валюте, включая налог на добавленную стоимость;

р) в графе 16 – сумма налога на добавленную стоимость по счету-фактуре, принимаемая к вычету, исчисленная исходя из применяемых ставок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 16 указываются данные из графы 8 по строке “Всего уменьшение (сумма строк Г)” корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 16 указываются данные из графы 8 по строке “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 8 корректировочного счета-фактуры.

4. При осуществлении подлежащей аннулированию записи по счету-фактуре на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав графы 8 и 13 не заполняются.

При отсутствии данных для их отражения в иных графах дополнительного листа книги покупок данные графы также не заполняются.

5. При регистрации в дополнительном листе книги покупок счетов-фактур (в том числе корректировочных) до внесения в них исправлений, записи по которым подлежат аннулированию, показатели в графах 15 – 16 дополнительного листа книги покупок указываются с отрицательным значением.

6. В строке “Всего” дополнительного листа книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графе 16 (из показателей по строке “Итого” вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам). Показатели по строке “Всего” используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

7. Стоимостные показатели дополнительного листа книги покупок указываются в рублях и копейках, за исключением показателя, отражаемого в графе 15, в случае приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту.

Формат дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде

приказом ФНС России

от ________ № __________

Формат дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в электронном виде

Формат дополнительного листа книги покупок, применяемой при

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

1. Настоящий документ описывает требования к XML файлам (далее – файлам обмена) передачи сведений дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, форма которого утверждена постановлением Правительства Российской Федерации «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

2. Настоящий формат (версия 5.01) разработан в соответствии с пунктом 9 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации.

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид:

KND – префикс, принимающий значение 1115105 в соответствии с Классификатором налоговой документации ФНС России (1115105 – Дополнительный лист книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость);

O – идентификатор отправителя – имеет вид:

для организаций – девятнадцатиразрядный код (ИНН и КПП организации);

для физических лиц – двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица);

P – идентификатор получателя – налогового органа, для которого предназначен файл, четырехразрядный код налогового органа в соответствии с СОНО;

GGGGMMDD – дата формирования файла;

GGGGMMDD – дата формирования файла;

N1, N2 – идентификационные номера файла (GUID).

Если документ состоит из нескольких файлов, N1 одинаковый для всех файлов одного документа, N2 уникален для каждого файла независимо от принадлежности к документу

Расширение имени файла – xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

Имя файла, содержащего схему файла обмена

Имя файла, содержащего XSD схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

ON_DOPLKNPOK_1_908_01_05_01_xx, где хх – номер версии схемы.

Расширение имени файла – xsd.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы на рисунке 1 настоящего Формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 – 4.15 настоящего Формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

Наименование элемента. Приводится полное наименование элемента.

Сокращенное наименование элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML.

Признак типа элемента. Может принимать следующие значения: “С” – сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), “П” – простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, “А” – простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы.

Формат значения элемента. Формат значения элемента представляется следующими условными обозначениями: Т – символьная строка; N – числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде Т(n-к) или T(=к), где n – минимальное количество знаков, к – максимальное количество знаков, символ “-” – разделитель, символ “=” означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид Т(0-к). В случае, если максимальное количество знаков неограниченно, формат имеет вид Т(n-).

Формат числового значения указывается в виде N(m. к), где m – максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k – максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (т. е. число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML (определенными в http://www. w3.org/TR/xmlschema-0), например, элемент с типом “date”, поле “Формат значения элемента” не заполняется. Для таких элементов в поле “Дополнительная информация” указывается тип базового элемента.

Признак обязательности элемента определяет обязательность присутствия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: “О” – наличие элемента в файле обмена обязательно; “Н” – присутствие элемента в файле обмена необязательно, т. е. элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и т. п.), то признак обязательности элемента дополняется символом “К”. Например: “ОК”. В случае если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом “М”. Например: “НМ, ОКМ”.

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение “У” в случае описания в XSD схеме условий присутствия (отсутствия) элемента в файле обмена или к принимаемым значениям элемента. Например: “НУ”, “ОКУ”.

Дополнительная информация – указываются (поясняются) требования к данному элементу XML файла.. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и т. п.), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и т. п.) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и т. п.) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

XSD схема файла обмена в электронном виде приводится отдельным файлом и размещается на сайте Федеральной налоговой службы.

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

Дополнительные листы книги покупок формируются в случае необходимости внесения изменений в книгу покупок за прошедшие налоговые периоды.

Дополнительный лист формируется за тот период, в котором был сформирован счет-фактура (до внесения исправлений).

Порядок внесения исправлений в книгу покупок:

1. необходимо аннулировать частично или полностью счета-фактуры, по которым был ошибочно принят к вычету НДС;
2. внести запись о счетах-фактурах, в которые были внесены изменения.

Состав показателей дополнительного листа книги покупок

В дополнительном листе книги покупок указываются:

• порядковый номер дополнительного листа книги покупок за соответствующий налоговый период;
• полное или сокращенное наименование покупателя, которое должно полностью соответствовать записям в учредительных документах;
• идентификационный номер и код причины постановки на учет покупателя;
• налоговый период (месяц, квартал), год, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;
• дата составления дополнительного листа книги покупок.

В строку “Итого” переносятся итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из книги покупок за соответствующий налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в строку “Итого” переносятся итоговые данные по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 из предыдущего дополнительного листа книги покупок.

По строкам дополнительного листа книги покупок производятся записи по счетам-фактурам, подлежащие аннулированию:

При осуществлении подлежащей аннулированию записи по счету-фактуре на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в графах 4, 6, 8а и 9а ставятся прочерки.

В строке “Всего” дополнительного листа книги покупок за налоговый период (месяц, квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12 (из показателей по строке “Итого” вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам). Показатели по строке “Всего” используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

Оформление дополнительного листа книги покупок при расчетах по НДС

Каждый покупатель несет ответственность за учет собственных операций, ибо к этому его обязывает налоговое законодательство. Книга покупок – особый вид отчетности, где отражаются все произведенные операции по предоставлению или получению товаров/услуг за определенный период. Она необходима правильного подсчета прибыли и чтобы рассчитать размер уплачиваемого НДС.

Для этих же целей создана и книга продаж – аналогичный документ, который ФНС требует предоставить к проверке ежеквартально. При ненадлежащем ведении книги покупок или книги продаж предприниматель или посредник может понести наказание.

Книгу покупок обязаны вести все налогоплательщики кроме:

• освобожденных от налогов на добавленную стоимость;
• тех ИП, которые проводят деятельность которая не облагается НДС;
• индивидуальными предпринимателями, которые используют упрощенную систему налогообложения.

Фактически, книги покупок и продаж являются неотъемлемой частью бухгалтерской отчетности, которую ведет налогоплательщик. Они используется для вычисления суммы налога на добавленную стоимость, который вычисляется в конце каждого отчетного периода и указывается в декларации.

Так как НДС уплачивается с разницы доходов и расходов, ведение этих документов является основополагающим при формировании отчетности, отправляемой в налоговую службу.

Книгу покупок должны оформлять все без исключения налогоплательщики, использующие ОСН.

Возможность не вести ее имеется лишь у освобожденных от обложения категории предпринимателей (например, подающих “нулевую декларацию” за отчетный период). Кроме того, она необходима и для налоговых агентов которые работают на упрощенной системе налогообложения. Использование ЕНВД также обязывает к составлению подобного рода отчетности в полном объеме.

Если речь идет об учете журнала счетов-фактур то его наличие обязательно для всех организаций вне зависимости от режима налогообложения.

К ним относятся:

• торговые посредники любого типа;
• экспедиторы, которые предоставляют третьим лицам работы или услуги;
• любой тип застройщиков, если их деятельность подразумевает взаимодействие со счетами-фактурами.

Книга покупок – обязательный элемент подаваемой в ФНС документации, по которой можно составить сумму платежа, предназначенного для внесения государственный бюджет. Ее составление обязательно на протяжении каждого квартала, а отчетность должна приводиться надлежащий вид не позже, чем необходимо сдавать декларацию за этот период. Фактически, все возможные записи должны присутствовать там уже с момента осуществления операции (либо внесения корректировок).

Законодатель оставляет возможность для ИП вести книгу покупок не прибегая к стандартным бланкам, в электронном варианте. Для сдачи подобной отчетности нужно распечатать документ и пронумеровать каждую страницу – ряд отделений ФНС принимать их в ином виде отказываются.

Именно ней вычисляется доход организации, производятся вычисления чистой прибыли и уже к ней применяется налог. При изменениях записей или аннулировании сделок к ней прилагается дополнительный лист книги покупок при расчетах по НДС.

Пример заполнения дополнительного листа книги покупок

Помимо всего прочего, налоговое законодательство сформировало обширный перечень правил, который касается оформления книги покупок при расчетах по НДС. Законодатель оставляет за предпринимателем право ввести этот документ как в классическом так и в виде файла – здесь специальных условий нет и организация выбирает максимально удобный для себя способ.

Подготовка книги покупок осуществляется до срока не позже 20 числа следующего месяца после окончания отчетного отрезка времени, так как является важной частью подаваемого пакета документации и предоставляется с декларацией одновременно.

Существует ряд обязательных вещей без которых невозможен прием этого документа:

• поставить подпись руководителя или уполномоченного заместителя директора;
• подшить и прошнуровать;
• пронумеровать страницу.

Также все без исключения листы документа скрепляются печатью организации.

Для электронного варианта все эти ухищрения не нужны, но без нюансов тоже не обошлось. Так, необходимо получить усиленный ключ ЭЦП государственному стандарту – он будет обеспечивать безопасность при подаче документа в налоговую службу.

Хранение книг покупок и продаж обязательно: его срок составляет 4 года. Отправлять электронную версию возможно только в распечатанном виде — это существенный недостаток, он сильно влияет на удобство формирования отчетности.

Ознакомиться с формой единой упрощенной налоговой декларации КНД 1151085 можно на этой странице.

Правила заполнения дополнительного листа книги покупок при расчетах по НДС

Существуют единые правила заполнения разделов для каждого дополнительного листа, вне зависимости от причины его составления.

Там должны содержаться:

• его номер по порядку;
• краткая информация о проводившем операцию предпринимателе и данные о покупателе;
• ИНН и КПП;
• обозначение отчетного периода, а также текущий год совершения операции;
• обозначение отчетного периода, в котором был оформлен счет-фактура;
• дата создания дополнительного листа.

Внизу каждого бланка имеется графа “Итого”, куда обязательно нужно перенести всю информацию за отчетный период. Сюда же записываются и все данные о корректировочных счетах-фактурах, если таковые имеются. По аналогии из прошлого листа покупок в следующий (дополнительный) переносятся все данные, указанные в строках 7-12.

Бланк дополнительного листа книги покупок

Также бланк дополнительного листа может служить для внесения информации по аннулированным или корректировочным счетам-фактурам, если таковые имели место в отчетном налоговом периоде. В таком случае он оформляется по отличному от этого алгоритму.

• Главная
• ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 “О ФОРМАХ И ПРАВИЛАХ ЗАПОЛНЕНИЯ (ВЕДЕНИЯ) ДОКУМЕНТОВ, ПРИМЕНЯЕМЫХ ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ”

IV. Правила заполнения дополнительного листа книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

1. В дополнительном листе книги покупок указываются:

а) порядковый номер дополнительного листа книги покупок за соответствующий налоговый период;

б) полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

в) идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя;

г) налоговый период, год, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений;

д) дата составления дополнительного листа книги покупок.

2. В строку “Итого” переносятся итоговые данные по графам 7 – 12 из книги покупок за соответствующий налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений. В случае последующих внесений исправлений в книгу покупок за один и тот же налоговый период в строку “Итого” переносятся итоговые данные по графам 7 – 12 из предыдущего дополнительного листа книги покупок.

3. В дополнительный лист книги покупок вносятся подлежащие аннулированию записи по счетам-фактурам (в том числе корректировочным):

а) в графе 1 – порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (корректировочном счете-фактуре);

б) в графе 2 – дата и номер счета-фактуры продавца;

в) в графе 2а – порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры. При заполнении этой графы в графе 2 дополнительного листа книги покупок указываются данные из строки 1 счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры;

г) в графе 2б – порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры. При заполнении графы в графах 2 и 2а дополнительного листа книги покупок указываются соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. Графа 2а дополнительного листа книги покупок не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1б корректировочного счета-фактуры;

д) в графе 2в – порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры;

е) в графе 3 – дата оплаты счета-фактуры;

ж) в графе 4 – дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;

з) в графе 5 – наименование продавца;

и) в графе 5а – идентификационный номер налогоплательщика-продавца;

к) в графе 5б – код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;

л) в графе 6 – цифровой код страны происхождения товара, номер таможенной декларации – для товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации. Графа 6 не заполняется при отражении в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре;

м) в графе 7 – итоговая сумма покупок по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – сумма перечисленной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 7 указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 9 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 7 указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 9 корректировочного счета-фактуры;

н) в графе 8а – стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке в размере 18 процентов, без учета налога на добавленную стоимость.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 8а указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 5 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 8а указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 5 корректировочного счета-фактуры;

о) в графе 8б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по ставке в размере 18 процентов стоимости покупок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 8б указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 8 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 8б указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 8 корректировочного счета-фактуры;

п) в графе 9а – стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке в размере 10 процентов, без учета налога на добавленную стоимость.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 9а указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 5 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 9а указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 5 корректировочного счета-фактуры;

р) в графе 9б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по ставке в размере 10 процентов стоимости покупок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 9б указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 8 корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае изменения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в дополнительном листе книги покупок данных по корректировочному счету-фактуре, запись по которому подлежит аннулированию в связи с внесением исправлений, в графе 9б указываются данные из строки “Всего увеличение (сумма строк В)” графы 8 корректировочного счета-фактуры;

с) в графе 10 – итоговая стоимость покупок по счету-фактуре, облагаемая налогом на добавленную стоимость по ставке 0 процентов;

т) в графе 11а – стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке в размере 20 процентов, без учета налога на добавленную стоимость;

у) в графе 11б – сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по ставке в размере 20 процентов стоимости покупок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, – по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации;

ф) в графе 12 – итоговая стоимость покупок по счету-фактуре, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

4. При осуществлении подлежащей аннулированию записи по счету-фактуре на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав графы 4, 6, 8а, 9а и 10, 11а – 12 не заполняются.

При отсутствии данных для их отражения в иных графах дополнительного листа книги покупок данные графы также не заполняются.

5. При регистрации в дополнительном листе книги покупок счетов-фактур (в том числе корректировочных) до внесения в них исправлений, записи по которым подлежат аннулированию, показатели в графах 7 – 12 дополнительного листа книги покупок указываются с отрицательным значением.

6. В строке “Всего” дополнительного листа книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 7 – 12 (из показателей по строке “Итого” вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам). Показатели по строке “Всего” используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

7. Стоимостные показатели дополнительного листа книги покупок указываются в рублях и копейках.

Приложение N 5
к постановлению Правительства
Российской Федерации
от 26 декабря 2011 г. N 1137

Оцените статью: