Договоры гпх в 6-ндфл как отражать

Сегодня рассмотрим тему: "договоры гпх в 6-ндфл как отражать" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Договор подряда является одним из видов договоров гражданско-правового характера (ГПХ), при котором:

  • на подрядчике (исполнителе) лежит обязанность выполнить по заданию заказчика обусловленную договором работу;
  • заказчик принимает на себя обязательство по приемке результатов выполненной работы и ее оплате.

Оплата за «подрядную» работу является для исполнителя доходом, облагаемым НДФЛ. Для заказчика выплата такого дохода сопряжена с исполнением обязанностей налогового агента и отражением данной «подрядной» выплаты в 6-НДФЛ.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

На что обратить внимание при заключении договора подряда, узнайте из этой статьи.

Для отражения в 6-НДФЛ «подрядного» дохода потребуются следующие данные:

  • стоимость «подрядной» работы — она попадает в стр. 020 раздела 1 отчета;
  • исчисленный и удержанный НДФЛ — его отражают по стр. 040 и 070;
  • в разделе 2 отчета заполняются блоки стр. 100–140 по каждой дате «подрядных» выплат (детальнее они будут рассмотрены далее).

Чтобы в 6-НДФЛ «подрядные» выплаты были отражены без ошибок, следует помнить о следующих налоговых требованиях:

  • все выплаты по договору подряда (включая авансы) подлежат отражению в 6-НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982);
  • данные в разделе 1 отчета приводятся нарастающим итогом, во 2-м разделе — за последние 3 месяца отчетного периода;
  • дата получения физическим лицом «подрядного» дохода — день его перечисления на карточку или выдачи денег из кассы (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/[email protected], подробнее см. здесь), в том числе дата выдачи подрядчику аванса;
  • срок перечисления НДФЛ — не позднее дня, следующего за каждой «подрядной» выплатой.

Нюансы договора подряда с позиции международных стандартов узнайте из статьи «МСФО № 11 Договоры подряда – особенности применения».

Разобраться с особенностями заполнения 6-НДФЛ при «подрядных» выплатах поможет следующий пример.

ООО «Геодезист» заключило договор подряда с Березкиным М. Н. на выполнение подрядных работ по ремонту мебели цеха № 12. Согласно условиям договора за время выполнения работ (1-й квартал 2019 года) указанное лицо получило аванс 15.02.2019 (5 000 руб.) и окончательный расчет 27.02.2019 (22 000 руб.).

Договор подряда в 1-м разделе 6-НДФЛ имеет вид:

Во 2-м разделе 6-НДФЛ договор подряда отражается в следующем виде:

Изображение - Договоры гпх в 6-ндфл как отражать proxy?url=https%3A%2F%2Fnalog-nalog.ru%2Ffiles%2Feditor%2Fimages%2F0219%2F19%2FPIC_41

Как изменятся данные в строках 6-НДФЛ, если «подрядный» доход выплачен нерезиденту или индивидуальному предпринимателю, узнайте из следующего раздела.

Договор подряда может быть заключен с физическим лицом:

  • имеющим статус ИП;
  • являющимся нерезидентом (субъектом, находящимся на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев).

Для 6-НДФЛ это означает:

  • выплаченные ИП деньги по договору подряда в 6-НДФЛ у налогового агента не отражаются — предприниматель сам уплачивает налоги с полученных доходов и отчитывается по ним;
  • «подрядные» доходы нерезидента облагаются по ставке 30% (вместо привычных 13%).

Выплата дохода нерезиденту никак не повлияет на заполнение дат во 2-м разделе 6-НДФЛ, а стр. 130 и 140 этого раздела и строки раздела 1, отражающие исчисленный с «подрядных» доходов НДФЛ, изменятся и будут отражены следующим образом:

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Изображение - Договоры гпх в 6-ндфл как отражать proxy?url=https%3A%2F%2Fnalog-nalog.ru%2Ffiles%2Feditor%2Fimages%2F0219%2F19%2FPIC_42

Таким образом, статус физического лица влияет на факт отражения «подрядного» дохода, а также на величину НДФЛ.

Подробнее о статусе налогового резидента расскажет статья «Налоговый резидент РФ – это …».

Полученные физическим лицом по договору подряда доходы отражаются в 6-НДФЛ отдельно по каждой дате выплаты (включая все авансовые платежи). Если работу выполнил ИП, в 6-НДФЛ у источника выплаты «подрядные» доходы и соответствующие суммы НДФЛ не отражаются.

По договору гражданско-правового характера (ГПХ) датой фактического получения дохода признаётся день выплаты физическому лицу денег. Причём неважно – аванс это или окончательный расчёт – каждая такая выплата фиксируется в 6-НДФЛ отдельным блоком и датой (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ и письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

Обычный трудовой договор (для сравнения): датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который выплачена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). И с аванса НДФЛ не удерживается.

Раздел 1: сумма аванса по договору ГПХ включается в общую сумму доходов (строка 020), исчисленную нарастающим итогом с начала года. По остальным строкам расчёты в обычном порядке.

ВНИМАНИЕ: если до конца отчётного квартала окончательная сумма расчёта по договору ГПХ была только начислена, но не выплачена, включаем её в общую сумму доходов по строке 020, по строке 040 отражаем исчисленный с неё НДФЛ, а вот по строке 070 данные по этой сумме не указываются, т.к. раз сумма не выплачена, то и НДФЛ ещё с неё не удержан.

Раздел 2: указываются авансы по ГПХ, выданные за последние 3 месяца отчётного квартала. Если по нескольким договорам ГПХ в один день были выплаты, они объединяются в один блок.

Строка 100 и 110: указывается дата выдачи денежных средств физлицу.

Строка 120: указывается день (рабочий), следующий за днём выплаты физлицу дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Строка 130 и 140: выплаченная сумма аванса по договору ГПХ и удержанный с неё НДФЛ.

Раздел 1: заполняется в обычном порядке. Все выплаты по договорам ГПХ включаются в общую сумму доходов по строке 020. С этой суммы далее указывается исчисленный и удержанный НДФЛ (строки 040 и 070)

Раздел 2: аванс и окончательный расчёт, выданные за последние 3 месяца квартала, указываются в отдельных блоках (по строкам 100-140), т.к. выплачивались в разные дни.

ООО «Фантик» по договору подряда выплатило физлицу:

Аванс 8 июня 2016 года в размере 10 000 руб.; НДФЛ с этой суммы – 1 300 руб.

А 22 июня 2016 года была выдана сумма окончательного расчёта – 15 000 руб.; НДФЛ с этой суммы – 1 950 руб.

По авансу:

Строка 100 и 110 – 08.06.16

Строка 120 – 09.06.16

Строка 130 и 140 – 10 000 руб. и 1 300 руб. соответственно

Читайте так же:  Сведения о среднесписочной численности за 2019 - 2020 год скачать бланк

По окончательному расчёту:

Строка 100 и 110 – 22.06.16

Строка 120 – 23.06.16

Строка 130 и 140 – 15 000 руб. и 1 950 руб. соответственно

Организации и ИП для выполнения работ или оказания услуг могут привлекать физлиц по гражданско-правовому договору (ГПД) или договору гражданско-правового характера (ГПХ). Это могут быть, к примеру, договор подряда (гл. 37 ГК РФ) или договор возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ). О том, как расчеты по договорам ГПХ отражаются в Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]), расскажем в нашей консультации.

Если договор ГПХ заключен организацией или ИП с физлицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, такие организации и ИП признаются налоговыми агентами (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ). А значит, они должны исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с выплачиваемого физлицу вознаграждения по ГПХ.

Налоговый агент должен исчислить НДФЛ на дату фактического получения физлицом дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Датой фактического получения дохода по ГПД является день выплаты дохода (перечисления на счет в банке либо выдачи из кассы) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Эта дата отражается по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Удержать НДФЛ из доходов физлиц по ГПД налоговый агент должен при фактической выплате дохода. Это значит, что дата удержания налога (строка 110 формы Расчета) в форме 6-НДФЛ по договору подряда и прочим договорам ГПХ будет совпадать с датой, отраженной по строке 100 Расчета.

Перечислить НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам налоговый агент должен в общем порядке не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Дата, не позднее которой налог должен быть уплачен, указывается в строке 120 «Срок перечисления налога» формы 6-НДФЛ.

Заполнение Раздела 1 и Титульного листа при заключении договоров ГПХ не имеет особенностей и рассматривалось нами в отдельном материале.

Гражданско-правовой договор (ГПД), или по-другому договор гражданско-правового характера (ГПХ), может заключаться между юрлицами, между физлицами и между юридическими и физическими лицами. ИП также могут заключать подобные договоры между собой и со всеми перечисленными выше лицами.

Во всех ли случаях необходимо представлять расчет 6-НДФЛ в налоговую инспекцию? Нет, 6-НДФЛ сдается, если в договоре ГПХ:

  • заказчик — юрлицо или ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДФЛ;
  • исполнитель — только физлицо.

Исполнители — ИП и юридические лица самостоятельно отчитываются перед государством о своих доходах и налогах, поэтому подавать на них расчет 6-НДФЛ не требуется.

Кроме того, существует несколько разновидностей договоров ГПХ:

  • связанные с покупкой, продажей, дарением, арендой имущества;
  • выполнением работ;
  • оказанием услуг.

Однако не все виды договоров ГПХ в 6-НДФЛ будут указаны, так как при операциях, связанных с продажей, покупкой и дарением имущества, налогоплательщики обязаны исчислять налог на доходы физических лиц самостоятельно согласно ст. 228 НК РФ.

Таким образом, соглашение ГПХ в 6-НДФЛ найдет отражение при соблюдении следующих условий:

  1. Договор заключен между юрлицом или ИП и физлицом.
  2. Предметом договора является выполнение работ, оказание услуг, передача имущества в аренду.

Данный расчет обязаны заполнять все налоговые агенты по НДФЛ и ежеквартально представлять в налоговый орган не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой расчет сдают не позднее 31 марта следующего года. Правила заполнения расчета и его форма утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Здесь вы можете скачать актуальный бланк расчета.

Теперь поговорим о правилах заполнения расчета 6-НДФЛ при учете сумм, выплаченных по договору ГПХ. Возьмем для изучения порядка отражения сведений по ГПД в расчете 6-НДФЛ договор подряда. Данные по иным гражданско-правовым договорам, например аренды имущества, оказания услуг, вносятся аналогичным образом.

В расчете два раздела, первый из которых заполняется данными с начала года, то есть нарастающим итогом, а второй — данными за тот квартал, за который он представляется.

Сведения о договоре ГПХ попадают в 6-НДФЛ в момент выплаты денежных средств по нему, независимо от сроков заключения договора и сроков выполнения работ. То есть раздел 1 построчно выглядит так:

  • 010 — ставка НДФЛ (для налоговых резидентов она равна 13%, для иностранных граждан — 30%);
  • 020 — начисленные суммы, в том числе авансы, по ГПД;
  • 030 — налоговые вычеты;
  • 040 — сумма исчисленного НДФЛ с начисленной суммы;
  • 070 — суммы удержанного НДФЛ.

По заявлению физлица и при наличии необходимых документов при исчислении НДФЛ от доходов по ГПД можно уменьшить налоговую базу с помощью налоговых вычетов. Вычеты можно получать только по одному месту работы и только при ставке НДФЛ 13%. А в случае с ГПД — только в тех месяцах, когда были произведены выплаты по этому договору, с учетом предыдущих доходов физлица за год, чтобы не превысить лимит в 350 000 руб. (ст. 218 НК РФ).

Раздел 2 заполняется по каждой выплате, произведенной в рамках ГПД. Построчно расписывается так:

  • 100 — дата выплаты денежных средств, так как по ГПД дата фактического получения дохода — день выплаты вознаграждения или его части согласно ст. 223 НК РФ;
  • 110 — та же дата, что и в строке 100;
  • 120 — дата, следующая за датой выплаты денежных средств, по ст. 226 НК РФ;
  • 130 — начисленная сумма дохода, включающая НДФЛ;
  • 140 — сумма НДФЛ.

Рассмотрим на конкретных цифрах порядок отражения договора подряда в 6-НДФЛ и пример заполнения бланка расчета.

Между ООО «Принцип» и Козловым Петром Петровичем заключен договор подряда на выполнение работ по замене сантехнического оборудования в офисе заказчика посредством инструментов и с использованием материалов заказчика. Договор заключен 01.11.2018. В договоре уточнено, что приступить к работе необходимо 06.11.2018, а закончить ее — 06.12.2018.

Козлов П. П. представил пакет документов, подтверждающих, что он имеет право на «детские» вычеты, поскольку является отцом двоих детей и его доход с начала года не превысил 350 000 руб. Общая сумма по договору подряда составила 30 000 руб.

Выплаты были произведены следующим образом:

  • 06.11.2018 — 4714,00 руб. на руки и 286 руб. НДФЛ;
  • 27.11.2018 — 8700,00 руб. на руки и 1300 руб. НДФЛ;
  • 06.12.2018 — 13 414,00 руб. на руки и 1586 руб. НДФЛ.

Расшифровка сумм представлена в таблице:

Изображение - Договоры гпх в 6-ндфл как отражать proxy?url=https%3A%2F%2Fnsovetnik.ru%2Ffiles%2Feditor%2Fimages%2F1811%2F13_pic_2

Акт о выполненных работах подписан 06.12.2018.
Читайте так же:  Пособия по безработице повышены не будут

Заполненная форма 6-НДФЛ за 2018 год в части рассматриваемого договора ГПХ выглядит так:

Данные договоров ГПХ в 6-НДФЛ вносят только при заключении договора между юрлицом (ИП) и физлицом и если предметом договора является выполнение работ, оказание услуг или аренда имущества. Раздел 2 заполняют на каждую дату выплаты, вне зависимости от того, является выплата авансом или полным расчетом по договору.

Вам будет интересно также ознакомиться с материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

Субъекты хозяйствования для выполнения определенной работы привлекают сторонних физических лиц. Для этого нет необходимости принимать их в штат, достаточно оформить договор ГПХ или ГПД. В Гражданском кодексе в 37 и 39 главах регламентированы отношения в рамках подряда или возмещенного оказания услуг. Рассмотрим, как правильно отражать в 6 НДФЛ и аванс, и договор ГПХ.

Изображение - Договоры гпх в 6-ндфл как отражать proxy?url=http%3A%2F%2Fndflexpert.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F12%2Fgph-v-6-ndfl

Взаимоотношения заказчика (организации) и подрядчика (исполнитель) оформляются договором подряда гражданско-правового характера. В договоре отражены обязанности подрядчика – выполнить объем работ, и заказчика – принять и оплатить работу согласно акту приема – передачи. Кроме того, заказчик обязан отразить в расчете начисленный и удержанный налог.

Каждый вид прибыли, который получают физ. лица, подлежит налогообложению. С каждого дохода проводится учет начисления НДФЛ. Отличие между ГПХ и трудовым договором только в дате отражения получения прибыли. По трудовому контракту – это последнее число месяца начисления.

Согласно нормам НК статьи 223 п.1 подпункт 1 днем отражения прибыли по ГПХ считается дата получения. В части 1 декларации, по строке 020, сведения о заработке отражаются в периоде на день выплаты.

Подоходный исчисляют в день получения прибыли по правовому договору (НК статья 226 пункт 3). Днем выплаты считается число, когда доходы выплачены через кассу организации либо перечислены на расчетный счет физического лица (НК статья 223 п.1).

В графе 100 второй части отчета указывают число фактического получения дохода.

Удержание НДФЛ из прибыли, полученной по договорам ГПХ, исчисляют в день, когда доходы выплачены. Соответственно, даты, указанные в ячейках 100 и 110 второй части расчета, будут одинаковыми.

Для перечисления налога необходимо руководствуются общими требованиями НК:

  • Статья 226 пункт 6 абзац 1;
  • статья 6.1 пункт 7.

Перечисление налога нужно производить не позднее дня, следующего за числом оплаты по договору ГПХ.

Заполнение 1 части отчета выполняют нарастающим итогом с начала года, во вторую часть включаются сведения только отчетного периода.

В 6 НДФЛ вознаграждения по гражданско-правовому договору формируются в периоде завершения операции.

  • В поле 020 – суммарное выражение по ГПХ;
  • в поле 040 и 070 – НДФЛ, который начислен и удержан из прибыли по графе 020;
  • блок полей 100 -140 – заполняются относительно каждого числа выплаты по договорам.

При заполнении декларации руководствуются законодательными актами:

  • письмо Министерства финансов 03-04-06-24982 от 26 мая 2014 г;
  • письма федеральной налоговой службы БС 4-11-14329 от 21 июля 2017 г, БС 3-11-4816 от 17 октября 2016 г;
  • НК статья 223 п. 1.

Нюансы формирования отчета при перечислении авансов

При перечислении авансовых платежей по работам, которые оформляются договорами ГПХ, их включают в ячейку 020. Строка заполняется нарастающим итогом с начала года. В остальном заполнение раздела происходит в привычном режиме.

Если в отчетном периоде по контракту выплаты не произведены и отражено только начисление, заполнять нужно соответствующие суммарные показатели в ячейках 020 и 040. НДФЛ должен быть удержан, только когда прибыль выплатят. Поэтому заполнение графы 070 выполняется в периоде перечисления дохода.

Во второй части декларации сведения указываются в отношении операций этого отчетного периода. Если суммарные выражения перечислены в один день по ГПД с несколькими подрядчиками, они объединяются в один блок полей 100-140.

Рассмотрим пример заполнения декларации.

Организация заключила сделку на выполнение подрядных ремонтных работ с физ. лицом:

  • Период выполнения – 3 квартал;
  • 15 августа выплачен аванс в сумме 5000 рублей;
  • окончательный расчет произведен 29 августа в сумме 22000 рублей.

Образец заполнения 1 части расчета 6 НДФЛ по договору подряда:

Изображение - Договоры гпх в 6-ндфл как отражать proxy?url=http%3A%2F%2Fndflexpert.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F12%2Fgph-v-6-ndfl-1

Во второй части и аванс, и окончательное перечисление прибыли отражают в разных блоках.

Отражение окончательного расчета:

  • 100 – 29.08 – дата получения дохода по договору ГПХ;
  • 110 – 29.08;
  • 120 – 30.08;
  • 130 – 22 000;
  • 140 – 2 860 – сумма начисленного подоходного налога.

Договорные отношения заключаются с физ. лицами, индивидуальными предпринимателями или не резидентами. При формировании отчета для каждого случая особенности заполнения отличаются.

  • ИП самостоятельно исчисляет налоги и формирует по ним отчетность. При оформлении договора ГПХ с ИП и 6 НДФЛ по этой прибыли не заполняется, и организация не исчисляет подоходный налог;
  • если контракт заключается с не резидентом, ставка НДФЛ – 30%.

В 1 разделе указывают соответствующую ставку в поле 010.

Изображение - Договоры гпх в 6-ндфл как отражать proxy?url=http%3A%2F%2Fndflexpert.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F12%2Fgph-v-6-ndfl-2

Заполнения второй части декларации для этого примера будут в обычном порядке. В графе 140 отражаются налоги по ставке – 30%.

Для отражения аванса:

  • Поля 100 и 110 – 15.08;
  • 120 – 16.08;
  • 130 – 5 000;
  • 140 – 1 500.

Заполнение блока граф для окончательного расчета:

  • 100 и 110 – 29.08;
  • 120 – 30.08;
  • 130 – 22 000;
  • 140 – 6 600.

Выплата аванса в последнее число отчетного квартала

Если авансовый платеж произведен в последний день отчетного квартала, отражать его следует во второй части декларации следующего периода.

Эта норма разъяснена в письмах ФНС:

  • БС 4-11-20829 от 2 ноября 2016 г;
  • БС 4-11-20126 от 24 октября 2016 г.
  • Аванс составляет 70000 рублей;
  • 30 ноября было произведено перечисление за вычетом подоходного налога – 9100. Налог перечислен в казну одновременно 30 ноября:
  • акт за подрядную работу подписан 29 декабря;
  • профессиональный вычет составил 95000 рублей;
  • перечисление прибыли подрядчику в сумме 100000 рублей произведено 30 декабря;
  • удержание НДФЛ с учетом вычета произведено 30 декабря в сумме 650 рублей;
  • перечисление подоходного налога бухгалтер выполнил в первый рабочий день после праздников – 9 января.
Читайте так же:  Приказ об утверждении должностной инструкции

Договор ГПХ в декларации 6 НДФЛ в годовом отчете будет следующим:

Изображение - Договоры гпх в 6-ндфл как отражать proxy?url=http%3A%2F%2Fndflexpert.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F12%2Fgph-v-6-ndfl-3

Окончательный расчет в отчет за год не попадает. Его показываете во второй части отчета за январь – март.

Изображение - Договоры гпх в 6-ндфл как отражать proxy?url=http%3A%2F%2Fndflexpert.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F12%2Fgph-v-6-ndfl-4

При формировании сведений по договору ГПХ учитывается статус подрядчика. От этого зависит отражение расчета и ставка НДФЛ. Кроме того, нужно отдельно показывать авансовые выплаты с окончательного расчета. Группировать в одном блоке можно только прибыль с договоров, выплаченную в один день.

Как в расчете по форме 6-НДФЛ следует отражать выплаты по договору гражданско-правового характера?

Выплаты по договорам подряда, оказания услуг, аренды и др. показывайте в 6-НДФЛ за период, в котором перечислили физлицу аванс или вознаграждение. Дата подписания акта к договору значения не имеет (Письма ФНС от 05.12.2016 N БС-4-11/[email protected], от 26.10.2016 N БС-4-11/20365 (п. 1), от 17.10.2016 N БС-3-11/[email protected]).

В разд. 1 укажите:

  • в строке 020 – общую сумму выплат по всем договорам в отчетном периоде. В эту строку выплаты включайте вместе с НДФЛ;
  • в строке 030 – предоставленные в отчетном периоде профессиональные вычеты;
  • в строках 040 и 070 – НДФЛ, исчисленный и удержанный с выплат по договорам в отчетном периоде.

В разд. 2 в отдельном блоке строк 100 – 140 покажите все выплаты по договорам, произведенные в один день, указав:

  • в строках 100 и 110 – дату выплаты;
  • в строке 120 – следующий рабочий день после выплаты (Письмо Минфина от 01.02.2017 N 03-04-06/5209);
  • в строках 130 и 140 – сумму выплат вместе с НДФЛ и удержанный налог соответственно.

Особенность. Аванс или вознаграждение, которые выплачены в последний рабочий день отчетного периода, в разд. 2 не показывайте. Отразите их в разд. 2 за следующий квартал (Письма ФНС от 02.11.2016 N БС-4-11/[email protected], от 24.10.2016 N БС-4-11/[email protected]).

Пример. Выплаты по договору ГПХ в 6-НДФЛ

Аванс по договору на выполнение работ 70 000 руб. выплачен 30.11.2016 за вычетом НДФЛ – 9 100 руб. (70 000 руб. x 13%). Налог перечислен в бюджет в тот же день.

Акт сдачи-приемки работ подписан 29.12.2016.

На основании документов физлицу предоставлен профессиональный вычет – 95 000 руб.

30.12.2016 выплачено вознаграждение – 100 000 руб., с него удержан и перечислен НДФЛ – 650 руб. ((100 000 руб. – 95 000 руб.) x 13%).

В 6-НДФЛ за 2016 г. выплаты по договору отражены так.

В 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. вознаграждение по договору отражено так.

ФНС разъяснила как отразить в 6-НДФЛ вознаграждение по договору ГПХ

Доход в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по договору гражданско-правового характера (ГПХ) отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за тот период, в котором это вознаграждение было выплачено исполнителю. Дата подписания акта сдачи-приемки выполненных работ здесь роли не играет. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 17.10.2016 № БС-3-11/[email protected]

По правилам пп.1 п.1 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовому договору считается день выплаты дохода, в т. ч. день перечисления дохода на банковский счет исполнителя или по его поручению на счета третьих лиц.

Поэтому, даже если акт сдачи-приемки работ по договору ГПХ был подписан, к примеру, 25.03.2016 г., сумму вознаграждения нужно включить в 6-НДФЛ с учетом даты выплаты этого вознаграждения. Допустим первую часть дохода исполнитель получил 30.06.2016 г., а вторую – 15.07.2016 г. Получается, что часть вознаграждения от 30.06.2016 попадет в 6-НДФЛ за полугодие (в т. ч. в строку 020 «Сумма начисленного дохода» раздела 1). А сумма, перечисленная 15.07.2016 г., – в 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: ФНС разъяснила как отразить в 6-НДФЛ вознаграждение по договору ГПХ

Изображение - Договоры гпх в 6-ндфл как отражать proxy?url=https%3A%2F%2Fkontur.ru%2FFiles%2FModules%2FCommunityProfile%2Ff8ddf50683874bc79afd8d27a5974ce3_s

Добрый день,
Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ, при выплатах по гражданско-правовым договорам, рассмотрен в Письмах ФНС РФ от 26.10.2016 N БС-4-11/20365, от 17.10.2016 N БС-3-11/[email protected], от 01.11.2017 N ГД-4-11/[email protected], от 02.11.2016 N БС-4-11/[email protected], от 21.07.2017 N БС-4-11/[email protected]
Выплаты по гражданско-правовым договорам отражаются в расчете 6-НДФЛ в том пери-оде, в котором перечислено вознаграждение или аванс, а не по дате акта сдачи-приемки оказанных услуг (выполненных работ). Если вознаграждение или аванс по гражданско-правовому договору выплачены в последний день отчетного периода, при этом, срок уплаты НДФЛ приходится на день, относящийся к следующему отчетному периоду, то вознаграждение или аванс отражаются только в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за отчетный период, без заполнения раздела 2. Раздел 2 расчета 6-НДФЛ, в отношении указанной вы-платы, заполняется в следующем отчетном периоде.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
строка 020 – сумма выплат по гражданско-правовым договорам
строка 030 – сумма налоговых вычетов, предоставленных физическим лицам, которым произведены выплаты по гражданско-правовым договорам
строки 040 и 070 – начисленный и удержанный НДФЛ

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
строка 100 – дата выплаты вознаграждения или аванса по гражданско-правовым договорам
строка 110 – та же дата, что и по строке 100
строка 120 – первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения или аванса по гражданско-правовым договорам
строки 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели

Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ, при выплате вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, датой получения дохода является день выплаты, то есть, в справке 2-НДФЛ сумма дохода должна быть указана в месяце выплаты, а не в месяце начисления (подписания акта) в случае, если это разные месяцы. В справке 2-НДФЛ указывается в месяце выплаты дохода сумма вознаграждения с кодом дохода 2010.

Учитывая выше сказанное, вознаграждение по договору гражданско-правового характера, выплаченное в январе 2016 года, за декабрь 2015 года, отражается в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года и в справке 2-НДФЛ за 2016 год.

Читайте так же:  Как организация неправомерно применила понижающий коэффициент при расчете налога на имущество

Предприниматели и организации имеют право привлекать физических лиц для выполнения определенных работ по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). В связи с этим возникает вопрос, как отразить ГПХ в 6-НДФЛ – расчеты по исчисленному и удержанному налогу на доходы физических лиц. Этот вопрос нередко вызывает затруднения у сотрудников бухгалтерий и требует дополнительных разъяснений.

По установленным нормам, выплаты по договору ГПХ в 6-НДФЛ отражать необходимо, так как организация или ИП, пользующиеся услугами физических лиц, становится для них налоговым агентом. Именно организация в этом случае отвечает за удержание и перечисление НДФЛ в казну.

Чтобы понять, как отражать договора ГПХ в 6-НДФЛ, необходимо разобраться, в какие сроки налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.

Изображение - Договоры гпх в 6-ндфл как отражать proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F05%2Ff-buhguru-maj-2018-9-kak-otrazhat-gph-v-6-ndfl-ve

Правила говорят, что дата получения дохода по ГПХ в 6-НДФЛ становится датой исчисления налога. Это день, когда физическое лицо получает деньги за работу в кассе или когда их перечисляют ему на счет в банке. Именно эту дату необходимо отразить в строке 100 отчетной формы.

Учтите, что дата получения дохода по договору ГПХ в 6-НДФЛ одновременно является датой удержания налога: именно этот день должен быть зафиксирован в строке 110 формы. Она должна совпадать с датой расчета, которая указана в договоре подряда.

Так же, как и в иных случаях, налог с выплат по ГПХ в 6-НДФЛ перечисляют не позже следующего рабочего дня после перечисления денег физическому лицу. Эта дата и должна быть указана в строке 120 формы отчетности.

Изображение - Договоры гпх в 6-ндфл как отражать proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F05%2Ff-buhguru-maj-2018-9-kak-otrazhat-gph-v-6-ndfl-ve-1

Форму отчетности 6-НДФЛ по ГПХ в 2018 году заполняют с учетом приказа Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. В нём прописан ряд общих обязательных требований:

Предприниматели и организации имеют право привлекать физических лиц для выполнения определенных работ по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). В связи с этим возникает вопрос, как отразить ГПХ в 6-НДФЛ – расчеты по исчисленному и удержанному налогу на доходы физических лиц. Этот вопрос нередко вызывает затруднения у сотрудников бухгалтерий и требует дополнительных разъяснений.

По установленным нормам, выплаты по договору ГПХ в 6-НДФЛ отражать необходимо, так как организация или ИП, пользующиеся услугами физических лиц, становится для них налоговым агентом. Именно организация в этом случае отвечает за удержание и перечисление НДФЛ в казну.

Чтобы понять, как отражать договора ГПХ в 6-НДФЛ, необходимо разобраться, в какие сроки налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.

Изображение - Договоры гпх в 6-ндфл как отражать proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F05%2Ff-buhguru-maj-2018-9-kak-otrazhat-gph-v-6-ndfl-ve

Правила говорят, что дата получения дохода по ГПХ в 6-НДФЛ становится датой исчисления налога. Это день, когда физическое лицо получает деньги за работу в кассе или когда их перечисляют ему на счет в банке. Именно эту дату необходимо отразить в строке 100 отчетной формы.

Учтите, что дата получения дохода по договору ГПХ в 6-НДФЛ одновременно является датой удержания налога: именно этот день должен быть зафиксирован в строке 110 формы. Она должна совпадать с датой расчета, которая указана в договоре подряда.

Так же, как и в иных случаях, налог с выплат по ГПХ в 6-НДФЛ перечисляют не позже следующего рабочего дня после перечисления денег физическому лицу. Эта дата и должна быть указана в строке 120 формы отчетности.

Изображение - Договоры гпх в 6-ндфл как отражать proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F05%2Ff-buhguru-maj-2018-9-kak-otrazhat-gph-v-6-ndfl-ve-1

Форму отчетности 6-НДФЛ по ГПХ в 2018 году заполняют с учетом приказа Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. В нём прописан ряд общих обязательных требований:

Организация или индивидуальный предприниматель при осуществлении платежей в адрес физического лица автоматически становится его налоговым агентом. Это означает возникновение обязательства по удержанию и перечислению НДФЛ.

В статье:

  1. С каких выплат по договорам ГПХ удерживается НДФЛ.
  2. Как отражаются выплаты по договорам ГПХ в отчете по НДФЛ.
  3. Образец заполнения 6-НДФЛ с выплатой по договору ГПХ.

Удерживается ли НДФЛ с договоров гражданско-правового характера?

Ст. 54 НК РФ вводит понятие налогового агента. Такой налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет налоги за налогоплательщика.

Что касается НДФЛ, то организация или предприниматель являются налоговыми агентами не только по отношению к сотрудникам, которые входят в штат, то и по отношению к тем физическим лицам, с которыми заключаются договора гражданско-правового характера. С каждого платежа по договору ГПХ налоговому агенту необходимо удерживать налог на доходы физических лиц.

При этом по объяснимым причинам, договора купли-продажи какого-либо имущества хоть не влекут за собой обязанность удержать НДФЛ у физлица. Зачастую продавец в этом случае обладает правом на имущественные налоговые вычеты, о которых знать налоговый агент просто не может. Поэтому по таким доходам физлицо отчитывается самостоятельно, а также самостоятельно выплачивает налог при необходимости. В расчет 6-НДФЛ данные выплаты не попадают.

Заполнение 6-НДФЛ по договорам ГПХ подразумевает включение в расчет таких выплат, как:

  • оплата в адрес физлиц за услуги любого вида (в т. ч. арендные платежи, платежи за консультационные услуги, агентские и т. п.);
  • оплата за выполненные физлицами работы (сюда входят любого вида договора подряда и т. п.).

Выплаты (и сам налог на доходы физлиц) по договорам гражданско-правового характера попадают в отчет 6-НДФЛ в том периоде, в котором они были осуществлены. Это следует из нормы, описанной в подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

То есть отражение сумм доходов и налогов зависит от даты платежа, а не от даты фактического выполнения работ или оказания услуг в рамках договора.

Обратите внимание, что физическое лицо может иметь право на профессиональные вычеты, которые при наличии подтверждающих документов следует учесть при расчете налога. Соответственно и в форме 6-НДФЛ такие вычеты находят свое отражение – в строке 030 раздела 1.

Попадает ли авансовая выплата по договору ГПХ в 6-НДФЛ?

Относительно авансовых выплат по договорам гражданско-правового характера Минфин дал подробное разъяснение в своем письме от 21.07.2017 № 03-04-06/46733. Чиновники считают, что при перечислении авансового платежа физлицу удержать НДФЛ требуется независимо от того, когда произойдет фактическое подписание акта выполненных работ, оказанных услуг и т. д.

Читайте так же:  Что такое договор к исполнению в соответствии с мсфо

Соответственно и в отчет по форме 6-НДФЛ выплата попадает в том отчетном периоде, в котором платеж отправлен физлицу.

В письме постарше, а именно от 28.08.2014 № 03-04-06/43135, Минфин рассматривает и ситуацию возврата аванса при расторжении договора – как считают чиновники, в подобной ситуации у налогового агента появляется переплата по НДФЛ, которую можно вернуть.

К сожалению, законодатели не поясняют, как отражаются в 6-НДФЛ такие возвраты по гражданско-правовым договорам.

Государственные служащие на местах предлагают такой вариант решения, как подача уточненного расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором был отражен возвращенный впоследствии аванс.

Сумма платежа и сумма удержанного НДФЛ попадает и в раздел 1, и в раздел 2 формы расчета 6-НДФЛ.

Сумма дохода попадет в строки 020 раздела 1 и 130 раздела 2.

При наличии вычетов по НДФЛ у физлица-контрагента по договору их следует добавить в строку 030 раздела 1.

Рассчитанный налог отражается в строках 040 раздела 1 и 140 раздела 2.

Удержанный и неудержанный налоги соответственно отражаются в строках 070 и 080 раздела 1.

Напомним, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года. В то время как раздел 2 включает в себя данные только по последнему кварталу. Соответственно в раздел 1 отчетной формы платежи по договору ГПХ попадают все, которые пришлись на отчетный год. А в разделе 2 отражаются только те выплаты из раздела 1, которые произведены в последнем отчетном квартале.

Договора ГПХ в 6-НДФЛ с 2018 года – пример заполнения

Рассмотрим на примере правила заполнения расчета 6-НДФЛ в части выплат по договорам ГПХ.

ООО «Караван» в мае 2018 года заключило договор подряда с физическим лицом Смирновым Е. Л. на работы по изготовлению и монтажу рекламных конструкций. Стоимость договора составила 200 000,00 рублей. Из них следуя условиям договора ООО «Караван» перечислило следующие платежи:

  • 14 мая 2018 года – аванс на сумму 50 000.00 руб. (в том числе платеж Смирнову Е. Л. 43 500.00 руб. и удержанный НДФЛ 6 500.00 руб., перечисленный в бюджет);
  • 01 августа 2018 года – аванс на сумму 50 000.00 руб. (в том числе платеж Смирнову Е. Л. 43 500.00 руб. и удержанный НДФЛ 6 500.00 руб., перечисленный в бюджет);
  • 21 августа 2018 года произведен окончательный расчет на сумму 100 000.00 руб. (в том числе платеж Смирнову Е. Л. 87 000.00 руб. и удержанный НДФЛ 13 000.00 руб., перечисленный в бюджет)

При этом работы окончательно завершены 20 августа 2018 года, в этот же день стороны подписали акт выполненных работ.

Для более прозрачной картины допустим, что кроме выплат по такому договору больше никаких платежей в адрес физических лиц (в том числе зарплату) налоговый агент в текущем году не производил.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года выглядит следующим образом:

  • в разделе 1 отражены выплаты нарастающим итогом (т. е. включается платеж, перечисленный в мае);

Изображение - Договоры гпх в 6-ндфл как отражать proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.26-2.ru%2Fimages%2Fkartinka%2Frazdel_1-600

  • в разделе 2 отражаются 2 платежа, отправленные подрядчику в августе 2018 года.

Изображение - Договоры гпх в 6-ндфл как отражать proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.26-2.ru%2Fimages%2Fkartinka%2Frazdel_2-600

НДФЛ не удерживается с выплат физлицам, которые зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя. ИП оплачивает свои налоги самостоятельно в зависимости от выбранной им системы налогообложения.

Кроме того, не удерживается налоговым агентом налог с доходов физического лица, которые получены от продажи какого-либо имущества. В данном случае продавец сам подает декларацию по итогам года, используя при этом имущественный вычет, если имеет право на таковой.

Соответственно, раз налог не удерживается и не уплачивается, то и в расчет 6-НДФЛ включать такие виды выплат не нужно.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ по договорам гражданско правового характера в случае, когда физлицо не предоставило ИНН.

Отсутствие у физлица ИНН не освобождает налогового агента от его обязанностей по удержанию и перечислению НДФЛ.

В расчете 6-НДФЛ данные об ИНН и реквизитах паспорта не нужны вовсе. Проблема может возникнуть лишь при оформлении годового отчета 2-НДФЛ, совокупный результат по начисленным доходам и удержанному НДФЛ в котором должен сходиться с цифрами в расчете 6-НДФЛ.

Согласно правилам заполнения 2-НДФЛ при отсутствии ИНН у получателя дохода данный реквизит в справке можно не заполнять. Но тогда в обязательном порядке заполняются данные паспорта, дата рождения и адрес регистрации. В случае неверных данных о получателе доходов налоговый агент штрафуется по ст. 126.1 НК РФ (подп. 1).

Поэтому еще на этапе заключения договора ГПХ следует озаботиться получением от контрагента-физлица удостоверяющего личность документа и / или ИНН.

Отражение ГПХ в 6-НДФЛ, когда налог удержать невозможно

В случае невозможности удержать налог у физлица по окончании года в срок до 1 марта подается соответствующая форма, где указывается сумма полученного дохода и сумма НДФЛ, которую не удержали. Данная форма – это справка 2-НДФЛ, но с признаком «2».

В каких случаях такое может произойти с договорами ГПХ? Например, когда выплата по договору не производится, а закрывается взаиморасчетом.

Чиновники считают, что отразить сумму неудержанного налога следует и в расчете 6-НДФЛ. Сумма включается в состав строки 080 отчетной формы. В разделе 2 формы сумма неудержанного налога не отражается совсем.

Изображение - Договоры гпх в 6-ндфл как отражать 23423424
Автор статьи: Филипп Соловьев

Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.9 проголосовавших: 17

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here