Дебиторская задолженность. что это, анализы и расчеты

Сегодня рассмотрим тему: "дебиторская задолженность. что это, анализы и расчеты" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Дебиторская задолженность, как правило, составляет около трети, а может и более оборотных активов предприятия.

По мнению В.В. Ковалева, дебиторская задолженность как иммобилизация собственных оборотных средств должна быть минимизирована, но этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине конкуренции.

Видео (кликните для воспроизведения).

Но прежде чем приступить к анализу дебиторской задолженности, определим что, включает само понятие «дебиторская задолженность». Debitum в переводе с латинского означает долг, обязанность. Этот термин впервые упоминался в папирусах Зенона, который в 256 г. до н.э. реформировал систему учета в Греции.

В настоящее время использование определения дебиторской задолженности в разных сферах деятельности привело к тому, что трактовку термина можно условно разделить на юридическую, бухгалтерскую и экономическую.

Анализ дебиторской задолженности можно провести в следующей последовательности:

  • анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской задолженности;
  • анализ состояния дебиторской задолженности по срокам образования;
  • расчет показателей оборачиваемости, доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами выручки от продаж;
  • анализ соотношения дебиторской и кредиторской задолженности.

Для оценки состава, структуры и динамики дебиторской задолженности компании составим таблицу, включающую сведения о составе, структуре и динамике дебиторской задолженности (табл. 1).

Из данных таблицы 1 видно, что у анализируемой компании отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, вся дебиторская задолженность является краткосрочной.

Таблица 1. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности

Данные таблицы 1 свидетельствуют, что дебиторская задолженность в 2014г. снизилась по сравнению с 2013г. на 0,4% и составила 234 087 тыс. руб., что на 974 тыс. руб. меньше, чем в 2013г. Снижение общей суммы дебиторской задолженности, в большей мере, произошло за счет снижения задолженности покупателей и заказчиков на 1 262 тыс. руб.

В 2015 году наблюдается прирост дебиторской задолженности по сравнению с 2014г. – на 38,7% или на 90 496 тыс. руб. Наибольшее влияние на рост дебиторской задолженности оказал рост задолженностей покупателей и заказчиков – 83 261 тыс. рублей и рост дебиторской задолженности по налогам и сборам – 5 976 тыс. руб.

Таким образом, во всех трех анализируемых периодах наибольший удельный вес в общей величине дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей и заказчиков (на конец 2013г. удельный вес этой задолженности в общей составил 99,8%, 2014г. – 99,7%, на конец 2015г. – 97,5%). Удельный вес остальных составляющих незначителен.

Следовательно, необходимо обратить особое внимание на дебиторскую задолженность, образовавшуюся по расчетам с покупателями и заказчиками. Для этого следует изучить состав, структуру и динамику задолженности покупателей и заказчиков (табл. 2).

Видео (кликните для воспроизведения).

Таблица 2. Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности покупателей и заказчиков

В структуре задолженности компании, 4 контрагента имеют задолженность более 10% от общей суммы задолженности: Компания А, Б, В, Г. Задолженность прочих покупателей имеют меньший удельный вес в общей величине задолженности и объединены в графе «Прочие покупатели и заказчики».

Наибольший удельный вес в общей величине задолженности покупателей и заказчиков составляет задолженность Компании А, удельный вес на конец 2015 года – 41,6%. Задолженность указанной компании, по сравнению с 2014г. выросла на 60 148 тыс. руб., что в большей мере обеспечило рост дебиторской задолженности по статье «покупатели и заказчики».

Для более углубленного анализа составим сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл. 3). Регулярное составление такой таблицы позволяет представить четкую картину состояния расчетов с дебиторами и выявить просроченную дебиторскую задолженность.

Таблица 3. Анализ дебиторской задолженности покупателей по срокам образования за 2015г.

Данные таблицы 3 показывают, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность в интервале до 60 дней, в том числе доля задолженности со сроком образования до 30 дней 35,0%; от 31 до 60 дней – 34,4%.

Более пристального внимания заслуживает задолженность компании Б, у которой 44,3% задолженности относится к просроченной. Также следует обратить внимание на просроченную задолженность по строке «Прочие покупатели и заказчики» в размере 41 098 тыс. рублей (17 141 + 18 529 + 5 429), т.к. наличие задолженности со сроком образования более 30 дней не предусмотрено условиями договоров.

Отметим что, проблемной может быть признана задолженность в сумме 12 317 тыс. рублей или 3,9% от общей суммы задолженности, так как данная задолженность не обусловлена условиями договоров (отсрочки платежей более чем на 180 дней компанией не предоставляются), что говорит о нарушении покупателями платежной дисциплины и невнимании со стороны компании к указанной ситуации.

Читайте так же:  Какие сведения в 6-ндфл считаются «недостоверными»

В процессе анализа дебиторской задолженности рассчитывают и оценивают показатели оборачиваемости дебиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов долга в течение анализируемого периода, а также среднюю продолжительность одного оборота (табл. 4).

Таблица 4. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Длительность оборота дебиторской задолженности в анализируемых периодах сократилась, что говорит о снижении срока погашения дебиторской задолженности и может оцениваться положительно, поскольку ведет к высвобождению денежных средств из оборота.

Так, в 2013г. длительность оборота дебиторской задолженности составляла 253 дня, т.е. задолженность погашалась в среднем 1,42 раза за период в 360 дней, в 2014г. длительность оборота уменьшилось на 56 дней и составила 197 дней, в 2015г. длительность оборота дебиторской задолженности также сократилась (на 8 дней) и составила 189 дней.

Сравним темп роста выручки с темпом роста дебиторской задолженности. Рост дебиторской задолженности оправдан, если сопровождается соответствующим ростом выручки. Так, темп роста дебиторской задолженности в 2015 году по сравнению с 2014 годом составил 138,7% (табл. 1) и опередил темп роста выручки, который за тот же период составил 124,5%. Обратная ситуация сложилась в 2014 году, по сравнению с 2013 годом темп роста выручки (129,3%) выше темпа роста дебиторской задолженности – 99,6%.

Относительная экономия денежных средств за счет ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности в 2014г. составила 66 619,78 тыс. руб. (-56,04 * 1 188,82), в 2015г. – 12 638,58 тыс. руб. (-8,54 * 1 479,72)

Рассмотрим соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 5).

Таблица 5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность. Что это, анализы и расчеты

Дебиторская задолженность – это сумма, которую должно будет перечислить компании, банку или физическому лицу другое юридическое или физическое лицо.

Слово «дебитор» происходит от латинского «debere», что в переводе означает «быть должным» и от слова «debere» – долг.

В бухгалтерском деле широко используется понятие дебиторская задолженность, которое является одним из объектов для учета на предприятии.

Существует несколько видов дебиторской задолженности (ДЗ):

  1. Нормальная ДЗ – это такая задолженность за определенные услуги или товар, право владения на которое уже есть у покупателя, но при этом он еще не внес сумму для оплаты на лицевой счет продавца.
  2. Просроченная ДЗ – это задолженность за оплаченные товары или услуги, за которые оплата не поступила в указанный в договоре срок исковой давности.

В свою очередь, просроченная ДЗ делится на два основных типа:

На предприятии дебиторской задолженностью управляют в рамках активов, запущенных в оборот.

Учет и методы управления дебиторской задолженностью

Изображение - Дебиторская задолженность. что это, анализы и расчеты proxy?url=https%3A%2F%2Finvestim.info%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F02%2Fdebitorskaya-zadolzhennost-chto-eto-analizy-i-raschety-6

Учетом задолженности занимается, обычно, финансовый менеджер, но довольно часто данные функции возлагают на генерального и коммерческого директоров, а также на юридический отдел.

Подготовка персонала к работе с дебиторской задолженностью занимает довольно длительное время и включает в себя тщательную проработку необходимого материала с персоналом.

Прорабатываются все возможные нюансы для правильного ведения переговоров, а также изучаются условия подачи претензий и исков после досудебного разбирательства.

Методы, которыми управляют дебиторской задолженностью, должны зависеть от этапа работы.

На начальном этапе происходит работа с клиентами – ведутся переговоры об условиях выдачи кредита, а также проверяется правильность составления всех необходимых документов.

Затем происходит фиксирование возникновения очередной дебиторской задолженности.

Оговаривается и тщательно прорабатывается с заемщиком (юридическим или физическим лицом), процедура возврата денежных средств, устанавливаются необходимые для выплаты сроки.

После чего оценивается надежность заемщика и возможные риски, а затем принимается решение – выдавать кредит или нет.

Второй этап – работа с клиентом.

Здесь поступают и отслеживаются данные об оплате части долга в указанный срок, проверяется правильное заполнение необходимых документов и решается вопрос о возможности увеличения кредитного лимита, или же о выставлении штрафа в случае просроченного платежа.

Показатели рентабельности продаж, их расчет и анализ.

Фондоемкость основных средств: что она характеризует?

На данном этапе идет активная работа с заемщиком, чтобы иметь возможность решить вопрос без судебного вмешательства.

Снова проверяется возможность возврата всей суммы дебиторской задолженности клиентом.

Происходит проверка данных о внесении первичного платежа заемщиком.

Ведутся переговоры о дальнейшем погашении долга.

После переговоров составляется общая картина о клиенте и принимается решение о дальнем сотрудничестве с ним.

Третий этап – юридическая работа с клиентом. В случае, если переговоры не принесли положительных результатов, существует множество методов возврата дебиторской задолженности.

В связи с этим будет принято решение, в каком именно порядке требовать возврат долга:

  • обращение в суд от юристов компании;
  • передача долга коллекторским агентствам, способным использовать определенные методы для получения оплаты по долгам.
Читайте так же:  Самые нужные интерактивные сервисы сайта фнс

Данные способы возврата долга можно разбить на еще более мелкие процедуры, такие как определение стиля поведения (мягкий или жесткий) для определенного клиента, возможность ведения телефонных переговоров и т.д.

На данном этапе составляется психологический портрет заемщика

Затем уже решается, будет ли компания связываться с данной проблемой, или передаст ее в более компетентное агентство, способное взыскать необходимую сумму с должника.

Как определить оборачиваемость дебиторской задолженности?

Изображение - Дебиторская задолженность. что это, анализы и расчеты proxy?url=https%3A%2F%2Finvestim.info%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F02%2Fdebitorskaya-zadolzhennost-chto-eto-analizy-i-raschety-8

Так как ДЗ составляет немалую часть от оборотных средств компании, то необходимо просчитывать, будет ли предоставление кредита достаточно рискованным с точки возврата средств.

Здесь важно учитывать коэффициент оборачиваемости – Ко(дз), который может показать, насколько эффективной будет работа по сбору денег.

Ко(дз) рассчитывается по следующей формуле:

Ко(дз) = Объем продаж / Среднегодовое значение дебиторской задолженности

Чем больше будет коэффициент, тем лучше будут идти дела у компании.

Снижение коэффициента говорит, напротив, об увеличении невыплаченных средств от должников, либо о переходе к слишком мягкой политике сотрудничества с клиентами.

Чем ниже Ко(дз), тем меньше прибыли будет получать компания, выдающая заем.

Оценкой дебиторской задолженности должен заниматься бухгалтерский отдел.

Оборачиваемость дебиторской задолженности. Как ее рассчитать и что это значит?

Как узнать задолженность по налогам по ИНН?

Правила составления пояснительной записки к балансу: https://buhguru.com/buhgalteria/nalogovaya/poyasnitelnaya-zapiska-k-bukhgaltersk.html

А примером их работы может стать следующее условие:

На балансе предприятия на 01.01.2014 года, дебиторская задолженность составляет 120 тысяч рублей. Задолженность является текущей и имеет возникновение менее чем 1 год. Необходимо провести мероприятия по возвращению задолженности в кратчайшее время.

Это означает, что рыночная стоимость данной дебиторской задолженности принимается по балансу и составляет 120 тысяч рублей.

Следующий пример описывает оценку дебиторской задолженности более подробно:

Балансовая стоимость задолженности на предприятии составляет 3 150 000 рублей. Просроченных задолженностей не имеется.

Так как задолженность не просрочена, она должна быть возвращена в течение среднего срока, сложившегося на данном предприятии. Взыскание штрафов и неустоек не ожидается.

Единственным влиянием на получаемые предприятием суммы по возврату задолженности будет годовая инфляция в 10.5%.

Сумма задолженности дисконтируется по уровню инфляции, что определяет рыночную стоимость данного долга

Расчет производится по следующей формуле:

Zc – сумма дебиторской задолженности после корректировки.

Z – сумма задолженности на момент оценки.

r – ставка дисконтирования, основанная на годовой инфляции.

По данным анализа дебиторской задолженности средний возврат составляет 110 дней.

Ставка дисконтирования в 10.5%, должна быть пересчитана на средний срок возврата кредитных средств, т.е. на 110 дней.

Расчет дебиторской задолженности:

r = 0,105 х 110/ 365 = 0,0316.

Отсюда, рыночная стоимость задолженности будет равна:

3 150 000 / (1 + 0,0316) = 3 053 509 рублей.

Делаем вывод, что дебиторская задолженность на момент оценки составляет 3 053 509 рублей.

Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере формула, расчет безнадежной, реальной, сомнительной задолженности

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности

Изображение - Дебиторская задолженность. что это, анализы и расчеты proxy?url=https%3A%2F%2Fxn--b1adcnh0br.xn--p1ai%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F12%2FAnaliz-debitorskoy-zadolzhennosti-predpriyatiya-na-primere-300x180

Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности разрабатывается фирмой или выбирается из существующих разработок исходя из решаемых задач и поставленных целей. Узнайте подробности об этом из нашей статьи.

Кому и для чего нужен анализ дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе хозяйственной деятельности фирма может выступать одновременно и дебитором, и кредитором. Сумма долгов предприятия, а также долги ее контрагентов — основные финансовые показатели, характеризующие способность хозяйствующего субъекта:

  • грамотно распоряжаться собственными средствами;
  • своевременно расплачиваться по своим обязательствам;
  • обеспечивать текущую и инвестиционную деятельность компании путем соблюдения структурных соотношений между суммами дебиторской и кредиторской задолженности;
  • поддерживать оптимальный объем оборотных денежных средств посредством грамотной работы с дебиторами;
  • использовать заемные средства без ущерба для текущей деятельности, развития, расширения, модернизации, переоснащения, внедрения новых технологий и т. д.

С учетными нюансами модернизации основных средств фирмы вас познакомят сообщения:

Отслеживать изменение уровня задолженности фирмы, оценивать ее и анализировать важно для любой компании вне зависимости от специфики и масштабов деятельности. Подробнее о целях и задачах такого анализа расскажем далее.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности: цели и задачи

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности:

  • является важной частью финансового анализа компании в целом;
  • позволяет выявлять не только показатели ее текущей (на данный момент) и перспективной платежеспособности, но и факторы, влияющие на их динамику;
  • предоставляет возможность оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния фирмы в перспективе;
  • дает возможность оценить структуру кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
  • обеспечивает регулярную проверку своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также контроль соблюдения порядка взыскания ущерба и долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.
Читайте так же:  Сдача формы сзв-м за декабрь 2019 - 2020 года

С помощью применения разнообразных методик анализа дебиторской и кредиторской задолженности решаются задачи:

  • выявления недобросовестных и неплатежеспособных контрагентов;
  • обеспечения регулярного мониторинга и контроля состояния и величины задолженности фирмы;
  • снабжения управленческого звена достоверной и полной информацией о долгах (их состоянии и динамике) в целях последующего использования этих данных при принятии управленческих решений;
  • ухода от неоправданных расходов (в виде пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хоздоговоров) посредством эффективной работы с дебиторами и кредиторами, а также организации грамотной работы с задолженностью;
  • построения и корректировки кредитной политики фирмы (условия предоставления покупателям рассрочек, скидок и льгот и т. д.).

Какие задачи решаются посредством проведения аудита бухотчетности, см. в материале «Аудит финансовой отчетности – сущность, цели и задачи».

В практической деятельности применяются разнообразные подходы и методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности. В анализе используются следующие приемы и процедуры:

  • оценка долгов по степени оборачиваемости;
  • расчет коэффициентов отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность и текущих обязательств в кредиторскую задолженность;
  • изучение динамики, состава, причин и давности образования задолженности (отдельно по каждому контрагенту);
  • рассмотрение абсолютной и относительной величин долгов, оценку их изменений по данным горизонтального и вертикального анализа баланса;
  • исследование влияния неплатежей основных должников на финансовое положение фирмы;
  • расчет процента невозврата дебиторской задолженности и влияние величины невозвращенной суммы на платежеспособность фирмы;
  • определение реальной стоимости существующей дебиторки;
  • контроль над соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;
  • детальное исследование платежеспособности потенциальных и действующих дебиторов, динамики и уровня коэффициентов ликвидности (по доступным данным их бухотчетности);
  • выявление безнадежных долгов и формирование на эту сумму резерва по сомнительным долгам;
  • анализ качественного состояния дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности;
  • иные приемы и процедуры.

Как коэффициенты зависимости и самофинансирования помогают в анализе кредиторской задолженности

Степень финансовой зависимости от кредиторов — один из важных показателей, который компания должна держать под постоянным контролем. Оценить ее помогают 2 коэффициента:

  • Самофинансирования, или финансовой независимости (Кс), — он отражает долю погашаемых за счет собственных средств долгов:

СК — собственный капитал компании;

ЗК — привлеченный (заемный) капитал (долгосрочные обязательства + краткосрочные обязательства).

  • Зависимости (Кз) — он показывает долю активов, профинансированных за счет средств кредиторов:

А — активы компании.

При расчете Кс и Кз:

  • используются данные бухгалтерской отчетности;
  • анализ проводится в динамике за несколько периодов.

Оптимальным считается значение Кс = 1, что означает равную сумму собственных и заемных средств. Положительной тенденцией является увеличение доли собственных средств и, как следствие, рост Кс. С Кз ситуация прямо противоположная — снижение коэффициента оценивается позитивно.

С коэффициентом, оценивающим эффективность использования привлеченных сумм (средств кредиторов), вас познакомит следующий раздел.

Анализ кредиторской задолженности: рентабельность и оборачиваемость

Термин «рентабельность» в анализе кредиторской задолженности применяется для отражения степени эффективности использования фирмой средств кредиторов.

Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности (Кр) рассчитывается по формуле:

Пч — чистая прибыль за период (показатель берется из отчета о финрезультатах);

КЗ — сумма кредиторской задолженности на конец периода (по данным баланса)

Еще одним коэффициентом, оценивающим эффективность использования кредиторской задолженности, является Ко — коэффициент ее оборачиваемости.

  • характеризует скорость и интенсивность погашения фирмой своих обязательств;
  • показывает число оборотов погашения долгов за анализируемый период;
  • рассчитывается по формуле:

Ко = В / 0,5 (КЗн + КЗк), где:

В — выручка за анализируемый период;

КЗн и КЗк — кредиторская задолженность на начало и конец анализируемого периода.

Второй способ расчета Ко узнайте из статьи «Оборачиваемость кредиторской задолженности (нюансы)».

Характеристика изменений значения Ко:

  • рост — указывает на повышение платежеспособности фирмы и ее финансовой устойчивости;
  • снижение — имеет двоякое значение: потенциальные проблемы с платежеспособностью или эффективная работа с кредиторами (применение оптимальных для фирмы условий оплаты и др.).

Помимо коэффициентного анализа кредиторской и дебиторской задолженности применяются и иные методы анализа — узнайте о них из статьи «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».

Методы анализа дебиторской и кредиторской задолженности включают разнообразные процедуры и исследования, позволяющие не только диагностировать и оценить уровень, динамику, структуру долгов фирмы, но и выработать эффективные управленческие решения.

Регулярный анализ долгов позволяет своевременно влиять на уровень платежеспособности и финансовое положение фирмы в целом, формировать кредитную политику, подбирать оптимальные условия хоздоговоров для контрагентов и решать иные задачи.

Изображение - Дебиторская задолженность. что это, анализы и расчеты proxy?url=https%3A%2F%2Fmirror.xn--b1adcnh0br.xn--p1ai%2Fwp-content%2Fuploads%2F2017%2F12%2Fd45f32627cf594b009d572dd70b2cfcd-300x225

Дефицит денежных средств в экономике современной России и неплатежеспособность многих предприятий обусловили важность систематической работы с дебиторами в деятельности финансово-экономических служб.

Экономическая ситуация в России привела к неадекватному восприятию содержания управления дебиторской задолженностью.

Данное восприятие сводят к следующему:

· поиску цепочек взаимозачетов;

· оценке возможностей бартерного обмена;

· использованию денежных заменителей (векселей) в платежах между поставщиками и покупателями.

Читайте так же:  Декларация по водному налогу в 2019 - 2020 году

Управление дебиторской задолженностью сводится к выработке и реализации политики цен и коммерческих (товарных) кредитов, направленной на ускорение взыскания долгов с контрагентов и снижение риска неплатежей.

Дебиторская задолженность – это сумма требований, предъявляемых предприятием к своим дебиторам на определенную дату.

Дебиторы – юридические и физические лица, которые имеют задолженность перед данным предприятием.

Дебиторская задолженность – комплексная статья, включающая расчеты:

· с покупателями и заказчиками;

· по выданным авансам;

· с прочими дебиторами.

Для составления финансовой (бухгалтерской) отчетности и ее анализа данную задолженность систематизируют:

· по связи с производственным (операционным) циклом;

· по срокам возобновления и погашения;

· по объектам, относительно которых возникли обязательства дебиторов (по товарным и финансовым операциям);

· по видам дебиторов.

В бухгалтерском учете и отчетности дебиторскую задолженность условно классифицируют на нормальную и ненормальную.

Нормальной считают задолженность, платежи по которой ожидают в течение 12 месяцев после отчетной даты. Ненормальной – платежи по которой ожидают более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Они возникают вследствие недостатков в работе предприятия-поставщика или слишком высоких темпов увеличения объема продаж.

Уровень дебиторской задолженности зависит от многих факторов:

· вида выпускаемой продукции,

· ценовой, маркетинговой и учетной политики,

· системы расчетов за готовую продукцию и пр.

Однако максимальная ее величина не должна превышать 20–25 % от общего объема оборотных активов.

Анализ и контроль дебиторской задолженности можно осуществлять с помощью абсолютных и относительных показателей в динамике за ряд кварталов или лет. Ключевыми показателями являются:

· коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

· период погашения дебиторской задолженности;

· коэффициент погашаемости дебиторской задолженности;

· доля сомнительной дебиторской задолженности;

· экономическая эффективность увеличения периода отсрочки платежа.

Инкассация наличности – процесс получения денежных средств за реализованную продукцию (работы, услуги).

Коэффициент инкассации (Кинк) позволяет установить, когда и в какой сумме ожидают поступления денежных средств от продаж данного периода. Он выражает процент ожидаемых денежных поступлений от продаж в определенном интервале, начиная с момента реализации продукции, где n – месяцы квартала (например, январь, февраль, март и т. д.); t – январь (месяц отгрузки).

Определить значение данного коэффициента можно на основе анализа денежных поступлений (погашения дебиторской задолженности) прошлых периодов. Самым важным документом для расчета коэффициентов инкассации служит реестр старения счетов дебиторов.

Его составляют на основе данных бухгалтерских проводок. Результаты анализа реестра старения дают те самые доли общего объема дебиторской задолженности, в соответствии с которыми будет происходить реальное поступление денежных средств от покупателей.

В открытом акционерном обществе сложилась следующая практика оплаты продукции: в месяце реализации (отгрузки) оплачивают 60 % ее стоимости; в следующем месяце – 30 %; в третьем месяце – 10 %. Тогда коэффициент инкассации составит: 0,6; 0,3 и 0,1.

Объем реализации продукции первого квартала текущего года по ОАО приведен в табл. 2.2.

Планируемое поступление денежных средств будет состоять из реализации:

1400 х 0,6 = 840 тыс. р.;

1680 х 0,3 504 тыс. р.;

1960 х 0,1 = 196 тыс. р.

Итого в первом квартале ОАО ожидает получить 1540 тыс. р.

Поступление остальной суммы прогнозируют на второй квартал:

5040 – 1540 = 3500 тыс. р.

Распределение объема продаж по месяцам, тыс. р.

Дебиторская задолженность. Что это, анализы и расчеты

Дебиторская задолженность – это сумма, которую должно будет перечислить компании, банку или физическому лицу другое юридическое или физическое лицо.

Слово «дебитор» происходит от латинского «debere», что в переводе означает «быть должным» и от слова «debere» – долг.

В бухгалтерском деле широко используется понятие дебиторская задолженность, которое является одним из объектов для учета на предприятии.

Существует несколько видов дебиторской задолженности (ДЗ):

  1. Нормальная ДЗ – это такая задолженность за определенные услуги или товар, право владения на которое уже есть у покупателя, но при этом он еще не внес сумму для оплаты на лицевой счет продавца.
  2. Просроченная ДЗ – это задолженность за оплаченные товары или услуги, за которые оплата не поступила в указанный в договоре срок исковой давности.

В свою очередь, просроченная ДЗ делится на два основных типа:

На предприятии дебиторской задолженностью управляют в рамках активов, запущенных в оборот.

Учет и методы управления дебиторской задолженностью

Изображение - Дебиторская задолженность. что это, анализы и расчеты proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F01%2Fmojno-brat


Учетом задолженности занимается, обычно, финансовый менеджер, но довольно часто данные функции возлагают на генерального и коммерческого директоров, а также на юридический отдел.

Подготовка персонала к работе с дебиторской задолженностью занимает довольно длительное время и включает в себя тщательную проработку необходимого материала с персоналом.

Прорабатываются все возможные нюансы для правильного ведения переговоров, а также изучаются условия подачи претензий и исков после досудебного разбирательства.

Читайте так же:  Как завести трудовую книжку впервые

Методы, которыми управляют дебиторской задолженностью, должны зависеть от этапа работы.

На начальном этапе происходит работа с клиентами – ведутся переговоры об условиях выдачи кредита, а также проверяется правильность составления всех необходимых документов.

Затем происходит фиксирование возникновения очередной дебиторской задолженности.

Оговаривается и тщательно прорабатывается с заемщиком (юридическим или физическим лицом), процедура возврата денежных средств, устанавливаются необходимые для выплаты сроки.

После чего оценивается надежность заемщика и возможные риски, а затем принимается решение – выдавать кредит или нет.

Второй этап – работа с клиентом.

Здесь поступают и отслеживаются данные об оплате части долга в указанный срок, проверяется правильное заполнение необходимых документов и решается вопрос о возможности увеличения кредитного лимита, или же о выставлении штрафа в случае просроченного платежа.

Изображение - Дебиторская задолженность. что это, анализы и расчеты proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F01%2Frezultat_konkursa_thumb


Показатели рентабельности продаж, их расчет и анализ.
Фондоемкость основных средств: что она характеризует?

На данном этапе идет активная работа с заемщиком, чтобы иметь возможность решить вопрос без судебного вмешательства.

Снова проверяется возможность возврата всей суммы дебиторской задолженности клиентом.

Происходит проверка данных о внесении первичного платежа заемщиком.

Ведутся переговоры о дальнейшем погашении долга.

После переговоров составляется общая картина о клиенте и принимается решение о дальнем сотрудничестве с ним.

Третий этап – юридическая работа с клиентом. В случае, если переговоры не принесли положительных результатов, существует множество методов возврата дебиторской задолженности.

В связи с этим будет принято решение, в каком именно порядке требовать возврат долга:

  • обращение в суд от юристов компании;
  • передача долга коллекторским агентствам, способным использовать определенные методы для получения оплаты по долгам.

Данные способы возврата долга можно разбить на еще более мелкие процедуры, такие как определение стиля поведения (мягкий или жесткий) для определенного клиента, возможность ведения телефонных переговоров и т.д.

Затем уже решается, будет ли компания связываться с данной проблемой, или передаст ее в более компетентное агентство, способное взыскать необходимую сумму с должника.

Как определить оборачиваемость дебиторской задолженности?

Изображение - Дебиторская задолженность. что это, анализы и расчеты proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F01%2Fdebitorskaiazadol


Так как ДЗ составляет немалую часть от оборотных средств компании, то необходимо просчитывать, будет ли предоставление кредита достаточно рискованным с точки возврата средств.

Здесь важно учитывать коэффициент оборачиваемости – Ко(дз), который может показать, насколько эффективной будет работа по сбору денег.

Ко(дз) рассчитывается по следующей формуле:

Ко(дз) = Объем продаж / Среднегодовое значение дебиторской задолженности

Чем больше будет коэффициент, тем лучше будут идти дела у компании.

Снижение коэффициента говорит, напротив, об увеличении невыплаченных средств от должников, либо о переходе к слишком мягкой политике сотрудничества с клиентами.

Чем ниже Ко(дз), тем меньше прибыли будет получать компания, выдающая заем.

Оценкой дебиторской задолженности должен заниматься бухгалтерский отдел.

Изображение - Дебиторская задолженность. что это, анализы и расчеты proxy?url=https%3A%2F%2Fbuhguru.com%2Fwp-content%2Fuploads%2F2014%2F01%2Fprosrochennaya-debitorskaya-zadolzhennos


Оборачиваемость дебиторской задолженности. Как ее рассчитать и что это значит?
Как узнать задолженность по налогам по ИНН?

А примером их работы может стать следующее условие:

На балансе предприятия на 01.01.2014 года, дебиторская задолженность составляет 120 тысяч рублей. Задолженность является текущей и имеет возникновение менее чем 1 год. Необходимо провести мероприятия по возвращению задолженности в кратчайшее время.

Это означает, что рыночная стоимость данной дебиторской задолженности принимается по балансу и составляет 120 тысяч рублей.

Следующий пример описывает оценку дебиторской задолженности более подробно:

Балансовая стоимость задолженности на предприятии составляет 3 150 000 рублей. Просроченных задолженностей не имеется.

Так как задолженность не просрочена, она должна быть возвращена в течение среднего срока, сложившегося на данном предприятии. Взыскание штрафов и неустоек не ожидается.

Единственным влиянием на получаемые предприятием суммы по возврату задолженности будет годовая инфляция в 10.5%.

Расчет производится по следующей формуле:

Zc – сумма дебиторской задолженности после корректировки.

Z – сумма задолженности на момент оценки.

r – ставка дисконтирования, основанная на годовой инфляции.

По данным анализа дебиторской задолженности средний возврат составляет 110 дней.

Ставка дисконтирования в 10.5%, должна быть пересчитана на средний срок возврата кредитных средств, т.е. на 110 дней.

Расчет дебиторской задолженности:

r = 0,105 х 110/ 365 = 0,0316.

Отсюда, рыночная стоимость задолженности будет равна:

3 150 000 / (1 + 0,0316) = 3 053 509 рублей.

Делаем вывод, что дебиторская задолженность на момент оценки составляет 3 053 509 рублей.

Изображение - Дебиторская задолженность. что это, анализы и расчеты 23423424
Автор статьи: Филипп Соловьев

Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 4.3 проголосовавших: 10

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here