Что включают в себя накладные расходы

Сегодня рассмотрим тему: "что включают в себя накладные расходы" и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в комментариях к статье.

Любая предпринимательская деятельность предусматривает расходы. Тратиться приходится на разноплановые процессы и покупки: нужные для производства продукции, обслуживания оборудования, на закупку сырья, упаковку, транспортировку. А также на управленческие процессы, не говоря уже о заработной плате. Такая многофакторность затрат говорит о необходимости их классификации и раздельного учета.

Разберемся с понятием «накладные расходы», уточним, какие затраты можно к ним отнести и как их признавать в финансовом учете.

Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Не все затраты в производстве переходят непосредственно в продукт и могут быть напрямую запланированы и учтены в его себестоимости. Тем не менее затраченные средства оказываются абсолютно необходимыми для изготовления продукции, ее реализации, продвижения на рынке, а также управления самой организацией.

Самым верным определением накладных расходов было бы «все остальные». Этот тип затрат не выделяется отдельной статьей в Налоговом кодексе РФ, естественно, там не прописана и их структура. При бухучете их также невозможно однозначно дифференцировать.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Законом закреплен перечень накладных расходов только в отраслях строительства и медицины. Все остальные предприятия должны определять накладные расходы самостоятельно, закрепляя это в своей учетной политике.

Принятое в бизнесе понятие накладных расходов подразумевает траты, которые нельзя отнести непосредственно к технологическим процессам производства, сопровождающие процесс производства, но не входящие в стоимость работы и сырья. Другое название накладных расходов – косвенные издержки. Из указывают при планировании и составлении смет как фирмы в целом, так и отдельных структурных подразделений.

Самая очевидная цель – планирование будущей прибыли, на которую влияют все понесенные предпринимателем издержки. Но в отношении накладных расходов это связано с определенными трудностями. Если потенциальные прямые затраты можно довольно точно подсчитать относительно конкретных видов продукции, то довольно трудно определить, сколько косвенных издержек получится и как они распределятся при, например, расширении производства или подписании некоего договора.

ВАЖНО! Для адекватного определения себестоимости продукта нужно учитывать и распределять накладные расходы пропорционально прямым тратам – проводить калькуляцию издержек производства.

Косвенные издержки можно приблизительно распределить по 4 основным группам:

  1. Затраты на управленческий аппарат:
    • его заработная плата;
    • деньги, потраченные на обучение, аттестацию и повышение квалификации управленческого звена.
  2. Содержание: покупка компьютеров, канцелярии, расходы на офисные потребности, в том числе и услуги связи.
  3. Траты, связанные с процессом организации производства:
    • поддерживающий ремонт принадлежащих организации сооружений, зданий, помещений, оборудования;
    • затраты на транспорт, принадлежащий фирме;
    • выплата аренды за складские помещения и/или офис;
    • трата денег вследствие простоя, брака и т.п.;
    • деньги, которые нужно тратить на содержание основных активов.
  4. Расходы на обслуживание персонала:
    • отчисления на социальный налог;
    • выплаты в соцстрах и другие фонды;
    • оборудование бытовых помещений, столовых, душевых и пр.
  5. Издержки, не связанные с производством:
    • рекламные расходы;
    • оплата консультаций, экспертиз;
    • погашение коммунальных платежей и др.
Нет видео.
Видео (кликните для воспроизведения).

Компания определяет нормы накладных расходов самостоятельно, если они не установлены законом (это характерно только для медицины и строительства), а также если фактически накладные затраты превысили сметные.

Эти данные обычно отмечаются:

  • в проектно-сметной документации;
  • в бюджетном планировании;
  • в индивидуальном планировании конкретных отделов, структурных подразделений.

Несмотря на трудности планирования косвенных издержек, это необходимая процедура, которую можно осуществлять несколькими методами:

    Метод «рабочей зарплаты». Если на основном производстве занято большое количество рабочих, особенно если превалирует ручной труд, можно рассчитать накладные расходы пропорционально фонду оплаты их труда.

ПРИМЕР РАСЧЁТА. ООО «Автоколесо» занимается перевозкой грузов. Фонд оплаты труда персонала составляет 8 млн. рублей в год. Коэффициент накладных расходов в 2016 году составил 80%, то есть 6 млн. 400 тыс. руб. Компания решила уменьшить накладные расходы, для чего уволила несколько человек. При этом фонд оплаты труда уменьшился на 20%, значит, накладные расходы ООО «Автоколесо» на 2017 год можно запланировать в сумме 5 млн. 120 тыс. руб.

  • Метод «объема продаж» целесообразно применять, если в компании преобладают автоматизированные процессы. Можно распределить доходы пропорционально машино-часам.
  • Метод «единицы продукции» применим, когда прямые затраты значительно превышают косвенные. Тогда можно взять за основу отношение прямых издержек на единицу товара к общей сумме прямых расходов.
  • Метод прямого счета. Суммируются отдельно непрямые траты по каждой расходной статье.
  • Комбинированные методы применимы в крупных компаниях со сложной структурой, где производится несколько видов продукции. Например, можно учитывать производственные накладные расходы по фонду зарплаты, а общехозяйственные – на базе стоимости единицы продукции.
  • Планирование и учет всех расходов, в том числе и накладных, производится в определенном порядке:

    1. Вычисляется общая сумма затрат на общехозяйственную деятельность компании.
    2. Определяется количество накладных издержек, которые нужно будет включить в смету на единицу каждого вида из ассортимента продукции.

    ВНИМАНИЕ! Нужно принимать во внимание законодательные лимиты для накладных затрат по конкретным статьям и нормы, определенные внутренними нормативными актами компании.

    Читайте так же:  Фнс россии опубликовала приказ о новом бланке справки 2-ндфл

    Законодательные лимиты относительно накладных расходов

    Закон определяет состав и пределы накладных издержек в строительной и медицинской отраслях.

    В этой отрасли планирование накладных расходов особенно важно. Составляется смета, в которой отмечаются средние расходы по отрасли, которые входят в себестоимость строительной продукции или услуг.

    Нормирование расходов в строительной сфере регламентируется Методическими указаниями по определению величины накладных расходов в строительстве, утверждаемых Постановлением Госстроя России (отдельно по районам Крайнего Севера и приравненным к ним). В этих документах определяется коэффициент, который нужно применить для определения накладных расходов по определенной строительной деятельности, а также уточняется область ее применения. За базу принимается фонд оплаты труда строительных рабочих. Распределение коэффициентов проводится по таким основным видам строительства:

    • промышленное;
    • сельскохозяйственное;
    • транспортное;
    • жилищное;
    • энергетическое;
    • связанное с водным хозяйством;
    • в области атомной энергетики;
    • реставрационные работы;
    • капитальные ремонты;
    • другие виды.

    К СВЕДЕНИЮ! Накладные расходы по нормативам в строительстве нужно применять на стадии составления сметы, а также при расчете за выполненные работы.

    Нормы и состав накладных расходов в медицинской отрасли регламентированы приказом Минздравмедпрома России № 60 от 14.03.1995 года. Согласно положениям этого приказа, в себестоимость медпомощи должны включаться все годовые затраты медучреждения:

    • зарплата всех видов персонала, кроме медицинского, со всеми начислениями;
    • расходы на покупку мебели, канцелярских, бытовых товаров (всего, кроме лекарств и перевязочного материала);
    • средства для осуществления ремонта.

    За основу принимается фонд заработной платы медперсонала, оказывающего конкретные медицинские услуги, из расчета коэффициента в 1,5.

    ВАЖНО! Как правило, в медицине накладные расходы значительно выше, чем в строительстве.

    Термин накладных издержек в общепринятом смысле обозначает те затраты предприятия, которые напрямую не относятся к основному производственному процессу, но необходимы для нормального функционирования бизнеса. Из чего состоят накладные расходы? Как происходит распределение накладных расходов? Разберемся во всем по порядку.

    Определение накладных расходов используется в целях подсчета величины всех дополнительных затрат организации. То есть издержек, не задействованных в производстве, но обеспечивающих успешную деятельность предприятия, включая технологические процессы. Как и прямые затраты накладные расходы подлежат включению в себестоимость изготовленных изделий – расчет выполняется не путем отнесения всей суммы на цену, а с помощью пропорционального распределения. О том, как рассчитать процент накладных расходов по формуле, пойдет речь чуть ниже.

    • Проведение текущих ремонтных работ используемого оборудования, станков, помещений, сооружений, зданий, транспорта и прочих объектов.
    • Расчеты с персоналом администрации предприятия, управленческими специалистами, кадровиками и другими работниками, не относящимися к персоналу основного производства. Оплата труда обслуживающего персонала; проведение обучения, повышения квалификации таких сотрудников.
    • Отчисления по страховым взносам в части выплат работникам из п. 2 на ОПС, ОМС и ОСС, травматизм.
    • Затраты на содержание складских, офисных помещений и зданий, включая оплату коммунальных платежей за электроэнергию, тепло- и водоснабжение, услуги связи и интернета.
    • Затраты на уплату арендных платежей за офисные, складские, торговые помещения и здания.
    • Затраты на содержание находящихся в собственности компании транспортных объектов.
    • Затраты на проведение всевозможных пиар-мероприятий, участие в ярмарках, экспозициях, выставках, рекламные издержки.
    • Издержки, образовавшиеся по причине брака производимых изделий, простоев на производстве.
    • Затраты по обслуживанию основного производства.
    • Затраты на открытие кредитных линий, выплату процентов по обязательствам, сопутствующие расходы, лизинговые платежи.
    • Иные издержки.

    Точный состав накладных расходов каждой организации определяется индивидуально, с учетом специфики производства, нюансов отрасли деятельности. Главное, о чем нужно помнить бухгалтеру при разработке рабочего сборника накладных расходов (НР) – это то, что подобные затраты не могут быть напрямую связаны с расчетом себестоимости ГП (готовой продукции). Однако в некоторых случаях достаточно трудно провести четкое разделение между тем, какие существуют в организации основные и накладные расходы. В этом случае рекомендуется ориентироваться на конкретику ситуации и, в зависимости от специфики производимых изделий, включать НР в прямые издержки или дополнительные.

    Обратите внимание! На законодательном уровне точный перечень учитываемых накладных расходов закреплен только в медицине и строительной сфере. Компаниям, ведущим деятельность в иных отраслях, следует самостоятельно очертить круг рабочих НР и закрепить их состав в применяемой учетной политике для обоснования расходов и методики расчета себестоимости продукции или услуг (работ).

    1. Коммерческие – включают в себя так называемые торговые и логистические издержки, связанные с реализацией ГП или услуг потребителям. Яркий пример – это затраты на погрузочно-разгрузочные работы, упаковку и затаривание изделий, проведение изучений конъюнктуры рынка, рекламные услуги и т.д.
    2. Общехозяйственные – состоят из издержек организации по управлению и обслуживанию тех цехов и иных подразделений, которые могут входить как в основное производство, так и вспомогательное. К примеру, это зарплата управленческого персонала, амортизация объектов основных средств административного назначения, услуги консультационного (аудиторского, бухгалтерского характера), аренда офисных площадей, др.
    3. Общепроизводственные – представляют собой совокупные издержки по организации, последующему содержанию, а также текущему обслуживанию имеющихся на предприятии видов производств – от основного до вспомогательного и обслуживающего. Это такие расходы как ремонт оборудования, содержание транспорта, начисление износа ОС, коммунальные затраты, оплата вознаграждения обслуживающему персоналу, страховые выплаты и т.д.
    Читайте так же:  Пролонгация банковского вклада что нужно знать, чтобы не потерять в деньгах

    Общепроизводственные и общехозяйственные накладные расходы при калькулировании подлежать пропорциональному отнесению на себестоимость ГП. Как правильно произвести распределение накладных расходов? Особенности вычислений в следующем подразделе.

    Себестоимость конечной цены ГП – стоимостное выражение затраченных при производстве изделий ресурсов. Чтобы корректно определить стоимость продукции, необходимо не только включить в цену прямые затраты, но и не забыть про часть НР. При ценообразовании накладные расходы и сметная финансовая прибыль закладываются в специальную проектно-сметную документацию в целях бюджетирования, анализа и последующего контроля показателей. В процессе важно отталкиваться от общих методов формирования таблиц, но данные устанавливаются отдельно по каждому виду товара или услуги. Таким образом, основной целью плановой калькуляции является определение потребления накладных расходов и прямых на единицу изделия. Стоимость рассчитывается с учетом заложенной прибыли и налогов.

    Чтобы знать, как считать накладные расходы, необходимо в первую очередь определиться с базой для распределения сумм. Оптимальный параметр каждое предприятие выбирает самостоятельно. Какие виды пропорционального расчета процента накладных расходов в калькуляции существуют:

    1. Методика «рабочей зарплаты» – вычисление НР ведется, исходя из заработка (ФОТ) занятых в основном производстве работников. Вариант эффективен в тех организациях, где преимущественно распространен ручной труд, а персонал основных производственных циклов отличается большой численностью.
    2. Методика «объема продаж» – целесообразно использовать этот вариант в компаниях, занятых в сфере оказания различных услуг или применяющих высокотехнологичное оборудование. НР делятся по отношению к совокупным объемам сбыта за заданный период.
    3. Методика «материальных затрат» – распространена в организациях, производство которых отличается широкой номенклатурой потраченного при изготовлении продукции сырья.
    4. Методика «машино-часов» – подходит предприятиям, автоматизировавшим стадии производства и мало эксплуатирующим ручной труд персонала.

    Соответственно, нельзя точно сказать, что входит в накладные расходы калькуляции организации, если не знать особенности ее деятельности. Более того, в отдельных случаях, допускается комбинированное калькулирование размера накладных расходов по калькуляции – если компания отличается сложной структурой с изготовлением разных видов ГП. При этом часть НР можно распределять, к примеру, в пропорции к ФОТ, а часть – к потраченным МПЗ.

    Процент НР = Общая сумма НР / База х 100 %.

    Если за базу принят ФОТ, процент НР = Общая сумма НР / ФОТ за период х 100%.

    Если за базу приняты материальные затраты, процент НР = Общая сумма НР / Сумма использованных в основном производстве МПЗ х 100 %.

    Остальные формулы при определении, как рассчитать накладные расходы для калькуляции, разрабатываются аналогичным образом.

    Если входящие в смету накладные расходы заложены неверно, возникнет перерасход или недостаток затрат и, как следствие, образуется завышение или занижение конечной цены. Что в свою очередь приведет к ошибкам в расчете прибыли компании. Грамотное нормирование относимых к накладным расходов позволит успешно проводить бюджетирование и планирование издержек, ценообразование товаров, а значит, получить достоверные данные о финансовом состоянии предприятия для дальнейшего управления бизнесом. Дополнительно рекомендуется проводить контроль за отклонениями в расчетах для оперативного внесения соответствующих изменений.

    Изображение - Что включают в себя накладные расходы proxy?url=https%3A%2F%2Fraszp.ru%2Fwp-content%2Fthemes%2Fraszp%2Fpicto

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    Одним из элементов сметной стоимости являются накладные расходы, которые отражают затраты, связанные с организацией, обслуживанием и управлением строительными работами. И в первую очередь это оплата труда работников управленческого аппарата, хозяйственные расходы, а также иные расходы предприятия. Порядок определения величины накладных расходов и нормативы приведены в МДС 81-33.2004 .

    При формировании сметной стоимости строительства определяются прямые затраты, накладные расходы и сметная прибыль.

    Материальные (оборудование, материалы, инвентарь), технические (затраты на эксплуатацию строительной техники), трудовые ресурсы (оплата труда рабочих), необходимые для производства работ, называются прямыми затратами. Накладные расходы в смете включают в себя расходы на управление, организацию и контроль производственного процесса.

    Группируются накладные расходы следующим образом:

    • административные расходы;
    • расходы на обслуживание работников строительства;
    • организация работ на строительной площадке;
    • прочие накладные расходы.

    Отдельно выделены включаемые в состав накладных расходов, но не учитываемые в нормах платежи по добровольному страхованию, налоговые платежи, затраты, связанные с трудовыми ресурсами (перебазирование на другие стройки, подрядные работы вахтовым методом, специальные мероприятия для обеспечения нормальных условий труда) и ряд других расходов.

    Указание накладных расходов в смете – это основание для отнесения затрат, необходимых для строительства, но не относящихся к прямым затратам на производство. Такое разделение позволяет вести контроль и учет расходов. Для возможности проверки соответствия сметной величины накладных расходов и фактических расходов должна составляться отдельная калькуляция, в которой указываются общая сумма и структура накладных расходов.

    Накладные расходы определяются по нормативам, в п. 1.4 МДС 81-33.2004 указаны следующие виды:

    • по основным видам строительства применяются укрупнённые нормативы;
    • применение нормативов по видам монтажных, строительных и ремонтно-строительных работ;
    • для конкретной организации применение индивидуальных нормативов.
    Читайте так же:  Пфр сообщил, когда ждать пенсию за январь 2019 - 2020 года

    Укрупненные нормативы используются, как правило, для тендерной документации, при инвестировании. Размер накладных расходов в калькуляции указывается по одному из видов строительства, приведенных в Приложении 3 МДС 81-33.2004 , в процентах от рассчитанной оплаты труда рабочих, занятых в строительстве.

    Нормативы по видам работ применяются при разработке рабочей проектно-сметной документации и при расчетах за выполненные работы. Процент накладных расходов в калькуляции принимается из Приложений 4 и 5 МДС 81-33.2004 и также в процентах от оплаты труда рабочих, строителей и механизаторов. В систему нормативов строительных и монтажных работ, ремонтно-строительных работ включены 86 видов работ.

    В дальнейшем происходит корректировка нормативов на коэффициенты, которые могут быть применены и к накладным расходам, и к сметной прибыли.

    Индивидуальные нормы определяют исходя из условий конкретного строительства на основе расчетных затрат на управление и организацию. Расчет осуществляется по статьям калькулирования, которые делятся на нормируемые статьи затрат, где величина затрат регламентируется, и ненормируемые по данным бухгалтерского учета. Накладные расходы включают затраты, указанные в перечне статей, приведенных в Приложении 6 МДС 81-33.2004 . Статьи затрат сгруппированы. Например, в расходах на организацию работ на строительных площадках указаны расходы на ремонт строительных инструментов и инвентаря, временных сооружений, а также их износ. Включены расходы на пожарную и сторожевую охрану, благоустройство площадок. Расходы на проектирование и геодезические работы, содержание производственных лабораторий относятся к этой же категории.

    Исходя из перечня расходов Приложения 6 МДС 81-33.2004 можно установить, что входит в накладные расходы в смете и как группируются расходы, необходимые для организации строительства.

    Начисление накладных расходов в смете может производиться без деления по разделам, а в случае расчета по разделам указывается по каждому разделу и в целом по смете.

    Накладные расходы относятся к себестоимости сметы, однако не связаны непосредственно со строительными работами либо покупкой строительных материалов, оборудования и т.п. Это «косвенные» затраты, которые в не меньшей степени необходимы для организации работы. Они делятся на 5 разновидностей – издержки на управление, обслуживание работников и др. Подробное описание каждой категории, а также примеры расчета таких расходов можно найти в статье.

    Изображение - Что включают в себя накладные расходы proxy?url=https%3A%2F%2F2ann.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F02%2FB5NjRFzmbII-e1519160419679-75x75

    Накладные расходы в смете включают в себя 5 категорий

    Весь перечень расходов по каждому виду содержится в методических указаниях.

    Изображение - Что включают в себя накладные расходы proxy?url=https%3A%2F%2F2ann.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F12%2Fimage2-16

    Накладные расходы в смете включают в себя 5 категорий – административные, для обслуживания работников и др. Подробные списки по каждому виду представлены ниже.

    Сюда включают все виды трат, связанные с содержанием управленческого аппарата, служащих, хозяйственных издержек для закупки техники, почтовых переводов и т.п.:

    Изображение - Что включают в себя накладные расходы proxy?url=https%3A%2F%2F2ann.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F02%2FB5NjRFzmbII-e1519160419679-75x75

    Этот список расходов включает в себя собственно фонда оплаты труда, а также:

    1. Расходы по переподготовке кадров (оплата образовательных услуг, дополнительных курсов и т.п.).
    2. Социальный взнос за каждого работника.
    3. Арендная плата, ремонт зданий, предназначенных для санитарно-гигиенических целей.
    4. Выплата зарплаты обслуживающему персоналу – уборщики, дворники и др.
    5. Содержание помещений, которые предназначены для размещения медицинских пунктов.
    6. Траты, связанные с поддержанием нормальных условий дляработы, а также выполнением правил техники безопасности (в том числе издержки на лечение сотрудников, работающих во вредных или тяжелых условиях труда).
    7. Траты на услуги сторонних компаний, обеспечивающих сотрудников продуктами питания и создающих нормальные санитарно-бытовые условия.
    8. Издержки на охрану труда, в том числе на предоставление и обслуживание специальной одежды, лекарств, средств защиты, проведение регулярных медосмотров, аттестацию рабочих мест, приобретение документации по охране труда и т.п.

    К этой категории сметы относятся такие накладные расходы:

    1. Ремонт инвентаря.
    2. Ремонт, обслуживание временных сооружений для работников (склады, навесы, душевые, времянки, леса, разводки и т.п.).
    3. Отчисления на амортизацию или на аренду для проведения всех видов ремонтов, транспортировку оборудования.
    4. Оплата труда и выплаты на содержание пожарной охраны и сторожей (в том числе содержание сигнализации, соответствующих помещений, приобретение канцелярии, расходы на услуги связи и др.).
    5. Рационализаторские, нормативные, геодезические работы.
    6. Проектирование.
    7. Содержание лабораторий.
    8. Благоустройство строительной площадки (оплата труда обслуживающего персонала, траты на электроэнергию).
    9. Подготовка объекта к сдаче (оплата труда, покупка моющих средств, вывоз мусора и т.п.).
    10. Перебазирование организаций в пределах одного объекта.

    К ним относятся 3 вида издержек:

    1. Амортизация по нематериальным активам.
    2. Выплаты по задолженности в кредитных учреждениях.
    3. На рекламу.

    Не учтенные в нормах расходы, но отнесенные к накладным

    К ним относятся траты:

    1. Налоги и другие обязательные платежи.
    2. На сертификацию продуктов.
    3. На обязательное страхование.
    4. Комиссионные сборы в пользу сторонних компаний.
    5. Выплата пособий в связи с утратой трудоспособности после травм.
    6. Перевод средств в резерв для будущего строительства временных сооружений.
    7. Расходы, которые возмещаются заказчиком за счет других издержек.

    При расчете накладных расходов в смете следует руководствоваться методическими указаниями Госкомстроя. В них прописано, что траты определяются по нормативам:

    • укрупненным для основных видов строительных работ;
    • по видам ремонтных, монтажных и других работ;
    • индивидуальным (каждая организация может разработать собственные нормативы).

    Изображение - Что включают в себя накладные расходы proxy?url=https%3A%2F%2F2ann.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F12%2Fimage3-22

    Изображение - Что включают в себя накладные расходы proxy?url=https%3A%2F%2F2ann.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F12%2Fimage4-18

    Таким образом, сметчик может взять за основу государственные или индивидуальные нормативы, которые определяются в соответствии с конкретными условиями строительства на основе расчетов издержек на управление этим процессом.

    Читайте так же:  Уип что это такое в платежном поручении

    Для проведения расчетов существует 5 методов:

    1. Пропорционального бюджету фонда оплаты труда.
    2. Пропорционально количеству машино-часов (если значительная часть процессов автоматизирована).
    3. Пропорционально себестоимости единицы продукции.
    4. Прямой подсчет по каждой статье.
    5. Комбинированные системы расчета на основе вышеперечисленных методов.

    Соотношение накладных расходов к общей стоимости сметы регулярно обновляются; в настоящий момент доля накладных издержек от общей стоимости составляет:

    • 43,45% по административным тратам;
    • 37,32% по обслуживанию работников;
    • 15,70% по организации работ;
    • 3,53% по прочим расходам.

    Однако на практике часто наблюдается значительное отклонение показателей от этих данных. В таком случае руководство принимает решение об оптимизации расходов путем сокращения штата, снижения административно-хозяйственных расходов и т.п.

    Например, фонд оплаты труда на объекте за год составил 10 млн руб. Накладные расходы за этот же год достигли 7 млн руб. т.е. 70% (по нормативу 37,32%). Компания приняла решение о сокращении штата, в результате чего удалось добиться снижения доли накладных расходов по смете до 60%.

    Любой вид деятельности связан с затратами. Среди них выделяют отдельную категорию – накладные расходы (НР). Что это такое? Что относится к ним? Как рассчитываются?

    Накладные расходы относят к косвенным затратам. Их можно рассматривать как дополнительную часть прямых издержек. К НР относят затраты, не связанные напрямую с себестоимостью производства продукции или оказания услуг предприятием. Рассматривается экономическая связь: движение денежного потока на покрытие производимых операций.

    Прямые и накладные затраты не могут существовать отдельно. В одном случае издержки могут быть косвенными. В другом они же становятся прямыми. К примеру, сумма оплаты потребленного электричества конкретным участком будет косвенной издержкой в отношении всей линии производства. Но прямые издержки понесет именно этот цех.

    В НР в строительстве включаются статьи, которые можно подразделить на следующие группы:

    • 1. Административно-хозяйственные (связаны с управлением всего процесса: оплата труда персонала, незадействованного в строительстве, развития управленческого контроля, уплата налогов, почтовые, типографские, канцелярские, банковские затраты, оплата ЖКХ административных зданий, обслуживание служебного транспорта и др.).
    • 2. Обслуживание строительных рабочих (налоги от ФОТ, расходы по обучению и переподготовке кадров; обслуживание бытовых условий; затраты по охране труда, безопасности).
    • 3. Организация работ на площадках (затраты по содержанию временных конструкций, сооружений, инструмента, пожарная, сторожевая охрана, расходы на модернизацию, проектирование, содержание площадок в надлежащем состоянии, подготовка к сдаче).
    • 4. Прочие издержки (рекламные расходы, амортизационные отчисления по нематериальным активам, кредитные платежи).

    Процент НР зависит от ряда показателей:
    • общего ФОТ;
    • среднеотраслевых затрат по отдельным работам;
    • территориальной привязки (10-20%).

    Для произведения расчетов накладных издержек используют нормативы. Они устанавливаются по отдельным видам строительства или ремонтно-строительным, монтажным работам. Нормативы утверждаются и периодически корректируются законодательно. Любое изменение также учитывает фактические издержки строительной фирмы согласно анализа финансовой отчетности.

    Исходя из целевого назначения, процент НР по укрупненным статьям составит:

    • 1. 43,45% придется на административно-хозяйственные издержки;
    • 2. 37,32% — обслуживание строительных рабочих;
    • 3. 15,7% — организация работ на площадках;
    • 4. 3,53% — прочие затраты.

    НР в смете учитываются для каждого отдельного случая в соответствии с предоставляемыми услугами или выпускаемой продукцией. Важно придерживаться общепринятых механизмов формирования документации.

    Изображение - Что включают в себя накладные расходы proxy?url=https%3A%2F%2Flaw5.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F11%2Fmini-in

    Исходя из функций и масштаба использования, накладные издержки разделяют на группы:

    • Нормативы по отдельным видам строительства – рекомендуется использовать при составлении смет инвестиционных программ и тендерной документации.
    • Нормы по монтажных, ремонтно-строительных и отдельных строительных процессах – применимы для формирования рабочих проектов или при оплате выполненных работ.
    • Индивидуальные нормативы по монтажно-строительных и ремонтно-строительных предприятиях – используются под отдельные условия деятельности, отличны от усредненных значений, которые закрепляются укрупненными нормами НР.

    Определение нормативных значений накладных затрат по отдельным сметам изложено в Методических указаниях в строительстве (МДС). Все сметные показатели образуют систему формирования цены и нормирования. В методических указаниях отражаются положения по тому, как считать стоимость строительства, порядок составления смет, определения величины нормативных издержек.

    Также приводятся советы по оплате труда персонала, приводится нормативно-расчетная база в договорных ценах и сметах, формы и системы заработной платы, принципы построения и использования единой тарифной сетки и др. В строительстве обязательно используются и ТЕР, представляющие собой расценки по выполнению локальных работ.

    Начисление НР при составлении отдельной сметы производится в конце расчета по итогам прямых издержек. В основе метода определения их величины лежит суммарный ФОТ строителей и механизаторов. Перед тем, как рассчитать накладные расходы, определяется величина суммарной оплаты рабочих этих категорий.

    ФОТ = ЗП строителей + ЗП механизаторов

    Величина может выражаться в текущей стоимости или базовой. Исходя их этого, есть 2 формулы расчета НР:

    • НР = ФОТ текущий Х норма НР в % от ФОТ
    • НР = ФОТ базовый Х Индекс заработной платы Х Норма НР в % от ФОТ

    Чтобы посчитать накладные расходы, применяют понижающие коэффициенты:

    Читайте так же:  Минимальный налог при усн доходы минус расходы

    Изображение - Что включают в себя накладные расходы proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Fthemes%2Fsp%2Fimages%2Fsp-zen

    Изображение - Что включают в себя накладные расходы proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Ffiles%2Fstyles%2Fout%2Fpublic%2Ffield%2Fimage%2Fraschet_nakladnyh_rashodov

    Накладные расходы – это дополнительные затраты, не относящиеся напрямую к основному производству, не входящие в оплату труда основного персонала и в стоимость сырья. Для предприятия такие затраты важны не меньше, чем прямые расходы, поскольку позволяют обеспечить работу всего предприятия. Что включается в накладные расходы, каким образом они распределяются и нормируются, расскажем в нашей статье.

    В отличие от прямых затрат, состоящих из:

    • расходов на сырье, комплектующие и материалы для производства,
    • зарплаты основного производственного персонала и
    • начисляемых на нее страховых взносов,

    накладные расходы включают в себя более широкий перечень общепроизводственных и общехозяйственных затрат:

    • амортизация основных средств, расходы на их содержание, техобслуживание и ремонт (здания, сооружения, транспорт и т.п.);
    • аренда офиса и иных непроизводственных помещений;
    • зарплата административно-управленческого аппарата и начисления на нее;
    • канцтовары, расходные материалы для офисной техники, хозяйственные товары и т.п.;
    • услуги связи и интернет;
    • расходы на страхование имущества и сотрудников;
    • представительские расходы;
    • командировочные затраты;
    • обеспечение нормальных условий труда, техники безопасности;
    • подбор персонала;
    • обучение и переподготовка сотрудников;
    • реклама и информационно-консультационные услуги,
    • услуги охраны и противопожарное обеспечение.

    Законодательство о бухучете и Налоговый кодекс конкретный состав накладных расходов не определяют, поэтому каждая компания составляет свой собственный перечень подобных затрат.

    Специфика накладных расходов такова, что их невозможно сразу отнести на какой-то конкретный вид производимой продукции, или оказываемых услуг, но игнорировать их нельзя, поскольку это может привести к ошибкам в ценообразовании. Поэтому, чтобы определить затраты на единицу продукции, накладные расходы в калькуляции подлежат распределению:

    • пропорционально зарплате основного персонала,
    • пропорционально стоимости сырья и материалов,
    • пропорционально выручке, объемам продаж и т.д.

    Каким образом будет происходить это распределение, организация решает сама:

    • если в компании большая численность основного производственного персонала, имеет смысл рассчитывать производственные накладные расходы в пропорции к ФОТ работников основного производства;
    • при небольшом количестве основных рабочих (например, при полностью автоматизированном производстве) накладные расходы лучше распределять в пропорции к объемам продаж, либо ко времени работы производственного оборудования (машино-часам);
    • базой для распределения может быть и отношение прямых расходов, произведенных на единицу продукции, к общей сумме расходов. Такой способ удобен предприятиям, где прямые затраты значительно превышают косвенные расходы;
    • методы расчета накладных расходов могут применяться комбинированно, что применимо на больших предприятиях, выпускающих очень широкий ассортимент товаров, или оказывающих множество различных услуг.

    При определении цены реализации и для дальнейшего планирования важно определить величину, позволяющую увидеть соотношение прямых и накладных расходов, то есть вычислить процент накладных расходов от прямых затрат.

    Для этого сумма накладных расходов делится на сумму прямых расходов (или на сумму одного из видов прямых затрат), а результат умножается на 100%. Чем продолжительнее будет период, за который берутся данные для вычисления, тем точнее будет полученное соотношение.

    Пример

    Общая сумма накладных расходов на предприятии за 2016 год составила 25500 тыс. руб., а зарплата основных рабочих за тот же период – 23100 тыс. руб. Процент накладных расходов составил:

    25500 тыс. руб. / 23100 тыс. руб. х 100 = 110,4%

    В 2017 г. решено снизить накладные расходы до 70%, для чего проведено сокращение непроизводственного штата. В результате годовая сумма накладных затрат предприятия, при том же размере ФОТ основного персонала, составит 16170 тыс. руб. (23 100 тыс. руб. х 70%).

    Определять способ распределения накладных расходов организации следует с учетом своей специфики и масштабов производства. Для ряда отраслей существуют определенные нормативы и рекомендации, которые организации учитывают при оценке своих затрат. Например,

    • накладные расходы в строительстве нормируются постановлением Госстроя РФ от 05.03.2004 № 15/1, разъясняются письмами ведомства, а также специальными методическими указаниями Госстроя (МДС);
    • накладные расходы в химической промышленности – приказ Минпромнауки РФ от 04.01.2003 № 2;
    • при добыче угля или сланца по нормированию накладных расходов ориентируются на положения инструкции Минтопэнерго РФ от 25.12.1996.

    Перечень и способы распределения накладных расходов будут различаться в зависимости от отраслевой принадлежности организации, численности ее персонала, объектов калькулирования и прочих факторов. При неправильном учете накладных затрат, как следствие, возникает их перерасход, завышение/занижение себестоимости продукции или услуг, снижается уровень прибыли. Нормирование и контроль расходов позволяет осуществлять их эффективное планирование, а значит и улучшить экономическое положение компании.

    Изображение - Что включают в себя накладные расходы 23423424
    Автор статьи: Филипп Соловьев

    Здравствуйте! Я Филипп, уже более 12 лет занимаюсь юриспруденцией. Я считаю, что являюсь профессионалом в своей области и хочу подсказать всем посетителям сайта как решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести как можно доступнее всю нужную информацию. Однако чтобы применить все, описанное на сайте – всегда необходима консультация со специалистами.

    Обо мнеОбратная связь
    Оцените статью:
    Оценка 3.8 проголосовавших: 18

    КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


    УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

    8 800 350 84 37

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here