Чего хочет комиссия по легализации налоговой базы информационное письмо из налоговой

Чего хочет комиссия по легализации налоговой базы: информационное письмо из налоговой

Любая комиссия по легализации налоговой базы сначала присылает на адрес заинтересовавшего её предприятия или ИП соответствующее информационное письмо, а затем смотрит, как плательщик на него отреагирует (уточнёнками и т. п.). Причём заранее известно, что в нём будет сказано. Предоставляем вам уникальную возможность – проанализировать такое письмо, чтобы комиссия в 2018 году и в дальнейшем обошла вас стороной. Тем более, что разработана его новая форма.

Сначала приходит информационное письмо из налоговой. Его задача – заставить плательщика:

• дать самостоятельную оценку своей сданной отчетности;
• внести коррективы в отчетность;
• погасить долги перед бюджетом по НДФЛ, страховым взносам;
• совершить иные действия.

В общем, данное письмо должно содержать факты, отклонения, противоречия и иные вопросы, которые обнаружены при подготовке к заседанию комиссии и ответы на которые она хочет получить в ходе рассмотрения деятельности плательщика, налогового агента.

Рассматриваемое письмо ИФНС/УФНС направляет минимум за 1 месяц до даты планируемого заседания комиссии. У плательщика есть 10 рабочих дней со дня его получения на:

• принятие решения о подаче уточненных деклараций (расчетов 6-НДФЛ, расчетов по страховым взносам);
• ликвидацию задолженности по НДФЛ и страховым взносам;
• представление пояснений причин и обстоятельств, которые стали основанием вызова на комиссию.

Строгой формы информационного письма из налоговой в 2018 году ФНС России не утвердила. Дело в том, что оно должно отражать специфику и возможные нарушения конкретного плательщика. Поэтому Приложение № 9 к письму ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490 содержит только примерный вариант этого послания. Ниже приводим его целиком.

Руководителю/ИП
_______________________________________________________________
(полное наименование налогоплательщика, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя)
_______________________________________________________________
(место нахождения организации/адрес индивидуального предпринимателя)

УФНС (ИФНС) России по ____________________________, в рамках исполнения обязанностей по контролю за соблюдением налогоплательщиками (налоговыми агентами, плательщиками страховых взносов) законодательства о налогах и сборах в соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), проведен анализ показателей налоговой, бухгалтерской отчетности и отчетности по страховым взносам, представленной Вашей организацией (Вами), а также информации и документов, относящихся к деятельности Вашей организации (Вашей деятельности), полученных в ходе осуществления мероприятий налогового контроля.

В результате установлено, что по данным налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за предыдущий налоговый период ______ г. и за истекший налоговый период ______ г., представленным в налоговый орган, Вами занижена база для исчисления налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности (высокий удельный вес профессиональных вычетов/занижение выручки от реализации/ и пр.).

В результате установлено, что по данным расчетов по страховым взносам, представленным в налоговый орган за отчетный (расчетный) период _____ г. и за аналогичный отчетный (расчетный) период предыдущего _____ г., Вашей организацией (Вами), возможно, занижена база для исчисления страховых взносов (низкая зарплата, завышены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, занижена численность работников и пр.), не перечислена (перечислена не в полном объеме) сумма исчисленных страховых взносов, в том числе на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.

В результате установлено, что по данным расчетов по форме 6-НДФЛ, представленным в налоговый орган за отчетный (расчетный) период ______ г. и за аналогичный отчетный (расчетный) период ______ г., Вашей организацией (Вами) не перечислена (перечислена не в полном объеме) сумма налога на доходы физических лиц с доходов, исчисленных в пользу работников (допущены факты выплаты заработной платы работникам ниже средней заработной платы по ВЭД/ занижена численность работников/ и пр.).

При этом налоговая нагрузка (уровень заработной платы) в среднем по отрасли составляет _____%, налоговая нагрузка (уровень заработной платы) аналогичных налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в данном налоговом органе, составляет ____%.

Кроме того, в ходе мероприятий налогового контроля, проведенных в отношении Вашей организации (Вас), выявлены следующие факты и обстоятельства, которые могут свидетельствовать о нарушении руководимой Вами организацией (Вами) налогового законодательства:
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов, страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Обращаем внимание, что согласно статье 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком (налоговым агентом, плательщиком страховых взносов) в поданной им в налоговый орган налоговой декларации (расчете) факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога (страхового взноса), подлежащей уплате, налогоплательщик (налоговый агент, плательщик страховых взносов) обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию (расчет) и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (расчет).

В связи с указанным, Вам необходимо провести анализ отчетности, представленной за ______________ (период) (уровня выплачиваемой заработной платы), в целях самостоятельной проверки правильности формирования налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) (отражения убытка, низкой налоговой нагрузки, заработной платы и др.), учитывая нормы НК РФ.

В случае выявления нарушений Вам необходимо в срок до _____________ представить уточненные налоговые декларации (расчеты) (принять меры по повышению заработной платы до уровня не ниже среднеотраслевой по виду деятельности, официальному оформлению трудовых отношений с работниками, исчислению налогов и взносов с реально полученных доходов работниками).

Дополнительно предлагаем Вам самостоятельно провести оценку рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденными приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] (с учетом изменений и дополнений).

Подпись должностного лица
налогового органа:
___________________________________________
(должность, наименование налогового органа)
___________ _____________________________
(подпись) (Ф.И.О.)

«Информационное письмо получил»
Подпись руководителя организации
(индивидуального предпринимателя,
представителя)
___________ _____________________________
(подпись) (Ф.И.О.)

Все, что нужно знать о комиссиях по легализации налоговой базы

Чтобы подвигнуть налогоплательщиков к пополнению бюджета, при инспекциях на местах и региональных УФНС действуют комиссии по легализации налоговой базы Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 . На них могут пригласить практически любую фирму или ИП, а не только тех, у кого убытки или чьи зарплаты недотягивают до определенного уровня. «Приглашение» явиться на ковер игнорировать не стоит, выйдет себе дороже. Но если ваш директор не привык вникать в налоговые тонкости бизнеса, то лучше не отправлять его одного на комиссию.

Итак, первыми претендентами на вызов в ИФНС являются следующие налогоплательщик и Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 :

• показывающие убытки на протяжении как минимум 2 лет подряд;
• имеющие большую долю вычетов по НДС (89% и более);
• имеющие низкую налоговую нагрузку по налогу на прибыль, по налогу при «доходно-расходной» УСН, по акцизам, ЕСХН, а также по НДФЛ, уплачиваемому предпринимателями. Под низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль понимается, в частности:

• для фирм, занимающихся производством продукции, — нагрузка менее 3%;
• для торговых организаций — менее 1%.

При этом налоговая нагрузка определяется так:

• работодатели, выплачивающие зарплату ниже среднеотраслевого уровня в субъекте РФ либо ниже регионального прожиточного минимума. Последние, кстати, под особым прицелом у налоговиков.

Низкие зарплаты интересуют налоговиков не потому, что они радеют о благосостоянии ваших работников. Их цель — вывести из тени серые зарплаты и тем самым повысить собираемость НДФЛ. Кстати, недавно ФНС поручила территориальным инспекциям усилить работу на этом направлени и Письмо ФНС от 09.06.2016 № ЕД-4-15/10246@ ;

• налоговые агенты по НДФЛ, имеющие задолженность по перечислению налога или снизившие поступления по нему более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом;
• предприниматели, заявившие профессиональный налоговый вычет в размере более 95% от всего полученного за год дохода;
• предприниматели, имеющие НДС к уплате, но сдающие нулевые декларации 3-НДФЛ.

Кстати, не только убытки, низкие доходы и маленькие зарплаты могут явиться причиной для вызова в налоговую. Большой доход тоже может сподвигнуть налоговиков пообщаться с вами. Вот реальный случай. Предприниматель, у которого нет работников, показал годовой налогооблагаемый доход в несколько десятков миллионов рублей. Инспекция заинтересовалась: как ИП один, без работников, мог столько заработать? Наверняка тут что-то нечисто, может, он кого-то нанимал и платил черную зарплату.

Если вы нашли себя среди тех, кого налоговики могут отобрать для «разбора полетов», вам имеет смысл более внимательно ознакомиться с материалом ниже.

Тем, кто попал под прицел, налоговики заблаговременно — не позднее чем за 1 месяц до даты предполагаемой комиссии — рассылают типовые информационные письм а приложение № 11 к Письму ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 . В них излагаются все подозрительные, по мнению инспекторов, факты и обстоятельства. Кроме того, в письме налогоплательщику предлагается самостоятельно встать на путь исправления, а именно:

• перепроверить свои налоговые показатели и представить либо пояснения, либо уточненки с увеличенной суммой налога;
• погасить задолженность по НДФЛ;
• принять меры по повышению зарплаты до желаемого уровня;
• оценить свои риски в соответствии с Общедоступными критериям и приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ , по которым налоговики отбирают претендентов для выездных проверок.

С того момента, как вы получили такое письмо, у вас есть 10 рабочих дней на то, чтобы должным образом продемонстрировать свою «работу над ошибками». Например, подать уточненную декларацию и доплатить налог либо письменно аргументировать причины, из-за которых вы стали объектом внимания налоговико в Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 . Если же вы считаете, что у вас все нормально, то можете не подавать в инспекцию никаких письменных пояснений на этот счет. Такая обязанность нигде не установлена.

Если, что называется, делом вы никак не отреагируете на информационное письмо, тогда уже налоговики пригласят вас для «разговора по душам», прислав Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агент а) приложение № 2 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ с указанием даты, места и времени встречи.

Борьба с «теневыми» зарплатами не ограничивается вызовом плательщиков на комиссию. Так, в некоторых регионах при УФНС работают «зарплатные» горячие линии

Сразу скажем: не повторяйте ошибок тех, кто пытался оспаривать в суде вызов на комиссию. Это бессмысленное заняти е см., например, Постановления АС ЗСО от 15.08.2014 № А67-7552/2013 ; ФАС ЗСО от 08.05.2014 № А27-10859/2013 ; ФАС ДВО от 27.03.2013 № Ф03-917/2013 . Налоговые органы имеют полное право вне рамок проверки вызывать налогоплательщиков письменным уведомлением для дачи пояснени й подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ . А те, в свою очередь, обязаны выполнять законные требования налоговико в подп. 7 п. 1 ст. 23 НК РФ .

Проигнорировать вызов, не явившись на комиссию без уважительной причины, тоже не лучшая идея. Во-первых, за неявку грозит штраф для руководителя фирмы или предпринимателя — от 2000 до 4000 руб. ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ Правда, он может быть взыскан только через суд ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ . Также заметим, что этот штраф предусмотрен именно за необоснованную неявку. Если же налогоплательщик явится, но откажется давать пояснения, то оштрафовать его налоговики не вправ е Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (п. 2.3) .

Во-вторых, от вас все равно не отстанут, а вызовут на комиссию повторно. Если вы снова не явитесь, тогда последует приглашение на комиссию уже в региональное УФНС. Ну а если и этот вызов останется без ответа, тогда выездная проверка вам практически обеспечен а Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 . Стоит ли говорить, что пренебрежение повторными вызовами на комиссию — это повод для повторных же штрафов для руководителя или ИП.

Если явка на комиссию в назначенный день невозможна по какой-то уважительной причине (например, командировка директора или болезнь главбуха), сообщите об этом в ИФНС, лучше письменно. Заседание, скорее всего, перенесут на другую дату и повторно пришлют уведомление.

По-хорошему, инспекторы хотят лицезреть непосредственно руководителя (ИП) или главного бухгалтера. Но на комиссию может прийти и какой-либо иной представитель налогоплательщика, в частности юрист компании, естественно, с доверенностью. Можно явиться и в большем составе, например главбух и юрисконсульт.

Если на комиссию пойдет только главный бухгалтер, то ему надо иметь с собой соответствующую доверенность, выписанную руководителем организации или предпринимателем.

Главное, чтобы представитель не был формальным, отправленным на комиссию, что называется, для видимости. Он должен суметь выстроить конструктивный диалог с инспекторами, грамотно ответить на их вопросы и привести разумные и убедительные доводы по тем фактам, которые явились причиной вызова на комиссию (убыточность, низкие зарплаты и т. д.). А значит, это должен быть человек, хорошо осведомленный о состоянии дел вашей фирмы или ИП. Присутствие на комиссии человека несведущего, не способного внятно объяснить те или иные факторы, — это лишний повод для инспекторов взять налогоплательщика на карандаш. В связи с этим если, к примеру, ваш директор не очень хорошо разбирается в налоговых делах компании, то лучше ему пойти вместе со специалистом на комиссию.

Представлять на комиссию копии каких-либо документов, запрошенных в уведомлении о вызове, — это ваше право, а не обязанность.

Тому, кто пойдет на комиссию, целесообразно загодя выстроить линию защиты. То есть продумать аргументы, которые помогут обосновать наличие у вас «подозрительных» обстоятельств. При этом можно запастись доказательствами вашей правоты, например расчетами, копиями документов, регистрами налогового и бухгалтерского учета. Многие бухгалтеры берут с собой заранее подготовленные пояснения и затем просят приобщить их к материалам заседания комиссии.

Так, например, низкую прибыльность можно объяснить кризисом, общим падением спроса и продаж, высокой конкуренцией, новым видом деятельности и т. д. Причины убытков тоже могут быть самые разные: компания на стадии развития, необходимость привлекать займы, высокая трудоемкость.

А вообще бояться комиссий не надо, если, конечно, вы не злостный уклонист. По большому счету, это воспитательная работа с налогоплательщиками, не более. Хотя и с некоторыми элементами устрашения. К примеру, на «зарплатных» комиссиях, кроме самих инспекторов, нередко присутствуют представители ПФР, трудинспекторы, работники правоохранительных органов и прокуратур ы Письмо ФНС от 09.06.2016 № ЕД-4-15/10246@ .

По итогам заседания комиссии информация о деятельности налогоплательщика может быть направлена налоговиками в органы внутренних дел, прокуратуру, трудинспекцию и иные контролирующие органы.

Если вкратце, то с вами побеседуют, настоятельно порекомендуют улучшить свои налоговые показатели, предупредят о возможности выездной проверки и отпустят с миром. Кстати, все данные вам рекомендации и срок для устранения нарушений будут изложены в протоколе заседания комиссии, с которым вас должны ознакомить под роспись. Если пожелаете, вам выдадут и копию протокол а Письмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 .

В свою очередь, вы узнаете, какое досье есть у налоговиков на вашу компанию, сможете объективно оценить свои риски и, что называется, подстелить соломки на особо проблемные участки вашего налогового учета.

Итак, комиссия прошла. К чему готовиться? К тому, что вы теперь на особом контроле у ИФНС. И скорее всего, за вами будут какое-то время наблюдать на предмет того, учли ли вы рекомендации налоговиков.

Если же никаких положительных в налоговом плане сдвигов замечено не будет, с большой долей вероятности можно сказать, что вас включат в претенденты на выездную проверку.

Новый регламент работы комиссий по легализации налоговой базы с 2017 года

Многим организациям знакомо приглашение на комиссию по легализации налоговой базы. С конца июля 2017 года действует новых регламент работы этой структуры. В нашей консультации рассказываем про некоторые новые особенности и на что надо обратить внимание.

Как известно, с 2017 года к налоговикам перешли полномочия по контролю за уплатой большей части страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (кроме в ФСС на травматизм). Это соответствующим образом сказалось и на работе комиссии по легализации базы. С 2017 года ее интересует не только база по налоговым отчислениям, но и взносам.

Более того, сменилось само название. Теперь речь идёт о работе комиссии по легализации:

• налоговой базы;
• базы по страховым взносам.

Новый регламент функционирования указанной структуры закрепило письмо о легализации налоговой базы, изданное ФНС России 25 июля 2017 года под номером ЕД-4-15/14490. Фактически оно аннулировало действие прежнего регламента, который был утверждён письмом ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 и тоже регулировал легализацию базы по НДФЛ.

Проводится заседание комиссии по легализации налоговой базы с одной единственной задачей – увеличить взимание:

• подоходного налога;
• страховых взносов.

В идеале комиссия должна склонить плательщиков и налоговых агентов:

• к самостоятельному уточнению своих обязательств по налогам и взносам;
• к прекращению нарушений налогового законодательства в будущем.

Новая задача комиссии по легализации налоговой базы и базы по взносам такова – это выявить:

• отражение в налоговой и бухгалтерской отчетности данных, не соответствующих действительности;
• выдачу «серой» и «чёрной» зарплаты;
• позднее перечисление подоходного налога;
• несвоевременное перечисление страховых взносов;
• нанимателей, которые выплачивают зарплату ниже прожиточного минимума или МРОТ;
• нанимателей, которые не оформляют трудовые отношения с персоналом, из-за чего занижена база по НДФЛ и взносам.

Однако, что это – легализация налоговой базы – простым языком? Из перечисленных пунктов видно, что это попытка чиновников убедить должностных лиц компании соблюдать закон, выйти и тени.

Как правило, функционируют комиссии по легализации налоговой базы на базе местного органа власти либо администрации региона. В них входят:

• налоговики (камералисты, выездники, предпроверочный анализ и урегулирование задолженности);
• чиновники органа власти региона/территории;
• сотрудники ПФР, ФСС;
• представители трудовой инспекции;
• прокурор;
• сотрудники иных правоохранительных органов (полиция, приставы и т. п.).

Необязательно, что база данных комиссии по легализации позволила выявить конкретные факты нарушений и позвала в связи с этим представителя компании. Это могут быть и обоснованные подозрения о фактах нарушений.

В первую очередь, комиссию по легализации налоговой базы интересует:

• неполное отражения в учете хозяйственных операций;
• несвоевременное/неполное перечисление подоходного налога;
• несвоевременное/неполное перечисление взносов;
• искажение налоговой и бухгалтерской отчетности;
• отсутствие объяснимых причин тех или иных результатов деятельности плательщика.

Безусловно, самый животрепещущий вопрос для тех, кого вызывает комиссия по легализации налоговой базы – что говорить. Практика показывает, что отмалчиваться и вообще игнорировать посещение данной комиссии крайне нежелательно.

Если комиссия делает упор на подтверждённые факты, то отрицать их нет смысла. Надо заверить, что уже начата работу по исправлению нарушений.

С другой стороны, когда претензии комиссии основаны на подозрениях, целесообразно взять их на заметку и одновременно не соглашаться ввиду отсутствия надёжной доказательной базы.

В рамках комиссии по легализации налоговой базы работа инспекторов сводится к следующему:

• отбору плательщиков, чья деятельность будет рассмотрена на комиссии на основании данных налогового органа и информационных ресурсов;
• проведению аналитических и контрольных мероприятий в отношении плательщиков;
• направлению плательщикам информационных писем для побуждения их к самостоятельной оценке сданной отчетности и внесения изменений в неё, погашению долгов по НДФЛ, взносам и иным действиям;
• подготовке материалов для рассмотрения на комиссии;
• рассмотрению деятельности плательщика на заседаниях межведомственных комиссий;
• отслеживанию показателей финансово-хозяйственной деятельности плательщиков, чья деятельность рассмотрена на комиссиях;
• подготовка информации для повторной комиссии в отношении плательщиков, которые не устранили выявленные нарушения налогового законодательства (в т. ч. для рассмотрения вопроса о назначении выездной проверки).

Комиссия по легализации налоговой базы – один из методов контроля компании, который появился приблизительно 5 лет назад. Ее работа регулируется разъяснительными письмами ФНС, которые предназначаются для инспекторов. В НК РФ соответствующих пояснений нет. Организация комиссии осуществляется согласно составленному плану.

Особенности отбора субъектов изложены в письме ФНС от 17.07.2013 N АС-4-2/12722. В нем указано, что выбор осуществляется на основании экономической деятельности организации, специфики налогообложения при реорганизации, ликвидации, банкротстве. Компания выбирается для вызова на комиссию по следующим критериям:

Рассмотрим дополнительные критерии:

• Поступление данных о доходах резидентов РФ от иностранных государств.
• Поступление данных о сокрытии доходов от ОВД, прокуратуры, ФЛ и ЮЛ.
• Применение льгот по налогам и пониженных ставок без должных оснований.
• Предоставление НДС к возмещению.
• Различные нарушения закона в области налогового права.

После составления перечня компаний, подлежащих контролю, определяется очередность приглашения на комиссию. Первыми в очереди идут компании с большей суммой налогов, подлежащих потенциальному возмещению. После того как очередность определена, компаниям направляются уведомления. В них указаны рекомендации по устранению правонарушения. Если ЮЛ или ИП не выполнило рекомендации, направляется письмо с вызовом на комиссию.

Контроль компании комиссией является досудебным способом решения налоговых споров. Мероприятие также может быть названо допроверочным действием. Рассмотрим цели деятельности комиссии:

• Улучшение поступлений налогов.
• Увеличение взимания подоходного налога, а также страховых взносов.
• Выявление неверных данных в бухгалтерской и налоговой отчетности.
• Выявление выдачи сотрудникам неофициальных зарплат.
• Предупреждение перевода подоходного налога и страховых взносов позже срока.
• Выявление компаний, выплачивающих зарплату ниже МРОТ.
• Выявление организаций, не устраивающих сотрудников на работу официально с целью уменьшения налоговой базы.

К СВЕДЕНИЮ! Предполагается, что работа комиссии стимулирует компании самостоятельно уточнять точную сумму налогов и взносов, полагающихся к уплате, не допускать нарушений в сфере налогового права.

Комиссия включает в себя, как правило, следующих лиц:

• Сотрудники налоговых органов.
• Представители местных органов управления.
• Представители ПФР, ФСС.
• Сотрудники трудовой инспекции.
• Прокурор.
• Представители правоохранительных органов.

Информацию о налогоплательщиках комиссия берет из отчетов компаний, имеющихся реестров, Интернета, публикаций СМИ.

Каждая компания рассматривается на комиссии в индивидуальном порядке. После проведения контрольного мероприятия составляются следующие документы:

• Протокол заседания, который должен подписать секретарь, а также председатель комиссии. Представитель налогоплательщика знакомится с протоколом под расписку. Лицо может запросить копию протокола.
• Рекомендации, в которых отражается фактическая сумма налогов, сумма к доплате и прочее. Срок устранения правонарушений составляет 10 дней.

Компания обязана исполнить все предписания комиссии. Факт устранения правонарушений проверяется инспекцией ФНС. Если компания не предприняла никаких действий, принимается решение о проведении выездной проверки.

Особенности поведения на комиссии обусловлены тем, какие вопросы будут задавать представители контролирующего органа. Рассмотрим подробнее эти вопросы:

• На какой деятельности специализируется компания?
• С какими поставщиками, контрагентами и покупателями сотрудничает предприятие?
• Есть ли в компании служба безопасности, проверяющая контрагентов на надежность?
• Соответствие компании юридическому адресу, наличие договора аренды, размер арендных платежей.
• Число сотрудников в компании и их специализация.
• Сотрудничество с компаниями-однодневками для создания фиктивного документооборота.

Если представитель компании не может ответить на эти вопросы, деятельность фирмы ставится под сомнение.

Перед комиссией нужно выстраивать определенную линию защиты. Она будет зависеть от того, в чем именно обвиняется налогоплательщик. Очень важно подготовить аргументы в свое оправдание. Пояснения можно предоставлять в письменной форме. Каждый аргумент желательно подтверждать документами. Рассмотрим пример линии защиты. Компании предъявляются обвинения в большом размере убытков. В данном случае объяснить подозрительное явление можно следующими фактами:

• Сектор, в котором работает компания, предполагает большие убытки для всех фирм.
• Повысилась стоимость сырья.
• Колебания курсов валюты.
• Спрос на продукцию компании резко упал.
• Финансовый кризис.
• Компания работает в новом для себя секторе.

Если на комиссии будет рассматриваться низкая зарплата сотрудников, можно предъявить эти аргументы:

• Часть сотрудников трудится в других регионах, в которых размер зарплат относительно низкий.
• В компании был введен плавающий график, режим неполной занятости.

Все аргументы должны быть логичными и обоснованными. Усилить их можно путем предоставления сопутствующих документов (к примеру, статистика).

Если представитель компании не явился на заседание, проводятся эти действия:

1. Отправка повторного уведомления.
2. Отправка уведомления в ФНС.
3. Исследование информации о компании для решения о целесообразности осуществления проверки.
4. Подготовка глубокой проверки.

Представителям компании рекомендуется явиться на комиссию. Это позволит фирме своевременно исправить все нарушения и не допустить наложения санкций.

Комиссия по легализации налоговой базы: что делать, если вас туда вызвали

Пришло сообщение из налоговой: «Приглашается директор ООО “ФМ” на заседание комиссии по легализации налоговой базы в Администрацию Кстовского района, каб.252, 16.02.18 в 10.00. При себе иметь: 1. Письменное пояснение о причинах низкой заработной платы, штатное расписание, либо приказ о повышении з.п. Явка обязательна.» Как лучше себя вести и что говорить на заседании?

В каком случае могут пригласить на заседание комиссии по легализации налоговой базы

Для начала стоит отметить, что подобные комиссии – это совещательный орган, они не имеют права взыскивать штрафы или каким-то другим путём наказывать предпринимателей. Тем не менее, игнорировать такие приглашения не стоит.

В вашем запросе не хватает основной информации: каким видом деятельности занимается ваша организация. До визита в администрацию необходимо найти на сайте управления по статистике вашего региона данные о средней зарплате по отраслям.

Если зарплаты на вашем предприятии значительно ниже среднеотраслевого показателя, то у вас есть два варианта действий:

1. Поднять заработные платы до требуемого показателя и предоставить в комиссию новое штатное расписание.
2. Дать объяснение, почему в вашем предприятии уровень зарплат ниже требуемого.
   Объяснение должно быть максимально убедительным. В частности можно указать на ранний этап развития предприятия, отсутствие прибыли, уменьшение объёмов реализации, финансовый кризис.

Наиболее распространённой причиной низкого заработка указывается работа персонала по совместительству или их частичная занятость в компании на полставки. В письменном объяснении можно подробно представить все цифры и факты, которые объяснят положение вещей и докажут эффективность предпринимаемых руководством действий по решению сложившейся ситуации.

Важно помнить, что на самой комиссии исключены даже малейшие намёки на то, что компания ведёт себя недобросовестно по отношению к своим сотрудникам.

Что говорить на комиссии по легализации налоговой базы

Заработная плата работников, пусть даже коммерческой организации, не должна быть ниже минимального размера оплаты труда, который устанавливается одновременно на всей территории РФ федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения (ст. 133 ТК РФ).

По факту, при ведении бизнеса, компании требуются сотрудники, которые не вырабатывают полную норму рабочего времени. Также есть сотрудники, которые не могут и не должны работать полную норму рабочего времени.

Справочно: норма рабочего времени устанавливается Производственным календарем, утверждаемым Правительством РФ.

При даче пояснений в ФНС о причинах низкой заработной платы руководителю необходимо доказать, что:

• компания является добросовестным налогоплательщиком;
• соблюдает законодательство РФ, в частности ТК РФ;
• выплачивает два раза в месяц без задержек заработную плату работникам;
• перечисляет в бюджет РФ удержанный НДФЛ своевременно, задолженности по налогам у компании нет.

Также необходимо пояснить в ФНС причины низкой заработной платы (например, ниже средней по отрасли в регионе или ниже МРОТ). Объективными причинами низкой заработной платы могут быть:

• сотрудники работают неполное рабочее время (например, график 4 часа в день из 8-ми часовой смены – студенты, декретники);
• бизнес на стадии становления, заработная плата у сотрудников ниже средней по отрасли, но в локально-нормативный акт компании заложена индексация заработной платы в последующие годы;
• заработная плата состоит из двух частей – минимальный оклад, плюс бонусная часть, которая зависит от выполнения поставленных задач самим работником.

Обоснование налоговой необходимо предоставить в письменном виде, даже если вызвали руководителя на очное заседание, документ зарегистрировать входящим номером в ФНС и второй экземпляр сохранить у себя.

Самое главное – доказать ФНС добросовестность налогоплательщика и привести объективные причины установления низкой заработной платы работникам. По возможности пообещать (и выполнить данное обещание) и повысить заработную плату работникам без ущерба бизнесу компании.

После вызова на комиссию по легализации налоговой базы начинайте готовиться к проверке

Вызов на комиссию по легализации налоговой базы свидетельствует о явном внимании со стороны налоговых органов к компании. Комиссия создана для увеличения поступлений налогов на доходы физлиц и страховых взносов в бюджет, поэтому в уведомлении указано о необходимости предоставить документы, в которых отражен уровень заработной платы и пояснения руководителя по этому поводу.

На заседании комиссии по легализации налоговой базы разрешается вопрос о правильности формирования налоговой базы, базы для исчисления страховых взносов и полноты уплаты налогов и взносов. Участие в заседании комиссии по легализации налоговой базы является шансом для компании исправить обстоятельства, которые дают налоговым органам основание считать, что присутствуют факты нарушений законодательства. Ранее налоговые органы, вероятно, направляли информационные письма с предупреждением о том, что обнаружены нарушения в предоставлении отчетности, сформировалась задолженность по налогам и/или страховым взносам.
Налоговые органы при подготовке к заседанию комиссии по легализации налоговой базы проводят анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и плательщика страховых взносов, используется информация из ЕГРИП, ЕГРЮЛ, АИС «Налог-3», ПИК «НДС» и др., изучают информацию из сети Интернет, правоохранительных органов, банков, а также от сотрудников компании. Возможно, была подана жалоба на работодателя.

Подготовка к заседанию комиссии по легализации налоговой базы

В письме, которые вы получили от налогового органа, должны быть описаны факты, на основании которых у госоргана возникли вопросы. Вы можете следовать указаниям налоговой и либо уточнить сумму выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, либо провести независимую оценку условий труда, чтобы обосновать расхождения в ваших расчетах и расчетах налогового органа, либо пересмотреть условия труда ваших работников и размер его оплаты. Лучше, конечно, сразу реагировать на такие письма, проводить самостоятельную оценку, аргументировано отвечать в свою защиту налоговому органу.

По итогам рассмотрения ситуации комиссия предложит способы устранить правонарушения, назначит для этого срок. Если заработная плата, которую получают работники компании, ниже прожиточного минимума или МРОТ, то сведения об этом будут также переданы в Государственную инспекцию труда и органам по труду и занятости населения.

После заседания комиссии налоговый орган будет отслеживать изменения в деятельности компании, и, если подвижек в позитивное русло не будет, нарушения не будут исправлены, вас включат в план выездных налоговых проверок. Заседание комиссии по легализации налоговой базы – это способ без вмешательства суда побудить налогоплательщика исправить нарушения. На заседании комиссии руководитель организации в свою очередь может, заранее продумав обоснования, обсудить свою позицию с налоговым органом и, возможно, продумать защиту на случай выездной налоговой проверки. Разумнее сразу сопоставить риски последствий исполнения/неисполнения указаний налоговой и готовиться к выездной проверке.

Вызвать на комиссию по легализации налоговой базы могут из-за зарплаты «в конверте»

Работа «зарплатных» комиссий регламентируется Письмом ФНС России от 25.07.2017 N ЕД-4-15/14490@ «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам», в котором налоговикам предписано увеличивать поступления НДФЛ и страховых взносов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, в отношении которых установлены, в частности, факты неполного отражения в учете хозяйственных операций, несвоевременного (неполного) перечисления НДФЛ и страховых взносов, фальсификации налоговой и бухгалтерской отчетности.

Отбор плательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссии, осуществляется на основании списков, формирование которых проводится путем анализа имеющейся информации о финансово-хозяйственной деятельности плательщиков. В частности, сравниваются показатели по форме 6-НДФЛ с поступлениями НДФЛ, отраженными в карточках «Расчеты с бюджетом». На комиссию можно попасть и по инициативе действующих или бывших сотрудников организации, направивших жалобу в ФНС, что еще раз подтверждает факт: работники – одно из самых слабых мест любой оптимизации налогов.

До проведения комиссии налогоплательщику должно быть направлено письмо с фактами, свидетельствующими о выплатах «конвертных» зарплат, вопросы, которые будут заданы на комиссии, а также предложение добровольно уточнить данные. Обычно письмо направляется за один месяц до комиссии, так что есть время подготовиться или сразу сдаться и повысить зарплату.

Если не прийти на комиссию без уважительной причины – пригласят повторно или примут решение о назначении выездной проверки. И оштрафуют по ст. 19.4 КоАП на 4000 рублей.
В случае если эти мероприятия не подействовали, налогоплательщик не «побудился» легализоваться, не предоставил пояснений, досье передается в отдел предпроверочного анализа, для рассмотрения вопроса о включении в план выездных налоговых проверок.

При принятии решения о повышении зарплаты или о мотивированном отказе, во время или после проведения комиссии, следует руководствоваться оценкой реальных рисков конкретной организации, а также показателями по налогу на прибыль. Так, если прибыль минимальная, организация не использует методы агрессивной налоговой оптимизации – можно мотивировать низкий уровень зарплаты неудовлетворительными результатами финансово-хозяйственной деятельности. При этом можно указать, что повышение зарплаты может повлечь сокращение сотрудников или образование задолженности по ее выплате.

Если показатели рентабельности, напротив, выросли, при этом уровень зарплат остался ниже нормативного (для отрасли и региона), можно рассмотреть вариант их постепенного увеличения, при этом необходимо учитывать, что все «обещания» фиксируются в деле налогоплательщика, поэтому не исполнять их в дальнейшем умышленно или вследствие экономической невозможности опасно. Резкий рост зарплат всегда свидетельствует для ФНС о том, что ранее они выплачивались «в конверте», а значит денежные средства организации незаконно обналичивались через фирмы-однодневки, а также показывает, что у организации есть возможность увеличения налоговой нагрузки, что является серьезным аргументом при решении вопроса о проведении выездной налоговой проверки.

Оцените статью: